财务会计课件 第二章 货币资金.pptx

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1、第二章第二章 货币资金货币资金学习目的与要求学习目的与要求 货币资金是企业流动性最强的一项货币资金是企业流动性最强的一项资产。通过本章的学习，不仅应掌握资产。通过本章的学习，不仅应掌握货币资金的具体内容、结算程序和会货币资金的具体内容、结算程序和会计处理方法；更应掌握货币资金管理计处理方法；更应掌握货币资金管理与控制的政策、理论和技能。与控制的政策、理论和技能。 重点重点 货币资金的管理与控制；货币资金的核算货币资金的管理与控制；货币资金的核算 难点难点 银行存款转账结算方式银行存款转账结算方式 货币资金清查结果的处理货币资金清查结果的处理教学重点与难点教学重点与难点第一节第一节 库存现金库存

2、现金第二节第二节 银行存款银行存款第三节第三节 其他货币资金其他货币资金本章主要内容出纳人员出纳人员会计人员会计人员第一节第一节 库存现金库存现金一、一、库存库存现金管理的有关规定现金管理的有关规定二、二、库存现金的核算库存现金的核算三、三、备用金的核算备用金的核算四、四、库存现金的清库存现金的清查查一、库存现金管理的有关规定一、库存现金管理的有关规定1 1、库存现金的使用范围、库存现金的使用范围2 2、库存现金限额、库存现金限额3 3、禁止坐支现金、禁止坐支现金4 4、现金账目使用规定、现金账目使用规定库存现金的使用范围库存现金的使用范围（1）职工工资、津贴）职工工资、津贴（2）个人劳动报酬

3、）个人劳动报酬（3）按国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等奖金）按国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等奖金（4）各种劳保、福利以及按国家规定对个人的其他支出）各种劳保、福利以及按国家规定对个人的其他支出（5）向个人收购农副产品和其他物资的款项）向个人收购农副产品和其他物资的款项（6）出差人员随身携带的差旅费）出差人员随身携带的差旅费（7）结算起点以下的零星开支）结算起点以下的零星开支（8）中国人民银行规定的其他需要现金的支出。）中国人民银行规定的其他需要现金的支出。为何限制为何限制库存现金限额库存现金限额 库存现金限额由开户单位以其日常零星开支量库存现金限额由开户单位以其日

4、常零星开支量为依据，向开户银行提出计划，由开户银行审批。为依据，向开户银行提出计划，由开户银行审批。 一般单位的库存现金限额相当于其三至五天一般单位的库存现金限额相当于其三至五天的日常零星开支量；边远地区或交通不便地区的的日常零星开支量；边远地区或交通不便地区的单位，其库存现金限额可以适当增加，但最多不单位，其库存现金限额可以适当增加，但最多不得超过十五天的日常零星开支。得超过十五天的日常零星开支。二、现金的内部控制二、现金的内部控制 1 1实行职能分开原则实行职能分开原则 2 2现金收付的交易必须要有合法的原始凭证现金收付的交易必须要有合法的原始凭证 3 3建立收据和发票的领用制度建立收据和

5、发票的领用制度 4.4.加强监督与检查加强监督与检查 5.5.企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一人长期从事出纳工作人长期从事出纳工作 三、库存现金的核算三、库存现金的核算 （一）库存现金的序时核算（一）库存现金的序时核算方法是设置方法是设置与登记现金与登记现金日记账日记账 （二）（二） 库存现金的总分类核算库存现金的总分类核算方法：需要设置方法：需要设置“库存现金库存现金”科科目。实务中，一般是把现金收付目。实务中，一般是把现金收付款凭证按照对方科目进行归类，款凭证按照对方科目进行归类，定期填制汇总收付款凭证，据以定期填制汇总收付款凭证，据以登记库存现金总

6、账科目。登记库存现金总账科目。 四、备用金的核算四、备用金的核算备用金备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。 账户设置账户设置其他应收款其他应收款备用金（可单设）备用金（可单设）定额备用金交易定额备用金交易与事项与事项账务处理方法账务处理方法拨付备用金拨付备用金 借：其他应收款备用金借：其他应收款备用金 贷：库存现金、银行存款贷：库存现金、银行存款报销备用金报销备用金 借：管理费用等借：管理费用等 贷：库存现金、银行存款贷：库存现金、银行存款收回备用金收回备用

7、金 借：库存现金、银行存款借：库存现金、银行存款 贷：其他应收款备用金贷：其他应收款备用金备用金定额备用金备用金定额备用金 借：管理费用等借：管理费用等 贷：其他应收款备用金贷：其他应收款备用金报销备用金报销备用金 借：其他应收款备用金借：其他应收款备用金 贷：库存现金、银行存款贷：库存现金、银行存款付备用金付备用金账务处理方法账务处理方法非定额备用非定额备用金交易金交易与事项与事项报销数额与备用金数额不相等，如何处理？报销数额与备用金数额不相等，如何处理？备用金非定额备用金备用金非定额备用金. .现金清查包括：出纳人员每日营业终了进行帐款核对；清查小组进行定期或不定期的盘点和核对。五、现金清

8、查五、现金清查 现金清查和核对后，应及时编制“现金盘点报告表”。现金清查发现的长款和短款，一般通过“其他应付款现金长款”、 “其他应收款现金短款”科目进行核算，也可通过“待处理财产损溢”挂账。待查明原因后转入有关科目。查明原因后的处理（查明原因后的处理（现金短缺）现金短缺） ： 借：其他应收款（应由责任人赔偿或保险公司赔偿借：其他应收款（应由责任人赔偿或保险公司赔偿） 借：管理费用（无法查明原因）借：管理费用（无法查明原因） 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢查明原因后的处理（查明原因后的处理（现金溢余）现金溢余） ： 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷：其他应付款（应支付给有关人员或

9、单位）贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位） 贷：营业外收入贷：营业外收入盘盈利得（无法查明原因）盘盈利得（无法查明原因） 第二节第二节 银银 行行 存存 款款一、银行存款管理制度一、银行存款管理制度二、银行二、银行转账结算转账结算三、银行三、银行存款核对存款核对一、银行存款管理制度一、银行存款管理制度 按照国家按照国家支付结算办法支付结算办法的规定，的规定，企业应在银行开立账户，办理存款、取款企业应在银行开立账户，办理存款、取款和转账等结算。企业在银行开立人民币存和转账等结算。企业在银行开立人民币存款账户，必须遵守中国人民银行款账户，必须遵守中国人民银行银行账银行账户管理办法户管理办法的各

10、项规定。的各项规定。（一）银行存款开户的有关规定（一）银行存款开户的有关规定 银行存款账户分为基本存款账户、一般银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。存款账户、临时存款账户和专用存款账户。( (二二) )银行存款的结算原则银行存款的结算原则1.1.遵守银行与企业存款户往来的各项规定。遵守银行与企业存款户往来的各项规定。2.2.不得出租和出借银行账户，套取银行信用不得出租和出借银行账户，套取银行信用和进行其他非法活动。和进行其他非法活动。3.3.专人签发银行支票，不得签发空头支票和专人签发银行支票，不得签发空头支票和远期支票。远期支票。4.4.定期与银行核对账目

11、。定期与银行核对账目。二、银行转账结算二、银行转账结算1、 转账结算定义转账结算定义 转账结算转账结算是指企业单位之间的款项收付不是动用现金，是指企业单位之间的款项收付不是动用现金，而是由银行从付款单位的存款账户划转到收款单位的存而是由银行从付款单位的存款账户划转到收款单位的存款账户的货币清算行为。款账户的货币清算行为。 特点：双方收付不动用现金特点：双方收付不动用现金 2、银行结算方式、银行结算方式 （1 1）银行汇票结算方式（钱随票走，见票即付）银行汇票结算方式（钱随票走，见票即付） 有效期：有效期：1 1个月（超期作废、钱存户头）个月（超期作废、钱存户头） 异地使用异地使用 可以背书转让

12、可以背书转让 （2 2）银行本票结算方式）银行本票结算方式 有效期有效期：2 2个月个月 面额：面额： 定额：定额：10001000元、元、50005000元、元、1000010000元、元、5000050000元；元； 不定额：不定额： 用于同城或同一票据交换区域的款项支付用于同城或同一票据交换区域的款项支付 可以背书转让可以背书转让（3）商业汇）商业汇票票 是一种期票（未到期不能收付）是一种期票（未到期不能收付） 分类：商业承兑汇票、银行承兑汇票分类：商业承兑汇票、银行承兑汇票 带息商业汇票、不带息商业汇票带息商业汇票、不带息商业汇票 有效期：最长不超过有效期：最长不超过6个月个月 可以申

13、请贴现，可以背书转让可以申请贴现，可以背书转让 通过通过“应收票据应收票据”或或“应付票据应付票据”核算。核算。 （4）支票）支票 现金支票（从银行提现）现金支票（从银行提现）+转账支票（只能从银行转账）转账支票（只能从银行转账） 有效期：不超过有效期：不超过10天天 用于同城结算用于同城结算 不能签发空头支票，或与银行预留印签不符不能签发空头支票，或与银行预留印签不符 （5）汇兑）汇兑 用于异地结算用于异地结算 电汇、信汇电汇、信汇 （6）委托收款）委托收款 用于同城或异地结算用于同城或异地结算 （7）托收承付）托收承付 用于异地结算用于异地结算 先发货、后收款先发货、后收款 （8）信用卡信

14、用卡 用于同城或异地结算用于同城或异地结算 单位卡单位卡不得用于超过不得用于超过1010万元以上的结算，不得支取现金万元以上的结算，不得支取现金 允许善意透支，不得恶意透支，透支期限最长允许善意透支，不得恶意透支，透支期限最长60天天 （9）信用证信用证 用于国际贸易领域的结算用于国际贸易领域的结算 有银行信用作为保证，付款承诺是一定要兑现的有银行信用作为保证，付款承诺是一定要兑现的 各种票据的有效期限，只要带各种票据的有效期限，只要带“票票”字的均可背书转让。字的均可背书转让。银行结算方式的归纳银行结算方式的归纳同城：同城：支票、银行本票支票、银行本票 异地：异地：汇兑、托收承付、银行汇票、

15、国际信用证汇兑、托收承付、银行汇票、国际信用证 同城、异地均可：同城、异地均可：信用卡、委托收款、商业汇票信用卡、委托收款、商业汇票 （1 1）银行存款的序时核算银行存款的序时核算（2 2）银行存款的总分类核算银行存款的总分类核算 3 3、银行存款核算、银行存款核算银行存款的序时核算银行存款的序时核算 为了详细反映银行存款的收付及结存情况，企业还应设置银行存款日记帐，做到日清月结。 银行存款日记帐采用收入、支出、结余三栏式或多栏式，也可以专设收入日记帐与支出日记帐。银行存款的总分类核算银行存款的总分类核算银行存款增加时：银行存款减少时： 为了反映企业银行存款的收付及结存情况，应设置“银行存款”

16、科目，对银行存款进行总分类核算。银行存款的核算举例例1根据企业发生的有关银行存款收付业务编制会计分录： 1. 企业销售产品，销售收入2000元，增值税340元，共计2340元，收到支票存入银行。1. 借：银行存款借：银行存款 2,340 贷：产品销售收入贷：产品销售收入 2,000 应交税金应交税金340银行存款的核算举例 2. 企业预收销货款4000元存入银行。 3. 收回上月销售产品的货款5850元存入银行。银行存款的核算举例2. 借：银行存款借：银行存款 4,000 贷：预收帐款贷：预收帐款 4,000 3. 借：银行存款借：银行存款 5,850 贷：应收帐款贷：应收帐款 5,850 银

17、行存款的核算举例 4.该企业购进原材料8000元，支付进项税1360元，货款共计9360元，以转帐支票付讫。银行存款的核算举例4. 借：原材料借：原材料 8,000 应交税金应交税金 1,360 贷：银行存款贷：银行存款 9,360 银行存款的核算举例 5. 企业以银行存款支付销售产品的运费300元。 6. 从银行提取现金4700元准备发工资。银行存款的核算举例5. 借：产品销售费用借：产品销售费用 300 贷：银行存款贷：银行存款 300 6. 借：现金借：现金 4,700 贷：银行存款贷：银行存款 4,700 银行存款的核算举例企业“银行存款日记帐”上的月末余额往往与“银行对帐单”上的月末

18、余额不符，原因主要有三个：一是计算错误；二是记帐有错误；三是因为未达帐项。三、银行存款的核对未达帐项所谓未达帐项是指对于同一经济业务，由于企业和银行的记帐时间不同，一方已经登记入帐，而另一方尚未登记入帐的会计事项。未达帐项具体有以下四种情况。未达帐项1.企业已经收款入帐，而银行尚未入帐的事项。如企业销售产品，收到购货方的支票并已登记入帐，但因银行尚未办妥收款手续而未入帐。未达帐项2.企业已经付款入帐，而银行尚未入帐的事项。如企业已开出转帐支票并已登记入帐，但持票人尚未办妥收款手续，所以银行尚未入帐。未达帐项3.银行已经收款入帐，而企业尚未入帐的事项。如企业委托银行收款，银行已经收妥款项并已入帐

19、，但企业尚未收到通知，因而未入帐。未达帐项4.银行已经付款入帐，而企业尚未入帐的事项。如根据合同，银行扣收了企业的借款利息和手续费并已登记入帐，而企业尚未接到通知，所以未入帐。银行存款余额调节表银行存款余额调节表 年年 月月 日日未达账项的处理未达账项的处理 “银行存款余额调节表银行存款余额调节表”不是原始凭证，只是在对账时为了消除未达账项不是原始凭证，只是在对账时为了消除未达账项 的影响而编制的，的影响而编制的，企业无需据此编制会计分录、调整账户记录。企业无需据此编制会计分录、调整账户记录。项目项目金额金额项目项目金额金额银行对账单余额银行对账单余额企业银行存款日记账余额企业银行存款日记账余

20、额企收，银未收企收，银未收银收，企未收银收，企未收企付，银未付企付，银未付 银付，企未付银付，企未付调节后的存款余额调节后的存款余额调节后的存款余额调节后的存款余额例2某企业10月31日银行存款日记帐余额为98700元，银行对帐单上该企业存款帐户余额为106540元，经查有下列未达帐项：银行存款余额调节表1.10月29日，企业委托银行收取的销货款37860元银行已收妥入帐，企业尚未接到通知未入帐。2.10月31日，企业收到货款34700元并已入帐，因未能及时送存银行，银行未入帐。3.10月31日，银行扣收了企业的水电费9420元，企业未收到通知而未能入帐。4.10月31日，企业因采购货物开出转

21、帐支票14100元并已入帐，但持票人尚未到银行结算，银行未入帐。 要求：编制银行存款余额调节表。银行存款余额调节表银行存款余额调节表项目金额项目金额企业银行存款日记帐余额98700 银行对帐单余额106540加：银行已收企业未收事项37860 加：企业已收银行未收事项34700减：银行已付企业未付事项9420 减：企业已付银行未付事项14100调节后存款余额127140 调节后存款余额127140银行存款余额调节表2000年10月31日 单位：元第三节第三节 其他货币资金其他货币资金 企业中有些货币资金存放地点和用途都与库存现金和银行存款不同，需要设置“其他货币资金”帐户反映这些除现金和银行存

22、款以外的各种资金。 在“其他货币资金”帐户下，各种资金分别设置相应的明细帐户进行核算。1. 外埠存款外埠存款指企业为了到外地进行临时或零星采购而汇往采购地银行开立采购专户的款项。其会计处理如下：(1) 企业委托当地开户银行将款项汇往采购地开立专户。借：其他货币资金借：其他货币资金外埠存款外埠存款 贷：银行存款贷：银行存款1. 外埠存款(2) 收到采购员的发票帐单等报销凭证。借：材料采购（或有关帐户）借：材料采购（或有关帐户） 应交税金应交税金应交增值税应交增值税( (进项税额进项税额) ) 贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款(3) 完成采购任务，将剩余外埠存款转回当地开户银行。借

23、：银行存款借：银行存款 贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款2. 银行汇票存款银行汇票存款指企业为取得银行汇票，按规定存入银行的款项。其会计处理如下：(1) 按规定将款项存入银行，取得银行汇票。借：其他货币资金借：其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款 贷：银行存款贷：银行存款2. 银行汇票存款(2) 企业使用银行汇票后，凭发票帐单等入帐。借：材料采购（或有关帐户）借：材料采购（或有关帐户） 应交税金应交税金应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款(3) 汇票使用完毕转销余额或因超过付款期而退回款项。借：银行存款借：银行存

24、款 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款3. 银行本票存款银行本票存款指企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。其会计处理如下：(1) 按规定将款项存入银行，取得银行本票。借：其他货币资金借：其他货币资金银行本票存款银行本票存款 贷：银行存款贷：银行存款3. 银行本票存款(2) 企业使用银行本票后，凭发票帐单等入帐。借：材料采购（或有关帐户）借：材料采购（或有关帐户） 应交税金应交税金应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行本票存款银行本票存款(3) 因超过付款期而退回款项。借：银行存款借：银行存款 贷：其他货币资金贷：其他货币资金

25、银行本票存款银行本票存款4. 在途货币资金在途货币资金指企业同所属单位间或上下级间的汇解款项业务中，到月末时尚未到达的汇入款项。其会计处理如下：(1) 收到汇出单位通知但尚未收到款项。借：其他货币资金借：其他货币资金在途货币资金在途货币资金 贷：其他应收款（或有关帐户）贷：其他应收款（或有关帐户）(2) 收到汇款。借：银行存款借：银行存款 贷：其他货币资金贷：其他货币资金在途货币资金在途货币资金5. 信用卡存款信用卡是指商业银行向个人或单位发行的，凭其向特约单位购物、消费和银行存取现金，具有消费信用的特制载体卡片。信用卡存款指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。其会计处理如下页。5.

26、信用卡存款(1) 企业将款项存入银行，取得信用卡。借：其他货币资金借：其他货币资金信用卡存款信用卡存款 贷：银行存款贷：银行存款(2) 企业使用信用卡进行支付。收到付款凭证及发票帐单，核对后入帐。借借: :管理费用管理费用( (或有关帐户或有关帐户)业务招待费业务招待费 贷贷: :其他货币资金其他货币资金信用卡存款信用卡存款 5. 信用卡存款(3) 向信用卡中续存资金。借：其他货币资金借：其他货币资金信用卡存款信用卡存款 贷：银行存款贷：银行存款(4)不需要信用卡，办理销户。借：银行存款借：银行存款 贷：其他货币资金贷：其他货币资金信用卡存款信用卡存款1.1.如何理解库存现金的概念及特征？如何理解库存现金的概念及特征？2.2.库存现金控制的基本内容包括哪些？库存现金控制的基本内容包括哪些？3.3.企业在银行可以开立哪些帐户？每个帐户的用企业在银行可以开立哪些帐户？每个帐户的用途是什么？途是什么？4.4.未达账项包括哪几种？在编制银行存款余额调未达账项包括哪几种？在编制银行存款余额调节表时如何考虑？节表时如何考虑？ 思考题：思考题：