资产负债表的编制方法.pptx

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1、班级：班级：2012春财会春财会复习旧知复习旧知1 1、资产负债表反映的是企业的财务状、资产负债表反映的是企业的财务状况还是经营成果？况还是经营成果？2 2、资产负债表的理论依据是什么？、资产负债表的理论依据是什么？3 3、资产负债表的结构是怎样的？、资产负债表的结构是怎样的？三安光电资产负债表三安光电资产负债表时间：时间：2012年年6月月30日日期末余额期末余额期末余额期末余额资产负债表的样式资产资产期末期末余额余额年初年初余额余额负债和所有者权益负债和所有者权益期末期末余额余额年初年初余额余额流动资产：流动资产：流动负债：流动负债：流动资产合计流动资产合计流动负债合计流动负债合计非流动资

2、产：非流动资产：非流动负债非流动负债非流动负债合计非流动负债合计负债合计负债合计所有者权益所有者权益非流动资产合计非流动资产合计所有者权益总计所有者权益总计资产总计资产总计负债和所有者权益总计负债和所有者权益总计注意：注意： 编制资产负债表时，我们应该要计算的是期末余额栏数还是年初余额栏数？ 期末余额栏数准备工作1、编制有关资产、负债、所有者权益项目的期末调整会计分录，做好企业期末的转账工作。 结转生产成本、本年利润、利润分配等等2、将本月所发生的会计事项和月末的调整事 项依据会计分录登记入账。3、结算出各资产、负债和所有者权益账户的 期末余额。资产负债表的编制方法：资产负债表的编制方法：n1

3、、根据、根据总账总账科目余额科目余额直接直接填列填列n2、根据、根据总账总账科目余额科目余额计算计算填列填列n3、根据、根据明细账明细账科目余额科目余额计算计算填列填列n4、根据总账科目和明细科目余额、根据总账科目和明细科目余额分析计算分析计算填填列列n5、根据科目余额减去其、根据科目余额减去其备抵项目备抵项目后的后的净额净额填填列列应交税费应交税费货币资金、存货、未分配利润货币资金、存货、未分配利润往来款项往来款项一年内到期的非流动资产和非流动负债一年内到期的非流动资产和非流动负债固定资产固定资产资产负债表的编制方法：资产负债表的编制方法：一、根据总账科目余额直接填列一、根据总账科目余额直接

4、填列 例如：例如： 应交税费、应付职工薪酬、应付股利、应交税费、应付职工薪酬、应付股利、应付利息、应付债券、实收资本、资本公应付利息、应付债券、实收资本、资本公积、盈余公积等等积、盈余公积等等资产负债表资产负债表编制单位：华天公司编制单位：华天公司 2010年年12月月31日日 单位：元单位：元资产资产期末余额期末余额年初余额年初余额负债和所有者权益负债和所有者权益期末余额期末余额年初余额年初余额流动资产：流动资产： 流动负债：流动负债： 货币资金货币资金 短期借款短期借款 应收账款应收账款应付账款应付账款 预付账款预付账款预收账款预收账款存货存货应交税费应交税费 应付股利应付股利一年内到期的

5、非流动负债一年内到期的非流动负债流动资产合计流动资产合计流动负债合计流动负债合计非流动资产：非流动资产： 非流动负债：非流动负债：固定资产固定资产 长期借款长期借款无形资产无形资产 非流动负债合计非流动负债合计 负债合计负债合计非流动资产合计非流动资产合计 略略所有者权益：所有者权益： 略略实收资本实收资本资本公积资本公积盈余公积盈余公积 未分配利润未分配利润 所有者权益合计所有者权益合计 资产总计资产总计 负债和所有者权益总计负债和所有者权益总计 260 00014 500200 000110 00048 1001 500 000资产负债表的编制方法：资产负债表的编制方法：二、根据总账科目余

6、额计算填列二、根据总账科目余额计算填列例如：货币资金、存货、未分配利润例如：货币资金、存货、未分配利润（1 1）货币资金）货币资金= = 库存现金库存现金+ +银行存款银行存款+ +其他货币资金其他货币资金【例【例1 1】南方公司】南方公司20092009年年7 7月月3131日库存现金、银行存款日库存现金、银行存款等账余额如下：等账余额如下：根据总账科目余额计算填列根据总账科目余额计算填列【例【例1 1】南方公司】南方公司20092009年年7 7月月3131日库存现金、银行存款日库存现金、银行存款等账余额如下：等账余额如下：账户名称账户名称期末借方余额期末借方余额库存现金库存现金1 000

7、银行存款银行存款10 000其他货币资金其他货币资金2 000南方公司货币资金南方公司货币资金=1000+10000+2000=13000=1000+10000+2000=13000（2）存货存货= = （在途物资（在途物资+ +原材料原材料+ +周转材料周转材料+ +库存商品库存商品+ +发出商品发出商品+ +委委托加工物资托加工物资+ +委托代销商品委托代销商品+ +生产成生产成本本等）等）- - 存货跌价准备存货跌价准备+ +（或（或- -）材）材料成本差异料成本差异 例2“存货存货”= 270000+ 14000+150000+400000+47000”= 270000+ 14000+

8、150000+400000+47000 -2000-25000 =854000 -2000-25000 =854000元元（3）未分配利润）未分配利润：根据根据“ “本年利润本年利润” ”和和“ “利润分配利润分配” ”科目的余额计算填列。科目的余额计算填列。未弥补的亏损，在本项目内以未弥补的亏损，在本项目内以“ “” ”号号填列填列未分配利润未分配利润= =本年利润期末贷方本年利润期末贷方余额余额+ +利润分配期末贷方余额利润分配期末贷方余额【例【例3】南方公司】南方公司2009年年7月月31日本年利润、利日本年利润、利润分配总账余额如下：润分配总账余额如下：账户名称账户名称期初借方余额期初

9、借方余额期末贷方余额期末贷方余额本年利润本年利润100 000利润分配利润分配90 000账户名称账户名称期初借方余额期初借方余额期末贷方余额期末贷方余额本年利润本年利润100 000利润分配利润分配90 000未分配利润未分配利润=100 000+90 000=190000未分配利润未分配利润= 100 000+90 000= 10000资产负债表资产负债表编制单位：华天公司编制单位：华天公司 2010年年12月月31日日 单位：元单位：元资产资产期末余额期末余额年初余额年初余额负债和所有者权益负债和所有者权益期末余额期末余额年初余额年初余额流动资产：流动资产： 流动负债：流动负债： 货币资

10、金货币资金 短期借款短期借款260 000 应收账款应收账款应付账款应付账款 预付账款预付账款预收账款预收账款存货存货应交税费应交税费14 500 应付股利应付股利200 000一年内到期的非流动负债一年内到期的非流动负债流动资产合计流动资产合计流动负债合计流动负债合计非流动资产：非流动资产： 非流动负债：非流动负债：固定资产固定资产 长期借款长期借款无形资产无形资产 非流动负债合计非流动负债合计 负债合计负债合计非流动资产合计非流动资产合计 略略所有者权益：所有者权益： 略略实收资本实收资本1 500 000 资本公积资本公积110 000盈余公积盈余公积48 100 未分配利润未分配利润

11、所有者权益合计所有者权益合计 资产总计资产总计 负债和所有者权益总计负债和所有者权益总计 291 800库存现金库存现金+银行存款银行存款+其他货币资金其他货币资金=4800+218000+6900038 600利润分配贷方余额利润分配贷方余额+本年利润贷方余额本年利润贷方余额=1900+36700原材料原材料+生产成本生产成本+库存商品库存商品-存货跌价准备存货跌价准备=46700+95000+60000-21001 99 600资产负债表的编制方法：资产负债表的编制方法：三、根据明细账科目余额计算填三、根据明细账科目余额计算填列列例如：例如： 应收账款、预收账款应收账款、预收账款 应付账款

12、、预付账款应付账款、预付账款 应收账款应收账款= =应应收收账款账款借借方余额方余额+ +预预收收账款账款借借方余额方余额坏账准备坏账准备 预收账款预收账款= =预预收收账款账款贷贷方余额方余额+ +应应收收账款账款贷贷方余额方余额三、根据明细账科目余额计算填列三、根据明细账科目余额计算填列【例【例4】南方公司】南方公司2009年年7月月31日应收账款、预收账款、日应收账款、预收账款、坏账准备总账余额如下：坏账准备总账余额如下：总账总账明细账明细账期末借方余额期末借方余额期末贷方余额期末贷方余额应收账款应收账款40 00040 000华南公司华南公司50 00050 000新乐公司新乐公司 1

13、0 000 10 000坏账准备坏账准备2 000 2 000 预收账款预收账款3 0003 000甲公司甲公司5000 乙公司乙公司200050 00050 000+=50000应收账款应收账款=预收账款预收账款=10 00010 000+5 0005 000=200020002 000- -2 000应付账款应付账款= =应应付付账款账款贷贷方余额方余额+ +预预付付账款账款贷贷方余额方余额预付账款预付账款= =预预付付账款账款借借方余额方余额+ +应应付付 账款账款借借方余额方余额三、根据明细账科目余额计算填列三、根据明细账科目余额计算填列【例【例5】南方公司】南方公司2009年年7月月

14、31日应付账款、预付账日应付账款、预付账款总账、明细账余额如下：款总账、明细账余额如下：总账总账明细账明细账借方余额借方余额贷方余额贷方余额应付账款应付账款45 000东风工厂东风工厂50 000红星公司红星公司5 000预付账款预付账款2000A公司公司6000B公司公司4000 50000400050006000应付账款应付账款= + =54000预付账款预付账款= + =11000资产负债表资产负债表编制单位：华天公司编制单位：华天公司 2010年年12月月31日日 单位：元单位：元资产资产期末余额期末余额年初余额年初余额负债和所有者权益负债和所有者权益期末余额期末余额年初余额年初余额流

15、动资产：流动资产： 流动负债：流动负债： 货币资金货币资金 短期借款短期借款260 000 应收账款应收账款应付账款应付账款 预付账款预付账款预收账款预收账款存货存货应交税费应交税费14 500 应付股利应付股利200 000一年内到期的非流动负债一年内到期的非流动负债流动资产合计流动资产合计流动负债合计流动负债合计非流动资产：非流动资产： 非流动负债：非流动负债：固定资产固定资产 长期借款长期借款无形资产无形资产 非流动负债合计非流动负债合计 负债合计负债合计非流动资产合计非流动资产合计 略略所有者权益：所有者权益： 略略实收资本实收资本1 500 000 资本公积资本公积110 000盈余

16、公积盈余公积48 100 未分配利润未分配利润 所有者权益合计所有者权益合计 资产总计资产总计 负债和所有者权益总计负债和所有者权益总计 291 80038 600应应收收账款账款借借方余额方余额+预预收收账款账款借借方余额方余额=120000+5000125 000应应付付账款账款贷贷方余额方余额+预预付付账款账款贷贷方余额方余额=75000+300078 00038 000应应收收账款账款贷贷方余额方余额+预预收收账款账款贷贷方余额方余额=40000+1050050 500199 600应应付付账款账款借借方余额方余额+预预付付账款账款借借方余额方余额=23000+15000资产负债表的编

17、制方法：资产负债表的编制方法：四、根据总账科目和明细科目余四、根据总账科目和明细科目余额分析计算填列额分析计算填列例如例如： 一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动资产 一年内到期的非流动负债一年内到期的非流动负债（1 1）“一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动资产” ” = = 一年内到期的一年内到期的“持有至到期投资持有至到期投资” + ” + 一年一年内摊销的内摊销的“长期待摊费用长期待摊费用” + ” + 一年内可一年内可收回的收回的“长期应收款长期应收款”（2 2）“一年内到期的非流动负债一年内到期的非流动负债” =” =一年内到期的一年内到期的“长期借款长期借款” + ” +

18、 一年内到期一年内到期“长期应付款长期应付款”+ ”+ 一年内到期一年内到期“应付债应付债券券”+ ”+ 一年内到期一年内到期“预计负债预计负债”长期借款=长期借款总账贷方余额所属明细科目中将一年内到期的长期借款资产负债表资产负债表编制单位：华天公司编制单位：华天公司 2010年年12月月31日日 单位：元单位：元资产资产期末余额期末余额年初余额年初余额负债和所有者权益负债和所有者权益期末余额期末余额年初余额年初余额流动资产：流动资产： 流动负债：流动负债： 货币资金货币资金 短期借款短期借款260 000 应收账款应收账款应付账款应付账款 预付账款预付账款预收账款预收账款存货存货应交税费应交

19、税费14 500 应付股利应付股利200 000一年内到期的非流动负债一年内到期的非流动负债流动资产合计流动资产合计流动负债合计流动负债合计非流动资产：非流动资产： 非流动负债：非流动负债：固定资产固定资产 长期借款长期借款无形资产无形资产 非流动负债合计非流动负债合计 负债合计负债合计非流动资产合计非流动资产合计 略略所有者权益：所有者权益： 略略实收资本实收资本1 500 000 资本公积资本公积110 000盈余公积盈余公积48 100 未分配利润未分配利润 所有者权益合计所有者权益合计 资产总计资产总计 负债和所有者权益总计负债和所有者权益总计 291 80038 600125 000

20、78 00038 00050 500=23000030000200 00030 000199 600资产负债表的编制方法：资产负债表的编制方法：五、根据科目余额减去其五、根据科目余额减去其备抵项备抵项目目后的后的净额净额填列填列例如：例如：应收账款、固定资产、无形资产、应收账款、固定资产、无形资产、五、根据总科目余额减被抵项目后净额填列五、根据总科目余额减被抵项目后净额填列无形资产无形资产=无形资产原值无形资产原值-累计摊销累计摊销-无形资产减值准备无形资产减值准备应收账款应收账款=应收账款借方金额应收账款借方金额+预收账款借方金额预收账款借方金额-坏账准备坏账准备固定资产固定资产= 固定资产

21、原值固定资产原值-累计折旧累计折旧-固定资产减值准备固定资产减值准备需要计提的资产减值准备包括：需要计提的资产减值准备包括： 坏账准备、存货跌价准备、长期股权投资减值坏账准备、存货跌价准备、长期股权投资减值准备、固定资产减值准备、无形资产减值准备、准备、固定资产减值准备、无形资产减值准备、在建工程减值准备、投资性房地产减值准备、在建工程减值准备、投资性房地产减值准备、商誉减值准备、生产性生物资产减值准备等商誉减值准备、生产性生物资产减值准备等固定资产固定资产= = 固定资产原值固定资产原值- -累计折旧累计折旧- -固固定资产减值准备定资产减值准备【例【例7】南方公司】南方公司2009年年7月

22、月31日固定资产日固定资产和累计折旧总账余额如下：和累计折旧总账余额如下：账户名称账户名称期末借方余额期末借方余额期末贷方余额期末贷方余额固定资产固定资产80 000累计折旧累计折旧40 000资产负债表上资产负债表上:固定资产的金额固定资产的金额=80000-40000=40000资产负债表资产负债表编制单位：华天公司编制单位：华天公司 2010年年12月月31日日 单位：元单位：元资产资产期末余额期末余额年初余额年初余额负债和所有者权益负债和所有者权益期末余额期末余额年初余额年初余额流动资产：流动资产： 流动负债：流动负债： 货币资金货币资金 短期借款短期借款260 000 应收账款应收账

23、款应付账款应付账款 预付账款预付账款预收账款预收账款存货存货应交税费应交税费14 500 应付股利应付股利200 000一年内到期的非流动负债一年内到期的非流动负债流动资产合计流动资产合计流动负债合计流动负债合计非流动资产：非流动资产： 非流动负债：非流动负债：固定资产固定资产 长期借款长期借款无形资产无形资产 非流动负债合计非流动负债合计 负债合计负债合计非流动资产合计非流动资产合计 略略所有者权益：所有者权益： 略略实收资本实收资本1 500 000 资本公积资本公积110 000盈余公积盈余公积48 100 未分配利润未分配利润 所有者权益合计所有者权益合计 资产总计资产总计 负债和所有

24、者权益总计负债和所有者权益总计 291 80038 600125 00078 00038 00050 500200 00030 0001 473 500402 800199 600653400633000200 000653000固定资产原值固定资产原值-累计折旧累计折旧-固定资产减值准备固定资产减值准备=1 480 000-6500-0就快大功告成啦！就快大功告成啦！合计一下金额，就完合计一下金额，就完成资产负债表的编成资产负债表的编制啦！制啦！同学们抓紧时间填制同学们抓紧时间填制吧！吧！ 课堂小结课堂小结1 1、资产负债表的检验：资产负债表的检验： 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益2 2、资产负债表编制的资产负债表编制的5种方法种方法 布置作业布置作业 分发的课后习题分发的课后习题