政府预算的执行讲义课件.pptx

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1、第5章 政府预算的执行第一节 政府预算执行的目的和内容v一、政府预算执行的基本要点一、政府预算执行的基本要点v政府预算执行是实现政府预算过程的必经过政府预算执行是实现政府预算过程的必经过程程v二、政府预算执行的内容和方式二、政府预算执行的内容和方式v（一）收入的实现与控制（一）收入的实现与控制v（二）支出的实现与控制（二）支出的实现与控制v（三）收支的平衡与调整（三）收支的平衡与调整v（四）加强政府预算执行的监督（四）加强政府预算执行的监督v三、政府预算执行的依据是“法”v1批准的年度预算v2法律、法规和制度 组织领导组织领导机构机构管理机构管理机构执行机构执行机构国务院和地方各国务院和地方各

2、级政府级政府财政部门财政部门收入执行机构收入执行机构出纳机构出纳机构支出执行机构支出执行机构财政、税收、财政、税收、海关海关国库国库政策性银行、政策性银行、部门和单位部门和单位第二节第二节 政府预算执行的政府预算执行的组织体系组织体系和职责分工和职责分工v1、政府是国家预算执行的组织领导机构 (1)国务院领导国家预算的执行。国务院领导国家预算的执行。 (2)各级地方政府领导地方预算的执行。各级地方政府领导地方预算的执行。v2、财政部门是执行管理机构v 各级政府财政部门是国家预算执行的具体负责和管理机构，是执行预算收支的主管机构。 (1) 预算收入执行的统一负责部门预算收入执行的统一负责部门 (

3、2) 负责组织和监督管理预算支出，主管预算资负责组织和监督管理预算支出，主管预算资金的分金的分配。配。v3、国家预算具体执行机构v (1)收入的征收机构：专职负责组织管理和征收相应收入的机关；v (2)国家预算资金的出纳机构：负责办理预算资金的收纳、保管和拨出业务；v (3)支出的执行机构：具体负责执行预算支出、预算资金使用、预算资金结算及清算的机构。 v4、专门机构和参与机构5、 我国财政国库v国库全称为国家金库。v是经管国家财政预算资金收纳和支拨的机构。是负责预算资金收纳、划分报解、拨付、报告预算执行情况的专门机构。v按照国家规定：一切财政收入都必须按期缴入国库，任何单位不得截留、坐支或自

4、行保管；一切财政支出，都必须凭各级财政机关的拨款凭证，通过国库拨付。v国库工作是国家财政预算收支执行工作的重要组成部分，是实现国家财政预算收支的基础工作。v经理国库业务是中国人民银行的一项重要工作。 7国库的类型v1、独立国库制v2、委托国库制v3、银行制 国库的机构设置 v财政部国库司财政部国库司负责国库管理的政策制定，负负责国库管理的政策制定，负责财政资金的收入和支出运行管理。即财政责财政资金的收入和支出运行管理。即财政资金收入、收缴、支付的整个管理工作。资金收入、收缴、支付的整个管理工作。v人民银行的国库机构人民银行的国库机构具体经办库款的缴纳和具体经办库款的缴纳和支拨等业务，按照财政部

5、门的支付指令办理支拨等业务，按照财政部门的支付指令办理资金拨付。实际上是一种代理行为。资金拨付。实际上是一种代理行为。v未经本级政府财政部门同意，任何部门、单未经本级政府财政部门同意，任何部门、单位包括人民银行都无权动用国库库款或者以位包括人民银行都无权动用国库库款或者以其他方式支配已入国库的库款。其他方式支配已入国库的库款。 9我国财政金库的设置：我国财政金库的设置：中央国库和地方国库v我国财政金库的设置，与国家预算级次相适应。国库机构按照我国财政金库的设置，与国家预算级次相适应。国库机构按照国家统一领导、分级管理的财政管理体制设置，原则上有一级国家统一领导、分级管理的财政管理体制设置，原则

6、上有一级财政预算，就要设立一级国库机构。财政预算，就要设立一级国库机构。v目前，我国的国库分为中央国库和地方国库两部分。目前，我国的国库分为中央国库和地方国库两部分。v中央国库设立总库、分库、中心支库、支库中央国库设立总库、分库、中心支库、支库4 4级机构。级机构。中国人民银行总行经理总库中国人民银行总行经理总库各省、自治区、直辖市分行经理分库各省、自治区、直辖市分行经理分库市、地市、地( (州州分行、支行经理中心支库分行、支行经理中心支库县县( (市市) )支行及城区办事处经理支库支行及城区办事处经理支库支库以下设经收处，由有关商业银行的分支机构办理经收处业务。支库以下设经收处，由有关商业银

7、行的分支机构办理经收处业务。v地方国库实行中国人民银行和地方人民政府双重领导、地方国库实行中国人民银行和地方人民政府双重领导、 但以但以中国人民银行领导为主的管理体制。中国人民银行领导为主的管理体制。地方国库按照行政区划名称定名。地方国库按照行政区划名称定名。10财政部门账户主管部门资金账户二级单位资金账户二级单位资金账户基层单位资金账户基层单位资金账户收款人账 户收款人账 户拨付拨付拨付拨付拨付拨付原有国库财政资金拨付流程原有国库财政资金拨付流程二、二、国库集中收付制度的内涵v国库集中收付制度一般也称为国库单一账户制度，是指由财政部门代表政府设置国库单一账户体系，所有的财政性资金均纳入国库单

8、一账户体系收缴、支付和管理的制度。包括国库集中支付制度和收入收缴管理制度财政收入通过国库单一账户体系，直接缴入国库财政支出通过国库单一账户体系，以财政直接支付和财政授权支付的方式，将资金支付到商品和劳务供应者或用款单位未支用的资金均保留在国库单一账户，由财政部门代表政府进行管理运作。三、国库集中收付制度意义v1、提高财政资金运行效率，一方面财政支出直接拨付给商品供应商，改变了分散支付局面；另一方面保证财政部门拥有全面财政信息。v2、增强政府宏观调控能力v3、建立公共财政的需要（转变政府职能、保护市场经济）v4、从源头治理和防范腐败 1、国库单一账户体系的含义v国库单一账户体系：是指实行财政国库

9、集中支付后，取消各支出部门的预算账户，由财政在中央银行或商业银行设立“国库单一账户”各级政府的预算资金全部集中于该账户。国库单一账户体系国库单一账户体系国库存款账户国库存款账户为财政部门设立在为财政部门设立在中国人民银行设立。中国人民银行设立。国库存款账户，用国库存款账户，用于财政收支及与其他于财政收支及与其他账户清算。账户清算。 在财政总预算会计在财政总预算会计中使用，行政单位和中使用，行政单位和预算单位不设置该账预算单位不设置该账户户2、国库单一账户体系（p177-p178）财政国库存款账户财政国库存款账户支出支出收入收入财政零余额财政零余额预算单位零余额账户预算单位零余额账户小额现金账户

10、小额现金账户国库单一账户体系财政零余额账户财政零余额账户财政部门在商业银行设财政部门在商业银行设立，由财政国库支付中心立，由财政国库支付中心使用。使用。用于用于财政直接支付财政直接支付和与和与单一账户支出清算。单一账户支出清算。 单位零余额账户。单位零余额账户。各预算单位在商业银行设各预算单位在商业银行设立。立。用于用于财政授权支付财政授权支付和与单和与单一账户支出清算。一账户支出清算。 国库单一账户体系为预算单位设立。为预算单位设立。在商业银行设立。在商业银行设立。用于零星支出及与用于零星支出及与国库单一账户清算。国库单一账户清算。 国库单一账户体系国库单一账户体系国库存款账户国库存款账户国

11、库单一账户体系财政部门在商业银财政部门在商业银行设立。行设立。用于预算外资金收用于预算外资金收入和支出及日常清算入和支出及日常清算以及与零余额账户进以及与零余额账户进行清算行清算国库单一账户体系财政部门在商业银财政部门在商业银行设立的过渡型账户行设立的过渡型账户用于特殊专项支出用于特殊专项支出及与单一账户清算。及与单一账户清算。如粮食风险基金、如粮食风险基金、社会保障基金、社会社会保障基金、社会保障基金、住房基金保障基金、住房基金 （即政府预算收入的执行）v1、预算收入执行的基本要求v 各级财政、税务、海关部门，必须依照有关法律、行政法规和财政部门的有关规定，积极组织预算收入，按照财政管理体制

12、的规定及时将预算收入缴入中央国库和地方国库；未经财政部批准，不得将预算收入存在国库外设立的过渡性帐户。v（1）组织预算收入与促进生产发展相结合v（2）组织预算收入与坚持政策法规相结合v（3）组织预算收入与遵守法律法规相结合v（4）以日常管理促进预算收入的真实性v2、预算收入缴纳的依据v各缴款单位向国家上缴各项预算收入，都要有一定的依据，即按照一定的缴款计划进行。缴款计划主要体现在企业财务收支计划和税收计划中。v（1 1）税收计划）税收计划v各级税务机关每年都要根据政府预算确定的年度工商税收任务，按季编制分月的税收执行计划，作为税务机关组织工商税收入库的依据。 v（2 2）企业财务收支计划）企业

13、财务收支计划v各企业编制季度分月的利润缴款或亏损计划，作为税务部门监督企业上缴利润的依据。v（3 3）政府性收费和基金计划）政府性收费和基金计划缴库按不同的企业性质划分v（1 1）按计划数缴库）按计划数缴库v 即按照上级核定的年度缴库利润计划数和季度分缴款计划，按月一次或分次缴库。v 目前工业企业一般都采用这种办法。原因是收入比较稳定v（2 2）按实际数缴库）按实际数缴库 按会计报表的实际数额缴库。v 目前商业、粮食供销、外贸和物质供应企业，采用这种办法。v 原因是这些企业各个时期的销售额变化较大，流动资金占用多。由缴款单位或缴款人按由缴款单位或缴款人按有关法律法规规定，直有关法律法规规定，直

14、接将应缴收入直接缴入接将应缴收入直接缴入国库单一账户或预算外国库单一账户或预算外资金财政专户资金财政专户 。3.3.收缴方式收缴方式缴款人征收机关国库2.2.收缴方式收缴方式由征收机关（有关法定由征收机关（有关法定单位）按有关法律法规单位）按有关法律法规规定，将所收的应缴收规定，将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账入汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户或预算外资金财政专户。户。 缴款人征收机关国库4、预算收入的划分和报解v预算收入的划分，是指基层国库收到预算收入后，应根据国家财政管理体制的规定，将预算收 入在中央预算和地方预算之间，以及各级地方预 算之间正确地进行划分。 v预算收入的报解，是

15、指基层国库每日将收纳的各项预算收入按规定的预算级次、预算科目编制各 级“预算收入日报表”和“预抵税收返还支出日报 表”采取逐级报解办法向各级财政部门报告预算收 入情况，并将划分后的预算收入款，逐级解缴到 同级财政的国库存款账上。 v步骤简介va根据财政管理体制的规定，预算收入级次可以分为：中央省级市级县级b、编制收入日报表c、办理收入的划分报解34 （1） 中央政府预算固定收入v如海关代征税款等，由国家税务局和海关负责征收。v缴入各级国库后，由分库汇总，全部报解总库，划归中央财政部。v地方财政预算不参与分成。35 （2） 地方预算固定收入v如土地使用税、土地增值税等，由地方税务局负责征收。v缴

16、入国库后，全部归地方财政部门。v中央财政预算不参予分成。36（3）中央政府预算与地方预算共享收入v如增值税等，由国家税务局负责征收。v总额分成收入：全额列入列入地方预算，由国库按照财政部门规定的中央和地方分成比例分成，属于中央分成的部分，作为地方预算的上解支出，上解中央。v固定比例预算收入：按财政部规定的固定比例分成后，分别列入中央政府预算收入和地方预算收入。375、预算收入的退库v1 批准权限的划分v 属于中央预算收入的退库，由个人或单位提出申请后，经财政部或其授权的征收机关批准；v 属于地方预算固定收入及分成收入的退库，由个人或单位提出申请后由地方财政机关或其授权的征收机关在规定的退库范围

17、内审查批准；超过规定范围的退库事项，应当报经财政部批准。2、退库的范围、退库的范围技术性差错退库技术性差错退库结算性退库结算性退库政策性退库政策性退库提留性退库提留性退库财政部规定或专项批准的其他退库项目财政部规定或专项批准的其他退库项目3退库过程中的几个问题v（1）、预算收入按照预算收入级次办理v（2）、退库由国库机构进行，经收处不得进行v（3）、原则进行转账退换v（4）财政部门不得擅自批退自己已经缴款收入v（5）财政部门应当对于退库事项进行监督检查 国库单一账户体系 （即政府预算收入的执行）v1、收入的上缴（直接汇缴和集中汇缴）v2、收入的划分报解v中央固定收入、地方固定收入以及中央地方共

18、享收入v3、收入的退库v属于中央预算收入的退库，经财政部或其授权的征收机关批准；v属于地方预算固定收入及分成收入的退库，由地方财政机关或其授权的征收机关1、政府预算支出执行的基本要求v（1）坚持按支出预算执行v（2）制定和完善相关制度，严格管理预算支出v（3）讲求资金使用效益v 主要使各项支出能够取得更大的社会效益。2、政府预算拨款原则v（1）按预算计划拨款（年度收支计划和季度分月支出计划）v（2）按事业进度拨款v（3）按核定的支出用途拨款v（4）按预算级次拨款v 4、国库支出拨付方式、国库支出拨付方式n 财政财政直接支付直接支付n由财政部门开具支付令，通过国库单一账户体系，直接将财政资金支付

19、到收款人（即商品和劳务供应者）或用款单位账户。n 包括：包括：n工资支出n购买支出n转移支付n 财政财政授权支付授权支付n预算单位根据财政授权，自行开具支付令，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。实行财政授权支付的支出n 包括包括n未实行财政直接支付的购买支出n零星支出g直接支付：直接支付：g授权支付：转移性支出特别紧急的支出工资支出购买支出零星支出（1）不足80万元的购买支出（2）不足200万元的基建支出快点儿！咳！规范支出拨付规范支出拨付（支出方式）（支出方式）直接支付流程.汇总申请支付申请一级预算单位汇总审核申请财政部门国库执行机构汇总直接拨付申请书支付回单申请单回联支付凭证回联

20、入帐通知支付申请支付凭证直接支付通知书支付凭证直接支付通知书基层预算单位二级预算单位供应商人民银行代理行分行（财政零余额账户）回单清算入帐通知入帐通知入帐通知授权支付流程财政部门国库执行机构代理银行分行（单位零余额账户）基层单位人民银行供应商二级单位一级单位授权支付令用款计划批复用款计划授权支付通知授权支付到帐通知授权支付到帐通知授权支付到帐通知授权支付凭证授权支付凭证授权支付凭证授权支付通知付款授权支付回单分支机构分支机构分支机构供应商付款供应商用款计划用款计划清算第二部分 政府采购制度v中国财政支出预算管理改革的核心是三大组成部分：部门预算改革、国库集中支付改革和政府采购改革。政府采购改革

21、。 v政府采购是预算执行中极其重要的一个环节一、政府采购的概念v政府采购，是指各级国家机关、事业单位和团体组政府采购，是指各级国家机关、事业单位和团体组织，使用织，使用财政性资金财政性资金采购依法制定的集中采购目录采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。的行为。v（1）采购主体（）采购主体（2）采购资金（）采购资金（3）采购项目）采购项目v政府采购不仅是指具体的采购过程，而且是采购政政府采购不仅是指具体的采购过程，而且是采购政策、采购程序、采购过程及采购管理的总称，是一策、采购程序、采购过程及采购管理的总称，是一

22、种对公共采购管理的制度，是一种政府行为。种对公共采购管理的制度，是一种政府行为。二、政府采购的特点（与私人采购区别）v1、采购主体的特殊性：国有企业采购以及军事采购不包括其中。v2、采购资金的公共性v3、采购对象的广泛性(货物、工程和服务)v4、采购活动的非营利性v5、采购数量的规模性v6、采购依据的政策性v7、采购程序的规范性三、政府采购的管理v1、政府采购监督管理部门（财政部门）v负责政府采购制度监管、政府采购预算监管、政府采购信息管理、政府采购方式管理等v2、政府采购当事人（采购人、采购代理机构和供应商）v3、政府采购评审专家四、政府采购的类型v我国政府采购采取集中采购和分散采购相结合的

23、方式v1、政府集中采购v由政府设立的集中采购机构受采购人委托按照统一模式进行统一采购。v我国法律要求的主要政府采购模式v政府集中采购对象是通用项目v集中采购机构不得把采购项目再次分包2、部门集中采购v主管部门统一组织实施集中采购目录以内的采购活动。v范围是非通用项目，即本部门本系统的特殊采购项目v也属于集中采购，也是我国法律要求的主要政府采购模式之一3、单位分散采购v采购人自行组织实施采购行为v范围是除本级政府纳入集中采购目录以外采购限额标准以下的项目。v属于集中采购的补充形式。五、政府采购的基本方式v1、招标采购v按照招标公开程度划分可以分为公开招标和邀请招标（邀请3至10个以上特定的供应商

24、参加投标的采购方式） 公开招标是政府采购的最主要的模式。具有选择范围大、操作规范的特点。缺点在于成本过高、不适用于某些特殊情况v符合下列情形之一的货物或服务，可采用邀请招标方式采购：采购项目具有特殊性，只能从有限范围的供应商处采购；或者采用公开招标方式的费用占政府采购项目总价值的比例过大。 2、非招标模式v（1 1）单一来源采购）单一来源采购v符合下列情形之一的货物或服务，可以采用单一来源方式采购： v 只能从唯一供应商处采购； v发生了不可预见的紧急情况，不能从其他供应商处采购； v必须保证原有采购项目一致性或服务配套的要求，需要继续从原供应商处添购，且添购资金总额不超过原合同采购金额的10

25、%。 v（2） 竞争性谈判竞争性谈判v符合下列情形之一的货物或服务，可采用竞争性谈判方式采购： v（1）招标后没有供应商投标或没有合格标的或重新招标未能成立； v（2）技术复杂或性质特殊，不能确定详细规格或具体要求； v（3）采用招标所需时间不能满足用户紧急需要； v（4）不能事先计算出价格总额。 v（3） 询价询价vv采购的货物规格、标准统一、现货货源充足且价格变化幅度小的政府采购项目，可以采用询价方式采购。 v财政部财政部政府采购管理暂行办法政府采购管理暂行办法基本采用基本采用此划分标准此划分标准 ：公开招标采购、邀请招标采购、公开招标采购、邀请招标采购、竞争性谈判采购、询价采购和单一来源

26、采购竞争性谈判采购、询价采购和单一来源采购五种方式。五种方式。v我国预算法规定：政府采购实行我国预算法规定：政府采购实行集中采购和集中采购和分散采购分散采购相结合。集中采购主要包括目录以相结合。集中采购主要包括目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。服务的行为。六、政府采购的一般程序v1、确定采购需求、编制政府采购预算v2、预测采购风险v3、选择采购方式v4、资格审查v5、执行采购方式v6、签订并履行采购合同v7、采购验收和效果评估七、政府采购预算v1、从属性v2、完整性v3、公开性v4、控制性八、我国政府采购的现状和发展v（一）中国政府采

27、购的实践v中国公共财政框架的构建源于20世纪90年代中期的分税制改革，20世纪90年代后期，财政支出管理制度改革先后拉开序幕。中国财政支出预算管理改革的核心是三大组成部分：部门预算改革、国库集中收付改革和政府采购改革 v中国政府采购制度的建设分为三个阶段：从1995年到2002年是试点阶段；2003年到2007年是规范与发展阶段；2008年至今是中国政府采购市场开放的探探索阶段索阶段。 （一）中国政府采购的实践v1、中国政府采购的试点阶段(1995-2002)v实践部分：1995年，上海市财政局和卫生局联合下发了关于市级卫生医疗单位加强财政专项修购经费管理的若干规定，标志着中国政府采购工作试点

28、的开始v1999年初，中央国家机关通过向社会公开招标的方式采购计算机及其辅助设备，标志着中央国家机关政府采购的试点工作开始启动v制度规范部分：1998年，深圳市率先制定了中国政府采购的第一个地方性法规深圳经济特区政府采购条例v1998年，国务院明确财政部为政府采购的主管部门v1999年，财政部颁布了第一部关于政府采购方面的行政规章政府采购管理暂行办法v从1998年到2002年的五年间，政府采购规模增加了近32倍。政府采购范围也由最初单纯的货物类扩大到工程类和服务类 。以1998年为例，全国有29个省、自治区、直辖市和计划单列市共签订采购合同近2000份，采购规模约31.6亿元，共节约资金4.1

29、6亿元，平均资金节约率为13.38%。（一）中国政府采购的实践v2、政府采购制度的规范与发展阶段(2003-2007)v2003年1月1日中国政府采购法正式实施，标志着中国政府采购制度建设由试点阶段进入了规范与发展阶段v以2003年为例，全国政府采购规模达到1659.4亿元，比政府采购法实施前的2002年增加了650亿元，节约预算资金196.6亿元，资金节约率为10.6%，采购规模比上年同期增长64.4%，分别占当年财政支出和GDP的6.7%和1.4%，比上年同期分别增长2个百分点和0.4个百分点。3、政府采购市场开放的探索阶段(2008年至今)v自加入WTO以来，中国政府就积极履行有关加入政

30、府采购协议的承诺，为提出政府采购市场开放清单、启动加入政府采购协议谈判创造条件。v2007年12月28日，中国政府签署了加入WTO政府采购协议的申请书，同时递交了中国加入政府采购协议的初步出价清单v2010年7月，中国政府递交了修改后的第二次出价清单，清单对上一次内容进行了很大调整：中央政府实体几乎全部纳入进来，例外条款减少很多，降低了门槛价，同时缩短了过渡期。v中国政府正在抓紧研究加入政府采购协议的第三次出价清单 （二）中国政府采购管理方式的更新v1、由分散采购、分散管理转变为集中采购集中管理v2、由零星采购转变为批量和规模采购v3、由有限范围采购转变为范围广泛的采购v4、由“一”对“一”无

31、竞争采购转变为“一”对“众”的竞争采购v5、公正、公开、透明的采购v6、内行和专家采购v7、按照法定程序和方式进行采购（三）中国政府采购的成效v1、提高了财政资金的使用效益 v在我国政府采购法施行的最初7年间，政府采购资金平均节约率为11.08%，累计节约政府采购资金3586.1亿元。2、规范了政府的购买行为v中国政府采购法立法目的之一即为“规范政府采购行为”，并且规定：“公开招标应作为政府采购的主要采购方式”，“纳入集中采购目录的政府采购项目，应当实行集中采购”。 3、保障了财政政策的落实 v调整政府购买水平与方向是财政政策的重要手段。v应对2008年的国际金融危机为例：中国政府及时调整了宏

32、观经济政策，并相继出台了总投资约4万亿元的“扩内需”系列措施，通过“保增长、促就业”，来保持我国国民经济持续、稳健发展的良好态势，其中绝大部分要通过政府采购来实施（四）我国政府采购风险分析v政府采购风险可以理解为各类制约政府采购功能发挥、给政府采购活动和财政性资金的使用带来损失的所有因素的集合体。v1.政府采购市场的封闭风险。v政府采购市场的封闭风险突出表现是地方保护主义和部门或行业保护。v目的都是为了获取集团(地方、行业、部门)利益；其手段都是通过对政府采购合同的授予对象设限；其结果可能是获取了集团的短期利益 v2.政府采购方式的选择风险v政府采购方式的可变通性也为采购主体谋取部门或个人利益

33、打开了方便之门，存在为变通采购方式提供虚假满足条件或创造条件的可能，从而产生政府采购方式的选择风险v3.政府采购的创租与寻租风险（五）中国政府采购所存在的问题v1、法律体系尚需要完善v（1）法律体系不完善v（2）法律之间的协调和配套不完善v2、政府采购效率低v（1）采购成本仍然很高v（2）采购范围不大、规模小v3、政府采购管理体制不完善v（1）县一级政府和一部分地市政府尚未实行“管采分离”v（2）集中采购定位不准确v（3）权限划分不明晰v4、监管机构和集中采购机构建设不够v（1）监督管理机构不健全、编制不足v（2）集中采购机构和采购人员配备不足v5、开放程度较低第四节 政府预算执行中的调整和检

34、查政府预算执行中的调整和检查v第一部分内容 政府预算调整v一、政府预算调整的概念v 预算法35条规定：中央预算与地方预算在执行中需要增加支出或减少支出，使得原批准的收支平衡的预算总支出超过总收入 或者是原来的批准预算中债务数额增加，因此发生的预算收支指标的增减变化。v二、政府预算调整的管理v1预算调整全面调整v国家对原定社会经济和社会发展计划作较大调整时，政府预算也相应对于预算收支的总盘子作较大调整v战争、自然灾害或国民经济发生较大变化v每年第三季度执行v各级财政部门提出全面调整计划；经同级政府审核，报人大常委会批准。v2预算调剂局部调整v指在现行预算调整范围以外，不需经过法定程序审批的预算变

35、更。v（1）动用预备费v是为了解决预算执行过程中发生自燃灾害或者某些难以预见的特殊情况而设置的备用资金。v一般控制在下半年使用v属于“经人大批准的没有确定用途的支出”使用要经过一定的批准程序，由财政部门提出方案，报政府批准，由人大常委会备案v（2）预算的追加追减v相对于支出预算而言的v该调整情况复杂：上级下达的专项转移支付资金；国家政策变动；预算编制有明显缺陷v由财政部门提出方案，报政府审核，经人大常委会批准。v（3）经费留用v在预算执行中，由于不同预算科目之间资金的调入调出和改变资金用途而形成的预算资金的再分配，称预算科目之间的经费留用v对于“专款专用”补充，把用于甲项目资金用于乙项目。v使

36、用原则：“款”科目由人大常委会批准；“项”科目由政府批准；“目”科目由财政部门批准（4）预算的划转v预算隶属关系划转v指由于行政区划或企业、事业单位隶属关系的改变，必须同时改变其预算的隶属关系，应及时将全年预算划归新的领导部门或接管单位。v属于行政措施，不经过人大批准。采取备案制。三、预算调整的程序和条件v1、政府预算的调整：各级政府对必须进行的预算调整，应当由政府财政部门负责具体编制预算调整方案，列明调整的原因、项目、数额、措施及有关说明，经本级政府审定后，提请本级人大常委会审查和批准，未经批准，各级政府不得调整预算。v2、单位预算的调整经财政部门和主管部门正式批复后，方可调整。第二部分政府

37、预算执行情况的检查分析一、政府预算执行的信息反馈系统v1、地方各级财政机关逐级编制上报预算收支完成情况的报表及报告v始于20世纪50年代，95年预算法实施条例加以重申。v包括预算收支旬报、预算收支月报、预算收支年报、预算收支执行情况的文字说明v2、行政事业单位向同级财政机关报送单位预算会计报表v3、各级国库编报的预算收支项目电报v4、国企的报表v5、工商税收统计报表v6、海关税收缴库月报表v7、基本建设支出月报销、政府预算收支执行情况旬报和月报二、政府预算检查分析v保证预算收支计划和加强预算管理的重要环节。v（一）内容v1 1、检查分析预算收支的完成情况、检查分析预算收支的完成情况v2 2、检

38、查分析国家有关方针政策的落实情况、检查分析国家有关方针政策的落实情况v3 3、检查分析预算管理和监督工作对预算收支、检查分析预算管理和监督工作对预算收支的影响的影响v4 4、检查分析财政管理措施对于预算的影响、检查分析财政管理措施对于预算的影响（二）形式及方法v1、形式：v第一种划分：v定期检查分析（定期检查分析分析要点主要是概括本期收支基本特点，对收支变化较大的项目进行简要分析 ，注意预算执行中发生的变化和特点，重点分析变化产生的原因，并提出相关政策建议）v专题检查分析（专题材料应注重选题和分析质量，特别要关注财政收支预算执行中的热点和难点问题，力求反映情况清楚，分析问题透彻。 ）v典型检查

39、分析v第二种划分：v定性分析和定量分析v第三种划分：v综合检查分析、简要检查分析、专题分析等v2、方法：v对比分析法（最常见的一种方法，包括本期实际数与年度预算数作比较、本期与上年同期数字作比较以及地区之间、部门和单位之间的比较)v因素分析法2、案例：对比分析法 因素分析法v甲、乙两地区预算收甲、乙两地区预算收入执行情况对比表入执行情况对比表 v甲地区的基础比乙地区好，但预算完成情况却不好，少完成预算收入10，计40亿元；乙地区超额完成预算收入25，计90亿元。乙地区比甲地区预算收入完成得好。 部门 预算数实际完成数差 异绝对数相对数(%)= 甲400360-40-10 乙360450+90+

40、252、案例：对比分析法 因素分析法v因素法是对某一事物分析其内在因素各自影响程度进行分析的一种方法v因素法的基本原理可概括为“依次替换，顺序分折”，图示如下：因素分析法案例项目计划数实际数差额门诊人次总量（A）306000(A0)309060(A1)3060每人次门诊收费额(B)1.5(B0)1.5074(B1)0.0074门诊收费总额4590004658776877计划指标：A0*B0=306000*1.5=459000替换门诊人次总量因素：A1*B0=309060*1.5=463590则门诊人次总量影响变动的影响为：463590-459000=4590再替换每人次门诊收费额因素：A1*B

41、1=309060*1.5074=465877则每人次门诊收费额因素变动的影响为：465877-463590=2287全部影响因素为：4590+2287=6877三、政府预算执行情况检查分析步骤v（一）明确目的v1、分析影响预算的因素v例：某市2013年前三个月GDP增长9%，财政收入增长14%v2、反映预算规律，说明资金运转状况v4、提出建议v（二）搜集相关信息资料v（三）进行必要的调查分析v（四）进行撰写v附：上半年内蒙古财政预算执行情况分析报上半年内蒙古财政预算执行情况分析报告告第五节 政府预算管理的信息系统v财政部1999年下半年开始着手规划建立“政府财政管理信息系统”,v2000年成立

42、了专门工作小组。v2001年初完成初步设计，下半年开始试点。v2002年初，国务院决定将财政部规划建立的“政府财政管理信息系统”定名为“金财工程”v“金财工程”规划建设期为2003年至2008年，按照“试点先行、稳步推进”的原则，分两期建设。2003年至2006年为第一期，2007年至2008年为第二期，完成“金财工程”全部建设内容。 什么是金财工程？v以覆盖各级政府财政管理部门和财政资金使用部门的大型信息网络为支撑v以细化的部门预算为基础v以所有财政收支全部进入国库单一帐户为基本模式v以预算指标、用款计划、采购定单以及财政政策实施效果评价和宏观经济运行态势跟踪分析为预算执行的主要控制机制v以

43、出纳环节高度集中并实现国库现金有效调度为特征v以实现财政收支全过程监管、提高财政资金使用效益为目标金财工程的建设内容v“金财工程”-以应用为中心，以网络为支撑，以安全为保障业务应用系统信息网络系统安全保障系统财政业务应用系统v共12个业务管理系统预算管理系统国库支付管理系统总账管理系统现金管理系统工资发放管理系统国债管理系统政府采购管理系统固定资产管理系统收入管理系统财政经济景气分析系统标准代码系统外部接口系统信息网络系统 v建立纵横向三级网络系统本级局域网纵向连接各级财政部门的广域网横向连接同级各预算单位、国库、银行、税收等相关职能部门的城域网 安全保障系统v按照高可靠性和高标准的故障恢复能力，建立完善的备份与恢复系统。做好现场备份、同城备份及异地备份。待“电子签名”等具备法律依据，可以采用无纸化的网上支付及收缴时，采用实时模式灾难恢复技术，建立一个高度可靠和高度可用的系统。课堂练习题v1、简述国库集中收付制度的主要内容。v2、简述政府采购的基本方式