预算管理概述(ppt 70页).pptx

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1、2022-5-8 唐代文学家、哲学家韩愈说：唐代文学家、哲学家韩愈说：“凡事预则立，不预则废凡事预则立，不预则废”。 主要内容主要内容1.财务预算的内容、特点及编制依据财务预算的内容、特点及编制依据2.预算工作组织的构成及职责预算工作组织的构成及职责3.固定预算与弹性预算、增量预算与零基预算、定期预算与滚动固定预算与弹性预算、增量预算与零基预算、定期预算与滚动预算相对比的特点预算相对比的特点4.目标利润预算的编制及年度预算目标值的确定目标利润预算的编制及年度预算目标值的确定5.主要业务预算之间的勾稽关系及编制主要业务预算之间的勾稽关系及编制6.现金预算的编制现金预算的编制7.预计财务报表编制的

2、依据预计财务报表编制的依据第一节第一节 预算管理概述预算管理概述一、预算的特征与作用一、预算的特征与作用【例题例题1多选题多选题】预算具有下列哪些作用（预算具有下列哪些作用（ ）。）。A通过引导和控制经济活动、使企业经营达到预期目标通过引导和控制经济活动、使企业经营达到预期目标B可以作为业绩考核的标准可以作为业绩考核的标准C可以显示实际与目标的差距可以显示实际与目标的差距D可以实现企业内部各个部门之间的协调可以实现企业内部各个部门之间的协调【答案答案】ABD【解析解析】本题的考点是预算的作用。预算作为一种数量化的详细计本题的考点是预算的作用。预算作为一种数量化的详细计划，它是对未来活动的细致、

3、周密安排，是未来经营活动的依划，它是对未来活动的细致、周密安排，是未来经营活动的依据，不能揭示实际和目标的差距。据，不能揭示实际和目标的差距。二、预算的分类与预算体系二、预算的分类与预算体系（一）全面预算体系（一）全面预算体系 全面预算（全面预算（ MasterBudget）反映的是企业未来某一特定期间的全部生产、）反映的是企业未来某一特定期间的全部生产、经营活动的财务计划。它以销售预测为起点，进而对生产、成本及现金收支等经营活动的财务计划。它以销售预测为起点，进而对生产、成本及现金收支等各个方面进行预测，并在这些预测的基础上，编制出一套预计资产负债表、预各个方面进行预测，并在这些预测的基础上

4、，编制出一套预计资产负债表、预计利润表等预计财务报表及其附表，以反映企业在未来期间的财务状况和经营计利润表等预计财务报表及其附表，以反映企业在未来期间的财务状况和经营成果。成果。1.根据预算内容的不同分类根据预算内容的不同分类【例题例题2单选题单选题】下列各项中，综合性较强的预算是（下列各项中，综合性较强的预算是（ ）。（）。（2010年）年）A.销售预算销售预算B.材料采购预算材料采购预算C.现金预算现金预算D.资本支出预算资本支出预算【答案答案】C【解析解析】财务预算亦称为总预算，其他预算则相应称为辅助预算或分预算。现金预财务预算亦称为总预算，其他预算则相应称为辅助预算或分预算。现金预算属

5、于财务预算，因此本题的正确答案为选项算属于财务预算，因此本题的正确答案为选项C。选项。选项A、B为业务预算，选项为业务预算，选项D属属于专门决策预算。于专门决策预算。目标利润目标利润直接人工预算直接人工预算销售预算销售预算生产预算生产预算直接材料预算直接材料预算制造费用预算制造费用预算预计利润表预计利润表资产负债表资产负债表销售与管理费用预算销售与管理费用预算期末产成品存货预算期末产成品存货预算现金预算现金预算资本支出预算资本支出预算销售成本预算销售成本预算l三、预算工作的组织三、预算工作的组织l预算工作的组织包括决策层、管理层、预算工作的组织包括决策层、管理层、执行层和考核层。执行层和考核层

6、。l【例题例题3判断题判断题】企业财务管理部门负责企业预算的编制、执行、分企业财务管理部门负责企业预算的编制、执行、分析和考核等工作，并对预算执行结果承担直接责任。（析和考核等工作，并对预算执行结果承担直接责任。（ ）（）（2010年年l【答案答案】l【解析解析】此题考核的知识点是预算工作的组织。企业所属基层单位是此题考核的知识点是预算工作的组织。企业所属基层单位是企业预算的基本单位，在企业财务管理部门的指导下，负责本单位现企业预算的基本单位，在企业财务管理部门的指导下，负责本单位现金流量、经营成果和各项成本费用预算的编制、控制、分析工作，接金流量、经营成果和各项成本费用预算的编制、控制、分析

7、工作，接受企业的检查、考核。其主要负责人对本单位财务预算的执行结果承受企业的检查、考核。其主要负责人对本单位财务预算的执行结果承担责任。因此本题的说法是错误的。担责任。因此本题的说法是错误的。第二节第二节 预算的编制方法与程序预算的编制方法与程序一、预算编制的方法一、预算编制的方法 企业可以根据不同的预算项目，分别采用企业可以根据不同的预算项目，分别采用固定预算、弹性预算、增固定预算、弹性预算、增量预算、零基预算、定期预算和滚动预算量预算、零基预算、定期预算和滚动预算等方法编制各种预算。等方法编制各种预算。（一）固定预算方法与弹性预算方法（一）固定预算方法与弹性预算方法l弹性预算的编制，可以采

8、用公式法，也可以采弹性预算的编制，可以采用公式法，也可以采用列表法。用列表法。（1）公式法）公式法【例例2-1】某企业的制造费用项目单位变动费用和固定费用资料如表某企业的制造费用项目单位变动费用和固定费用资料如表2-1所示。所示。表表2-1 某企业制造费用项目单位变动费用和固定费用资料某企业制造费用项目单位变动费用和固定费用资料假设该企业预算期可能的预算工时分别为假设该企业预算期可能的预算工时分别为49000工时、工时、49500工时、工时、50500工时、工时、51000工工时、时、51500工时，制造费用弹性预算如表工时，制造费用弹性预算如表2-2所示。所示。表表2-2 某企业制造费用弹性

9、预算表（公式法）某企业制造费用弹性预算表（公式法） 工时变动范围：工时变动范围：49000 51000小时小时 单位：元单位：元（2）列表法）列表法【例例2-2】假定有关资料同表假定有关资料同表2-1，预算期企业可能的直接人工公式分别为，预算期企业可能的直接人工公式分别为49000工工时，时，49500工时，工时，50000工时，工时，50500工时和工时和51000工时，用列表法编制制造费工时，用列表法编制制造费用弹性预算如表用弹性预算如表2-3。表表2-3 某企业制造费用弹性预算表（列表法）某企业制造费用弹性预算表（列表法） 单位：元单位：元【例题例题4单选题单选题】预算期内正常的、可实现

10、的某一业务量水平为预算期内正常的、可实现的某一业务量水平为惟一基础来编制预算的方法称为（惟一基础来编制预算的方法称为（ ）。（）。（2003年）年）A.零基预算零基预算B.定期预算定期预算C.静态预算静态预算D.滚动预算滚动预算【答案答案】C【解析解析】固定预算，又称静态预算，是指在编制预算时，只根据固定预算，又称静态预算，是指在编制预算时，只根据预算期内正常的、可实现的某一固定业务量（如生产量、销售预算期内正常的、可实现的某一固定业务量（如生产量、销售量）水平作为惟一基础来编制预算的一种方法。量）水平作为惟一基础来编制预算的一种方法。l【例题例题5单选题单选题】在下列预算方法中，能够适应多种

11、业务量水在下列预算方法中，能够适应多种业务量水平并能克服固定预算方法缺点的是（平并能克服固定预算方法缺点的是（ ）。（）。（2007年）年）lA.弹性预算方法弹性预算方法 B.增量预算方法增量预算方法 C.零基预算方法零基预算方法 D.流动预流动预算方法算方法l【答案答案】Al【解析解析】弹性预算又称变动预算或滑动预算，按照预算期可预弹性预算又称变动预算或滑动预算，按照预算期可预见的各种业务量水平为基础，编制能够适应多种情况预算的一见的各种业务量水平为基础，编制能够适应多种情况预算的一种方法。种方法。（二）增量预算与零基预算编制方法（二）增量预算与零基预算编制方法1.含义及特点的比较含义及特点

12、的比较2.增量预算的假设前提增量预算的假设前提第一，企业现有业务活动是合理的，不第一，企业现有业务活动是合理的，不需要进行调整；需要进行调整；第二，企业现有各项业务的开支水平是第二，企业现有各项业务的开支水平是合理的，在预算期予以保持；合理的，在预算期予以保持；第三，以现有业务活动和各项活动的开第三，以现有业务活动和各项活动的开支水平，确定预算期各项活动的预算数。支水平，确定预算期各项活动的预算数。【例题例题6多选题多选题】与编制零基预算相比，编制增量预算的主要缺点包括与编制零基预算相比，编制增量预算的主要缺点包括( )。 A. 可能不加分析地保留或接受原有成本支出可能不加分析地保留或接受原有

13、成本支出 B可能不利于调动各方面节约费用的积极性可能不利于调动各方面节约费用的积极性 C容易使不必要的开支合理化容易使不必要的开支合理化 D增加了预算编制的工作量，容易顾此失彼增加了预算编制的工作量，容易顾此失彼【答案答案】ABC【解析解析】本题考点是零基预算与增量预算的区别。增量预算是在基期成本题考点是零基预算与增量预算的区别。增量预算是在基期成本费用水平的基础上，结合预算期业务量及有关降低成本的措施，通本费用水平的基础上，结合预算期业务量及有关降低成本的措施，通过调整有关原有成本项目而编制的预算。因此会有上述缺点。过调整有关原有成本项目而编制的预算。因此会有上述缺点。【例题例题7单选题单选

14、题】不受现有费用项目和开支水平限制，并能够克服增量不受现有费用项目和开支水平限制，并能够克服增量预算方法缺点的预算方法是预算方法缺点的预算方法是 ( )。（。（2006年）年）A.弹性预算方法弹性预算方法 B固定预算方法固定预算方法C.零基预算方法零基预算方法 D滚动预算方法滚动预算方法 【答案答案】C【解析解析】零基预算方法的优点是：零基预算方法的优点是：(1)不受现有费用项目的限制；不受现有费用项目的限制；(2)不受不受现行预算的束缚；现行预算的束缚；(3)能够调动各方面节约费用的积极性；能够调动各方面节约费用的积极性；(4)有利于有利于促使各基层单位精打细算，合理使用资金。零基预算方法的

15、优点正好促使各基层单位精打细算，合理使用资金。零基预算方法的优点正好是克服了增量预算方法的缺点。是克服了增量预算方法的缺点。零基预算编制实例零基预算编制实例例2-4福达公司采用零基预算法编制下一年度销售与管理费用预算。 首先，由销售及管理部门全体职工，根据下年度企业的总体目标和本首先，由销售及管理部门全体职工，根据下年度企业的总体目标和本部门的具体任务，经过反复讨论，提出计划年度主要费用开支方案部门的具体任务，经过反复讨论，提出计划年度主要费用开支方案：（1）房屋租金： 600万元（2）差旅费： 700万元（3）办公费： 900万元（4）交货运输费： 500万元（5）广告费： 600万元（6）

16、保险费： 250万元（7）销售及管理人员工资： 350万元（8）培训费： 420万元 其次，将以上广告和培训费，根据各期资料进行成本效益分析，其结果如表所其次，将以上广告和培训费，根据各期资料进行成本效益分析，其结果如表所示。示。费用项目成本（万元）收益（万元）成本效益率（%）广告费1303000%培训费1404000%表表13-7 广告和培训费成本效益分析广告和培训费成本效益分析 通过讨论研究，大家一致认为房屋租金、办公费、交货运输费、差旅费、保险费、销售及管理通过讨论研究，大家一致认为房屋租金、办公费、交货运输费、差旅费、保险费、销售及管理人员工资是不可避免的费用开支，应全额得到保证，故列

17、为第一层次；人员工资是不可避免的费用开支，应全额得到保证，故列为第一层次； 培训费和广告费属酌量性固定成本，可根据企业预算期间的具体财力情况酌情增减，但培训费培训费和广告费属酌量性固定成本，可根据企业预算期间的具体财力情况酌情增减，但培训费的成本收益率高于广告费的成本收益率，故将培训费列为第二层次；的成本收益率高于广告费的成本收益率，故将培训费列为第二层次； 广告费列为第三层次。广告费列为第三层次。 最后，假定福达公司在预算期间可用于销售及管理费用的资金为最后，假定福达公司在预算期间可用于销售及管理费用的资金为40004000万元。万元。 根据以上排列层次顺序，分配资金，确定预算如下：根据以上

18、排列层次顺序，分配资金，确定预算如下：（1）房屋租金： 600万元（2）办公费： 900万元（3）差旅费： 700万元（4）交货运输费： 500万元（5）销售及管理人员工资： 350万元（6）保险费： 250万元3300万元以上六项必须全额得到保证的费用额共计为3300万元，剩余剩余700 万元资金万元资金应按成本收益率的比例，在培训和广告费之间进行分配。407004004030培 训 费 可万 元分 配 资 金307003004030广告费可万元分配资金（三）定期预算与滚动预算编制方法（三）定期预算与滚动预算编制方法按月滚动的滚动预算编制方式按月滚动的滚动预算编制方式【例题例题9 单选题单选

19、题】下列各项中，可能会使预算期间与会计期间相分离的下列各项中，可能会使预算期间与会计期间相分离的预算方法是（预算方法是（ ）。（）。（2010年）年）A.增量预算法增量预算法B.弹性预算法弹性预算法C.滚动预算法滚动预算法D.零基预算法零基预算法【答案答案】C【解析解析】滚动预算又称连续预算，是指在编制预算时，将预算期与会计滚动预算又称连续预算，是指在编制预算时，将预算期与会计期间脱离开，随着预算的执行不断地补充预算，逐期向后滚动，使预期间脱离开，随着预算的执行不断地补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定长度（一般为算期始终保持为一个固定长度（一般为12个月）的一种预算方法。个月）

20、的一种预算方法。l【例题例题10判断题判断题】永续预算能够使预算期间与会计年度相配合，便永续预算能够使预算期间与会计年度相配合，便于考核预算的执行结果。（于考核预算的执行结果。（ ）（）（2003年）年）l【答案答案】l【解析解析】滚动预算，又称连续预算或永续预算，是指在编制预算时，滚动预算，又称连续预算或永续预算，是指在编制预算时，将预算期与会计年度脱离。而定期预算能够使预算期间与会计年度相将预算期与会计年度脱离。而定期预算能够使预算期间与会计年度相配合，便于考核预算的执行结果。配合，便于考核预算的执行结果。l二、预算编制程序二、预算编制程序企业编制预算，一般应按照企业编制预算，一般应按照“

21、上下结合、分级编制、逐级汇总上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。的程序进行。【例题例题11 单选题单选题】企业财务管理部门对董事会审议批准的年度总企业财务管理部门对董事会审议批准的年度总预算，一般在次年预算，一般在次年3月底以前（月底以前（ ）。）。A.将预算目标下达各预算执行单位将预算目标下达各预算执行单位B.审议批准年度预算审议批准年度预算C.提出详细的本单位预算方案，上报相关部门提出详细的本单位预算方案，上报相关部门D.分解成一系列的指标体系分解成一系列的指标体系【答案答案】D【解析解析】企业财务管理部门对董事会或经理办公会审议批准的年企业财务管理部门对董事会或经理办公会审议批准的

22、年度总预算，在次年度总预算，在次年3月底以前，分解成一系列的指标体系，由预月底以前，分解成一系列的指标体系，由预算委员会逐级下达各预算执行单位执行。算委员会逐级下达各预算执行单位执行。二、主要预算的编制二、主要预算的编制目标利润目标利润直接人工预算直接人工预算销售预算销售预算生产预算生产预算直接材料预算直接材料预算制造费用预算制造费用预算预计利润表预计利润表资产负债表资产负债表销售与管理费用预算销售与管理费用预算期末产成品存货预算期末产成品存货预算现金预算现金预算资本支出预算资本支出预算销售成本预算销售成本预算预算编制方法固定预算预算编制方法固定预算【资料资料】设锐达公司设锐达公司201020

23、10年度只生产一种产品，生年度只生产一种产品，生产该种产品只耗用一种直接材料。有关该产品的预产该种产品只耗用一种直接材料。有关该产品的预算资料如下：算资料如下：( (一一) ) 预计生产的产品在预计生产的产品在20102010年年4 4个季度的销售量分个季度的销售量分别为别为20002000件、件、25002500件、件、30003000件、件、25002500件，全年共计件，全年共计1000010000件。产品每件售价件。产品每件售价250250元。元。( (二二) )预编的预编的20092009年的资产负债表如表年的资产负债表如表2-2-所示：所示： 预算编制方法预算编制方法固定预算固定预

24、算 表表6-1 6-1 资产负债表资产负债表( (预编预编) ) (2007(2007年年1212月月3131日日) ) 单位：元单位：元 248 600248 600 242 600242 600226 600226 600 16 000 16 000 6 0006 0006 0006 000负债及权益负债及权益流动负债：流动负债：应付账款应付账款股东权益：股东权益：普通股股本普通股股本保留盈余保留盈余负债及权益合计负债及权益合计 248 600248 600 50 00050 000180 000180 000 18 60018 600 230 000230 000 1 5001 5001

25、0 00010 000 4 000 4 000 3 100 3 100资产资产流动资产：流动资产：现金现金应收账款应收账款材料存货材料存货产成品存货产成品存货固定资产：固定资产：土地土地房屋及设备净值房屋及设备净值资产总计资产总计 ( (三三) )各项标准耗用量和标准价格各项标准耗用量和标准价格 1.1.直接材料标准单耗为直接材料标准单耗为5 5千克，材料每千克千克，材料每千克2020元；元； 2.2.产品所需各工种的标准单位工时直接人工成本都产品所需各工种的标准单位工时直接人工成本都是是5 5元，生产一件产品所需各工种的工时之和为元，生产一件产品所需各工种的工时之和为6 6小时；小时； 3.

26、3.间接材料、间接人工、维修费和水电费的标准耗间接材料、间接人工、维修费和水电费的标准耗费分别为费分别为0.60.6元元/ /件、件、1.21.2元元/ /件、件、0.90.9元元/ /件、件、1.51.5元元/ /件；件；机物料机物料0.30.3元元/ /件件; ; 4.4.固定制造费用的标准价格为：管理费用固定制造费用的标准价格为：管理费用3500035000元、保险费元、保险费60006000元、维修费元、维修费4 0004 000元、折旧元、折旧7320073200元；元； 5.5.变动销售及管理费用的标准价格为：销售佣金变动销售及管理费用的标准价格为：销售佣金0.60.6元元/ /件

27、，交货运输费件，交货运输费1.21.2元元/ /件，办公费用件，办公费用1.21.2元、元、件件 6.6.固定销售及管理费用的标准价格为：管理人员工固定销售及管理费用的标准价格为：管理人员工资资125000125000元，广告费用元，广告费用8000080000元，保险费用元，保险费用80008000，折旧，折旧费用费用5000050000，财产税，财产税40004000预算编制方法固定预算预算编制方法固定预算 ( (四四) )其它有关资料其它有关资料 1.1.参照以往历史资料，估计以后每季度的销售参照以往历史资料，估计以后每季度的销售中有中有60%60%能于当季度收到现金，其余能于当季度收到

28、现金，其余40%40%要到下季度要到下季度才能收到现金。才能收到现金。20092009年底应收账款为年底应收账款为175000175000元，这元，这些销货款均将于些销货款均将于20102010年第一季度收回现金；年第一季度收回现金； 2.2.根据以往的经验，每季度末的材料存货量应根据以往的经验，每季度末的材料存货量应分别为：第一季度末分别为：第一季度末820820千克，二季度末千克，二季度末980980千克，千克，三季度末三季度末784784千克，四季度末千克，四季度末860860千克；千克；20092009年底年底的材料存货量为的材料存货量为720720千克，预计每季材料采购额千克，预计每

29、季材料采购额中中40%40%在当季度付款，其余在当季度付款，其余60%60%在下季度付款。在下季度付款。20092009年底应付未付的材料采购款为年底应付未付的材料采购款为120000120000元；元； 预算编制方法固定预算预算编制方法固定预算3.20103.2010年年初结存产成品年年初结存产成品300300件，本年各季末结存件，本年各季末结存产成品分别为：一季度末产成品分别为：一季度末500500件，二季度末件，二季度末550550件，三件，三季度末季度末500500件，四季度末件，四季度末400400件。件。4.20094.2009年末的现金余额预计为年末的现金余额预计为8000080

30、000元元 5.2010 5.2010年年初、年末均无在产品年年初、年末均无在产品 6 6、各季度支付流转税、各季度支付流转税3500035000元，前三季度预交所得税元，前三季度预交所得税5000050000元，年末汇缴元，年末汇缴8944089440元，年末支付股利元，年末支付股利250000250000元元，最低现金持有量为，最低现金持有量为5000050000元。元。预算编制方法固定预算预算编制方法固定预算全面预算的编制要点全面预算的编制要点编制顺序：先编制销售预算，然后再以编制顺序：先编制销售预算，然后再以“以销定产以销定产”的方法，依次编制生产预算、直的方法，依次编制生产预算、直接

31、材料采购预算、直接人工预算、制造费用接材料采购预算、直接人工预算、制造费用预算、销售及管理费用预算等，同时编制各预算、销售及管理费用预算等，同时编制各项专门决策预算；最后，根据营业预算和专项专门决策预算；最后，根据营业预算和专门决策预算编制财务预算。门决策预算编制财务预算。全面预算的编制要点全面预算的编制要点销售预算销售预算 通过对企业未来产品销售情况所作的预测推通过对企业未来产品销售情况所作的预测推测出下一预算期的产品销量和销售单价，这样就测出下一预算期的产品销量和销售单价，这样就可求出预计的销售收入：可求出预计的销售收入：销售收入销售量销售收入销售量销售单价销售单价企业在编制预算时，通常还

32、需考虑销售预测结企业在编制预算时，通常还需考虑销售预测结果是否与公司的战略计划相吻合，企业的预算委员果是否与公司的战略计划相吻合，企业的预算委员会经讨论，可能会在销售预测的基础上作适当的调会经讨论，可能会在销售预测的基础上作适当的调整，如在加强促销手段的基础上，适当调高销售量整，如在加强促销手段的基础上，适当调高销售量的预测数。的预测数。【例例2-12-1】表表6-2 6-2 销销 售售 预预 算算 (2008(2008年度年度) )（一）预计生产的产品在（一）预计生产的产品在20102010年年4 4个季度的销个季度的销售量分别为售量分别为20002000件、件、25002500件、件、30

33、003000件、件、25002500件，件，全年共计全年共计1000010000件。产品每件售价件。产品每件售价250250元。元。1000010000 250 2502500000250000025002500 250 250625000625000300030002502507500007500002500250025025062500062500020002000250250500000500000销售量销售量( (件件)(1)(1)售价售价( (元元) (2) (2)销售额销售额( (元元)(3)(3)(1)(1)(2)(2)全年全年4 43 32 21 1季季 度度项项 目目预算编制

34、方法固定预算预算编制方法固定预算表表2-3 2-3 现金收入计算表现金收入计算表 (2008(2008年度年度) ) 单位：元单位：元 25000002500000 24250002425000 625000625000 300000300000 375000 375000675000675000 750000750000 250000250000450000450000700000700000625000625000 200000200000 375000 375000 575000 575000500000500000175000175000300000300000475000475000

35、预计销售额（预计销售额（3 3）上季销售本季收款上季销售本季收款(4)(4)上季上季(3)(3)40%40%本季销售本季收款本季销售本季收款(5)(5)(3)(3)60%60%现金收入现金收入(6)(6)(4)(4)(5)(5)全年全年4 43 32 21 1 季季 度度 项项 目目20082008年度各季度销售额分别为年度各季度销售额分别为500000500000、625000625000、750000750000、625000625000元。元。参照以往历史资料，估计以后每季度的销售中有参照以往历史资料，估计以后每季度的销售中有60%60%能于能于当季度收到现金，其余当季度收到现金，其余4

36、0%40%要到下季度才能收到现金。要到下季度才能收到现金。20092009年年底应收账款为底应收账款为175000175000元，这些销货款均将于元，这些销货款均将于20102010年第一季度收年第一季度收回现金；回现金；预算编制方法预算编制方法固定预算固定预算全面预算的编制要点全面预算的编制要点生产预算生产预算 根据预计的销售量和预计的期初、期末产成品根据预计的销售量和预计的期初、期末产成品存货量，按产品分别计算出每一个产品的预计生产存货量，按产品分别计算出每一个产品的预计生产量，计算方法为：量，计算方法为：预计生产量预计销售量预计生产量预计销售量预计期末产成品存货量预计期末产成品存货量预计

37、期初产成品存货量预计期初产成品存货量【例例2-22-2】1000010000 400 4001040010400300300 50 50101001010025002500 400 4002900 2900 500500 40 402400240030003000 500 50035003500550550 70 702950295025002500 550 55030503050500500 40 402550255020002000 500 50025002500300300 50 5022002200销售量销售量(1)(1)销售预算销售预算(1)(1)预计期末结存（预计期末结存（2 2）

38、需要量需要量(3)(3)(1)(1)(2)(2)期初存货量期初存货量(4)(4)上季上季(2)(2)生产量生产量(5)(5)(3)(4)(3)(4)全年全年4 43 32 21 1 季季 度度 项项 目目表表6-4 6-4 生生 产产 预预 算算 (2010(2010年度年度) ) 单位：件单位：件20102010年年初结存产成品年年初结存产成品300300件，本年各季末结存产成品分件，本年各季末结存产成品分别为：一季度末别为：一季度末500500件，二季度末件，二季度末550550件，三季度末件，三季度末500500件，件，四季度末四季度末400400件。件。预算编制方法固定预算预算编制方法

39、固定预算全面预算的编制要点全面预算的编制要点直接材料预算直接材料预算预计生产量确定以后，按照单位产品的直接预计生产量确定以后，按照单位产品的直接材料消耗量，同时考虑预计期初、期末的材料存材料消耗量，同时考虑预计期初、期末的材料存货量，便可以编制直接材料预算：货量，便可以编制直接材料预算：预计直接材料采购量预计直接材料采购量 预计生产量预计生产量单位产品材料耗用量单位产品材料耗用量 预计期末材料存货预计期末材料存货 预计期初材料存货预计期初材料存货同时可得到直接材料的预算额：同时可得到直接材料的预算额：直接材料预算额直接材料预算额直接材料预计采购量直接材料预计采购量直接材料单价直接材料单价【例例

40、2-32-3】表表2-5 2-5 直直 接接 材材 料料 预预 算算 (2010(2010年度年度) )10100101005 550500505008608605136051360 720 720506405064020 20 101280010128002400 2400 5 512000120008608601286012860784784 1207612076 2020241520241520295029505 5 14750 14750 784 784 15534155341 9801 980 14554 145542020291080291080 255025505 5 12750

41、 12750 980 980137301373082082012910129102020258200258200 22002200 5 51100011000820 820 1182011820720720 11100 111002020222000222000生产量生产量( (件件)(1)(1)生产预算生产预算(5)(5)单位标准耗用量单位标准耗用量( (千克千克/ /件件)(2)(2)生产用量生产用量(3)(3)(1)(1)(2)(2)材料期末存货量材料期末存货量( (千克千克)(4)(4)需要量需要量( (千克千克)(5)(5)(3)(3)(4)(4)材料期初存货量材料期初存货量( (千

42、克千克)(6)(6)上季上季(4)(4)采购量采购量( (千克千克)(7)(7)(5)(6)(5)(6)标准价格标准价格( (元元/ /千克千克)(8)(8)采购额采购额( (元元)(9)(9)(7)(7)(8)(8)全年全年4 43 32 21 1季季 度度项项 目目根据以往的经验，每季度末的材料存货量应根据以往的经验，每季度末的材料存货量应分别为：第一季度末分别为：第一季度末820820千克，二季度末千克，二季度末980980千克，三季度末千克，三季度末784784千千克，四季度末克，四季度末860860千克；千克；20092009年底的材料存货量为年底的材料存货量为720720千克，千克

43、， 预算编制方法固定预算预算编制方法固定预算预计每季材料采购额中预计每季材料采购额中40%40%在当季度付款，其余在当季度付款，其余60%60%在下在下季度付款。季度付款。20092009年底应付未付的材料采购款为年底应付未付的材料采购款为120000120000元；元；10128001012800987888987888 2415202415201746481746489660896608271256271256 291080291080154920154920116432116432271352271352258200258200133200133200103280103280236480

44、2364802220002220001200001200008880088800208800208800 预计各季度采购额（预计各季度采购额（9 9）应付账款年初余额应付账款年初余额上季采购本季付款上季采购本季付款(10)(10)上季上季(9)(9)60%60%本季采购本季付款本季采购本季付款(11)(11)(9)(9)40%40%现金支出现金支出(12)(12)(10)(10)(11)(11)全年全年4 43 32 21 1 季季 度度 项项 目目表表2-6 2-6 现金支出计算表现金支出计算表 (2010(2010年度年度) ) 单位：元单位：元预算编制方法固定预算预算编制方法固定预算全面

45、预算的编制要点全面预算的编制要点直接人工预算直接人工预算 直接人工预算与直接材料预算相似，直接人工预算与直接材料预算相似，也是在生产预算的基础上进行的：也是在生产预算的基础上进行的：直接人工预算额直接人工预算额 预计生产量预计生产量单位产品直接人工工时单位产品直接人工工时 小时工资率小时工资率【例例2-42-4】产品所需各工种的标准单位工时直接人工成本都是产品所需各工种的标准单位工时直接人工成本都是5 5元，元，生产一件产品所需各工种的工时之和为生产一件产品所需各工种的工时之和为6 6小时小时 10100101006 66060060600 5 5 303000 303000 24002400

46、6 6 14400 14400 5 5 72000 72000 295029506 61770017700 5 58850088500255025506 61530015300 5 5 76500 765002200 2200 6 61320013200 5 56600066000生产量生产量( (件件)(1)(1)生产预算生产预算(5)(5)单位标准工时单位标准工时( (小时小时/ /件件)(2)(2)需用工时需用工时( (小时小时)(3)(3)(1)(1)(2)(2)标准工资率标准工资率( (元元/ /小时小时)(4)(4)直接人工成本直接人工成本(5)(5)(3)(3)(4)(4)全年全

47、年4 43 32 21 1 季季 度度 项项 目目季度季度项目项目表表2-7 2-7 直直 接接 人人 工工 预预 算算 (2008(2008年度年度) )由于直接人工成本全部用由于直接人工成本全部用现金在预算期内一次支付现金在预算期内一次支付给生产工人，因而不必单给生产工人，因而不必单独编制与支付直接人工成独编制与支付直接人工成本有关的现金支出计算表。本有关的现金支出计算表。预算编制方法固定预算预算编制方法固定预算全面预算的编制要点全面预算的编制要点制造费用预算制造费用预算变动制造费用与生产量之间存在着线性关变动制造费用与生产量之间存在着线性关系，因此其计算方法为：系，因此其计算方法为：变动

48、制造费用预算额变动制造费用预算额 预计生产人工总工时预计生产人工总工时 单位工时预定分配率单位工时预定分配率固定制造费用与生产量之间不存在线性关固定制造费用与生产量之间不存在线性关系，其预算通常都是根据上年的实际水平，经过系，其预算通常都是根据上年的实际水平，经过适当的调整而取得的。此外，固定资产折旧作为适当的调整而取得的。此外，固定资产折旧作为一项固定制造费用，由于其不涉及现金的支出，一项固定制造费用，由于其不涉及现金的支出，因此在编制制造费用预算时，计算现金支出时，因此在编制制造费用预算时，计算现金支出时，需要将其从固定制造费用中扣除。需要将其从固定制造费用中扣除。 预算编制方法固定预算预

49、算编制方法固定预算 【例例2-52-5】现金支出合计现金支出合计 4800048000各季支出数各季支出数48000480004 41200012000分配率分配率454504545010100101004.54.5 121200121200 73200 73200合计合计(1)(1) 减：折旧减：折旧4545045450 10100 10100合计合计预算生产量预算生产量35000350006000600040004000732007320030003000管理费用管理费用保险费保险费维修费维修费折旧折旧财产税财产税60606060121201212090909090151501515030

50、303030间接材料间接材料间接人工间接人工维修费维修费水电费水电费机物料机物料固定制造费用固定制造费用变动制造费用变动制造费用表表6-8 6-8 制造费用预算制造费用预算 (2010(2010年度年度) ) 单位：元单位：元3.3.间接材料、间接人工、维修费和水电费的标准耗费分别为间接材料、间接人工、维修费和水电费的标准耗费分别为0.60.6元元/ /件、件、1.21.2元元/ /件、件、0.90.9元元/ /件、件、1.51.5元元/ /件；机物料件；机物料0.30.3元元/ /件件; ;4.4.固定制造费用的标准价格为：管理费用固定制造费用的标准价格为：管理费用3500035000元、保