最新最全面财务报表分析及精美PPT展示模板.pptx

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1、银行财务报表分析银行财务报表分析小组成员：报告特点主要指标特点绩效评价目 录银行简介银行介绍成功完成股权分置改革，成为国内首家完成股权分置改革的商业银行。1996.1.122000.12.192004.11.82005.10.26中国民生银行A股股票（600016）在上海证券交易所挂牌上市。成功发行了58亿元人民币次级债券，成为中国第一家在全国银行间债券市场成功私募发行次级债券的商业银行。在北京正式成立，是我国首家主要由非公有制企业入股的全国性股份制商业银行。报告特点1.2.3.4.单击添加文本 报表项目差异单击添加文本 资产结构差异单击添加文本 收入费用差异单击添加文本 现金流量差异报告特点

2、资产负债表资产负债表是反映银行在特定日期全部资产、负债和所有者权益的报表银行业与实体行业的业务本身就有很大的区别，因此，其会计报表项目也体现出一定的特殊性,商业银行在资产负债表具体科目设置、会计处理上也不尽相同。资产按其流动性程度的高低顺序排列，先流动资产，后非流动资产，而非流动资产又划分为若干大类；负债按其偿还期的长短排列，先流动负债，后长期负债；所有者权益则按其永久性递减的顺序排列，先实收资本，后资本公积、盈余公积，最后是未分配利润。123资产负债表资产负债表商业银行总资产中各种金融债权占较大比重，固定资产主要是房产和设备所占比重很小，一般不足2%各资产占总资产的比重(2012)平安银行工

3、商银行发放贷款和垫款44.09%48.93%现金及存放中央银行款项13.65%18.10%存放同业款项5.87%2.35%拆出资金4.07%1.28%固定资产0.22%0.63%资产负债表商业银行更多地依靠存款和负债获取资金来源，自有资金一般不足10%，大大低于工商企业自有资金的平均水平。注意，只有银行的资产负债表上有存款这一项目，这是银行与其它任何商业组织相区别的关键。各项目的比重(2012)平安银行工商银行吸收存款63.56%77.77%同业及其他金融机构存放款项22.05%7.03%拆入资金 2.43%1.45%所有者权益5.28%6.43%损益表损益表是用来反映一家银行在报告期内的收入

4、、支出、税金、利润等情况的报告，主要包括收入、支出和收益三大部分。通过对损益表的分析，可以了解银行的经济效益和盈亏情况，分析利润增减变化的原因，为经营决策提供依据。我国的排列顺序是先收入，包括利息收入和非利息收入，再支出，包括利息支出和非利息支出，然后是利润。123损益表主要内容项目行次本期数本年累计数一、营业收入 利息收入 金融企业往来收入 手续费收入 证券销售差价收入 证券发行差价收入 租赁收益 汇兑收益 其他营业收入123456789损益表主要内容项目行次本期数本年累计数二、营业支出 利息支出 金融企业往来支出 手续费支出 营业费用 汇兑损失 其它营业支出三、营业税金及附加四、营业利润

5、加：投资收益 加：营业外收入 减：营业外支出 加：以前年度损益调整五、利润总额 减：所得税六、净利润10111213141516171819202122232425银行的利润银行的利润主要有两个来源：一是利息净收入，二是手续费及佣金净收入项目（2012）平安银行工商银行金额(单位：千元）比重金额（单位：千元）比重营业收入39,748,648100.00%536,945,000100.00%利息净收入 33,035,35283.11%417,828,00077.82%手续费及佣金净收入 5,721,27514.39%106,064,00019.75%现金流量表银行的现金流量表能够清楚地反映一定时

6、期银行现金流入流出的情况。银行的现金流量包括经营活动的现金流量、投资活动的现金流量和筹集活动的现金流量。不断增加现金流量是银行得以发展扩大并保持充分流动性的条件之一。123主要指标特点1.2.3.商业银行的盈利能力主要通过相对指标来反映，即每股收益和净资产收益率。盈利性指标安全性指标是指商业银行资产与负债业务免遭风险损失的能力。安全性指标商业银行流动性主要体现在资产和负债两方面。流动性指标主要指标特点盈利性指标在现实的生活中，为了判断一个金融机构的盈利能力，通常通过各种盈利性比率来进行分析。目前衡量盈利性的最重要的比率有：净利息收益率=（利息收入-利息支出）/总资产每股收益率（EPS）= 净收

7、入/普通股股本毛利率 = 毛利/营业收入100% =（主营业务收入-主营业务成本）/主营业务收入100%净利润率=（净利润主营业务收入）100%净资产收益率=净利润*2/（本年期初净资产+本年期末净资产）总资产收益率=净利润平均资产总额(年初资产总额+年末资产总额)/2)100%净利差=平均生息资产收益率-平均计息负债付息率成本收入比=（业务管理费+其他营业支出）/（利息净收入+手续费净收入+其他业务收入+投资收益）100%毛利率计算方法：毛利率=毛利/营业收入100%=（主营业务收入-主营业务成本）/主营业务收入100%盈利性指标工商银行：（417828-153336）/417828=63.

8、3%民生银行：77153-35064/77153=54.55%净利润率净利润率=（净利润主营业务收入）100%工商银行：238691/417828=57.13%民生银行：39166/77153=50.76% 总资产收益率总资产收益率=净利润平均资产总额(年初资产总额+年末资产总额)/2)100%工商银行：238691*2/（17542217+15476868）=1.45%民生银行：39166*2/（3212001+2229064）=1.44%净资产收益率净资产收益率=净利润*2/（本年期初净资产+本年期末净资产）工商银行：23.02%民生银行：25.24%净利差净利差=平均生息资产收益率-平均

9、计息负债付息率盈利性指标工商银行：2.49%民生银行：2.75%成本收入比成本收入比=（业务管理费+其他营业支出）/（利息净收入+手续费净收入+其他业务收入+投资收益）100%工商银行：28.56%民生银行：34.01%净利息收益率 净利息收益率=（利息收入-利息支出）/总资产工商银行：2.66%民生银行：77153/3212001=2.4%基本每股收益每股收益率（EPS）=净收入/普通股股本工商银行：0.68元民生银行：1.34元盈利性指标2012年盈利能力指标-工商银行盈利性指标2012年盈利能力指标-民生银行盈利能力指标（%） 变动百分点 平均总资产收益率 1.41 1.40 0.01

10、1.09 加权平均净资产收益率 25.24 23.95 1.29 18.29 扣除非经常性损益后加权平均净资产收益率 25.38 24.07 1.31 18.27 成本收入比 34.01 35.61 -1.60 39.48 手续费及佣金净收入占营业收入比率 19.90 18.33 1.57 15.13 净利差 2.75 2.96 -0.21 2.82 盈利性指标每股指标比例-工商银行盈利性指标每股指标比例-工商银行每股计（人民币元/股） 增幅（%） 基本每股收益 1.34 1.05 27.62 0.66 稀释每股收益 1.34 1.05 27.62 0.66 扣除非经常性损益后的基本每股收益

11、1.35 1.05 28.57 0.66 扣除非经常性损益后的稀释每股收益 1.35 1.05 28.57 0.66 每股经营活动产生的现金流量净额 -0.70 3.78 -118.52 1.40 安全性指标安全性指标是指商业银行资产与负债业务免遭风险损失的能力。与一般企业不同，安全性对于银行有特别重要的意义，一般生产性企业的倒闭只是事关自身和股东，对其他主题的影响较小。而银行的倒逼不仅仅是这家银行自身的事情，而且往往会引起连锁反应，使其他银行也棉铃挤兑风险。因此，不管是银行自身，还是整个国民经济，都对银行经营风险的控制提出了更高的要求。安全性指标安全性指标主要包括：资本充足率、逾期贷款比率、

12、坏账比率等。安全性指标工商银行与民生银行2012年安全性指标指数工商银行2012年安全性指标指数：工商银行2012年安全性指标指数工商银行与民生银行2012年安全性指标指数民生银行2012年安全性指标指数：民生银行2012年安全性指标指数安全性比率分析工商银行民生银行同行业平均标准值不良贷款比率0.85%0.76%4.37%固定资本比率31.46%42.87%19.73%30%资本充足率13.66%10.75%7.52%8%核心资本充足率10.62%8.13%5.05%4%安全性比率分析安全性方面，从已有的数据看，工商银行的安全性总体上比较高，但是从个别指标看还是存在一定的财务风险的：不良贷款

13、率相对于同行来说比较小，说明银行收回贷款的可能性更大，风险较小。表明银行的组织管理体系较健全，对不良企业的管理较好；固定资本比率比较高，说明银行的闲置资金较多，未良好利用闲置资产制造更多收益，固化资金过多，影响了资本金的流动性和变动能力资本充足率和核心资本充足率符合标准，说明银行抵御风险能力较强，在存款人和债权人的资产遭到损失之前，该银行能以自有资本承担损失的程度较强。流动性特点注：本文中出现的数据没有特殊说明的，均以百万元人民币为单位。以下所有数据均来自工商银行和民生银行2012年年报。综合指标存贷比分析民生银行民生银行2010年2011年2012年存款总额14178771644738192

14、6194贷款总额105757112052211384610存贷比0.750.730.72由上表可知，民生银行在10,11,12三年中存款总额都在逐年增长，并且增长幅度都在逐年提高，存贷比也在逐年减小。存贷比是发放贷款与吸收存款之间的比例，即贷款总额/存款总额，它是评判商业银行流动性的总指标。贷款被认为是商业银行中流动性最低的资产；而存款则是商业银行主要的资金来源，是保持商业银行流动性的重要因素。存贷比值越大，即发放贷款占吸收存款的比例越高，就预示着商业银行的流动性越差，因为不具流动性的贷款占用了更多稳定的资金来源。从以上数据可以看出民生银行在这个总指标反映下，流动性逐年提高。资产流动性风险分析

15、民生银行民生银行贷款比重分析：2010年2011年2012年资产总额182373722290643212001贷款总额105757112052211384610贷款比重0.580.540.43贷款作为商业银行流动性最差的资产，其在资产总额中所占比重越高，表明商业银行的流动性越差。从数据显示，民生银行流动性逐年提高。资产流动性风险分析民生银行民生银行贷款质量分析：存在于商业银行的巨额不良资产，使商业银行可实际周转使用的资金减少，资产整体的流动性大大受损，因此不良贷款情况也是影响商业银行流动性的重要因素。不良贷款率越高，表示银行流动性越差，从上表看到，从2010年到2011年，民生银行不良贷款率下

16、降0.06，到2012年又上升到0.76，同比上升0.13，上升幅度较大，这一数据说明民生银行2012年在控制不良贷款方面做得不够好。资产质量指标（%）2010年2011年2012年不良贷款率0.690.630.76综合指标存贷比分析工商银行工商银行从表中可以看出，工商银行的存贷比变化趋势和民生银行恰好相反，在逐年增加，不过递增幅度在减小。2010年2011年2012年存款总额111455571226121913642910贷款总额679050677888978803692存贷比0.610.640.65资产流动性风险分析工商银行工商银行贷款比重分析：工商银行的贷款比重从2010年到2012年保

17、持稳定。2010年2011年2012年资产总额134586221547686817542217贷款总额679050677888978803692贷款比重0.500.500.50资产流动性风险分析工商银行工商银行贷款质量分析：工商银行的不良贷款率普遍偏高，但在成逐年下降趋势。资产质量指标（%）2010年2011年2012年不良贷款率1.080.940.85不良贷款率对比分析流动性对比分析流动性对比分析由此柱形图可以看出，工商银行不良贷款率高于民生银行，表示其流动性风险高于民生银行，不过我们也可以看出，两大银行的差距在缩小。存贷比对比分析流动性对比分析流动性对比分析由此折线图可以看出，民生银行的存

18、贷比高于工商银行，从这一指标可以得出民生银行流动性比工商银行差，但是，我们也可以看出，它们之间的差距在越来越小，有趋同的趋势。贷款比重对比分析流动性对比分析流动性对比分析由左图，看到2010年和2011年民生银行贷款比重高于工商银行，但2012年出现反方向变化，是民生银行贷款比重低于工商银行。从这一指标说明，民生银行的资产流动性从2010年到2012年越来越好，并且在2012年超过工商银行。绩效评价1.2.3.其基本思想是将企业净资产收益率逐级分解为多项财务比率乘积，这样有助于深入分析比较企业经营业绩。杜邦分析法EVA 是指企业税后净营业利润扣除全部资本成本后的净额。基于EVA方法平衡计分卡是

19、从财务、客户、内部运营、学习与成长四个角度，将组织的战略落实为可操作的衡量指标和目标值的一种新型绩效管理体系。平衡计分卡法绩效评价概念杜邦分析法杜邦分析法传统的绩效评方法价是以财务指标为主的绩效评价体系, 财务指标绩效分析常用方法是杜邦分析法，它可以用来评价银行赢利能力和股东权益回报水平，其基本思想是将企业净资产收益率逐级分解为多项财务比率乘积，这样有助于深入分析比较企业经营业绩。杜邦分析法杜邦分析法表 1 中国工商银行 2010-2012年相关财务数据（单位：百万）年份所有者权益资产总额股数（万股）净利润2010820,43013,458,62233401900165,1562011956,

20、74215,476,86833401900208,26520121,124,99713,542,21733401900238,592资料来源：由表一计算得到表 2 中国工商银行 2010-2012年传统财务指标值年份EPS(元)ROA%ROE%20100.491.22720.1320110.621.34621.7720120.711.76221.21分析可得：净利润从2010年至2012年一直处于上涨趋势，各项盈利指标（ROA、ROE）2010年- 2012 年权益报酬率和资产收益率也都处于上升趋势,每股收益(EPS)。2010年-2012 年每股收益逐年增加。该指标反映了每一股的获利能力，能

21、在一定程度上反映出该银行为投资者创造的价值。资产流动性风险分析工商银行工商银行贷款质量分析：工商银行的不良贷款率普遍偏高，但在成逐年下降趋势。资产质量指标（%）2010年2011年2012年不良贷款率1.080.940.85传统绩效评价的缺点传统绩效评价传统绩效评价1.过于注重财务结果指标评价, 忽视内在驱动因素影响, 难以反映商业银行未来的发展前景, 导致绩效评价与商业银行战略相脱节。2.考核指标体系僵化, 没有形成系统的以资本金为核心, 忽视资本成本。传统的绩效评价方法没有扣除股本资本的成本，成本计算不完全，并不能准确衡量银行为股东创造的价值。银行在较低的资金利润率下所取得的利润，可能隐含

22、着对投资者的低回报和投入资本的实质缩水。3.对短期财务结果过分重视，有可能助长银行管理层的短期行为，忽略企业长期的价值创造。4.忽视非财务因素。传统的绩效评价方法过分看重财务业绩的可直接计价因素，从而忽视了市场占有率、创新、质量和服务以及雇员的培训等这些不可直接计价的非财务因素，而这些非财务因素对于银行来说同样是至关重要的。概念基于基于 EVA 方法的绩效分析方法的绩效分析EVA 是指企业税后净营业利润扣除全部资本成本后的净额。企业真正盈利是指其利润不仅要弥补经营成本，还要弥补全部的资本成本。即企业要想真正盈利，其创造的总收益必须能够弥补全部的机会成本，只有这样才能给企业带来其价值的真实增长。

23、计算方法基于基于 EVA 方法的绩效分析方法的绩效分析EVA等于经过调整的税后营业净利润减去全部资金成本（包括债务成本和股本成本）后的余额EVA = 税后净营业利润 资本成本 = 税后净营业利润 资本总额 加权平均资本成本由此公式可以看出 EVA 取决于三个基本变量：税后净营业利润、资本总额和加权平均资本成本。优点 1、能够较客观地反映银行在一定的时期内为所有者创造的价值，充分体现了股东价值最大化的企业目标。2它充分考虑了所有者权益资本成本。（只有在投资收益率超过资产的使用成本时才是真正盈利，银行所有者的财富才得到真正意义上的增加，这就能为投资者提供更加准确的信息来作为决策参考依据。）基于基于

24、 EVA 方法的绩效分析方法的绩效分析现实应用中国工商银行已于 2006 年引入了 EVA 绩效评价方法，但并未向社会公开其 EVA 数据，该行目前仍然使用传统绩效评价方法以年度财务报告的方式对外公布其经营业绩，而 EVA方法由于其先进性和科学性，我们小组认为各个银行应该在财务报告中增加 EVA 指标，另一方面建议其在使用 EVA 方法时能将资本成本透明化，并将一些重要的非财务因素加以考虑和量化，使绩效评价的结果更加全面有效。基于基于 EVA 方法的绩效分析方法的绩效分析概念平衡计分卡法平衡计分卡法平衡计分卡是从财务、客户、内部运营、学习与成长四个角度，将组织的战略落实为可操作的衡量指标和目标值的一种新型绩效管理体系。设计平衡计分卡的目的就是要建立“实现战略制导”的绩效管理系统，从而保证企业战略得到有效的执行。因此，人们通常称平衡计分卡是加强企业战略执行力的最有效的战略管理工具。谢谢观看谢谢观看THE END