第四章　关税课件.ppt

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1、第四章关税ppt课件12目 录CONTENTS3第四章关税第四章关税ppt课件学习目标学习目标了解关税的概念和种类了解关税的概念和种类了解关税的征收目的、特点和作用了解关税的征收目的、特点和作用掌握关税的纳税人和纳税范围掌握关税的纳税人和纳税范围掌握关税的税目和税率掌握关税的税目和税率掌握关税计税依据和计算方法掌握关税计税依据和计算方法了解关税征管和申报制度了解关税征管和申报制度第四章关税ppt课件第一节第一节关关税税概概述述第四章关税第四章关税ppt课件一、关税概念关税是国际通行的税种，是各国根据本国经济和政治需要，用法律形式关税是国际通行的税种，是各国根据本国经济和政治需要，用法律形式确定

2、的、由海关对进出口货物和物品在经过一国关境时所征收的一种流转税。确定的、由海关对进出口货物和物品在经过一国关境时所征收的一种流转税。第四章关税第四章关税ppt课件二、关税种类1按货物的流向分类按货物的流向分类（1）进口税）进口税进口税是指海关在外国货物进口时所课征的关税。进口税是指海关在外国货物进口时所课征的关税。（2）出口税）出口税出口税是指海关在本国货物出口时所课征的关税。出口税是指海关在本国货物出口时所课征的关税。（3）过境税）过境税过境税又称通过税，是对外国货物通过本国国境或关境时征收的一种关过境税又称通过税，是对外国货物通过本国国境或关境时征收的一种关税。税。第四章关税第四章关税pp

3、t课件2按征收目的分类按征收目的分类（1）财政关税）财政关税财政关税又称收入关税，是以增加国家财政收入为主要目的而课征的关财政关税又称收入关税，是以增加国家财政收入为主要目的而课征的关税。税。（2）保护关税）保护关税保护关税是以保护本国经济发展为主要目的而课征的关税。保护关税是以保护本国经济发展为主要目的而课征的关税。第四章关税第四章关税ppt课件3按征税的计税标准分类按征税的计税标准分类按征税的计税标准分类，关税可分为从价关税、从量关税、复合关税、按征税的计税标准分类，关税可分为从价关税、从量关税、复合关税、选择关税和滑动关税。选择关税和滑动关税。从价关税是以货物的价格为计税标准而计算征收的

4、一种关税。从价关税是以货物的价格为计税标准而计算征收的一种关税。从量关税是以货物的计量单位为计税标准计算征收的一种关税。从量关税是以货物的计量单位为计税标准计算征收的一种关税。复合关税是对同一种进口货物采用从价与从量两种标准计算征收的一种复合关税是对同一种进口货物采用从价与从量两种标准计算征收的一种关税。关税。第四章关税第四章关税ppt课件4按税率制定分类按税率制定分类（1）自主关税）自主关税自主关税又称国定关税，是一个国家基于其主权，独立自主制定的并有自主关税又称国定关税，是一个国家基于其主权，独立自主制定的并有权修订的关税。权修订的关税。（2）协定关税）协定关税协定关税是指两个或两个以上的

5、国家通过缔结关税贸易协定而制定的关协定关税是指两个或两个以上的国家通过缔结关税贸易协定而制定的关税税率。税税率。第四章关税第四章关税ppt课件5按差别待遇和特定的实施情况分类按差别待遇和特定的实施情况分类按差别待遇和特定的实施情况分类，关税可分为进口附加税、差价税、按差别待遇和特定的实施情况分类，关税可分为进口附加税、差价税、特惠税和普遍优惠。特惠税和普遍优惠。进口附加税是指除了征收一般进口税以外，还根据某种目的再加征额外进口附加税是指除了征收一般进口税以外，还根据某种目的再加征额外的关税，主要有反补贴税和反倾销税。的关税，主要有反补贴税和反倾销税。差价税又称差额税，是指当某种本国生产的产品国

6、内价格高于同类的进差价税又称差额税，是指当某种本国生产的产品国内价格高于同类的进口商品价格时，为了削弱进口商品的竞争能力，保护国内生产和国内市场，口商品价格时，为了削弱进口商品的竞争能力，保护国内生产和国内市场，按国内价格与进口价格之间的差额征收的关税。按国内价格与进口价格之间的差额征收的关税。特惠税又称优惠税，是指对某个国家或地区进口的全部商品或部分商品，特惠税又称优惠税，是指对某个国家或地区进口的全部商品或部分商品，给予特别优惠的低关税或免税待遇。给予特别优惠的低关税或免税待遇。第四章关税第四章关税ppt课件三、关税特点1纳税上的统一性和一次性纳税上的统一性和一次性2征收上的过征收上的过“

7、关关”性性3税率上的复式性税率上的复式性4征管上的权威性征管上的权威性5对进出口贸易的调节性对进出口贸易的调节性第四章关税第四章关税ppt课件四、课征关税的作用1维护国家主权和经济利益维护国家主权和经济利益2保护和促进本国工农业生产的发展保护和促进本国工农业生产的发展3调节国民经济和对外贸易调节国民经济和对外贸易4筹集国家财政收入筹集国家财政收入第四章关税第四章关税ppt课件五、关税征税对象、纳税人和纳税范围1征税对象征税对象关税的征税对象为进出国境或关境的货物或物品。关税的征税对象为进出国境或关境的货物或物品。2纳税人纳税人关税纳税人第四章关税第四章关税ppt课件六、关税税则、税目和税率1关

8、税税则关税税则关税税则又称海关税则，它是一国对进出口商品计征关税的规章和对进关税税则又称海关税则，它是一国对进出口商品计征关税的规章和对进出口的应税与免税商品加以系统分类的一览表。出口的应税与免税商品加以系统分类的一览表。2关税税目关税税目关税税目就是课税对象的具体税则。关税税目就是课税对象的具体税则。第四章关税第四章关税ppt课件3关税税率关税税率关税税率是指海关税则规定的对课征对象征税时计算税额的比例。关税税率是指海关税则规定的对课征对象征税时计算税额的比例。（1）关税税率的设置）关税税率的设置1）法定税率。）法定税率。2）暂定税率。）暂定税率。3）配额税率。）配额税率。4）特别关税税率。

9、）特别关税税率。（2）关税税率的相关规定）关税税率的相关规定第四章关税第四章关税ppt课件七、关税的减免政策1法定减免法定减免法定减免是指根据法定减免是指根据中华人民共和国海关法中华人民共和国海关法（以下简称（以下简称海关法海关法）和和进出口关税条例进出口关税条例列明予以减免的，如国际组织、外国政府无偿赠送的列明予以减免的，如国际组织、外国政府无偿赠送的物资，中华人民共和国缔结或者参加的国际条约规定减征、免征的货物、物物资，中华人民共和国缔结或者参加的国际条约规定减征、免征的货物、物品，来料加工、补偿贸易进口的原材料等。品，来料加工、补偿贸易进口的原材料等。第四章关税第四章关税ppt课件2特定

10、减免特定减免特定减免是按照特定减免是按照海关法海关法和和进出口关税条例进出口关税条例的规定，给予经济特的规定，给予经济特区等特定地区进出口的货物，中外合资经营企业、中外合作经营企业、外商区等特定地区进出口的货物，中外合资经营企业、中外合作经营企业、外商独资企业等特定企业进出口的货物，以及其他依法给予关税减免优惠的进出独资企业等特定企业进出口的货物，以及其他依法给予关税减免优惠的进出口货物以减免关税优惠。口货物以减免关税优惠。3临时减免临时减免临时减免是指国家根据国内生产和国际市场行情变化，确定对某一类和临时减免是指国家根据国内生产和国际市场行情变化，确定对某一类和几种商品在一定时限内临时降低或

11、取消关税。几种商品在一定时限内临时降低或取消关税。第四章关税ppt课件第二节第二节关税应纳税额计算关税应纳税额计算第四章关税第四章关税ppt课件一、关税的计税依据关税以进出口货物的完税价格为计税依据。关税以进出口货物的完税价格为计税依据。当成交价格不能确定时，由海关依法审查确定该货物的完税价格。当成交价格不能确定时，由海关依法审查确定该货物的完税价格。完税价格一般分为进口货物的完税价格和出口货物的完税价格两种。完税价格一般分为进口货物的完税价格和出口货物的完税价格两种。第四章关税第四章关税ppt课件1进口货物的完税价格进口货物的完税价格一般贸易项下进口的货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格

12、作为完一般贸易项下进口的货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。税价格。2出口货物的完税价格出口货物的完税价格出口货物应当以海关审定的货物售与境外的离岸价格扣除出口关税后作为出口货物应当以海关审定的货物售与境外的离岸价格扣除出口关税后作为完税价格。完税价格。第四章关税第四章关税ppt课件二、关税的计税方法1从价关税的计税方法从价关税的计税方法（1）从价关税的含义及公式）从价关税的含义及公式从价关税是以经海关审定的进出口货物价格（称为海关完税价格、海关从价关税是以经海关审定的进出口货物价格（称为海关完税价格、海关价格或海关估价）为计税依据，按税则中规定的适用税率计征的关税。价格或海

13、关估价）为计税依据，按税则中规定的适用税率计征的关税。应纳关税额应纳关税额 = 货物完税价格货物完税价格 适用税率适用税率（2）从价关税的完税价格）从价关税的完税价格目前许多国家都以商品的实际价格，即在某一时间和地点，在正常贸易目前许多国家都以商品的实际价格，即在某一时间和地点，在正常贸易过程中、在自由竞争条件下的商品成交价格作为完税的价格。过程中、在自由竞争条件下的商品成交价格作为完税的价格。第四章关税第四章关税ppt课件（3）从价关税的计算程序）从价关税的计算程序1）按照归类原则确定税则归类，将应税货物归入恰当的税目税号。）按照归类原则确定税则归类，将应税货物归入恰当的税目税号。2）根据原

14、产地规则，确定应税货物所适用的税率。）根据原产地规则，确定应税货物所适用的税率。3）根据完税价格审定办法和规定，确定应税货物的完税价格。）根据完税价格审定办法和规定，确定应税货物的完税价格。4）根据汇率使用原则，将外币折算成人民币。）根据汇率使用原则，将外币折算成人民币。5）按照计算公式正确计算应征税款。）按照计算公式正确计算应征税款。第四章关税第四章关税ppt课件2从量关税的计税方法从量关税的计税方法（1）从量关税的含义及公式）从量关税的含义及公式根据进出口税则，从量关税是以进口商品的数量、体积、重量等计量单位根据进出口税则，从量关税是以进口商品的数量、体积、重量等计量单位为计税基准的一种计

15、征关税的方法。为计税基准的一种计征关税的方法。应纳关税额应纳关税额 = 应税进（出）口货物数量应税进（出）口货物数量 单位货物税额单位货物税额第四章关税第四章关税ppt课件（2）从量关税计算程序）从量关税计算程序1）按照归类原则确定税则归类，将应税货物归入恰当的税目税号。）按照归类原则确定税则归类，将应税货物归入恰当的税目税号。2）根据原产地规则，确定应税货物所适用的税率。）根据原产地规则，确定应税货物所适用的税率。3）确定其实际进口量。）确定其实际进口量。4）根据完税价格审定办法、规定，确定应税货物的完税价格。）根据完税价格审定办法、规定，确定应税货物的完税价格。5）根据汇率使用原则，将外币

16、折算成人民币。）根据汇率使用原则，将外币折算成人民币。6）按照计算公式正确计算应征税款。）按照计算公式正确计算应征税款。第四章关税第四章关税ppt课件3复合关税的计税方法复合关税的计税方法（1）复合关税的含义及公式）复合关税的含义及公式复合关税是对同一进口货物或物品既征收从价税，又征收从量税，即采用复合关税是对同一进口货物或物品既征收从价税，又征收从量税，即采用从量税和从价税同时征收的一种方法。从量税和从价税同时征收的一种方法。复合关税可以分为两种：一种是以从量税为主加征从价税；另一种是以从复合关税可以分为两种：一种是以从量税为主加征从价税；另一种是以从价税为主加征从量税。价税为主加征从量税。

17、复合税额复合税额 = 从量税额从量税额 + 从价税额从价税额 = 应税进口货物数量应税进口货物数量 关税单位税额关税单位税额 + 应税进口货物数量应税进口货物数量 单位完税价格单位完税价格 适用税率适用税率第四章关税第四章关税ppt课件（2）复合关税计算程序）复合关税计算程序1）按照归类原则确定税则归类，将应税货物归入恰当的税目税号。）按照归类原则确定税则归类，将应税货物归入恰当的税目税号。2）根据原产地规则，确定应税货物所适用的税率。）根据原产地规则，确定应税货物所适用的税率。3）确定其实际进口量。）确定其实际进口量。4）根据完税价格审定办法、规定，确定应税货物的完税价格。）根据完税价格审定

18、办法、规定，确定应税货物的完税价格。5）根据汇率使用原则，将外币折算成人民币。）根据汇率使用原则，将外币折算成人民币。6）按照计算公式正确计算应征税款。）按照计算公式正确计算应征税款。第四章关税第四章关税ppt课件4出口关税的计税方法出口关税的计税方法（1）出口关税的含义及公式）出口关税的含义及公式出口关税是指出口国海关根据关税税则对出口货物和物品所征收的关税。出口关税是指出口国海关根据关税税则对出口货物和物品所征收的关税。出口关税出口关税 = 完税价格完税价格 出口关税税率出口关税税率 =FOB（1+ 出口关税税率）出口关税税率） 出口关税税率出口关税税率 =（CIF- 保险费保险费 - 运

19、费）运费）（1+ 出口关税税率）出口关税税率） 出口关税税率出口关税税率 =（CFR- 运费）运费）（1+ 出口关税税率）出口关税税率） 出口关税税率出口关税税率其中：其中：FOB 为离岸价格，为离岸价格，CIF 为到岸价格，为到岸价格，CFR 为成本加运费。为成本加运费。出口货物从量征收关税计算公式为：出口货物从量征收关税计算公式为：应征出口关税额应征出口关税额 = 货品数量货品数量 单位税额单位税额第四章关税第四章关税ppt课件（2）出口关税的计算程序）出口关税的计算程序1）按照归类原则确定税则归类，将应税货物归入恰当的税目税号。）按照归类原则确定税则归类，将应税货物归入恰当的税目税号。2

20、）根据完税价格审定办法、规定，确定应税货物的完税价格或实际出口数）根据完税价格审定办法、规定，确定应税货物的完税价格或实际出口数量。量。3）根据汇率使用原则和税率使用原则，将外币折算成人民币。）根据汇率使用原则和税率使用原则，将外币折算成人民币。4）按照计算公式正确计算应征出口关税税款。）按照计算公式正确计算应征出口关税税款。第四章关税ppt课件第三节第三节关税征管与申报关税征管与申报第四章关税第四章关税ppt课件一、关税纳税申报进口货物的纳税人应当从运输工具申报进境之日起进口货物的纳税人应当从运输工具申报进境之日起 14 日内，出口货物的日内，出口货物的纳税人除了海关特准的以外，应当在货物运

21、抵海关监管区以后、装货的纳税人除了海关特准的以外，应当在货物运抵海关监管区以后、装货的 24 小时以前，向货物的进出境地海关申报。小时以前，向货物的进出境地海关申报。第四章关税第四章关税ppt课件二、关税税款缴纳关税税款缴纳是保证国家关税收入的重要环节，必须依法实施管理，要关税税款缴纳是保证国家关税收入的重要环节，必须依法实施管理，要求海关依法征收，同时要求纳税人依法缴纳。为了保证国家关税的收入，海求海关依法征收，同时要求纳税人依法缴纳。为了保证国家关税的收入，海关在关税征收和缴纳过程中还可以依法采取一定的强制措施。关在关税征收和缴纳过程中还可以依法采取一定的强制措施。第四章关税第四章关税pp

22、t课件三、关税税收保全措施1采取税收保全措施的对象和权限采取税收保全措施的对象和权限2税收保全措施的内容税收保全措施的内容3税收保全措施的解除和税款扣缴、抵缴税收保全措施的解除和税款扣缴、抵缴4税收保全措施不当的赔偿责任税收保全措施不当的赔偿责任第四章关税第四章关税ppt课件四、关税补征、追征和退还1补征补征补征是指在进出口货物、进出境物品放行后，海关发现少征或者漏征税补征是指在进出口货物、进出境物品放行后，海关发现少征或者漏征税款，应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起款，应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起 1 年内，向纳税义务人补征。年内，向纳税义务人补征。2追征追征追征是指因纳税义务

23、人违反规定而造成的少征或者漏征税款，海关可以追征是指因纳税义务人违反规定而造成的少征或者漏征税款，海关可以在在 3年内进行追征。年内进行追征。3多征退还多征退还多征退还是指海关多征了税款，如果海关发现后则应当立即退还原纳税多征退还是指海关多征了税款，如果海关发现后则应当立即退还原纳税义务人；纳税义务人如果知道有多征情况的，则从缴纳税款之日起义务人；纳税义务人如果知道有多征情况的，则从缴纳税款之日起 1 年内，年内，可以要求海关退还多征的税款。可以要求海关退还多征的税款。第四章关税第四章关税ppt课件五、纳税争议的解决海关法海关法规定：规定：“纳税义务人同海关发生纳税争议时，应当缴纳税款，纳税义

24、务人同海关发生纳税争议时，应当缴纳税款，并可以申请行政复议；税务当事人对复议决定仍不服的，可以依法向人民法并可以申请行政复议；税务当事人对复议决定仍不服的，可以依法向人民法院提起诉讼。院提起诉讼。”这项法律规定中所明确的行政复议，是一种海关行政复议。这项法律规定中所明确的行政复议，是一种海关行政复议。第四章关税第四章关税ppt课件六、关税后纳制关税后纳制是海关允许某些纳税人在办理了有关关税手续后，先行办理关税后纳制是海关允许某些纳税人在办理了有关关税手续后，先行办理放行货物的手续，然后再办理征纳关税的海关制度。关税后纳制是在通常的放行货物的手续，然后再办理征纳关税的海关制度。关税后纳制是在通常的基本纳税方式的基础上，对某些易腐、急需或有关手续无法立即办结等特殊基本纳税方式的基础上，对某些易腐、急需或有关手续无法立即办结等特殊情况采取的一种变通措施。情况采取的一种变通措施。