第十一章财务控制课件.ppt

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1、第十一章第十一章 财务控制财务控制第一节第一节 财务控制概述财务控制概述第二节第二节 责责 任任 中中 心心 第三节第三节 标准成本控制标准成本控制 第四节第四节 目标成本控制目标成本控制 引导案例引导案例部门利润的计算部门利润的计算利润并不是一个十分具体的概念，在这个名词前边加上不同的定语，可以得出不同的概念。在评价利润中心的业绩时，我们至少有四种选择：边际贡献、可控边际贡献、部门边际贡献和和税前部门利润。以下是某公司某部门的利润表：单位：元收入20 000变动成本11 000（1）边际贡献9 000可控固定成本900（2）可控边际贡献8 100不可控固定成本2 100（3）部门边际贡献6

2、000公司管理费用1 200（4）部门税前利润4 800 在评价部门业绩时，你采用那一项指标呢？学习目标学习目标学习本章时，要求掌握责任中心的概念；掌握成本中心、利润中心和投资中心的含义与特征，以及不同责任中心的业绩评价办法；熟悉财务控制的要素与方式，了解财务控制的基本原则。第一节第一节 财务控制概述财务控制概述一、财务控制的意义和作用一、财务控制的意义和作用财务控制财务控制是指按照一定的程序和方法，对企是指按照一定的程序和方法，对企业财务活动进行控制，保证企业及其内部机业财务活动进行控制，保证企业及其内部机构和人员全面落实及实现财务预算的过程。构和人员全面落实及实现财务预算的过程。二、财务控

3、制的特征二、财务控制的特征三、财务控制基础三、财务控制基础第二节第二节 责责 任任 中中 心心一、责任中心的含义与特征一、责任中心的含义与特征建立责任中心是实行责任预算和责任会计的基础。责任中心的特征责任中心的特征责任中心通常分为成本中心、利润中心和投责任中心通常分为成本中心、利润中心和投资中心三大类。资中心三大类。 二、成本中心二、成本中心（一）成本中心的含义成本中心成本中心是指只对成本或费用承担责任的责是指只对成本或费用承担责任的责任中心任中心。（二）成本中心的类型（二）成本中心的类型成本中心分为标准成本中心和费用中心两种成本中心分为标准成本中心和费用中心两种类型。类型。（三）成本中心的特

4、点（三）成本中心的特点（四）成本中心的考核指标（四）成本中心的考核指标三、利润中心三、利润中心（一）利润中心的含义（一）利润中心的含义利润中心利润中心是指既能控制成本费用，又能控制收入的是指既能控制成本费用，又能控制收入的责任中心责任中心。（二）利润中心的类型利润中心有两种类型利润中心有两种类型。一种是自然的利润中心一种是自然的利润中心，另另一种是人为的利润中心。一种是人为的利润中心。（三）利润中心的考核指标（三）利润中心的考核指标边标贡献、可控边际贡献、部门边际贡献和税前部边标贡献、可控边际贡献、部门边际贡献和税前部门利润。门利润。（四）内部转移价格（四）内部转移价格四、投资中心四、投资中心

5、（一）投资中心的含义（一）投资中心的含义投资中心是投资中心是指既对成本、收入和利润负责，指既对成本、收入和利润负责，又对投资效果负责的责任中心。又对投资效果负责的责任中心。（二）投资中心的考核指标（二）投资中心的考核指标1投资利润率投资利润率2剩余收益剩余收益3现金回收率现金回收率第三节第三节 标准成本控制标准成本控制一、标准成本及其分类一、标准成本及其分类（一）标准成本（一）标准成本标准成本标准成本是通过精确的调查、分析与技术测定而制是通过精确的调查、分析与技术测定而制定的，用来评价实际成本、衡量工作效率的一种预定的，用来评价实际成本、衡量工作效率的一种预计成本计成本。被认为是一种被认为是一

6、种“应该成本应该成本”。 （二）标准成本的分类二）标准成本的分类 1理想标准成本和正常标准成本理想标准成本和正常标准成本2现行标准成本和基本标准成本现行标准成本和基本标准成本二、标准成本的制定二、标准成本的制定（一）直接材料标准成本（二）直接人工标准成本（二）直接人工标准成本 （三）制造费用标准成本（三）制造费用标准成本1变动制造费用标准成本变动制造费用标准成本2固定制造费用标准成本固定制造费用标准成本三、标准成本的差异分析三、标准成本的差异分析（一）变动成本差异的分析（一）变动成本差异的分析成本差异可以归结为价格脱离标准造成的价格差异成本差异可以归结为价格脱离标准造成的价格差异与用量脱离标准

7、造成的数量差异两类与用量脱离标准造成的数量差异两类 1直接材料成本差异分析直接材料成本差异分析2直接人工成本差异分析直接人工成本差异分析3变动制造费用的差异分析变动制造费用的差异分析 （二）固定制造费用的差异分析（二）固定制造费用的差异分析 其分析方法有“二因素分析法”和“三因素分析法”两种。二因素分析法二因素分析法，是将固定制造费用差异分为耗费差异和能量差异。耗费差异是指固定制造费用的实际金额与固定制造费用预算金额之间的差额 三因素分析法，三因素分析法，是将固定制造费用成本差异分为耗费差异、效率差异和闲置能量差异三部分 第四节第四节 目标成本控制目标成本控制 一、目标成本的概念一、目标成本的概念目标成本目标成本是指根据预计可实现的销售收入扣除目标指根据预计可实现的销售收入扣除目标利润计算的成本利润计算的成本。二、目标成本的确定二、目标成本的确定（一）目标成本的初步测算（一）目标成本的初步测算1目标利润率法目标利润率法2上年利润基数法上年利润基数法（二）目标成本的可行性分析（二）目标成本的可行性分析（三）目标成本的分解（三）目标成本的分解