第12章城市维护建设税法、印花税法、车辆购置税法之城建税课件.ppt

《第12章城市维护建设税法、印花税法、车辆购置税法之城建税课件.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《第12章城市维护建设税法、印花税法、车辆购置税法之城建税课件.ppt（22页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、六、六、 文化事业建设费文化事业建设费 城市维护建设税是对缴纳增值税、消费税、营业税城市维护建设税是对缴纳增值税、消费税、营业税( (简简称称“三税三税”) )的单位和个人，就其实际缴纳的的单位和个人，就其实际缴纳的“三税三税”税税额为计税依据而征收的一种税。额为计税依据而征收的一种税。 以下简称以下简称“城建税城建税”具有附加税性质具有附加税性质具有特定目的具有特定目的采用地区差别比例税率采用地区差别比例税率征收范围较广征收范围较广 本身并没有特定的本身并没有特定的、独立的征税对象。、独立的征税对象。附加于附加于“三税三税”税额税额，随，随“三税三税”同时征同时征收的，其征管方法也收的，其征

2、管方法也完全比照完全比照“三税三税”的的有关规定办理。有关规定办理。 城建税税款专门用于城建税税款专门用于城市的公用事业和公共城市的公用事业和公共设施的维护建设。设施的维护建设。（三）城建税的作用（三）城建税的作用1、补充城市维护建设资金的不足、补充城市维护建设资金的不足2、限制对企业的乱摊派、限制对企业的乱摊派3、调动地方政府城市维护和建设的积极性、调动地方政府城市维护和建设的积极性 城建税的纳税人是指负有缴纳城建税的纳税人是指负有缴纳“三税三税”纳税义纳税义务的单位和个人。包括国有企业、集体企业、私营务的单位和个人。包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单企

3、业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位以及个体工商位、军事单位、社会团体、其他单位以及个体工商户及其他个人。户及其他个人。 自自20102010年年1212月月1 1日起，外商投资企业、外国企业日起，外商投资企业、外国企业及外籍个人缴纳及外籍个人缴纳 “ “三税三税”的，缴纳城建税。的，缴纳城建税。纳税人所在地纳税人所在地 税税率率 1 1 为市区的为市区的 7%7%2 2 为县城、镇的为县城、镇的 5%5%3 3 不在市区、县城或不在市区、县城或者镇的者镇的 1%1%税率的确定以纳税人所在税率的确定以纳税人所在地为依据，但对两种特殊地为依据，但对两种特殊情

4、况，可按缴纳情况，可按缴纳“三税三税”所在地确定适用税率，并所在地确定适用税率，并就地缴纳城建税：就地缴纳城建税：由受托方代征代扣由受托方代征代扣“三税三税”的单位和个人，其代征代扣的单位和个人，其代征代扣的，按受托方所在地适用税的，按受托方所在地适用税率计算代扣代缴的城建税。率计算代扣代缴的城建税。 流动经营等无固定纳税流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地点的单位和个人，在经营地缴纳地缴纳“三税三税”的，按经营的，按经营地适用税率计算缴纳城建税。地适用税率计算缴纳城建税。 城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、增值税、消费税、营业税营业

5、税三税税额之和。三税税额之和。 (1) (1)城建税计税依据只是纳税人实际缴纳的城建税计税依据只是纳税人实际缴纳的“三税三税”税额，不包税额，不包括非应税款项。括非应税款项。 (2)(2)纳税人违反纳税人违反“三税三税”有关规定，被查补有关规定，被查补“三税三税”和被处以和被处以罚款时，应同时对其偷逃的城建税进行补税和罚款。罚款时，应同时对其偷逃的城建税进行补税和罚款。 (3)(3)纳税人违反纳税人违反“三税三税”有关税法规定而加收的滞纳金和罚款，有关税法规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。不作为城建税的计税依据。 （4）减免）减免“三税三税”时，按减免后的实纳税额为计税依据；时

6、，按减免后的实纳税额为计税依据； （5）进口不征，出口不退。）进口不征，出口不退。 想一想想一想 在实际生活在实际生活中：纳税人缴中：纳税人缴纳三税，会有纳三税，会有哪些组合？哪些组合？1、增值税；、增值税；2、营业税；、营业税；3、增值税、营业税；、增值税、营业税；4、消费税、增值税；、消费税、增值税；5、消费税、增值税、营业税；、消费税、增值税、营业税；应纳税额纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税应纳税额纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税 三税税额三税税额 适用税率适用税率 【例例1 1】某市区甲企业某市区甲企业20082008年年8 8月份实际缴纳增值税月份实际缴纳增值税400 0

7、00400 000元，缴纳消费税元，缴纳消费税200 000200 000元，营业税元，营业税300 000300 000元元；计算该企业；计算该企业8 8月份应纳城市维护建设税税额。月份应纳城市维护建设税税额。 实例实例 应纳税额应纳税额 (300 000(300 000400 000400 000200 000)200 000)7 7 63 000(63 000(元元) )解答解答实例：实例： 某县城一生产企业为增值税一般纳税人，本期进口某县城一生产企业为增值税一般纳税人，本期进口原材料一批，向海关缴纳进口环节增值税原材料一批，向海关缴纳进口环节增值税1010万元；本万元；本期在国内销售产

8、品缴纳增值税期在国内销售产品缴纳增值税3030万元、消费税万元、消费税5050万元，万元，由于缴纳消费税超过纳税期限被罚滞纳金由于缴纳消费税超过纳税期限被罚滞纳金1 1万元；本期万元；本期出口产品按规定退回增值税出口产品按规定退回增值税5 5万元。万元。计算本期应纳城市维护建设税。计算本期应纳城市维护建设税。解答：解答：应纳城建税应纳城建税=（30+50）5%=4（万元）（万元）（三）城建税的税收优惠（三）城建税的税收优惠 1. 1.城建税按减免后实际缴纳的城建税按减免后实际缴纳的“三税三税”税额计征，免征或者税额计征，免征或者减征减征“三税三税”的，城建税也要同时免征或者减征。即随的，城建税

9、也要同时免征或者减征。即随“三税三税”的减免而减免。的减免而减免。 2.2.对于因减免税而需进行对于因减免税而需进行“三税三税”退库的，城建税也应同时退库的，城建税也应同时退库。退库。 3.3.海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。但出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税。但出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税。即城建税进口不征，出口不退。即城建税进口不征，出口不退。 4.4.对对“三税三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随除另有规定外，对随

10、“三税三税”附征的城建税和教育费附加，一附征的城建税和教育费附加，一律不予退还。律不予退还。与与“三税三税”一致一致想一想想一想 在实际生活中：纳税人在实际生活中：纳税人缴纳三税的缴纳三税的是怎么是怎么确定的？确定的？ 教育费附加是对缴纳教育费附加是对缴纳“三税三税”的单位和个的单位和个人，就其实际缴纳的人，就其实际缴纳的“三税三税”税额为计算依税额为计算依据而征收的一种附加费。据而征收的一种附加费。 教育费附加的计征依据与城市维护建设税一致。教育费附加的计征依据与城市维护建设税一致。 1. 1.征收范围及计征依据征收范围及计征依据 现行征收比率为现行征收比率为3%3%。 2. 2.教育费附加

11、的计征比率教育费附加的计征比率 3. 3.教育费附加的计算教育费附加的计算应纳教育费附加应纳教育费附加 实纳增值税、消费税、营业税三税税额实纳增值税、消费税、营业税三税税额征收比率征收比率 【例例】某市区甲企业某市区甲企业20082008年年8 8月份实际缴纳增月份实际缴纳增值税值税400 000400 000元，缴纳消费税元，缴纳消费税200 000200 000元，营业税元，营业税300 000300 000元；应纳教育费附加为多少？元；应纳教育费附加为多少？ 应纳教育费附加应纳教育费附加 (300 000(300 000400 000400 000200 000)200 000)3 3

12、27 000(27 000(元元) ) 实例实例解答解答 4. 4.教育费附加的减免规定教育费附加的减免规定 (1) (1)对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收教对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附加。育费附加。 (2)(2)对由于减免增值税、消费税和营业税而发生退税的对由于减免增值税、消费税和营业税而发生退税的，可同时退还教育费附加。但对出口产品退还增值税、消，可同时退还教育费附加。但对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加。费税的，不退还已征的教育费附加。 【例例】在城市的某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，适用在城市的某化妆品生产企业为增值税一般纳税

13、人，适用税率为税率为17%17%，消费税率为，消费税率为30%30%，20082008年年11 11月有关生产经营业务如月有关生产经营业务如下：下： (1)(1)销售销售A A化妆品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含化妆品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额税销售额220220万元；另外，开具普通发票，取得销售万元；另外，开具普通发票，取得销售A A产品的送货产品的送货运输收入运输收入9.369.36万元。万元。 (2)(2)销售销售B B产品，开具普通发票，取得含税销售额产品，开具普通发票，取得含税销售额40.9540.95万元。万元。 (3)(3)购进原材料取得增值税专用

14、发票，注明支付的货款购进原材料取得增值税专用发票，注明支付的货款130130万元万元、进项税额、进项税额22.122.1万元，货物验收入库；另外，支付购货的运输费万元，货物验收入库；另外，支付购货的运输费用用7 7万元，取得运输公司开具的普通发票。计算该企业万元，取得运输公司开具的普通发票。计算该企业20082008年年11 11月月应纳的增值税额、消费税额、城市维护建设税额、教育费附加。应纳的增值税额、消费税额、城市维护建设税额、教育费附加。 实例实例 (1) (1)计算应纳增值税：计算应纳增值税： 销售额销售额2202209.369.36(1 (11717) )40.9540.95(1 (

15、11717) ) 263(263(万元万元) ) 销项税额销项税额263263171744.71(44.71(万元万元) ) 外购货物应抵扣的进项税额外购货物应抵扣的进项税额22.122.17 77 7 22.59(22.59(万元万元) ) 该企业该企业11 11月份应纳的增值税额月份应纳的增值税额44.7144.7122.5922.59 22.12(22.12(万元万元) ) (2) (2)应纳消费税额应纳消费税额263263303078.9(78.9(万元万元) ) (3) (3)应纳城市维护建设税额应纳城市维护建设税额(22.12(22.1278.9)78.9)7 77.07(7.07

16、(万元万元) ) (4) (4)应纳教育费附加应纳教育费附加(22.12(22.1278.9)78.9)3 33.03(3.03(万元万元) ) 解答解答 国务院关于统一内外资企业和个人国务院关于统一内外资企业和个人城市维护建设税和教育费附加制度的通知市维护建设税和教育费附加制度的通知国发国发201035号号 各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构：各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构： 为了进一步统一税制、公平税负，创造平等竞争的外部环境，为了进一步统一税制、公平税负，创造平等竞争的外部环境，根据第八届全国人民代表大会常务委员会第五次会议通过的根据第八届全国

17、人民代表大会常务委员会第五次会议通过的全全国人民代表大会常务委员会关于外商投资企业和外国企业适用增国人民代表大会常务委员会关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例的决定值税、消费税、营业税等税收暂行条例的决定，国务院决定统，国务院决定统一内外资企业和个人城市维护建设税和教育费附加制度，现将有一内外资企业和个人城市维护建设税和教育费附加制度，现将有关问题通知如下：关问题通知如下：自自20102010年年1212月月1 1日起，外商投资企业、外国企业及外籍个人日起，外商投资企业、外国企业及外籍个人适用国务院适用国务院19851985年发布的年发布的中华人民共和国城市维护建

18、设税暂行中华人民共和国城市维护建设税暂行条例条例和和19861986年发布的年发布的征收教育费附加的暂行规定征收教育费附加的暂行规定。19851985年年及及19861986年以来国务院及国务院财税主管部门发布的有关城市维护年以来国务院及国务院财税主管部门发布的有关城市维护建设税和教育费附加的法规、规章、政策同时适用于外商投资企建设税和教育费附加的法规、规章、政策同时适用于外商投资企业、外国企业及外籍个人。业、外国企业及外籍个人。凡与本通知相抵触的各项规定同时废止。凡与本通知相抵触的各项规定同时废止。 国务院国务院二一年十月十八日二一年十月十八日六、文化事业建设费六、文化事业建设费（一）概念：

19、对在我国境内从事娱乐业、广告业的单位和个（一）概念：对在我国境内从事娱乐业、广告业的单位和个人，就其实现的营业额所征收的一种费。从人，就其实现的营业额所征收的一种费。从19971997年度实施。年度实施。（二）缴费人：（二）缴费人：缴纳娱乐业、广告业营业税缴纳娱乐业、广告业营业税的单位和个人。的单位和个人。（三）计费依据（三）计费依据 为为营业额营业额；（四）费率（四）费率 为为3%3%；（五）费额的计算：应缴费额（五）费额的计算：应缴费额=营业额营业额3%3%；（六）缴费期限（六）缴费期限 与营业税同；与营业税同；（七）缴费地点（七）缴费地点 提供娱乐业、广告业劳务发生地；提供娱乐业、广告业劳务发生地；（八）使用（八）使用 预算管理，专款专用。预算管理，专款专用。