第七章　账务处理程序课件.ppt

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1、第七章账务处理程序ppt课件12目 录CONTENTS34第七章账务处理程序第七章账务处理程序ppt课件学习目标学习目标了解账务处理程序的概念和类型。了解账务处理程序的概念和类型。熟悉会计账务处理的一般程序。熟悉会计账务处理的一般程序。掌握记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序。掌握记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序。第七章账务处理程序ppt课件第一节第一节账务处理程序概述账务处理程序概述第七章账务处理程序第七章账务处理程序ppt课件一、账务处理程序的概念账务处理程序也称会计核算组织程序或会计核算形式，是指将会计凭证、账务处理程序也称会计核算组织程序或会计核算形式，是指将会计凭

2、证、会计账簿、财务报表有机结合的方式和步骤。会计账簿、财务报表有机结合的方式和步骤。账务处理程序第七章账务处理程序第七章账务处理程序ppt课件二、账务处理程序的类型常用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处常用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序和汇总记账凭证账务处理程序等。理程序和汇总记账凭证账务处理程序等。第七章账务处理程序ppt课件第二节第二节记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序第七章账务处理程序第七章账务处理程序ppt课件一、记账凭证账务处理程序的特点记账凭证账务处理程序的主要特点是直接根据记账凭证逐笔登记总分类记账凭证账务处理程序的

3、主要特点是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账，它是各种会计核算程序中最基本的一种核算程序，其他账务处理程序都账，它是各种会计核算程序中最基本的一种核算程序，其他账务处理程序都是在这种核算程序基础上发展而成的。是在这种核算程序基础上发展而成的。第七章账务处理程序第七章账务处理程序ppt课件二、记账凭证账务处理的一般程序记账凭证账务处理的一般程序是：记账凭证账务处理的一般程序是：1根据原始凭证编制原始凭证汇总表。根据原始凭证编制原始凭证汇总表。2根据原始凭证或原始凭证汇总表，编制收款凭证、付款凭根据原始凭证或原始凭证汇总表，编制收款凭证、付款凭证和转账凭证（或通用记账凭证）。证和转账凭证（或通用记账

4、凭证）。3根据收款凭证、付款凭证（或记账凭证）逐笔登记库存现根据收款凭证、付款凭证（或记账凭证）逐笔登记库存现金日记账或银行存款日记账。金日记账或银行存款日记账。第七章账务处理程序第七章账务处理程序ppt课件4根据原始凭证、原始凭证汇总表和记账凭证，逐笔登记各根据原始凭证、原始凭证汇总表和记账凭证，逐笔登记各种明细分种明细分类账。类账。5根据记账凭证逐笔登记总分类账。根据记账凭证逐笔登记总分类账。6期末，库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的期末，库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总账的余额核对相符。余额同有关总账的余额核对相符。7期末，根据总分类账和明细分类账的记录

5、，编制财务报表。期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制财务报表。第七章账务处理程序第七章账务处理程序ppt课件记账凭证账务处理程序见图表。记账凭证账务处理程序见图表。记账凭证账务处理程序第七章账务处理程序第七章账务处理程序ppt课件三、记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围记账凭证账务处理程序的优点是：简单明了，易于理解，便于掌握。由记账凭证账务处理程序的优点是：简单明了，易于理解，便于掌握。由于总分类账是直接根据各种记账凭证逐笔登记的，因而总分类账能比较详细于总分类账是直接根据各种记账凭证逐笔登记的，因而总分类账能比较详细和具体地反映各项经济业务，便于查账。其缺点是：如果企业经济业务发生

6、和具体地反映各项经济业务，便于查账。其缺点是：如果企业经济业务发生频繁，登记总分类账的工作量会较大。它适用于规模较小、经济业务量较少频繁，登记总分类账的工作量会较大。它适用于规模较小、经济业务量较少的单位。的单位。第七章账务处理程序ppt课件第三节第三节汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序第七章账务处理程序第七章账务处理程序ppt课件一、汇总记账凭证账务处理程序的特点汇总记账凭证账务处理程序是根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭汇总记账凭证账务处理程序是根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，定期根据记账凭证分类编制

7、汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。在汇总记账凭证账务处理程序下，记账凭证除要分别设置收款凭证、付在汇总记账凭证账务处理程序下，记账凭证除要分别设置收款凭证、付款凭证和转账凭证外，还要分别设置汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转款凭证和转账凭证外，还要分别设置汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。账凭证。第七章账务处理程序第七章账务处理程序ppt课件二、汇总记账凭证的编制方法汇总记账凭证是按每个科目设置，并按科目一方（借方或贷方）的对应汇总记账凭证是按每个科目设置，并按科目一方（借方

8、或贷方）的对应科目进行汇总。科目进行汇总。1汇总收款凭证的编制汇总收款凭证的编制汇总收款凭证是按库存现金科目、银行存款科目的借方分别设置，定期汇总收款凭证是按库存现金科目、银行存款科目的借方分别设置，定期（如（如5 天或天或 10 天）将这一期间内的全部库存现金收款凭证、银行存款收款凭天）将这一期间内的全部库存现金收款凭证、银行存款收款凭证，分别按与设置科目相对应的贷方科目加以归类、汇总填列一次，每月编证，分别按与设置科目相对应的贷方科目加以归类、汇总填列一次，每月编制一张。制一张。第七章账务处理程序第七章账务处理程序ppt课件2汇总付款凭证的编制汇总付款凭证的编制汇总付款凭证是按库存现金科目

9、、银行存款科目的贷方分别设置，定期汇总付款凭证是按库存现金科目、银行存款科目的贷方分别设置，定期（如（如5 天或天或 10 天）将这一期间内的全部库存现金付款凭证、银行存款付款凭天）将这一期间内的全部库存现金付款凭证、银行存款付款凭证，分别按与设置科目相对应的借方科目加以归类、汇总填列一次，每月编证，分别按与设置科目相对应的借方科目加以归类、汇总填列一次，每月编制一张。制一张。3汇总转账凭证的编制汇总转账凭证的编制汇总转账凭证通常是按每一科目的贷方分别设置，定期（如汇总转账凭证通常是按每一科目的贷方分别设置，定期（如 5 天或天或 10 天）天）将这一期间内的全部转账凭证，按与设置科目相对应的

10、借方科目加以归类、将这一期间内的全部转账凭证，按与设置科目相对应的借方科目加以归类、汇总填列一次，每月编制一张。汇总填列一次，每月编制一张。第七章账务处理程序第七章账务处理程序ppt课件三、汇总记账凭证账务处理的一般程序汇总记账凭证账务处理的一般程序是：汇总记账凭证账务处理的一般程序是：1根据原始凭证编制汇总原始凭证。根据原始凭证编制汇总原始凭证。2根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证。根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证。3根据收款凭证、付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行根据收款凭证、付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账。存款日记账。第七章账务处理程序第七章账务处理程序p

11、pt课件4根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账。分类账。5根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证。根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证。6根据各种汇总记账凭证登记总分类账。根据各种汇总记账凭证登记总分类账。7期末，库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的期末，库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同总分类账的余额核对相符。余额同总分类账的余额核对相符。8期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制财务报表。期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制财务报表。第七章账务处理程序第七章账务处理程序ppt课件 汇总记账凭

12、证账务处理程序第七章账务处理程序第七章账务处理程序ppt课件四、汇总记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围汇总记账凭证账务处理程序的优点是：根据汇总记账凭证月终一次登记汇总记账凭证账务处理程序的优点是：根据汇总记账凭证月终一次登记总分类账，可以克服记账凭证账务处理程序登记总分类账工作量大的缺点，总分类账，可以克服记账凭证账务处理程序登记总分类账工作量大的缺点，这就大大简化了登记总分类账的工作量；同时，由于汇总记账凭证是根据许这就大大简化了登记总分类账的工作量；同时，由于汇总记账凭证是根据许多记账凭证，按照会计科目的对应关系进行归类、汇总编制的，在总分类账多记账凭证，按照会计科目的对应关系进行归

13、类、汇总编制的，在总分类账中也注明了对方科目，因而在汇总记账凭证和总分类账中，可以清晰地反映中也注明了对方科目，因而在汇总记账凭证和总分类账中，可以清晰地反映科目之间的对应关系，便于查对和分析账目。其缺点是：按每一贷方科目编科目之间的对应关系，便于查对和分析账目。其缺点是：按每一贷方科目编制汇总转账凭证的工作量较大。它适用于规模较大、经济业务量较多的单位。制汇总转账凭证的工作量较大。它适用于规模较大、经济业务量较多的单位。第七章账务处理程序ppt课件第四节第四节科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序第七章账务处理程序第七章账务处理程序ppt课件一、科目汇总表账务处理程序的特点科目汇总表账

14、务处理程序的主要特点是先根据记账凭证定期编制科目汇科目汇总表账务处理程序的主要特点是先根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账。总表，再根据科目汇总表登记总分类账。第七章账务处理程序第七章账务处理程序ppt课件二、科目汇总表的编制方法1根据一定时期内的全部记账凭证，按相同的会计科目进行根据一定时期内的全部记账凭证，按相同的会计科目进行发生额的归类、汇总。发生额的归类、汇总。2按照借方、贷方定期（如按照借方、贷方定期（如 10 天、天、20 天或一个月）汇总每一天或一个月）汇总每一会计科目的本期发生额，填写在科目汇总表的借方发生额和贷方会计科目的本期发生额，填写在科目汇总表的

15、借方发生额和贷方发生额栏内。发生额栏内。3对借方、贷方发生额分别相加，计算出合计值，以反映全对借方、贷方发生额分别相加，计算出合计值，以反映全部会计科目在一定期间借方、贷方发生额。部会计科目在一定期间借方、贷方发生额。第七章账务处理程序第七章账务处理程序ppt课件其格式见图表。其格式见图表。科目汇总表第七章账务处理程序第七章账务处理程序ppt课件三、科目汇总表账务处理的一般程序科目汇总表账务处理的一般程序是：科目汇总表账务处理的一般程序是：1根据原始凭证编制原始凭证汇总表。根据原始凭证编制原始凭证汇总表。2根据原始凭证或原始凭证汇总表，编制收款凭证、付款凭根据原始凭证或原始凭证汇总表，编制收款

16、凭证、付款凭证和转账凭证（或记账凭证）。证和转账凭证（或记账凭证）。3根据收款凭证、付款凭证（或记账凭证）逐笔登记库存现根据收款凭证、付款凭证（或记账凭证）逐笔登记库存现金日记账或银行存款日记账。金日记账或银行存款日记账。第七章账务处理程序第七章账务处理程序ppt课件4根据原始凭证、原始凭证汇总表和记账凭证，逐笔登记各根据原始凭证、原始凭证汇总表和记账凭证，逐笔登记各种明细分类账。种明细分类账。5根据各种记账凭证编制科目汇总表。根据各种记账凭证编制科目汇总表。6根据科目汇总表登记总分类账。根据科目汇总表登记总分类账。7期末，库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的期末，库存现金日记账、银行

17、存款日记账和明细分类账的余额同总分类账的余额核对相符。余额同总分类账的余额核对相符。8期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制财务报表。期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制财务报表。第七章账务处理程序第七章账务处理程序ppt课件 科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序见图表。科目汇总表账务处理程序见图表。第七章账务处理程序第七章账务处理程序ppt课件四、科目汇总表账务处理程序的优缺点和适用范围科目汇总表账务处理程序的优点是：减轻了登记总分类账的工作量，可科目汇总表账务处理程序的优点是：减轻了登记总分类账的工作量，可以做到试算平衡，简明易懂，方便易学。其缺点是：科目汇总表不能反映账以做到试算平衡，简明易懂，方便易学。其缺点是：科目汇总表不能反映账户间的对应关系，不便于查对账目。它适用于经济业务量较多的单位。户间的对应关系，不便于查对账目。它适用于经济业务量较多的单位。