第二十章　事业单位会计报表（新）课件.ppt

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1、第二十章事业单位会计报表第二十章事业单位会计报表预算会计预算会计 第一节事业单位会计报表概述第一节事业单位会计报表概述 第二节事业单位会计报表的编制第二节事业单位会计报表的编制 第三节第三节 年终清理结算和结账年终清理结算和结账 第四节会计报表的审核、汇总和分析第四节会计报表的审核、汇总和分析 第二十章事业单位会计报表第二十章事业单位会计报表第一节事业单位会计报表概述第一节事业单位会计报表概述一、事业单位会计报表作用及其种类一、事业单位会计报表作用及其种类（一）事业单位会计报表的作用（一）事业单位会计报表的作用事业单位会计报表是反映事业单位财务状况和收支情况的书面文件，是财政部门和上级单位了解

2、情况、掌握政策、指导单位预算执行工作的重要资料，也是编制下年度财务收支计划的基础。（二）事业单位会计报表的种类（二）事业单位会计报表的种类1按编报内容不同：资产负债表、收入支出表、附表、会计报表附注和收支情况说明书；2按编报的时间不同：月报、季报和年报(决算)； 3按编报的层次不同：本级报表和汇总报表。 二、事业单位会计报表的编制要求二、事业单位会计报表的编制要求1真实性原则；2完整性原则；3及时性原则一、资产负债表一、资产负债表（一）资产负债表的概念与平衡式（一）资产负债表的概念与平衡式1.概念概念 资产负债表是反映事业单位在某一特定日期财务状况的报表。资产负债表是依据一定的分类标准和一定的

3、次序，把事业单位某一特定日期的资产、支出、负债、净资产和收入项目予以适当排列，按照一定的编制要求编制而成。2.平衡式平衡式 本表按照“资产+支出负债+净资产+收入”的平衡公式设置。左方为资产部类，右边为负债部类，左右两方总计数相等。 第二节事业单位会计报表的编制第二节事业单位会计报表的编制（二）资产负债表的编制方法（二）资产负债表的编制方法资产负债表的编制分为月度报表和年度报表，应遵守下列方法编制：资产负债表应当根据总账各账户数字填列。本表“年初余额”栏内各项数字，应当根据上年年末资产负债表“期末余额”栏内数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资

4、产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初余额”栏内。二二 收入支出表收入支出表（一）收入支出表的概念与作用（一）收入支出表的概念与作用1.概念概念 收入支出表是反映事业单位在某一会计期间内各项收入、支出和结转结余情况，以及年末非财政补助结余的分配情况的报表。收入支出表的项目，应当按收支的不同性质、构成和结转规则，对各类收支结转结余分配情况分项列示。2.作用作用 通过收入支出总表的编制与分析，可以综合地反映事业单位在一定期间内收入的来源、支出的用途以及结余的形成与分配等多方面的信息。对于财政部门、上级主管部门和其他有关方面了解情况、掌握政策、指导单位预算执行等具有重要作

5、用。对事业单位本身也具有评价经营成果业绩、加强财务管理水平的作用。（二）收入支出表的编制方法（二）收入支出表的编制方法收入支出表“本月数”栏反映各项目的本月实际发生数。在编制年度收入支出表时，应当将本栏改为“上年数”栏，反映上年度各项目的实际发生数；如果本年度收入支出表规定的各个项目的名称和内容同上年度不一致，应对上年度收入支出表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本年度收入支出表的“上年数”栏。本表“本年累计数”栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生数。编制年度收入支出表时，应当将本栏改为“本年数”。 三、财政补助收入支出表三、财政补助收入支出表（一）财政补助收入支出表的

6、概念与作用（一）财政补助收入支出表的概念与作用财政补助收入支出表反映事业单位某一会计年度财政补助收入、支出、结转及结余情况的会计报表。财政补助收入支出表的项目，应当按财政补助收支不同的来源渠道、具体构成项目，对各类收支结转结余分配情况分项列示。（二）财政补助收入支出表的编制方法（二）财政补助收入支出表的编制方法财政补助收入支出表“上年数”栏内各项数字，应当根据上年度财政补助收入支出表“本年数”栏内数字填列。 四、会计报表附注与财务情况说明书四、会计报表附注与财务情况说明书（一）会计报表附注（一）会计报表附注会计报表附注是指以文字形式对主要会计报表和附表的内容和项目所做的补充说明和详细解释。通过

7、会计报表附注可以对主要会计报表及其附表无法或难以用数字表达说明的内容加以文字形式的补充说明和解释，使相关信息需求者能更好更全面地了解阅读单位的财务信息。事业单位的会计报表附注至少应当披露下列内容：1遵循事业单位会计准则、事业单位会计制度的声明；2单位整体财务状况、业务活动情况的说明；3会计报表中列示的重要项目的进一步说明，包括其主要构成、增减变动情况等；4重要资产处臵情况的说明；5重大投资、借款活动的说明；6以名义金额计量的资产名称、数量等情况，以及以名义金额计量理由的说明；7以前年度结转结余调整情况的说明；8有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。 （二）财务情况说明书（二）财务情况说明

8、书财务情况说明书是事业单位在一定期间内收入、支出、资产、负债、结转、结余及其分配情况进行分析总结的基础上所做的数字和文字的说明。财务情况说明书主要说明事业单位收入及其支出、结转、结余及其分配、资产负债变动、对外投资、资产出租出借、资产处置、固定资产投资、绩效考评的情况，对本期或者下期财务状况发生重大影响的事项，以及需要说明的其他事项。一、年终清理结算一、年终清理结算 年终清理结算是指事业单位在年度终了前对单位全年的资金收支活动进行全面清查、核对、整理和结算工作。年终清理结算既包括对本单位财产全面清理及会计、财务活动的总清理，还包括一些特殊的清理结算事项：（一）清理核对预算收支、缴拨款项和上缴下

9、拨数；（一）清理核对预算收支、缴拨款项和上缴下拨数；（二）清理核对各项收支款项；（二）清理核对各项收支款项；（三）清理各项往来款项；（三）清理各项往来款项；（四）清查货币资金；（四）清查货币资金；（五）清查财产物资（五）清查财产物资第三节第三节 年终清理结算和结账年终清理结算和结账二、年终结账二、年终结账（一）年终转账（一）年终转账 年终转账就是在账目核对无误后，将有关收入与支出科目进行结转。具体步骤是：（1）结计出各账户借方或贷方12月份合计数和全年累计数，并结出12月末的余额；（2）根据各账户余额，编制结账前的“资产负债表”，试算平衡；（3）在试算平衡无误后，将应对冲结转的各个收支账户的余

10、额按年终结转办法，有序地编制12月31日记账凭单办理结账冲转。事业单位进行年终转账应通过“财政补助结转”、“非财政补助结转”、“事业结余”、“经营结余”、“非财政补助结余分配”等账户进行。（二）结清旧账（二）结清旧账 在年终转账的基础上，将转账后无余额的账户结出全年总累计数，然后在下面划出双红线，表示本账户全部结清，对年终有余额的账户，在“全年累计数”下行的“摘要”栏内注明“结转下年”字样，再在下面划双红线，表示年终余额转入新账，旧账结束。（三）记入新账（三）记入新账 根据本年度各账户余额，编制年终决算的“资产负债表”和有关明细表。将表列各账户的年终余额数(不编制记账凭单)，直接记入新年度相应

11、的各有关账户，并在“摘要”栏注明“上年结转”字样，以区别新年度发生数。一、事业单位会计报表的审核一、事业单位会计报表的审核（一）政策性审核（一）政策性审核主要是审核会计报表中反映的各项资金收支是否符合有关政策和制度，有无违反财经纪律行为。在审核时应注意以下几个方面：1资产类审查现金库存数额是否符合规定限额，账实是否相符；银行存款数额是否与银行进行对账。债权和其它权利是否有异常情况；材料、产成品是否超过合理资金占用量；对外投资的方向是否符合规定等；2负债类审查各项债务是否及时清理结算，有无异常情况；“应缴预算款”、“应缴财政专户款”是否及时足额上缴，有无截留挤占和挪用行为，年终余额是否全部上缴结

12、清；3净资产类审查各项基金的提取比例是否符合规定，年终账务处理是否正确；4收入类审查各项收入是否符合政策规定，预算经费的取得是否符合预算和用款计划，其它各项收入的收费是否符合有关规定，有无将应上缴财政的资金和应缴入财政专户的预算资金记入“事业收入”或者“其它收入”中；5支出类审查各项支出是否按财务预算和计划执行，有无违反国家统一规定的开支范围和开支标准，“经营支出”和“经营收入”是否配比，专款支出是否按规定项目和用途列支。第四节会计报表的审核、汇总和分析第四节会计报表的审核、汇总和分析（二）技术性审核（二）技术性审核 主要是审核会计报表的数字是否正确，项目是否完整，签章是否齐全，报送是否及时等

13、。在审核报表数字时，应注意审核以下几方面的关系：1审核上下年度有关数字是否衔接一致。如“资产负债表”的年初数同上年年末数是否一致。2审核上下级单位之间的上缴下拨数是否一致，如上级单位的“拨出经费”和下级单位“财政补助收入”是否一致；上级单位的“拨出专款”与下级单位的“拨入专款”是否一致；上级单位的“对附属单位补助”与下级单位的“上级补助收入”是否一致；上级单位的“附属单位缴款”与下级单位的“上缴上级支出”是否一致。3审核会计报表中的有关数字和业务部门提供的数字是否一致。4审核会计报表之间有关数字是否一致。根据表内科目之间勾稽关系、表与表之间的勾稽关系进行审核。如：固定资产是否等于固定基金数字；

14、对外投资的数字是否与事业基金中的投资基金相符；“资产负债表”中的有关收入支出数字与“收入支出总表”及其附表数字相符。二、事业单位会计报表的汇总二、事业单位会计报表的汇总 主管会计单位对所属会计单位的会计报表经过认真审核，如果发现问题，应上下同口径及时纠正，以保证单位报表与上级汇编的报表一致。 主管会计单位和二级会计单位，应根据本级报表和经审核后的所属单位会计报表编制汇总会计报表，借以反映全系统的事业单位财务状况和收支情况。汇总会计报表的种类、内容、格式和基层会计报表相同。 汇总编制时除了上下级单位之间对应收支科目的数字相互抵消之外，上下级发生的往来款项的数字也应抵消，以避免重复计算，其余相同项

15、目把金额加计总数后填列到相应栏内。三、事业单位会计报表的分析三、事业单位会计报表的分析（一）会计报表分析的步骤和方法（一）会计报表分析的步骤和方法1.步骤步骤 制定工作计划；收集资料，掌握情况；整理资料；进行基本的数量分析；深入实际，调查研究；综合概括，分析总结。2.分析主要方法分析主要方法（1）比较分析法 ；（2）因素分析法；（3）平衡法；（4）结构法；（5）相关分析法；（6）量本利分析法 （二）会计报表分析内容（二）会计报表分析内容1分析单位预算的编制和执行情况；2分析资产、负债的构成及资产使用情况；3分析收入、支出情况及经费自给水平；4分析定员定额情况和财务管理情况。 关键术语关键术语资产负债表 收入支出表 年终清理结算 年终结账会计报表 会计报表审核 因素分析法 量本利分析法 复习思考题复习思考题1事业单位会计报表有哪些种类？2事业单位资产负债表的内容及编制方法是什么？3什么是收支情况说明书？包括哪些内容？4事业单位收入支出总表的作用及编制方法是么？5年终清理结算包括哪些方面？6事业单位会计报表的审核包括那些方面？