助理会计师《初级会计实务》考点清单.pdf

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1、20222022年助理会计师初级会计实务考点清单年助理会计师初级会计实务考点清单新版教材变动新版教材变动第一章第一章 概述概述考点清单（考点清单（6 6分）分）第一章 目录考点内容备注1会计职能与目标会计职能基础（核算监督）+拓展单选会计目标基础目标（2）单选2会计假设与会计基础会计基础全责发生制 收付实现制单选会计假设会计主体 持续经营 会计分期 货币计量单选3会计信息质量要求会计信息质量要求可靠 重要 谨慎 可比 实质重于形式单选4会计职业道德职业道德内容8个规范与具体内容多选区别与联系内容作用 补充保障多选5会计内部控制内容主体 过程 目标 要素多选2022 年教材主要变化：一、本章前三

2、节内容来自于 2021 年教材的第一章；二、增加第四节会计职业道德、第五节内部控制基础；三、教材部分内容进行详细解释（重要性判别、应用）。第一节第一节 会计概念、职能和目标会计概念、职能和目标考点一考点一 会计职能会计职能一一、基基本本职职能能（多多选选）1.会计核算是指会计 以货币为主要计量单位以货币为主要计量单位（并非唯一单位、其他计量尺度作为辅助性补充），对特定主体的经济活动进行 确认、计量、记录和报告确认、计量、记录和报告。会计核算贯穿于经济活动的全过程，是会计 最基本最基本的职能。会计的基本特征：表现为以货币为主要计量单位和 准确完整性、连续系统性准确完整性、连续系统性两个方面。（新

3、增）2.会计监督是指会计机构和会计人员对特定主体经济活动和相关会计核算的 真实性真实性、完整性完整性、合法性和合理性合法性和合理性进行审查，使之达到预期经济活动和会计目标的功能。（新增 监督内容、依据）章节标题结构变化预计第 1 章概述第 4 节 会计职业道德 第 5 节 内部控制基础6第 2 章会计基础第 6 节 成本 管理 第 7 节 政府会计基础8第 3 章流动资产消耗性生物资产核算14第 4 章非流动资产第 1 节 长期投资 第 2 节 投资性房地产第 4 节 生产性生物资产18第 5 章负债第 5 节 非流动负债14第 6 章所有者权益10第 7 章收入、费用和利润可变对价的处理 分

4、拆履约义务收入的处理20第 8 章财务报告第 4 节 现金流量表10真实性审查-检查各项会计核算是否根据实际发生的经济业务进行，是否如实反映经济交易或事项的真实状况。完完整整性性审审查查-核算范围和内容是否全面（新增内容）。合法性审查-检查各项经济业务及其会计核算是否符合国家有关法律法规。合理性审查-检查各项财务收支是否符合客观经济规律、经营管理方面的要求以及特定的财务收支计划，实现预算目标。3.两者相辅相成、辩证统一会计核算是会计监督的 基础基础，没有核算所提供的各种系统性会计资料，监督就失去了依据；会计监督又是会计核算质量的 保障保障，只有核算没有监督，就难以保证核算提供信息的质量。二二、

5、拓拓（扩扩）展展职职能能1.评价经营业绩：对经营成果进行定量及定性对比分析，作出真实、客观、公正的综合评判。2.预测经济前景：定量或者定性地判断和推测经济活动的发展变化规律。3.参与经济决策：对备选方案进行经济可行性分析，为企业经营管理等提供与决策相关的信息。考点二考点二 会计目标会计目标一、基本目标一、基本目标会计基本目标是向财务报告使用者提供企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计资料和信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者作出经济决策。会计资料和会计信息的使用者既包括企事业单位内部使用者也包括外部使用者，主要包括投资者、债权人、政府及其有关部门、社会公众等。二、更

6、高目标二、更高目标从更高层面看，会计的目标还包括规范会计行为，保证会计资料真实、完整，加强经济管理和财务管理，提高经济效益，维护社会主义市场经济秩序，为市场在资源配置中起决定性作用和更好发挥政府作用提供基础性保障作用，实现经济高质量发展。第二节第二节 会计基本假设和会计基础会计基本假设和会计基础考点一考点一 会计基本假设会计基本假设会计主体会计工作服务的特定对象特定对象，是会计确认、计量、记录和报告的空间空间范围；会计核算应当集中反映特定企业的经济活动，并将其与其他经济实体区别开来。(判断)提问：甲公司接受乙公司投资，你进行投资还是筹资处理？企业、企业内部部门、分子公司、企业集团（教材无）（多

7、选）货币计量指会计主体在会计确认、计量、记录和报告时主要以货币作为计量单位货币作为计量单位，来反映会计主体的生产经营活动过程及其结果。持续经营指在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业不会停业，也不会大大规规模模削削减减业业务务；会计核算应当以持持续续、正正常常的的生产经营活动为前提。（判断）会计分期指将一个企业持续经营的经营活动划分为一个个连续的、长短相同连续的、长短相同的期间。会计期间通常分为会计年度和中期。会计分期目的会计分期目的，是据以分期结算盈亏和按期编制财务报告。（判断）考点二考点二 会计基础会计基础一、收付实现制一、收付实现制收付实现制，是指 以现金的实

8、际收付为标志以现金的实际收付为标志来确定 本期收入和费用本期收入和费用的会计核算基础。（判断）二、权责发生制二、权责发生制 权责发生制，是指 以取得收取款项的权利以取得收取款项的权利或 支付款项的义务支付款项的义务为标志来确定 本期收入和费用本期收入和费用的会计核算基础。（判断）两个凡是：凡是当期 已经实现的收入已经实现的收入和 已经发生或者应负担的费用已经发生或者应负担的费用， 无论款项是否收付无论款项是否收付， 都应当作为都应当作为当期的收入和费用，计入利润表；凡是 不属于不属于当期的收入和费用， 即使款项已在当期收付即使款项已在当期收付， 也不应作为也不应作为当期的收入和费用。适用范围：

9、企业会计：权责发生制政府会计：财务会计权责发生制；预算会计收付实现制。第三节第三节 会计信息质量要求会计信息质量要求一、可靠性一、可靠性 要求企业应当以 实际发生的交易或者事项实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量、记录和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息 真实可靠、内容完整真实可靠、内容完整；保持会计信息可靠性还要求企业会计信息应当是 中立的、无偏的中立的、无偏的（如：减值评估）。 （多选）二、相关性二、相关性 要求企业提供的会计信息应当与财务报告使用者的 经济决策需要相关经济决策需要相关，有助于财务报告使用者对 企企业业过过去去、现现在在或或未未

10、来来的情况作出评价或者预测。（判断）三、可理解性三、可理解性 要求企业提供的会计信息应当 清晰明了清晰明了，便于投资者等财务报告使用者 理解和使用理解和使用。（如：表内合并、附注说明）四、及时性四、及时性对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行确认、计量、记录和报告， 不得不得提前或延后。（收集、处理、传递）（例：软件销售+后期维护）五、可比性五、可比性 1. 同一企业不同时期同一企业不同时期，发生的相同或者相似的交易或者事项， 应当采用一致的会计政策应当采用一致的会计政策，不得 随随意意变更。 （判断）但是，如果按照规定或者在会计政策变更后能够提供更可靠、更相关的会计信息，企业 可以变更可以

11、变更会计政策。有关会计政策变更的情况，应当在 附注附注中予以说明；2. 不同企业同一会计期间不同企业同一会计期间，发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用 同一的会计政策同一的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比，以使不同企业按照一致的确认、计量、记录和报告要求提供有关会计信息；六、重要性六、重要性要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的 所有重要所有重要交易或者事项；重要性： 功能功能、 项目性质项目性质和 金额大小金额大小加以职业判断。 （判断）应用：企业发生的某些支出金额较小，从支出的受益期来看，可能需要在若干会计期间进行分摊，但根据 重要性重要性要求

12、，可以一次性计入当期损益。 （单选）如 低值易耗低值易耗品可以采用一次摊销法或分次摊销法摊销，尚未摊销的部分作为周转材料合并列入资产负债表存货项目，而不作为单独项目列报;又如企业发生的研发支出中属于 研究阶段研究阶段的支出，尽管多数情况下其金额较大，但是，从其功能看尚未形成预期会给企业带来经济利益的资源，在发生期作为期间费用计入当期损益核算并列报。七、实质重于形式七、实质重于形式 要求企业 应当应当按照交易或者事项的 经济实质经济实质进行会计确认、计量、记录和报告， 不仅仅不仅仅以交易或者事项的 法律形式法律形式为依据；应用：企业租入的资产（短期租赁和低价值资产租赁除外）视为企业资产核算；（单

13、选）八、谨慎性八、谨慎性 要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量、记录和报告应当保持应有的谨慎，不应 高估高估资产或者收益、 低估低估负债或者费用；（不确定因素的情况下作出职业判断， 充分估计充分估计到各种风险和损失，既不高估资产或者收益，也不低估负债或者费用）应用：对售出商品 很可能发生很可能发生的保修义务 确认预计负债确认预计负债；对 很可能很可能承担的环保责任确认 预计负债预计负债；计提各种资产的 减值准备减值准备。第四节第四节 会计职业道德会计职业道德考点一考点一 会计职业道德定义与内容会计职业道德定义与内容一、会计职业道德定义会计职业道德是指 会计人员在会计工作中会计人员在会计工作

14、中应遵循的、体现会计职业 特征特征的、调整 会计职业关系会计职业关系的职业行为准则和规范。二、会计职业道德内容二、会计职业道德内容 （多选）爱岗敬业（1）正确认识会计职业，树立职业荣誉感，热爱会计工作，敬重会计职业；（2）安心会计工作和工作岗位，任劳任怨，严肃认真，一丝不苟；（3）忠于职守，尽心尽力，尽职尽责。诚实守信（1）要求会计人员做老实人，说老实话，办老实事，执业谨慎，不弄虚作假；（2）不为利益所诱惑，保密守信，信誉至上。（会计人员应当保守本单位商业秘密。除法律规定和单位领导人同意外，不能私自向外界提供或者泄露单位的会计信息）客观公正（1）要求会计人员端正态度，以客观事实为依据，依法依规

15、办事；（2）实事求是，不偏不倚；公正处理企业利益相关者和社会公众的利益关系，保持应有的独独立立性性。坚持准则（1）要求会计人员熟悉国家法律等国家统一会计制度;（2）始终坚持按法律、法规和国家统一的会计制度的要求进行会计核算，实施会计监督。廉洁自律（1）要求会计人员树立正确的人生观和价值观；（2）坚持职业标准，严格自我约束，自觉抵制不良欲望的侵袭和干扰；（3）公私分明，清正廉洁，不贪不占，保持清白；遵纪守法，一身正气。提高技能（1）要求会计人员具有不断提高会计专业技能的意识和愿望，不断增强提高专业技能的自觉性和紧迫感；（2）具有勤学苦练的精神和科学的学习方法，刻苦钻研，不断进取，提高业务技能水平

16、。参与管理（1）会计人员应当广泛宣传财经法律、法规、规章和国家统一会计制度；（2）努力钻研相关业务，全面熟悉本单位经营活动和业务流程；建立健全企业内部控制、促进完善企业规章制度和业务流程、保障企业生产经营活动合法合规；（3）主动提出合理化建议，充分发挥决策支持的功能作用，积极参与管理，促进企业可持续高质量健康发展。强化服务要求会计人员树立服务意识，提高服务质量，努力维护和提升会计职业的良好社会形象。考点二考点二 与会计法律联系与区别与会计法律联系与区别一一、会会计计职职业业道道德德与与会会计计法法律律制制度度的的联联系系（多多选选）会计职业道德与会计法律制度在 内容内容上相互渗透、相互吸收；在

17、 作用作用上相互补充、相互协调。会计职业道德是会计法律制度的 重要补充重要补充，会计法律制度是会计职业道德的 最低要求最低要求，是会计职业道德的基本制度 保障保障。（判断）二、会计职业道德与会计法律制度的区别二、会计职业道德与会计法律制度的区别 （多选）不同会计法律制度会计职业道德表现形式会计法律制度是通过一定的程序由国家立法部门或行政管理部门制定、 颁布的， 其表现形式是具体的具体的、明确的、正明确的、正式式形形成成文文字字的的成成文文规规定定。会计职业道德出自会计人员的职业生活和职业实践， 其表现形式既既有有成成文文的的规规范范，也也有有不不成成文文的的规规范范。作用范围会计法律制度侧重于

18、调整会 计人员的外在行为和结果的 合法化，具有较强的客观性;会计职业道德不仅不仅调整会计人员的外在行为，还调整会计人员内在的精精神神世世界界，作用范围更加广泛。评价标准会计法律制度依法律规定依法律规定为评价标准。会计职业道德以行行业业行行政政管管理理规规范范和道道德德评评价价为 标 准 。实施保障机制会计法律制度依靠国家强制力国家强制力保证其贯彻执行。会计职业道德主要依靠行业行政管理部门监管执行和 职业道德教育、社会舆论、传统习惯和道德评价来实现。性质会计法律制度通过国家权力强制执行，具有很强的他律他律性性;会计职业道德通过行业行政管理部门规范和会计从业人员自觉执行，具有内在的控制力，可以约束

19、会计人员的内在心理活动，具有职业的更高目标，要求会计人员“应该做什么或者不应该做什么”，具有很强的自自律律性性。第五节第五节 内部控制基础内部控制基础一一、内内部部控控制制主主体体内部控制的 实施主体实施主体由企业董事会、监事会、经理层和全体员工所构成。二二、内内部部控控制制过过程程控制的过程涵盖三个方面:一是企业 生产经营管理活动生产经营管理活动全过程的控制;二是企业 风险控制风险控制的全过程，包括风险控制目标设定、风险识别、风险分析和风险应对等各环节的控制;三是 信息收集、整理、传递与运用信息收集、整理、传递与运用的全过程，包括会计确认、计量、记录和报告等会计信息和生产经营管理活动中 非财

20、务信息非财务信息以及可能对企业产生影响的 外外部信息的收集整理与传递使用部信息的收集整理与传递使用的全面控制。三三、内内部部控控制制目目标标1.合理保证企业经营管理合法合规；2.提高经营效率和效果； 3.促进企业实现发展战略；4.资产安全完整； 5.财务报告及相关信息真实完整。四四、内内部部控控制制要要素素1.内部环境内部环境，是指影响、制约企业内部控制建立建立与执行执行的各种内部因素的总称，是实施内部控制的基础基础。2.风险评估风险评估是指及时识别、科学分析和评价影响企业内部控制目标实现影响企业内部控制目标实现的各种不确定因素并采取应对策略应对策略的过程，是实施内部控制的重要环节重要环节。3

21、.控制活动控制活动，是指企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受范围和程度之内的过程，是实施内部控制的具体方式方法和手段具体方式方法和手段。4.信息与沟通信息与沟通，是指及时、准确、完整地收集收集与企业经营管理相关的各种信息，并使这些信息以适当的方式在企业有关层级之间进行及时传递及时传递、有效沟通和正确应用的过程，是实施内部控制的 重要条件重要条件。第二章第二章 会计基础会计基础考点清单（考点清单（8 8分）分）财务会计财务会计+ +成本、管理会计成本、管理会计+ +政府会计政府会计第一章 目录考点内容备注1.会计要素及其确认计量会计要素六要素及确认+利得损失 会计计量属性

22、单选会计等式基础等式 拓展等式及经济业务的影响单选2.会计科目和借贷记账法会计科目 账户会计科目（背） 账户性质单选记账法则 会计分录试算平衡的种类依据 6错误也平衡单选3.会计凭证和会计账簿会计凭证分类 填制 内容 审核 保管单选会计账簿类别 登记对账错账保管4.财产清查财产清查种类 方法多选银行存款清楚银行存款余额调节表多选5.会计账务处理程序3种账务处理程序区别 步骤 范围 优缺点多选6.成本与管理会计基础成本会计基础成本构成成本对象 成本项目 成本方法管理会计基础四要素 环境 工具 活动 报告7.政府会计基础政府会计模式 特点 要素2022 年教材主要变化：一、新增：电子形式原始凭证的

23、要求。二、新增：电子形式原始凭证的审核。三、新增“会计凭证的保管要求”，共 6 点。四、新增“会计账簿的保管”，共 6 点。五、新增“信息化环境下的会计账务处理”，共 14 点。六、原成本类科目中删除“合同取得成本”“合同履约成本”科目，新增“劳务成本”科目。七、管理会计工具方法保留“滚动预算”、“作业成本法”、“本量利分析”、“平衡计分卡”内容。八、政府会计特点中新增了“双要素”及其相关表述。第一节第一节 会计要素及其确认与计量会计要素及其确认与计量考点一考点一 会计要素会计要素一、资产一、资产1.定义及特征（1）资产是由企业过去过去的交易或者事项形成的；预期在未未来来发生的交易或者事项不形

24、成资产；（2）资产应为企业拥有或者控拥有或者控制制的资源；具体是指企业享有某项资源的所有权所有权，或者虽然不享有某项资源的所有权，但该资资源源能能被被企企业业所所控控制制；（3）资产预期会给企业带来经经济济利利益益；指资产直直接接或或者者间间接接导致现金和现金等价物流流入入企业的潜力。2.确认条件（钱货投资债权固定资产等）（1）与该资源有关的经济利益 很可能很可能流入企业；（2）该资源的 成本成本或者 价值价值能够可靠地计量。3.分类（流动资产非流动资产）二二、负负债债1.定义及特征（1）负债是由过过去去的交易或者事项形成的将在未未来来发生的承诺、签订的合同，不形成负债（2）负债是企业承担的现

25、现时时义务未来发生的未来发生的交易或事项形成的义务不属于现时义务（3）负债预期会导致经经济济利利益益流流出出企业2.确认条件（2019 判）（1）与该义务有关的经济利益 很可能很可能流出企业；（2）未来流出的经济利益的金额能够 可靠地可靠地计量。3.分类（流动负债非流动负债）（应付预收：负债）三三、所所有有者者权权益益1.定义所有者权益是指企业 资产扣除负债后资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为 股东权益股东权益。所有者权益资产负债2.确认条件所有者权益的确认和计量 主要依赖于主要依赖于资产和负债的确认和计量。3.所有者权益分类（后续所有者权益章节具体讲解）四、收入四

26、、收入1.定义及特征收入是指企业在 日常活动中日常活动中形成的、 会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的的总总流流入入。（1）收入是企业在日常活动中形成的。利得：指由企业 非日常非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的 流入流入。（接受捐赠）（2）收入是与所有者投入资本 无关的无关的经济利益的 总流入总流入。（10 万买、15 万卖）（3）收入会导致 所有者权益所有者权益的增加。2.收入的确认条件（在后续章节具体讲解）五、费用五、费用1.定义及特征费用是指企业在 日常活动中日常活动中发生

27、的、会导致所有者权益 减少减少的、与向所有者分配利润 无关无关的经济利益的 总流出总流出。（1）费用是企业在 日常活动日常活动中形成的。损失指由企业 非日常非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的 流出流出。（2）费用是与向所有者分配利润 无关无关的经济利益的 总流出总流出。（3）费用会导致 所有者权益的减少所有者权益的减少。2.费用的确认条件费用的确认除了应当符合其定义外，还至少应当符合以下条件：（1）与费用相关的经济利益应当 很可能很可能流出企业；（2）经济利益流出企业的结果会导致资产的 减少减少或者负债的 增加增加；（3）经济利益的流出额能够 可靠可

28、靠计量。六、利润六、利润利润是指企业在一定 会计期间会计期间的 经营成果经营成果。通常情况下，如果企业 实现了利润实现了利润，表明企业的 所有者权益增加所有者权益增加，业绩得到了提升；反之，如果企业发生了亏损（即利润为负数），表明企业的所有者权益将减少，业绩下降。利润包括 收入减去费用后的净额、直接计入当期利润（当期损益）的利得和损失收入减去费用后的净额、直接计入当期利润（当期损益）的利得和损失。考点二考点二 会计等式会计等式一、会计等式的表现形式二二、交交易易或或事事项项对对会会计计等等式式的的影影响响资产负债所有者权益业务类型资产总额（1）一项资产增加、一项负债等额增加（2）一项资产增加、

29、一项所有者权益等额增加左右同增增加（3）一项资产减少、一项负债等额减少（4）一项资产减少、一项所有者权益等额减少左右同减减少（5）一项资产增加、另一项资产等额减少左不变（6）一项负债增加、另一项负债等额减少（7）一项所有者权益增加、另一项所有者权益等额减少（8）一项所有者权益增加、一项负债等额减少（9）一项负债增加、一项所有者权益等额减少右不变考点三 会计要素计量属性历史成本又称为实实际际成成本本，是指为取取得得或或制制造造某项财产物资时所实实际际支支付付的的现现金金或或现现金金等等价价物物；资产按照其购置时支付的现金或现金等价物支付的现金或现金等价物的金额，或者按照购置时所付出对价的公允付出

30、对价的公允价价值值计量；负债按照因承担现时义务承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量；重置成本指在当前市场条件下，重新取得重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价物金额；（ 盘盈盘盈固定资产）固定资产）资产按照现在购买现在购买相同或相似资产所需支付的现金或现金等价物的金额计量；负债按照现现在在偿偿付付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量；公允价值指市场参与者在计量日发生的有序有序交 易 中 ， 出售一项资产所能收到出售一项资产所能收到或者转移一项负债转移一项负债所需

31、支付的价格；应用：交易性金融资产可变现净值指在正常生产经营过程中， 以预计售价预计售价减去进一步加工成本和预计销售费用进一步加工成本和预计销售费用以及相关税费后的净值；应用：存货的期末计量现值指对未来现金流量未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值折现后的价值， 是 考 虑 货币时间价值货币时间价值的一种计量属性；资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未未来来净净现现金金流流入入量量的折折现现金金额额计 量 ；负债按照预计期限内需要偿还的未未来来净净现现金金流流出出量量的的折折现现金金额额计量。第第二二节节 会计会计科目和借贷记账法科目和借贷记账法考点一考点一 会计科目和账户会计科目和

32、账户一、会计科目（一）会计科目定义（通俗：会计要素具体内容的名称）会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，是进行会计核算和提供会计信息的基本单元。（二）会计科目分类1.按提供信息的详细程度及其统驭关系分类（1）总分类科目：又称总账科目或一级科目，是对会计要素的具体内容进行总括分类、提供总括信息的会计科目。（2）明细分类科目：又称明细科目，是对总分类科目作进一步分类，提供更为详细和具体会计信息的科目。库存商品 A 商品 库存商品A 商品B 商品 库存商品B 商品如果某一总分类科目所辖的明细分类科目较多， 可在总分类科目下设置二级明细科目， 在二级明细科目下设置三级明细科目。2.按反映的

33、经济内容分类会计要素账户（会计科目）类别资产资产类如：银行存款、库存商品负债负债类如：应付账款、应交税费所有者权益所有者权益类如：实收资本收入损益类收入利得类费用费用损失类成本类费用要素中形成资产的费用利润并入所有者权益类科目一、资产类1库存现金12合同资产23长期股权投资2银行存款13委托代销商品24固定资产3其他货币资金14材料采购25累累计计折旧4交易性金融资产15在途物资26固定资产减值准准备备5应收票据16原材料27在建工程6应应收收账账款款17材料成本差异28工程物资7预预付付账账款款18库存商品29固定资产清理8应收股利19发出商品30无形资产9应收利息20委托加工物资31累累计

34、计摊销10其他应收款21周转材料32无形资产减值准准备备11坏账准准备备22存货跌价准备准备33长长期期待待摊摊费费用用35待处理财产损溢待处理财产损溢34递延所得税资产二、负债类1短期借款7应应交交税税费费13长期借款2应付票据8应付利息14应付债券3应付账款9应付股利15长期应付款4预收账款10其他应付款16递延所得税负债二、账户账户是 根据会计科目设置根据会计科目设置的，具有一定 格式和结构格式和结构，用于分类核算会计要素增减变动情况及其结果的载体载体。左右两方：一方记增加，另一方就记减少。考点二考点二 借贷记账法借贷记账法一、借贷记账法定义借贷记账法是指以“借”和“贷”为 记账符号记账

35、符号的一种 复式记账方法复式记账方法。复式记账：一笔业务引起几个账户变动，就在几个账户登记。二、账户结构和期末余额1.各类账户的账户结构通常情况下， 资产类资产类、 成本类成本类和 费用类费用类账户的增加用“借”表示，减少用“贷”表示；负债类负债类、 所有者权益所有者权益类和 收入收入类账户的增加用“贷”表示，减少用“借”表示。2.期末余额计算（1）资产类、成本类5合同负债11预计负债6应付职工薪酬应付职工薪酬12递延收益三、所有者权益类1实实收收资资本本2库存股3资本公积4本本年年利利润润5利润分配6盈余公积7其他权益工具8其他综合收益四、成本类1生生产产成成本本2制制造造费费用用3研研发发

36、支支出出 （变化：删除合同取得成本、合同履约成本）五、损益类1主营业务收入1主主营营业业务务成成本本8信用减值损失2其他业务收入2其其他他业业务务成成本本9营营业业外外支支出出3公允价值变动损益3税金及附加10所得税费用4投资收益4销售费用以前年度损益调整5资产处置损益损益5管理费用6其他收益6财务费用7营营业业外外收收入入7资产减值损失期末 借方借方余额期初 借方借方余额本期 借方借方发生额本期 贷方贷方发生额（2）负债、所有者权益类期末 贷方贷方余额期初 贷方贷方余额本期 贷方贷方发生额本期 借方借方发生额（3）损益类账户收入类：贷方贷方登记收入的增加额， 借方借方登记收入的 减少减少额，

37、期末本期 收入净额转入收入净额转入“本年利润本年利润”账户，结转后无余额。费用类：借方借方登记 增加额增加额，贷方登记 减少额减少额，期末本期 费用净额转入费用净额转入“本年利润本年利润”账户，结转后无余额。三、记账规则“ 有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”。任何经济业务的发生总会涉及 两个或两个以上两个或两个以上的相关账户，一方（或几方）记入借方，另一方（或几方）必须记入贷方，记入 借方的金额借方的金额等于记入 贷方的金额贷方的金额。如果涉及多个账户，记入 借方账户金额的合借方账户金额的合计数计数等于记入 贷方账户金额的合计数贷方账户金额的合计数。四、会计分录会计分录，简称分录，

38、是对每项经济业务列示出 应借应借、应贷的账户名称应贷的账户名称（科目科目）及其 金额金额的一种记录。会计分录由 应借应贷方向应借应贷方向、 相互对应的科目相互对应的科目及其 金额金额三个要素构成。考点三考点三 试算平衡试算平衡一一、试试算算平平衡衡分分类类（多多选选）1.发生额试算平衡依据：借贷记账法记账规则依据：借贷记账法记账规则（判断）（判断）在一定时期内根据发生的经济业务，登记账户后， 全部账户的借方本期发生额合计全部账户的借方本期发生额合计与 全部全部账账户户的的贷贷方方本本期期发发生生额额合合计计必然相等。2.余额试算平衡依据：财务状况等式依据：财务状况等式（判断）全部账户借方期末（

39、初）余额合计全部账户借方期末（初）余额合计与 全部账户贷方期末（初）余额合计全部账户贷方期末（初）余额合计保持平衡。资产负债所有者权益借余贷余贷余二、试算平衡表的编制1.试算 不平衡不平衡，表示记账 一定有错误一定有错误，但 试算平衡试算平衡时， 不能不能表明记账一定正确。（判断）2.不影响借贷双方平衡关系的错误通常有：（多选）（1） 重记某项经济业务重记某项经济业务，使本期借贷双方的发生额等额虚增；（2） 漏记某项经济业务漏记某项经济业务，使本期借贷双方的发生额等额减少；（3）某项经济业务在账户记录中， 颠倒了记账方向颠倒了记账方向；（4）某项经济业务 记错有关账户记错有关账户；（5）某项经

40、济业务记录的应借、应贷科目正确，但 借贷双方金额同时多记或少记借贷双方金额同时多记或少记，且 金额一致金额一致；（6）借方或贷方发生额中，偶然发生 多记和少记多记和少记并 相互抵销相互抵销。第三节 会计凭证和会计账簿会计凭证和会计账簿考点一考点一 会计凭证会计凭证一、会计凭证分类会计凭证，是指记录经济业务发生或者完成情况的 书面证明书面证明，是登记账簿的 依据依据，包括 纸质纸质会计凭证和 电子电子会计凭证两种形式。按照填制的 程序程序和 用途用途不同，分为 原始凭证原始凭证和 记账凭证记账凭证。原始凭证指在经济业务发生或完成时发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明记录或证明经济业务的发生或

41、完成情况的原原始始凭凭据据二、原始凭证1.原始凭证的种类（1）按取得的来源分类自 制原始凭证（多选）指由本单位有关部门和人员本单位有关部门和人员，在经办或完成某项经济业务时填制的原始凭证。例如：领料单、产品入库单、借款单（非会计）折旧费计算表、工资费用分配表（会计）外 来原始凭证指在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人从其他单位或个人直接取得的原始凭证。例如：购买物资发票、出差报销的火车票、银行结算单据（2）填制手续和内容（3）按格式分类原始凭证按照格式的不同，可分为通用凭证和专用凭证。通用凭证：发票；专用凭证：折旧计算表；2.原始凭证的基本内容（1）凭证的名称；（2）填制凭证的日期；（3）

42、填制凭证单位名称和填制人姓名；（4）接受凭证单位名称；（5）经济业务内容；（6）数量、单价和金额；（7）经办人员的签名或者盖章。不属于原始凭证的基本内容，也不属于原始凭证审核内容：借 贷方向、会计科目；记账符号、附原始凭证的张数贷方向、会计科目；记账符号、附原始凭证的张数3.原始凭证的填制要求（多选）（1）记录真实记账凭证是会计人员会计人员根据审核无误的原始凭证， 按照经济业务的内容加以归类， 并据以确定会计确定会计分分录录后所填制的会计凭证，是登记会计账簿的直直接接依依据据经济业务的内容、数字等必须真实可靠、符合实际情况。（2）内容完整填列的项目必须逐项填列齐全，不得遗漏和省略。（3）手续完

43、备单单位位自自制制的原始凭证必须有经办单位相关负责人的签名或盖章；对对外外开开出出的原始凭证必须加盖本单位公章或者财务专用章；从 外部外部取得的原始凭证，必须盖有填制单位的 公章或财务专用章公章或财务专用章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章。对外开出或从外取得的电子形式的原始凭证必须附有符合对外开出或从外取得的电子形式的原始凭证必须附有符合 电子签名法电子签名法 的电子签名的电子签名（2022）（4）书写清楚、规范文字：字迹清楚、不得使用未经国务院公布的简化汉字。数字和货币符号的书写要求： 小写金额小写金额用阿拉伯数字逐个书写，不得写连笔字。金额前要填写人民币符号“￥”，且币种

44、符号与阿拉伯数字之间不得留有空白。 a.￥2000.56（）金额数字一律填写到角、分；无角、分的，角位和分位可写“00”或者符号“”；有角无分的，分位应当写“0”，不得用符号“”。例 如 ：b.￥2000.00￥2000.（）c.￥2000.30￥2000.3（） 大写数字大写数字金额如零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等，应一律用正楷或行书字书写，不得用、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等简化字代替。大写金额前未印有“人民币”字样的，应加写“人民币”三个字，“人民币”字样和大写金额之间不得留有空白。大写金额到元或角为止的，之后应当写“整”字或者“正”字；大写金额

45、数字有分的，分字后面不写“整”字或者“正”字。如果原始凭证已预先印定编号，因错作废时应加盖“作废”戳记， 不得撕毁不得撕毁。（一式几联的原始凭证，必须注明各联的用途，并且只能以一联用作报销凭证。）（6）不得涂改、刮擦和挖补原始凭证 金额有错误的金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。（判断）原始凭证 有其他错误有其他错误，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。（7）填制及时4.原始凭证的审核真实性、合法性、合理性、完整性、正确性。三、记账凭证对于涉及“库存现金”和“银行存款”之间的经济业务， 一般只编制付款凭证一般只编制付款凭证， 不编制收款凭证不编制收款凭证。

46、 （判断）2.记账凭证的填制要求（多选）（判断）除 结账和更正错账结账和更正错账可以 不附原始凭证不附原始凭证外，其他记账凭证必须附原始凭证。记账凭证可以根据 每一张每一张原始凭证填制，或根据 若干张同类若干张同类原始凭证汇总填制，也可根据 原始原始凭凭证证汇汇总总表表填制。但 不得不得将 不同内容和类别不同内容和类别的原始凭证汇总填制在 一张一张记账凭证上。记账凭证应连续编号。凭证应由主管该项业务的会计人员，按业务发生的顺序并按不 同种类同种类的记账凭证采用“ 字号编号法字号编号法”连续编号，如收字 1 号、收字 2 号、付字 1 号、付字 2 号。如果 一笔经济业务一笔经济业务需要填制两张

47、以上（含两张）记账凭证的，可以采用“ 分数编号法分数编号法”编号，如转字4 1/3 号、转字4 2/3 号、转字4 3/3 号。填制记账凭证时若发生错误，应当 重新填制重新填制。发现 以前年度以前年度记账凭证有错误的，应当用 蓝字蓝字填制一张更正的记账凭证。记账凭证填制完成后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。3.记账凭证的审核记账凭证是否有原始凭证为依据， 所附原始凭证或原始凭证 汇总表的内容与记账凭证的 内容内容是否一致；记账凭证所记录的金额与原始凭证的有关 金额金额是否一致，计算是否正确；记账凭证的 应借、应贷应借、应贷科目科目以及对应关系是否正

48、确；记账凭证各项目的 填写填写是否齐全，如日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数及有关人员签章等；记账凭证中的记录是否 文字文字工整、 数字数字清晰，是否按规定进行更正等；出纳员出纳员办理完收付款业务后，应在 原始凭证上原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记，以避免重收重付。四四、会会计计凭凭证证的的保保管管（2 20 02 22 2）1.会计机构在依据会计凭证 记账以后记账以后，应定期（每天、每旬或每月）对各种会计凭证进行分类整理，将各种记账凭证按照编号顺序， 连同所附的原始凭证一起加具封面和封底连同所附的原始凭证一起加具封面和封底，装订成册装订成册，并在装订线上加贴封签，防

49、止抽换凭证。会计凭证封面应注明单位名称、凭证种类、凭证张数、起止号数、年度、月份、会计主管人员和装订人员等有关事项， 会计主管人员会计主管人员和 保管人员保管人员等应在封面上签章。从外单位取得的 原始凭证遗失时原始凭证遗失时，应取得原签发单位盖有公章的证明应取得原签发单位盖有公章的证明，并注明原始凭证的号码、金额、内容等，由经办单位 会计机构负责人、会计主管人员会计机构负责人、会计主管人员和 单位负责人单位负责人批准后，才能代作原始凭证。若确实无法取得证明的若确实无法取得证明的，如车票丢失，则应由当事人写明详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，代作原始凭证。2.

50、原始凭证较多时原始凭证较多时，可单独装订，但应在凭证封面注明所属记账凭证的日期、编号和种类，同时在所属的记账凭证上应当注明“附件另订”及原始凭证的名称和编号，以便查阅。对各种 重要的原始凭证重要的原始凭证，如押金收据、提货单等，以及各种需要随时查阅和退回的单据，应另编目录， 单独保管单独保管，并在有关的记账凭证和原始凭证上分别注明日期和编号。3.同时满足以下条件的， 单位内部形成单位内部形成的属于归档范围的电子会计凭证等 电子会计资料可仅以电子电子会计资料可仅以电子形式保存形式保存，形成电子会计档案， 无须打印无须打印电子会计资料纸质件进行归档保存：（1）形成的电子会计资料 来源来源真实有效，