（高职)演示文稿2-2-1 会计凭证设计ppt课件.pptx

《（高职)演示文稿2-2-1 会计凭证设计ppt课件.pptx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《（高职)演示文稿2-2-1 会计凭证设计ppt课件.pptx（74页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、演示文稿2-2-1 会计凭证设计ACCOUNTING PROFESSIONAL TEACHING RESOURCES FOR HIGHER VOCATIONAL EDUCATION企业会计制度设计情境二 会计核算制度设计高等职业教育会计专业教学资源库子情境一：会计科目设计情境二：会计核算制度设计 子情境二：会计凭证设计子情境三：会计账簿设计子情境四：会计报表设计子情境五：账务处理程序设计子情境二 会计凭证设计 【情境引例】 江河商城有限责任公司发生如下经济业务：1各款台收银员将收到的现金、转账支票填写内部缴款单送交出纳。2业务人员填写差旅费借款单预借差旅费。3安保部填写领料单从仓库领取保洁材料

2、。4商品出入库业务填写产品出库单、产品入库单。5购入固定资产送交使用部门填写固定资产交接验收单、该资产报废时使用部门填写固定资产报废申请单。问题与任务： 1.上述业务中涉及的原始凭证应如何设计？ 2.应如何设计通用记账凭证？【知识准备】一、会计凭证设计的意义 会计凭证是记录经济业务的发生和完成情况，明确经济责任，作为记账依据的书面证明。会计凭证分为原始凭证和记账凭证。会计凭证是伴随着会计核算和会计监督而存在的。合理地设计和使用一系列的会计凭证，可以使会计核算更加清晰，会计监督更加有效，从而加强企业管理、提高经济效益。 会计凭证设计，就是根据单位实际情况，对凭证的种类、内容、用途、格式、传递程序

3、作出科学的规划，绘制出科学、规范的格式，以便为完整、及时、真实地记录经济活动，提供所需要的信息载体。一、会计凭证设计的意义 会计科目在整个会计制度中具有“支柱”作用，会计科目设计是会计制度设计的基本内容，影响甚至决定其他内容的设计。会计科目设计的意义，表现在以下方面：（一）有利于提高会计信息质量（二）为建立科学完善的会计核算方法体系奠定基础（三）有利于会计工作的合理分工和顺利开展二、会计凭证设计的原则要能全面反映经济业务的情况，例如经济业务的发生时间、地点、内容、责任等情况 。清晰性原则经济性原则要求尽量考虑一证两用或多用，以节约纸张和减少数字的转抄。 经济性原则是为加强经济核算和企业内部管理

4、服务的，设计时应充分注意贯彻这一原则。实用性原则统一性原则要求凭证的内容和格式应尽量做到统一和标准化。统一性原则 职业判断业务操作一、原始凭证的设计01原始凭证内容的设计 02原始凭证设计的基本步骤 03各项主要经济业务原始凭证的设计 （一）原始凭证内容的设计 原始凭证是在业务发生时填制和取得的，证明经济业务的发生和完成情况以作为记账的原始依据。 原始凭证设计的基本内容包括：7要素1.原始凭证的名称；2.原始凭证的日期和编号；3.接受凭证单位的名称；4.经济业务内容摘要；5.经济业务的实物数量、单价和金额；6.填制单位的名称或者填制人姓名；7.经办人员的签名或者盖章。（二）原始凭证设计的基本步

5、骤1确定原始凭证的种类和内容必须根据本单位经济业务的具体内容、经营管理要求和会计核算方式等，确定所需要的原始凭证种类 2设计原始凭证的格式和联次不同种类的原始凭证具有不同的用途，这就要求针对不同的原始凭证，分别设计其格式和联次，并规定各联的具体用途。3制定原始凭证的传递程序1货币资金收付业务原始凭证的设计 （三）各项主要经济业务原始凭证的设计 要有经济业务说明 A金额栏除有阿拉伯数码记载外，还要有大写金额注明“大写”字样B责任人签章必须齐全。如审核人、出纳员、收款人、付款单位等C付款业务要有外单位加盖的公章、对外收款业务应加盖本单位公章D注 意 事 项【做中学2-6】根据情境引例设计根据江河商

6、城有限责任公司发生的经济业务需要设计“内部缴款单”“借款单”“差旅费报销单”。1.“内部缴款单”，用于收款台收银员将收到的现金、转账支票送交出纳人员的原始凭证。见表22所示。2.“借款单”，用于单位人员因公出差时，预借差旅费，或其他原因借款时的原始凭证。“差旅费报销单”用于因公出差人员报销差旅费时的原始凭证。设计的格式见表23、表24所示。 【做中学2-6】根据情境引例设计根据江河商城有限责任公司发生的经济业务需要设计“内部缴款单”“借款单”“差旅费报销单”。1.“内部缴款单”，用于收款台收银员将收到的现金、转账支票送交出纳人员的原始凭证。见表22所示。2.“借款单”，用于单位人员因公出差时，

7、预借差旅费，或其他原因借款时的原始凭证。“差旅费报销单”用于因公出差人员报销差旅费时的原始凭证。设计的格式见表23、表24所示。 【做中学2-6】根据情境引例设计 内部缴款单一式两联或一式三联。一式两联的：第一联会计记账，第二联存根。一式三联的：第一联会计记账，第二联存根，第三联交交款人。借款单必须经过授权批准，应该有本单位负责人签字。借款单可以一式两联或一式三联。若一式两联:第一联记账，第二联存根。若一式三联：第一联为财务使用，作为后续催还凭证单独装订，第二联为记账联，提供给会计记账使用，第三联为借款人持有，作为其留存凭单。【做中学2-6】根据情境引例设计【做中学2-6】根据情境引例设计“差

8、旅费报销单”一般由出差人员根据出差时的火车票、汽车票、飞机票，以及旅馆费、会议费等单据汇总填制，必须设计所附原始凭证张数，以防凭证丢失。（三）各项主要经济业务原始凭证的设计企业采购过程中主要是采购材料或商品，支付货款，同时货物验收入库。在采购业务时，企业所取得的由对方单位开出的提货单和发货票，都是外来凭证，无需购货单位设计；材料或商品验收入库时，必须设计“收料单”或“库存商品入库单”等。“收料单”属于一次性原始凭证，购进材料验收入库时，由仓库保管员根据购进材料的实际验收情况填制。其内容应包括：购进材料或商品的运输和检验情况，供货发货票、供应单位、材料类别、编号、名称、规格、计量单位，应收数量、

9、实收数量；还应包括保管员、检验员等人员的签名或盖章。设计的“收料单”一般格式如表25所示。2.采购业务原始凭证的设计注：“收料单”一般一式三联，一联仓库留存，据以登记材料物资明细账和材料卡片；一联随发票账单到会计部门报账；一联交采购人员存查。（三）各项主要经济业务原始凭证的设计2.采购业务原始凭证的设计 （三）各项主要经济业务原始凭证的设计 生产过程的核心任务是生产费用的归集与分配，产品成本的计算，对于生产过程业务的原始凭证主要是反映生产费用的归集与分配，大部分属于自制原始凭证，包括材料费用的归集分配原始凭证设计、职工薪酬归集与分配原始凭证设计、制造费用归集与分配原始凭证设计、产品成本计算及验

10、收入库原始凭证设计。在设计时，一般应注意以下几点： 一是原始凭证的各项目应划分正确、详细。并应设有横行、竖栏“合计”项以便于纵横核对。 二是在各种费用分配凭证上应当在明显的位置记明该类费用分配的标准，设分配栏，以便编制凭证时计算。 三是为明确岗位责任，可以设制证人、会计主管人员签章，因为这些经济业务凭证大都是内部自制凭证，不必加盖公章。3生产过程业务原始凭证的设计 （三）各项主要经济业务原始凭证的设计（1）材料费用的归集分配原始凭证的设计材料费用的归集分配的原始凭证主要包括：“领料单”“限额领料单”“发料凭证汇总表”“材料费用分配汇总表”“外购动力费分配表”等。“领料单”，属于一次凭证，是为了

11、记录反映企业领用材料情况而设计的，领料单内容应包括：领料部门或人员、领用材料用途，领用材料类别、编号、名称、规格、计量单位，请领和实发数量等，还应包括领料人、保管员等人员的签名或盖章。设计的“领料单”一般格式如表26所示。3生产过程业务原始凭证的设计 （三）各项主要经济业务原始凭证的设计注：“领料单”一般一式三联。一联领料部门留存备查，一联留仓库，据以登记材料物资明细账和材料卡片，一联转会计部门或月末经汇总后转会计部门据以进行总分类核算。3生产过程业务原始凭证的设计 （三）各项主要经济业务原始凭证的设计限额领料单”，属于累计凭证，为了成本控制避免浪费而设计的，它同领料单的区别在于它多了一项“定

12、额”。以便于仓库发料人员根据“定额”栏的数量来确定是否发料，如果要领的料累计已超过定额，仓库就不能发料，从而达到节约材料的目的。限额领料单内容除具备领料单的内容外，必须有一定时期（一个月、或半月或10天）的领用定额，每次领料情况的记录，有关人员签名或盖章还要包括生产计划部门负责人。设计的“限额领料单”一般格式如表27。3生产过程业务原始凭证的设计 （三）各项主要经济业务原始凭证的设计3生产过程业务原始凭证的设计 （三）各项主要经济业务原始凭证的设计“发出材料汇总表”，属于原始凭证汇总表，是为了简化编制记账凭证及记账的手续而设计的，根据“领料单”定期汇总编制的原始凭证。要设计横行、竖栏“合计”项

13、以便于纵横核对，分别反映材料的用途（产品或耗用部门）和各种材料耗用情况。设计的“发出材料汇总表”一般格式见表27所示。3生产过程业务原始凭证的设计 （三）各项主要经济业务原始凭证的设计注：“发出材料汇总表”用于仓库发料员发货后，根据“发料单”、“限额领料单”汇总编制。横行、竖栏“合计”项要相等。3生产过程业务原始凭证的设计 （三）各项主要经济业务原始凭证的设计（2）职工薪酬归集与分配原始凭证的设计职工薪酬归集与分配原始凭证主要包括“职工薪酬费用分配汇总表”“社会保险及住房公积金提取表”等。该类原始凭证应当设计有职工薪酬费用分配标准、分配率、分配金额，编制人员、复合、会计主管人员签名或盖章。 设

14、计的“职工薪酬费用分配汇总表”“社会保险及住房公积金提取表”一般格式见表 28、29所示。3生产过程业务原始凭证的设计 （三）各项主要经济业务原始凭证的设计3生产过程业务原始凭证的设计 （三）各项主要经济业务原始凭证的设计3生产过程业务原始凭证的设计（三）各项主要经济业务原始凭证的设计（3）制造费用归集与分配原始凭证的设计 制造费用归集与分配原始凭证主要包括有“电（水）费分配表”“固定资产折旧计算表”“制造费用分配表”等。其一般设计格式见表 210、211所示。3生产过程业务原始凭证的设计 （三）各项主要经济业务原始凭证的设计3生产过程业务原始凭证的设计 （三）各项主要经济业务原始凭证的设计“

15、固定资产折旧计算表”用于计算固定资产折旧提取的原始凭证，应按固定资产类别和用途分别列示，一般在上月折旧基础上，加上：上月增加固定资产提取折旧，减去：上月减少固定资产提取折旧，计算本月及计提折旧，以保持提取折旧的连续性。3生产过程业务原始凭证的设计 （三）各项主要经济业务原始凭证的设计 3生产过程业务原始凭证的设计 （三）各项主要经济业务原始凭证的设计 （4）产品完工验收入库原始凭证的设计 产品完工验收入库原始凭证主要包括“完工产品陈本计算单”“产成品入库单”。“完工产品成本计算单”，是用于计算完工产品的总成本和单位成本的原始凭证。其内容应包括：完工产品数量、总成本、单位成本，产品成本构成项目，

16、以及各成本项目总成本、单位成本，制单、复合、会计主管的人员的签名或盖章。设计的“完工产品成本计算单”一般格式如表213所示。3生产过程业务原始凭证的设计（三）各项主要经济业务原始凭证的设计 3生产过程业务原始凭证的设计（三）各项主要经济业务原始凭证的设计“产成品入库单”，属于一次原始凭证，是用于产品完工验收入库的原始凭证。其内容应包括：交库单位，完工名称、规格、计量单位，交付数量、实收数量，单价、金额等，还应由保管员、检验员等人员的签名或盖章。设计的“产成品入库单”一般格式如表214所示3生产过程业务原始凭证的设计（三）各项主要经济业务原始凭证的设计注：“产成品入库单”一般一式三联，一联仓库留

17、存，据以登记仓库保管账；一联交会计部门据以入账；一联交库单位留存。3生产过程业务原始凭证的设计 （三）各项主要经济业务原始凭证的设计 企业发生销售业务时，企业需要开具“增值税专用发票”，国家税务总局监制设计印制的，无需自行设计。该过程的原始凭证主要包括“提货单”，“产品销售成本计算单”，该类原始凭证设计时应注意以下几点：（1）在凭证中要有商品的品格、规格、数量便于购货单位检查、验收。（2）销售业务涉及部门很多，因此销售发票要采用数联复写的方式。一般有发票联，交购货方记账；抵扣联，购货方交税务机关抵扣；存根联，销货方留存：记账联，售货方记账等。并且还要有经手人、负责人签章和单位公章。（3）销售发

18、票要设计有连续的编号，以防止发票的丢失和伪造“增值税专用发票”格式，如表2-12所示。4销售与收款业务原始凭证的设计（三）各项主要经济业务原始凭证的设计注：增值税专用发票一般一式三联，第一联：记账联，是销货方发票联，是销货方的记账凭证，即是销货方作为销售货物的原始凭证，在票面上的“税额”指的是“销项税额”，“金额”指的是销售货物的“不含税金额价格”发票三联是具有复写功能的，一次开具，三联的内容一致第一联是记账联（销货方用来记账）。第二联是抵扣联（购货方用来扣税）。第三联是发票联（购货方用来记账）4销售与收款业务原始凭证的设计 （三）各项主要经济业务原始凭证的设计“销售商品成本计算单”是用于计算

19、已销商品实际成本，结转已销商品成本的原始凭证。其内容应包括：销售商品的名称及规格、计量单位，销售商品的数量、单价和金额，并要有制单会计、复合和会计主管人员签名或盖章，“销售商品成本计算单”一般格式见表2-134销售与收款业务原始凭证的设计 （三）各项主要经济业务原始凭证的设计 。4销售与收款业务原始凭证的设计 （三）各项主要经济业务原始凭证的设计利润形成与分配原始凭证主要包括“本年利润结转表”“盈余公积提取计算表”“年度利润结转表”等。其格式如表214、表215、表216所示。5利润形成与分配原始凭证的设计（三）各项主要经济业务原始凭证的设计5利润形成与分配原始凭证的设计 （三）各项主要经济业

20、务原始凭证的设计 。5利润形成与分配原始凭证的设计 （三）各项主要经济业务原始凭证的设计5利润形成与分配原始凭证的设计 【做中学27】根据情境引例设计根据江河商城有限责任公司发生的经济业务，需要设计“领料单”“库存商品入库单”“库存商品出库单”。1.“领料单”，用于各部门从仓库领用保洁材料的原始凭证。见表26所示。2.“库存商品入库单”，用于外购商品验收入库时的原始凭证。“库存商品出库单”用于对外销售商品时的原始凭证。设计的格式见表217、表218所示。 【做中学27】根据情境引例设计注：商品流通企业“库存商品入库单”与生产制造业“库存商品（或产成品）入库单”不同。它除了记录商品的名称、商品的

21、编号、实际验收数量、进货价格等内容外，还要记录于采购有关的合同编号、采购价格、结算方式等内容。商品流通企业“库存商品入库单”一般一式三联，第一联留做仓库登记实物账；第二联交给采购部门，作为采购员办理付款的依据；第三联交给财务计账。根据不同的需要，也可以适当地增加一联，交给送货人员，使其留做商品已经送到的依据。 【做中学27】根据情境引例设计注：商品流通企业“库存商品出库单”一般一式四联，一联：存根，开单人员自存。二联：财务，作为财务部门入账的原始凭证。三联：仓房，作为仓库保管员登记保管账的依据。四联：随货同行，作为交货运人员用（三）各项主要经济业务原始凭证的设计固定资产业务主要有“新建固定资产

22、移交清册”“固定资产调拨单”“固定资产报废申请单”“固定资产清查表”“固定资产清查盈亏报告表”“固定资产折旧计算表”“固定资产租赁计算表“固定资产验收单”“固定资产领用单”等原始凭证。企业可根据自身特点自行设计，凭证有关内容会同固定资产管理部门协商设计。 6固定资产业务原始凭证的设计 【做中学2-8】根据情境引例设计 根据江河商城有限责任公司发生的经济业务，需要设计“固定资产交接验收单”“固定资产报废申请单”1.“固定资产交接验收单”，用于购入的固定资产送交使用部门用部门填写固定资产交接验收单，格式见219所示。2.“固定资产报废申请单”，用于资产报废时使用部门填写的原始凭证。格式见表220所

23、示。表2-7 购入固定资产交接验收单 固定资产报废申请单（三）各项主要经济业务原始凭证的设计 往来结算业务指企业赊销、赊购业务和其他应收、应付款业务的结算。除正常的发票外，还有证明赊销赊购的欠款、收款单据。欠款、收款单据内容应包括欠款、收款时间，金额，日期，内容，经手人等。7往来结算业务原始凭证的设计 二、记账凭证的设计01记账凭证设计的基本步骤 02记账凭证要素的设计 03记账凭证设计的格式 （一）记账凭证要素的设计 记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，它是登记账簿的直接依据。为满足记账的需要，记账凭证必须具备以下基

24、本内容： （一）记账凭证要素的设计 1记账凭证的名称2凭证的编号及填制日期3经济业务简要说明（摘要）4会计科目名称5记账金额6所附原始凭证的张数7会计主管、审核、记账等人员签章（二）记账凭证设计的基本步骤 记账凭证种类的设计 记账凭证内容的设计 记账凭证传递路线、记账方法和保管方法的设计 （三）记账凭证设计的格式 复式记账凭证是将一项经济业务所涉及的应借、应贷的各个会计科目，都集中填列在一张凭证中的记账凭证。复式记账凭证按其设置的具体形式不同分为通用记账凭证、专用记账凭证。专用记账凭证又可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。 如果单位经济业务少，可以只设置一种通用记账凭证，统一编号，使会计业务比

25、较简洁。1复式记账凭证设计【 做中学2-9 】记账凭证 江河商城有限公司，规模适中、经济业务适中，可以设计使用通用记账凭证，格式见表：表2-9 收款凭证是用来记录现金、银行存款收款业务，其借方科目必然是 “库存现金”或“银行存款”科目，因此格式设计时，可将借方科目固定印在表格的左上角，在表格内反映贷方科目。 付款凭证是用来记录现金、银行存款付款业务，其贷方科目必然是 “库存现金”或“银行存款”科目，因此格式设计时，可将贷方科目固定印在表格的左上角，在表格内反映借方科目。 转账凭证用于货币资金以外的转账业务，因而借贷双方的会计科目都是不确定的，所以其格式设计基本上与通用记账凭证相同，只需将记账凭

26、证的名称改为“转账凭证”即可。 （2）专用记账凭证设计三种记账凭证的格式 表2-10 收款凭证摘要摘要贷方总账科贷方总账科目目明细科目明细科目金额金额 记账记账附附件件张张 合合 计计借方科目 年 月 日 第 号财会主管： 记账： 出纳： 审核： 制单： 收款凭证三种记账凭证的格式 付款凭证贷方科目贷方科目 年年 月月 日日 第第 号号摘要摘要借方总账科借方总账科目目明细科目明细科目金额金额 记账记账附附件件张张合合 计计财会主管：财会主管： 记账：记账： 出纳：出纳： 审核：审核： 制单：制单：表2-11 付款凭证三种记账凭证的格式表2-12 转账凭证年年 月月 日日 第第 号号摘要摘要总账

27、科目总账科目明细科目明细科目借方金借方金额额贷方金额贷方金额 记账记账附附件件张张 合计合计财会主管：财会主管： 记账：记账： 出纳：出纳： 审核：审核： 制单：制单： 转款凭证（三）记账凭证设计的格式单式记账凭证是将某项经济业务所涉及的会计科目，分别按每个会计科目的借方或贷方编制一张记账凭证。其中，填制借方科目的凭证称为借项记账凭证；填制贷方科目的凭证称为贷项记账凭证。单式记账凭证通常适用于业务量较大，企业会计部门内部分工较细的单位。借项记账凭证、贷项记账凭证的一般格式见表2-13、表2-14。2单式记账凭证的设计表2-13 借项记账凭证借方科目：借方科目： 年年 月月 日日 第第 号号摘要

28、摘要二级或明细科二级或明细科目目过账过账 金额金额附附件件 张张表2-14 贷项记账凭证贷方科目：贷方科目： 年年 月月 日日 第第 号号摘要摘要二级或明细科二级或明细科目目过账过账 金额金额附附件件 张张（三）记账凭证设计的格式汇总记账凭证是指按照会计核算的要求定期将所有的记账凭证按经济业务的性质进行分类汇总编制成的记账凭证，然后再据以登记总分类账。根据会计核算程序不同单位使用的汇总记账凭证一般有“科目汇总表”、“汇总收款凭证”、“汇总付款凭证”和“汇总转账凭证”等。这部分内容的设计见子情境五账务处理程序部分。3汇总记账凭证的设计三、会计凭证传递程序的设计 会计凭证的传递是指从会计凭证的取得

29、或填制时起至归档保管过程中，在单位内部有关部门和人员之间的传送程序。会计凭证的传递是会计核算得以正常、有效进行的前提。会计凭证的传递，要求能够满足内部控制制度的要求，使传递程序合理有效，同时尽量节约传递时间，减少传递的工作量。会计凭证传递程序的设计 企业生产组织特点、经济业务的内容和管理要求不同，会计凭证的传递也有所不同。为此，企业应根据具体情况制定每一种凭证的传递程序和方法。例如，收料单的传递中应规定：材料到达企业后多长时间内验收入库，收料单由谁填制，一式几联，各联次的用途是什么，何时传递到会计部门，会计部门由谁负责收料单的审核工作，由谁据以编制记账凭证、登记账簿、整理归档等。 本情景小结THEEND谢谢观看THANK YOU FOR YOUR GUIDANCE.