（高职)演示文稿2-5-1账务处理程序设计ppt课件.pptx

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1、演示文稿2-5-1账务处理程序设计ACCOUNTING PROFESSIONAL TEACHING RESOURCES FOR HIGHER VOCATIONAL EDUCATION企业会计制度设计情境二 会计核算制度设计高等职业教育会计专业教学资源库子情境一：会计科目设计情境二：会计核算制度设计 子情境二：会计凭证设计子情境三：会计账簿设计子情境四：会计报表设计子情境五：账务处理程序设计子情境五 账务处理程序设计记账凭证账务处理程序的设计账务处理程序设计要求账务处理程序设计的意义123科目汇总表账务处理程序的设计4 汇总记账凭证账务处理程序的设计5 接学习子情境一，江河商城有限责任公司其注册

2、资本8000万元，其经营范围主要为服饰、家用电器和日用百货，并开设一个冷饮店。已租入三层楼房一栋，一楼经营日用百货，二楼经营服饰、家用电器，三楼为冷饮店，预计每日营业额在200万左右，请为该公司设计一套账务处理程序。【情景引例】问题与任务： 江河商城有限责任适用于哪些账务处理程序？其具体的工作流程是怎样的？【知识准备】一 、账务处理程序设计的意义 账务处理程序，又称会计核算组织程序和会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、财务报表等有机结合的方式。它是生成会计数据和会计信息的步骤和方法，包括凭证账簿组织和记账程序。凭证账簿组织：是指会计凭证和会计账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系方法；记

3、账程序：是指由填制、取得和审核原始凭证到填制、审核记账凭证，登记日记账、明细分类账和总分类账，编制财务报表的工作步骤和方法等。账务处理程序就是指从整理、审核原始凭证填制记账凭账开始登记日记账、明细分类账及总分类账再到编制会计报表的全过程的组织程序和方法。 一、账务处理程序的概念和种类 凭证和账簿组织、记账程序等结合的方式不同，就形成了不同的账务处理程序，不同的账务处理程序又有不同的核算步骤、特点和适用范围。 提高会计工作效率 保证会计核算质量 节约核算费用 1.有利于会计工作程序的规范化，对于提高会计核算的质量，增强会计信息的可靠性。有利于合理安排会计人员分工，节约核算费用。有利于减少不必要的

4、会计核算环节，提高会计工作效率。设计科学合理的账务处理程序具有以下意义 一、账务处理程序的概念和种类1.适用性适用性2.相相关关性性4.协协同性同性3.效率性效率性二、账务处理程序设计要求要与本单位经济活动的性质、规模大小、业务繁简程序及经济管理的特点相适应。要能够准确、及时、完整、系统地提供会计资料全面系统地反映企业经济活动情况，以满足企业内部及外部各有关会计信息使用者的需要。 既要保证会计资料的质量，又要简化会计核算的手续，节约人力物力，提高工作效率。 要有利于建立会计工作的岗位责任制，要有利于会计人员的分工和协作。1科目汇总表账务处理程序的设计 23记账凭证账务处理程序的设计汇总记账凭证

5、账务处理程序的设计 三、账务处理程序的种类 企业规模经济业务量账务处理程序小型企业业务量较少、记账凭证不多记账凭证账务处理程序科目汇总表账务处理程序大中型企业业务量大、记账凭证较多科目汇总表账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序三、账务处理程序的种类职业判断业务操作一、 记账凭证账务处理程序的设计 （一）主要特点 直接根据记账凭证，逐笔登记总分类账。 记账凭证账务处理程序也是最基本的账务处理程序，其他账务处理程序都是在此基础上发展演变而形成的。一 记账凭证账务处理程序的设计 （一）账簿组织设计 1.记账凭证 一般采用收款凭证、付款凭证和转账凭证专用凭证格式，也可采用通用记账凭证格式。 2.会计账

6、簿 日记账、总分类账和明细分类账，日记账包括库存现金日记账和银行存款日记账 。 日记账、总分类账一般采用三栏式账页格式。明细分类账根据管理的需要，采用三栏式、多栏式或数量金额式等账页格式。一 记账凭证账务处理程序设计原始凭证原始凭证汇总表记账凭证收款付款转账库存现金日记账银行存款日记账明 细 账总 账财务报表（二）工作步骤的设计一记账凭证账务处理程序的设计 优点： 记账凭证账务处理程序简单明了，易于理解，技术方法易于掌握，记账层次清楚，其总分类账可以比较详细地反映经济业务的发生和完成情况，便于查账。 缺点： 登记总账的工作量较大；对于经济业务较多的企业，既不利于记账，也不利于对账。 适用范围

7、适用于规模较小、业务量较少、记账凭证不多的企业和单位。想一想：为什么是适用于想一想：为什么是适用于规模较小、业务量较规模较小、业务量较少、记账凭证不多的企业和单位？少、记账凭证不多的企业和单位？一科目汇总表账务处理程序的设计 二 （一）特点 定期将所有记账凭证进行汇总编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账。 由于科目汇总表是根据记账凭证汇总编制而成的，因此，科目汇总表也称为记账凭证汇总表；相应地，科目汇总表账务处理程序也称为记账凭证汇总表账务处理程序。 （二）账簿组织的设计1.记账凭证： 记账凭证可以采用通用格式，也可以采用专用格式(即收款凭证、付款凭证和转账凭证)。2.会计账簿：现金(

8、银行存款)日记账一般采用三栏式；总分类账采用三栏式，并按每一总分类科目开设账页；明细分类账则可根据管理需要，分别采用三栏式、数量金额栏式或者多栏式。科目汇总表账务处理程序的设计 二 （三）科目汇总表的设计 是根据一定时期内的全部记账凭证，按会计科目进行归类编制的。在科目汇总表中，分别计算出每一总账科目的借方发生额的合计数与贷方发生额的合计数。由于借贷记账法的记账规则是“有借必有贷，借贷必相等”，所以在编制的科目汇总表中，全部总账科目的借方发生额的合计数必定等于其贷方发生额的合计数。科目汇总表账务处理程序的设计 二科目汇总表的编制时间根据企业经济业务量的多少来确定，可以每月汇总一次，也可以每旬汇

9、总一次。科目汇总表可以每汇总一次编制一张，也可以每月编制一张。 科目汇总表账务处理程序的设计 二科科 目目 汇汇 总总 表表 年年 月月 日至日至 日日 编号：编号： 会计科目会计科目本期发生额本期发生额账账页页记记账账凭凭证证起起讫讫号号数数借借 方方贷贷 方方库存现金库存现金银行存款银行存款应收账款应收账款其他应收款其他应收款在途物资在途物资原原 材材 料料库存商品库存商品生产成本生产成本制造费用制造费用合合 计计 会计主管： 审核： 制表： 说明： （1）科目汇总表的主要作用：是作为记账凭证与总分类账的中间环节，以减少登记总分类账的工作量。 （2）科目汇总表的编制时间：根据企业经济业务量

10、的多少来确定，可以三天、五天汇总一次，编制一张科目汇总表，登记一次总账，也可以按十天汇总一次，登记一次总账，更可以按月编制一张科目汇总表，一个月登记一次总账。 （3）为了便予登记总账，科目汇总表上的科目排列应按总分类账上科目排列的顺序来定。科目汇总表（表格一）科目汇总表（表格二）科 目 汇 总 表 年 月 第 号会计科目1-10日11-20日21-31日本月合计总账账页借方贷方借方贷方借方贷方借方贷方合计会计主管会计主管 记账记账 审核审核 制表制表 原始凭证原始凭证汇总表记账凭证收款付款凭证转款凭证库存现金日记账银行存款日记账明 细 账财务报表总 账科目汇总表记账凭证收款付款凭证转款凭证记账

11、凭证收款付款凭证转款凭证记账凭证收款付款凭证转款凭证记账凭证收款付款转账科目汇总表账务处理程序的设计 二（四）工作步骤设计 优点: 由于科目汇总表账务处理程序是根据科目汇总表登记总分类账，因而可以大大减轻登记总分类账的工作量；而且因为进行了借方与贷方发生额的试算平衡，可以保证会计核算资料的质量；同时科目汇总表的编制并不复杂，易于理解和掌握。 缺点：科目汇总表无法表明账户之间的对应关系，因而不便于对企业的经济活动进行分析和检查。 适用范围: 适用于规模较大、经济业务较多，记账凭证数量较多的企业和单位。科目汇总表账务处理程序的设计 二（一）特点：汇总记账凭证账务处理程序的特点是：先定期将全部的记账

12、凭证按收、付款凭证和转账凭证分别归类编制汇总记账凭证，再根据各种汇总记账凭证登记总分类账。 汇总记账凭证账务处理程序的设计三（一）账簿组织设计1.记账凭证：一般采用收款凭证、付款凭证和转账凭证专用凭证格式，不采用通用记账凭证格式。2.会计账簿：一般包括日记账、总分类账和明细分类账，日记账包括库存现金日记账和银行存款日记账。日记账、总分类账一般采用三栏式账页格式，明细分类账根据管理上的需要，采用三栏式、多栏式或数量金额式等账页格式。3.设置汇总记账凭证，包括汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证。 汇总记账凭证账务处理程序的设计三 汇总记账凭证账务处理程序的设计 汇总记账凭证的编制方法 汇总记

13、账凭证账务处理程序的关键在于汇总记账凭证的编制。汇总记账凭证包括汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证。汇总记账凭证一般定期（每日或10日）定期根据收款凭证、付款凭证和转账凭证分别编制，其三种汇总记账凭证编制方法有所不同。三 汇总记账凭证账务处理程序的设计 （三）汇总记账凭证格式及的编制方法设计 1.汇总收款凭证，是按“库存现金”“银行存款”科目的借方设置，定期根据收款凭证的贷方科目归类、汇总，月终结出合计数，据以登记总账。即总分类账根据汇总收款凭证的合计数进行登记，分别记入“库存现金”“银行存款”总分类账户的借方，并将汇总收款凭证上各账户贷方的合计数分别记入有关总分类账户的贷方。三汇总收款

14、凭证格式汇总收款凭证借方科目： 年 月 汇收字： 贷方账户金 额总账页数110日银收第 号至第 号1120日银收第 号至第 号2131日银收第 号至第 号合 计借方贷方合 计会计主管： 审核： 制表： 汇总记账凭证账务处理程序的设计三 2.汇总付款凭证，是按“库存现金”、“银行存款”科目的贷方设置，定期根据付款凭证的借方科目归类、汇总，月终结出合计数，据以登记总账。即总分类账根据汇总付款凭证的合计数进行登记，分别记入“库存现金”、“银行存款”总分类账户的贷方，并将汇总付款凭证上各账户贷借方的合计数分别记入有关总分类账户的借方。 汇总记账凭证格式如表 。如果库存现金和银行存款之间相互划转的业务，

15、则视同汇总转账凭证处理。 汇总记账凭证账务处理程序的设计三汇总付款凭证格式汇总付款凭证贷方科目： 年 月 汇付字： 借方账户金 额总账页数110日现付第 号至第 号1120日现付第 号至第 号2131日现付第 号至第 号合 计借方贷方合 计会计主管：会计主管： 审核：审核： 制表：制表： 汇总记账凭证账务处理程序的设计三 3.汇总转账凭证，是按每一科目的贷方分别设置，并根据转账凭证的借方科目定期归类、汇总，月终结出合计数据以登记总账。总分类账登记是根据各汇总转账凭证的合计数进行登记，分别记入对应账户的总分类账户的贷方，并将汇总转账凭证上各账户的借方的合计数分别记入有关总分类账户的借方。值得注意

16、的是，汇总转账凭证只能是一贷一借或一贷多借，而不能相反。 为简化会计核算，如果在一个会计期间内，某一贷方科目的转账凭证不多，可直接根据转账凭证登记总分类账。 汇总记账凭证账务处理程序的设计三汇总转账凭证格式汇总转账凭证贷方科目： 年 月 汇转字： 借方账户金 额总账页数110日转字第 号至第 号1120日转字第 号至第 号2131日转字第 号至第 号合 计借方贷方合 计会计主管： 审核： 制表： 汇总记账凭证账务处理程序的设计三总 账原始凭证原始凭证汇总表记账凭证收款付款转账明 细 账财务报表汇总记账凭证收款付款转账库存现金日记账银行存款日记账 汇总记账凭证账务处理程序的设计三 优点：（1）减

17、轻了登记总分类账的工作量；（2）便于核对账目。 缺点：（1）当记账凭证较多时，汇总记账凭证的编制工作量很大；（2）按每一贷方账户编制汇总转账凭证，不利于会计核算工作的日常分工；总分类账中的记录比较简略，难以具体反映企业的经营活动。 适用范围：适用于规模较大、经济业务较多的企业和单位。 汇总记账凭证账务处理程序的设计三 根据江河商城有限责任公司经营规模、经济业务量大小，该公司应适用科目汇总表账务处理程序比较合适。根据业务量情况可以每10天汇总一次编制科目汇总表，并据以登记总账。 记账凭证：可以使用通用记账凭证，也可以采用收、付、转凭证。 账簿设置：库存现金日记账和银行存款日记账、总账和明细账及备查账，其中：库存现金日记账和银行存款日记账采用三栏式订本账，总账采用三栏式订本账，库存商品、周转材料等应采用数量金额式，管理费用、销售费用等可以采用多栏式或三栏式，其他明细账采用三栏式，还应设置租入固定资产备查账等。 对外报表应包括资产负债表、利润表和现金流量表及所有者权益变动表和附注。 【做中学】根据情境引例分析：本情景小结THEEND谢谢观看THANK YOU FOR YOUR GUIDANCE.