（高职)项目14 财务报表编制ppt课件.ppt

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1、项目14 财务报表编制一、财务报表概念一、财务报表概念二、资产负债表二、资产负债表三、利润表三、利润表四、现金流量表四、现金流量表项目14 财务报表的编制财务报表财务报表一个概一个概念念两种分两种分类类三个目三个目标标四表一四表一注注企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述一个一个概念概念按编报期间不同按编报期间不同按编报主体不同按编报主体不同中期财务报表：月、季、半年中期财务报表：月、季、半年年度财务报表年度财务报表个别财务报表：自身个别财务报表：自身合并财务报表：母子公司合并财务报表：母子公司三个目三个目标标提供会计信息提供会计信息向使用者向

2、使用者反映管理层经营管理状况反映管理层经营管理状况有助于使用者作出决策有助于使用者作出决策假如报表数据作假，报表的价值在哪些？我们工作的价值在哪里？资产负债表：一个特定日期财务状况资产负债表：一个特定日期财务状况利润表：一定会计期间的经营成果利润表：一定会计期间的经营成果现金流量表：现金和现金等价物流入和流出的情况现金流量表：现金和现金等价物流入和流出的情况所有者权益表：反映所有者权益增减变动所有者权益表：反映所有者权益增减变动附附 注注【单选题】下面属于资产负债表中资产项目的是（）【单选题】下面属于资产负债表中资产项目的是（）。 A预付账款预付账款 B其他收益其他收益 C递延收益递延收益 D

3、其他综合收益其他综合收益【答案】A【解析】选项B属于损益类项目，选项C属于负债类科目，选项D属于所有者权益类项目。【多选题】下列各项中，属于企业流动资产的有（）。【多选题】下列各项中，属于企业流动资产的有（）。A为交易目的而持有的资产为交易目的而持有的资产B预计自资产负债表日起一年内变现的资产预计自资产负债表日起一年内变现的资产C自资产负债表日起一年内清偿负债的能力不受限制的现自资产负债表日起一年内清偿负债的能力不受限制的现金金D预计在一个正常营业周期中变现的资产预计在一个正常营业周期中变现的资产【答案】ABCD【解析】流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，或者主要为交易目的而

4、持有，或者预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现的资产，或者自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。【多选题】下列项目中，属于资产负债表中【多选题】下列项目中，属于资产负债表中“流动负流动负债债”项目的有（）。项目的有（）。A应付职工薪酬应付职工薪酬 B应付债券应付债券C应交税费应交税费 D一年内到期的长期借款一年内到期的长期借款【答案】ACD【解析】应付债券是指企业为筹集长期资金而发行的债券，属于非流动负债；一年内到期的长期借款属于流动负债。总账科目余额总账科目余额根据总账科目余额根据总账科目余额和明细账科目余额和明细账科目余额分析计算填列分析计算填列

5、根据有关科目余额减去根据有关科目余额减去备抵科目后的净额填列备抵科目后的净额填列综合运用上述方法综合运用上述方法交易性金融资产交易性金融资产、短期借款短期借款、应付票据应付票据、应付股利应付股利怎么填是正确的？为什么？怎么填是正确的？为什么？应收账款：收收借应收账款：收收借 预付账款：付付借预付账款：付付借应付账款：付付贷应付账款：付付贷 预收账款：收收贷预收账款：收收贷长期借款：扣除该期资产负债表日在一年的之内到期、不能长期借款：扣除该期资产负债表日在一年的之内到期、不能自主延期的部分，该部分计入自主延期的部分，该部分计入“一年内到期的非流动一年内到期的非流动负债负债” 应付债券应付债券（未

6、付长期债券的本息未付长期债券的本息）、）、长期应付款长期应付款、专项应付专项应付款款、预计负债预计负债、持有至到期投资持有至到期投资、长期应收款长期应收款应收账款：坏账准备应收账款：坏账准备固定资产：累计折旧、固定资产减值准备固定资产：累计折旧、固定资产减值准备无形资产：累计摊销、无形资产减值准备无形资产：累计摊销、无形资产减值准备长期股权投资：长期股权投资减值准备长期股权投资：长期股权投资减值准备根据明细科目根据明细科目余额（重点）余额（重点）已知会计科已知会计科目期末余额，目期末余额，求编资产负求编资产负债表债表：1.存货的计算填列存货的计算填列2.可以是负数的：应交税费，未分可以是负数的

7、：应交税费，未分配利润，利润分配配利润，利润分配3.未分配利润：利润分配总账科目未分配利润：利润分配总账科目余额本年利润余额余额本年利润余额 贷方正数，借方负数贷方正数，借方负数：存货：存货【单选题】甲企业采用计划成本法核算材料，【单选题】甲企业采用计划成本法核算材料，2019年年12月月31日结账后日结账后有关科目的余额如下：有关科目的余额如下：“材料采购材料采购”科目借方余额为科目借方余额为100万元，万元，“原材原材料料”科目借方余额为科目借方余额为2 600万元，万元，“周转材料周转材料”科目借方余额为科目借方余额为200万元万元，“库存商品库存商品”科目借方余额为科目借方余额为5 0

8、00万元，万元，“发出商品发出商品”科目借方余科目借方余额为额为300万元，万元，“委托代销商品委托代销商品”科目借方发生额为科目借方发生额为400万元，万元，“生产生产成本成本”科目借方余额为科目借方余额为1 000万元，万元，“受托代销商品受托代销商品”科目借方余额为科目借方余额为500万元，万元，“受托代销商品款受托代销商品款”科目贷方余额为科目贷方余额为500万元，万元，“材料成本材料成本差异差异”科目贷方发生额为科目贷方发生额为600万元，万元，“存货跌价准备存货跌价准备”科目贷方发生额科目贷方发生额为为400万元，工程物资借方余额为万元，工程物资借方余额为100万元，则万元，则20

9、19年年12月月31日，甲企日，甲企业资产负债表中的业资产负债表中的“存货存货”项目的期末余额为（）万元。项目的期末余额为（）万元。 A.8 600 B.8 700 C.7 600 D.9 800正确答案A答案解析期末资产负债表中“存货”项目期末余额 100+2600+200+5000+300+400+1000+500-500-600-4008600（万元）。【单选题】【单选题】2019年年12月月31日，某企业日，某企业“固定资产固定资产”科目借科目借方余额为方余额为3 000万元，万元，“累计折旧累计折旧”科目贷方余额为科目贷方余额为1 400万元，万元，“固定资产减值准备固定资产减值准备

10、”科目贷方余额为科目贷方余额为200万元，万元，“固定资产清理固定资产清理”科目借方余额为科目借方余额为1 000万元。万元。2019年年12月月31日，该企业资产负债表中日，该企业资产负债表中“固定资产固定资产”项目的期末余项目的期末余额为（额为（ ）万元。）万元。A.1 600 B.2 800 C.3 000 D.2 400正确答案D【单选题】【单选题】2019年年12月月31日，某企业日，某企业“应付账款应付账款甲企业甲企业”明细科目贷方余额明细科目贷方余额40 000元，元，“应付账款应付账款乙企业乙企业”明明细科目借方余额细科目借方余额10 000元，元，“预付账款预付账款丙企业丙企

11、业”明细科明细科目借方余额目借方余额30 000元，元，“预付账款预付账款丁企业丁企业”明细科目贷明细科目贷方余额方余额6 000元。不考虑其他因素，该企业元。不考虑其他因素，该企业2019年年12月月31日资产负债表日资产负债表“应付账款应付账款”项目的期末余额为（）元。项目的期末余额为（）元。A.36 000 B.40 000 C.30 000 D.46 000正确答案D答案解析期末资产负债表中“应付账款”项目期末余额 “应付账款”期末明细贷方余额“预付账款”期末明细贷方余额40 0006 00046 000（元）。【单选题】期末，某企业【单选题】期末，某企业“预收账款预收账款”科目所属各

12、明细科目科目所属各明细科目借方余额合计为借方余额合计为20万元，万元，“应收账款应收账款”科目所属各明细科目科目所属各明细科目借方余额合计为借方余额合计为60万元，对应收账款计提的万元，对应收账款计提的“坏账准备坏账准备”科科目贷方余额为目贷方余额为30万元。不考虑其他因素，该企业资产负债表万元。不考虑其他因素，该企业资产负债表“应收账款应收账款”项目的期末余额为（）万元。项目的期末余额为（）万元。A.80 B.30 C.50 D.60正确答案C【单选题】某企业【单选题】某企业2017年年7月月1日从银行借入期限为日从银行借入期限为3年的长年的长期借款期借款400万元，编制万元，编制2019年

13、年12月月31日的资产负债表时，此日的资产负债表时，此项借款应填入的报表项目是（）。项借款应填入的报表项目是（）。A.短期借款短期借款B.长期借款长期借款C.其他长期负债其他长期负债D.一年内到期的非流动负债一年内到期的非流动负债正确答案D会计会计信息信息内容内容会计信息会计信息时点时点会计会计信息信息形态形态来来 源源（一）（一） 来来 源源 （二）（二）比较比较标准标准报表报表结构结构共同点共同点12345678资资产产负负债债表表利利润润表表已知会计科目的发生已知会计科目的发生额，求编制利润表额，求编制利润表特别注意：特别注意： 所得税费用所得税费用财 务财 务状况状况某 一 特 定某

14、一 特 定日 期日 期 ： 月： 月末、季末末、季末静态静态会 计 科会 计 科目 期 末目 期 末余额余额资 产 、 负资 产 、 负债 、 所 有债 、 所 有者 权 益 三者 权 益 三个 要 素 会个 要 素 会计 科 目 的计 科 目 的信息，信息，与 年与 年初 数初 数比较比较账账户户式式1.企业编制的企业编制的2国家规定的主要国家规定的主要报表报表3.提供会计信息，提供会计信息，反映管理者受托反映管理者受托责任责任4.本期净利润与本本期净利润与本期净资产增加相期净资产增加相关关5.每个月编制每个月编制6.上下结构相似上下结构相似经 营经 营成果成果一定会计一定会计期间期间动态动

15、态会 计 科会 计 科目 本 期目 本 期发生额发生额收 入 、 费收 入 、 费用、利润用、利润与 上与 上年 同年 同期 比期 比较较多多步步式式【单选题】【单选题】2019年年12月，某企业结转销售商品成本月，某企业结转销售商品成本100 000元，结转销售材料成本元，结转销售材料成本2 000元，对外捐赠支出元，对外捐赠支出5 000元。不考虑其他因素，该企业元。不考虑其他因素，该企业2019年年12月利润表月利润表“营业成本营业成本”项目的本期金额为（）元。项目的本期金额为（）元。A.105 000B.107 000 C.102 000D.100 000 正确答案正确答案C 答案解析

16、该企业答案解析该企业2019年年12月利润表月利润表“营业成本营业成本”项目的本期金额项目的本期金额100 0002 000102 000（元）。（元）。 四、现金流量表四、现金流量表（一）现金及现金等价物；（一）现金及现金等价物；（二）三类现金流的区分；（二）三类现金流的区分；（三）现金流量表的编制（重点）。（三）现金流量表的编制（重点）。现金流量表的编制现金流量表的编制-工作底稿法工作底稿法 相关资料：相关资料：1.资产负债表资产负债表 2.利润表利润表 3.其他相关明细账其他相关明细账 4.工作底稿工作底稿 某公司某公司2019年资产负债表和利润表如下：年资产负债表和利润表如下： 资产负

17、债表（简表）资产负债表（简表） 2019年年12月月31日日 单位：万元单位：万元项目项目期末数期末数期初数期初数项目项目期末数期末数期初数期初数货币资金货币资金700600短期借款短期借款200180应收账款应收账款100130应付账款应付账款13555存货存货18020应交税费应交税费2015固定资产固定资产145100实收资本实收资本550450未分配利润未分配利润220150资产合计资产合计1125850负债及所有者权益负债及所有者权益1125850 利利 润润 表（简表）表（简表） 2019年度年度 单位：万元单位：万元项项 目目本年累计数本年累计数一、营业收入一、营业收入4000减

18、：营业成本减：营业成本3000 税金及附加税金及附加300 管理费用管理费用520 销售费用销售费用50 财务费用财务费用30二、营业利润二、营业利润100减：所得税费用减：所得税费用30净利润净利润70备注：（备注：（1）本）本年度以银行存年度以银行存款款50万元购入万元购入一项固定资产。一项固定资产。 （2）本年）本年度收到投资款度收到投资款100万。万。（3）财务费用）财务费用均系借款利息均系借款利息支出支出步步 骤：骤：第一步：编制调整分录（从利润表的第一步：编制调整分录（从利润表的“营业收入营业收入”项目开始）；项目开始）；第二步：将调整分录过入工作底稿第二步：将调整分录过入工作底稿 第三步：根据工作底稿填制现金流量表第三步：根据工作底稿填制现金流量表第四步：编制现金流量表补充资料第四步：编制现金流量表补充资料