（高职）0471第七讲存货清查ppt课件.ppt

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1、0471第七讲存货清查ppt课件 第四章 存 货第七节 存货清查 第四章 存 货第七节 存货清查 一、存货清查的核算一、存货清查的核算 待处理财产损溢待处理流动资产损溢 盘亏、毁损的数额盘盈的转销数额 盘盈的数额盘亏、毁损的转销数额 尚未转销的存货盘亏数尚未转销的存货盘盈数 一、存货清查的核算 （一）存货盘盈 实存数账存数 调整账实相符借：原材料 贷：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 批准处理后 借：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 贷：管理费用 一、存货清查的核算 例4-40 2021年6月30日，齐鲁公司对 A 材料进行盘点，发现盘盈材料50千克，材料实际单位成本42元。经查，属于材料

2、收发计量方面的错误。 （1）批准处理前 借：原材料2 100 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 2 100 （2）批准处理后 借：待处理财产损溢 -待处理流动资产损溢 2 100 贷：管理费用 2 100 一、存货清查的核算 （二）盘亏 实存数账存数 1. 查明原因前，调整账实相符 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：原材料2. 查明原因后，根据不同情况处理盘亏原因应计账户增值税处理1定额内合理损耗管理费用不转增值税2计量、收发差错和管理不善过失人赔偿其他应收款 应交税费应交增值税（进项税额转出）保险公司赔偿 其他应收款 净损失管理费用3自然灾害造成的非常损失 营业外支出不转增值税

3、进项税额？一、存货清查的核算 例4-41 2021年6月30日，齐鲁公司对材料进行盘点，根据填写的物资盘点表，发现盘亏 材料 20 千克，材料实际单位成本15元，经查，属于收发计量差错造成的，全部损失由企业承担。 （1）批准处理前 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 300 贷：原材料材料 300 （2）批准处理后 借：管理费用 300 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 300 例4-42 2021年6月30日，齐鲁公司对材料进行盘点，填写“存货盘点报告表”，发现盘亏材料 300 千克，实际单位成本 36 元，应转出的增值税进项税额为 1 404 元。 上述属于当年火灾造成的毁损。其中，

4、保管员王佳一承担 1 000 元的赔偿责任，意外火灾属于保险公司责任范围，应由保险公司赔偿 7 581 元，余额 3 623 元计入营业外支出。 （1）批准处理前 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 12 204 贷：原材料材料 10 800 应交税费应交增值税（进项税额转出） 1 404一、存货清查的核算 对于购进的货物、在产品、产成品发生非正常损失（管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质）引起盘亏存货应负担的增值税，应一并转入“待处理财产损溢”账户。 一、存货清查的核算 请注意 一、存货清查的核算 （2）批准处理后 借：其他应收款王佳一 1 000保险公司 7 581 营业外支出 3 623

5、 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 12 204 【例题单选题】某企业因管理不善发生毁损盘亏一批材料16 000元，该批材料的进项税为2 080元。收到各种赔款1 500元，残料入库200元。报经批准后，应计入管理费用的金额为（）元。A.16 380 B.16 780C.14 300 D.15 620练一练 答案解析应计入管理费用的金额16 0002 0801 50020016 380（元）。 正确答案A【例题单选题】某企业原材料采用实际成本核算。2019年6月29日该企业对存货进行全面清查。发现短缺原材料一批，账面成本12 000元。已计提存货跌价准备2 000元，经确认，应由保险公司赔

6、款4 000元，由过失人员赔款3 000元，假定不考虑其他因素，该项存货清查业务应确认的净损失为（）元。A.3 000B.5 000C.6 000D.8 000答案解析存货的净损失是存货的账面价值与扣除责任人赔偿后的净额，净损失（12 0002 000）4 0003 0003 000（元）。故答案选A练一练 正确答案C第八节 存货期末计价一、存货成本与可变现净值熟低法存货期末计价： 应按成本与可变现净值孰低计量 1.成本低于可变现净值：按成本 2.可变现净值低于成本：按可变现净值成本：存货的初始成本可变现净值：是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相

7、关税费后的金额。例1：某年12月31日，某公司甲产品的账面价值（成本）为2400元，数量为8台，单位成本为300元。 12月31日，甲产品的市场销售单价为320元。估计销售费用、相关税费为60元。 估计销售价格=320 8=2 560（元）可变现净值=2 560-60=2 500（元） 存货估计售价至完工估计将发生的成本估计销售费用相关税费 一、存货成本与可变现净值熟低法 1. 成本低于可变现净值 不需作账务处理，资产负债中的存货按期末账面价值列示。 2. 可变现净值低于成本 当存在下列情况之一时，表明存货发生减值，期末存货按可变现净值计价，企业应当计提存货跌价准备： 一、存货成本与可变现净值

8、熟低法 （1）市价持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望； （2）企业使用该材料生产的产品的成本大于产品的销售价格； （3）因产品更新换代，原有库存材料或商品已不适应新产品的需要，而相关材料或商品的市场价格又低于其账面成本； （4）因所提供的商品或劳务过时或者消费者偏好改变而使市场的需求发生变化，导致市场价格逐渐下跌； （5）其他足以证明有关存货实质上发生减值的情况。 一、存货成本与可变现净值熟低法二、存货跌价准备的核算 存货跌价准备 实际发生的存货跌价损失金额冲减的存货跌价准备金额 计提的存货跌价准备金额 已计提但尚未转销的存货跌价准备 当存货的可变现净值低于成本时，应计提跌价准备 存货跌

9、价准备应保持的贷方余额=存货的实际成本可变现净值 当年实际应提取的跌价准备 存货跌价准备应保持的贷方余额提取准备前已有的贷方余额 （1）当结果为正时，即为当年实际应提取数 借：资产减值损失计提的存货跌价准备 贷：存货跌价准备 二、存货跌价准备的核算 （2）当结果为负时，即为当年应冲减数 借：存货跌价准备 贷：资产减值损失计提的存货跌价准备（3）当存货的市价上升，存货的可变现净值恢复至成本或以上时，应将存货跌价准备已有数额全额冲减。 二、存货跌价准备的核算 例4-42齐鲁公司采用成本与可变现净值孰低法进行期末存货计价。假设公司在2017年年末”存货跌价准备“账户余额为0，有关年度某类存货的资料。

10、 二、存货跌价准备的核算日 期 实际成本 可变现净值 2017年12月31日2018年12月31日2019年12月31日2020年12月31日 18600235002050024200 17520210002000025000 某类存货资料 2017年末，应计提的存货跌价准备为1080（1860017520）元。 借：资产减值损失计提的存货跌价准备1080 贷：存货跌价准备 1080 二、存货跌价准备的核算实际成本 可变现净值 1860017520存货跌价准备1080 2018年末，当年末应保持的存货跌价准备为2500（2350021000）元，当年应补提的存货跌价准备为1420（250010

11、80）元。 借：资产减值损失计提的存货跌价准备1420 贷：存货跌价准备 1420 二、存货跌价准备的核算实际成本 可变现净值 18600235002050024200 17520210002000025000 存货跌价准备10801420 2019年末，当年末应保持的存货跌价准备为500（2050020000）元，当年应冲减的存货跌价准备为2000（5002500）元。 借：存货跌价准备2000 贷：资产减值损失计提的存货跌价准备2000 二、存货跌价准备的核算实际成本 可变现净值 18600235002050024200 17520210002000025000 存货跌价准备2500200

12、02020年末，可变现净值高于成本，应将已有的存货跌价准备全额冲回。 借：存货跌价准备500 贷：资产减值损失计提的存货跌价准备500二、存货跌价准备的核算实际成本 可变现净值 18600235002050024200 17520210002000025000 存货跌价准备500500 3. 全额转销 当存在一项或若干项情况时，应将存货账面价值全部转入当期损益 （1）已霉烂变质的存货； （2）已过期且无转让价值的存货； （3）生产中已不再需要，并且已无转让价值和使用价值的存货； （4）其他足以证明已无转让价值和使用价值的存货。 二、存货跌价准备的核算 例4-43 已知期末A材料账面成本为100

13、00元，为该材料计提的跌价准备为6000元，现该材料全部霉烂，应将其价值全额转销。 借：存货跌价准备 6 000 资产减值损失4 000 贷：原材料A材料10 000 二、存货跌价准备的核算【例题单选题】某企业2021年3月31日，乙存货的实际成本为100万元，加工该存货至完工产成品估计还将发生成本为20万元，估计销售费用和相关税费为2万元，估计用该存货生产的产成品售价为110万元。假定乙存货月初“存货跌价准备”科目余额为0，2021年3月31日应计提的存货跌价准备为（）万元。A.10B.0C.10D.12 答案解析2021年3月31日该存货可变现净值11020288（万元），其成本为100万

14、元，应计提的存货跌价准备1008812（万元）。练一练 正确答案D【例题多选题】下列与存货相关会计处理的表述中，正确的有（）。A.应收保险公司存货损失赔偿款计入其他应收款B.资产负债表日存货应按成本与可变现净值孰低计量C.按管理权限报经批准的盘盈存货价值冲减管理费用D.结转商品销售成本的同时转销其已计提的存货跌价准备 答案解析 以上四项均正确。练一练 正确答案ABCD 1. 存货清查 盘盈 盘亏 2. 存货期末计价 成本和可变现净值孰低法 本节小结 年份实际成本 可变现净值 20172018201920202021220 000150 000240 000240 000180 000230 000135 000246 000210 000170 000 练一练 作出企业各年的账务处理：职业道德与素养 教材P116-117 原材料账实不符的背后谢谢观看THANK YOU FOR YOUR GUIDANCE.