（高职)项目3 应收及预付款核算2021.1ppt课件.ppt

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1、项目3 应收及预付款核算2021.1担当？担当？应付账款？应付账款？忐忑？忐忑？无奈？无奈？应收账款？应收账款？信用信用主要内容： 1.应收款项（应付款）的内容 2.账务处理 3.重点、难点： 1）应收票据、应付票据的账务处理 2）应收、应付款项的账务处理 3）预付账款、预收账款的账务处理 4）其他应收款的核算范围 5）应收款坏账的提取项目项目3：往来款的核算：往来款的核算1、应收票据商业汇票应付票据2、应收账款应付账款 应收账款：销售商品、提供劳务等经济活动，向购货单位、按照劳务收取的款项。 应付账款。3、预收账款预付账款4、其他应收款 企业除应收票据、应收账款、预收账款等以外的其他各种应收

2、及预付账款5、应收账款减值（一）基本概念（一）基本概念销售方销售方采购方采购方任务一：应收、应付票据的核算任务一：应收、应付票据的核算商业承兑汇票商业承兑汇票银行承兑汇票银行承兑汇票（付款最长期限（付款最长期限6个月）个月）应收票据业务节点：应收票据业务节点： 1. 1.取得取得- -票款收回票款收回 2. 2.转让转让 3.3.贴现贴现应付票据业务节点：应付票据业务节点： 1. 1.开出票据开出票据 2. 2.承兑（不承兑）承兑（不承兑） 甲企业2020年1月1日出售商品给乙企业作为原材料，甲乙企业都是一般纳税人，增值税专用发票显示售价为10万元，增值税为1.3万元，甲企业商品成本6万，销售

3、符合收入确认条件。 1.当日乙企业签发给甲企业一张面值11.6万，6个月到期的商业汇票。 2.7月1日到期付款。 3.若到期无钱支付 商业承兑汇票？银行承兑汇票？引例引例1（甲企业（甲企业-应收票据核算）：应收票据核算）： 相关知识链接相关知识链接商业承兑汇票和银行承兑汇票的区别？商业承兑汇票和银行承兑汇票的区别？如何账务处理？如何账务处理？银行承兑汇票与银行汇票的区别？银行承兑汇票与银行汇票的区别？不同点不同点商业承兑汇票商业承兑汇票银行承兑汇票银行承兑汇票出票人企业银行付款方到期无力支付（付款方账务处理）应付票据转入应付账款应付票据转为短期借款付款方到期无力支付（收款方账务处理）应收票据转

4、为应收账款银行承兑，正常收款银行汇票银行汇票银行承兑汇票银行承兑汇票出票人银行银行最长提示付款期限1个月最长6个月付款方会计处理其他货币资金应付票据收款方会计处理银行存款应收票据业务1：收到乙企业签发6个月期商业汇票 借：应收票据-乙企业 113000 贷：主营业务收入-XX 100000 应交税费-应交增值税（销项） 13000业务2：乙企业到期付款 借：银行存款 113000 贷：应收票据-乙企业 113000业务3：乙企业到期无法支付甲企业账务处理：甲企业账务处理：银行承兑汇票：银行承兑汇票：借：银行存款借：银行存款 113000 贷：应收票据贷：应收票据-乙企业乙企业 113000商业

5、承兑汇票：商业承兑汇票：借：应收账款借：应收账款-乙企业乙企业 113000 贷：应收票据贷：应收票据-乙企业乙企业 113000 甲企业2020年1月1日出售商品给乙企业作为原材料，甲乙企业都是一般纳税人，增值税专用发票显示售价为10万元，增值税为1.3万元，甲企业商品成本6万，销售符合收入确认条件。 1.当日乙企业签发给甲企业一张面值11.3万，6个月到期的商业汇票。 2.7月1日到期付款。 3.若到期无钱支付 商业承兑汇票？银行承兑汇票？任务延伸（乙企业任务延伸（乙企业-应付票据核算）：应付票据核算）：业务1：乙企业材料入库并签发6个月期商业汇票 借：原材料 100000 应交税费-应交

6、增值税（进项） 13000 贷：应付票据-甲企业 113000 业务2：乙企业到期付款 借：应付票据-甲企业 113000 贷：银行存款 113000业务3：乙企业到期无法支付乙企业账务处理：乙企业账务处理：银行承兑汇票：银行承兑汇票：借：应付票据借：应付票据-甲企业甲企业 113000 贷：短期借款贷：短期借款 113000商业承兑汇票：商业承兑汇票：借：应付票据借：应付票据-甲企业甲企业 113000 贷：应付账款贷：应付账款-甲企业甲企业 113000【单选题】【单选题】2019年年2月月1日某企业购入原材料一批，开日某企业购入原材料一批，开出一张面值为出一张面值为113000元，期限为

7、元，期限为3个月的不带息的商个月的不带息的商业承兑汇票。业承兑汇票。2019年年5月月1日该企业无力支付票款时，日该企业无力支付票款时，下列会计处理正确的是（）。下列会计处理正确的是（）。A.借：应付票据借：应付票据 113000 贷：短期借款贷：短期借款 113000 B.借：应付票据借：应付票据 113000 贷：其他应付款贷：其他应付款117000C.借：应付票据借：应付票据 113000 贷：应付账款贷：应付账款 113000 D.借：应付票据借：应付票据 113000 贷：预付账款贷：预付账款 113000 【判断题】应付商业承兑汇票到期，企业无力支付票款【判断题】应付商业承兑汇票到

8、期，企业无力支付票款的，应将应付票据按账面余额转入应付账款。（的，应将应付票据按账面余额转入应付账款。（ ）C 作业反馈作业反馈描述不清参考答案出错描述不清参考答案出错 1.2020年2月15日甲企业将一张面值11.3万的商业承兑汇票贴现给银行，并约定银行不拥有追索权，贴现息为6000元。 2.双方约定银行拥有追索权，贴现息为2000元。引例引例2（应收票据贴现）：（应收票据贴现）： 相关知识链接相关知识链接什么叫票据贴现？什么叫票据贴现？什么是追索权？什么是追索权？贴现业务如何账务处理？贴现业务如何账务处理？业务处理：1、银行没有追索权 借：银行存款 107000 财务费用 6000 贷：应

9、收票据 1130002、银行有追索权 借：银行存款 111000 财务费用 2000 贷：短期借款 113000承兑人到期付款 借：短期借款 113000 贷：应收票据 113000【单选题】企业开具银行承兑汇票到期而无力支付票款，【单选题】企业开具银行承兑汇票到期而无力支付票款，应按该票据的账面余额贷记的会计科目是（）应按该票据的账面余额贷记的会计科目是（）A.应付账款应付账款 B.其他货币资金其他货币资金 C.短期借款短期借款 D.其他应付款其他应付款【多选题】下列各项中，引起【多选题】下列各项中，引起“应付票据应付票据”科目金额发生增科目金额发生增减变动的有（）。减变动的有（）。A.开出

10、商业承兑汇票购买原材料开出商业承兑汇票购买原材料B.转销已到期无力支付票款的商业承兑汇票转销已到期无力支付票款的商业承兑汇票C.转销已到期无力支付票款的银行承兑汇票转销已到期无力支付票款的银行承兑汇票D.支付银行承兑汇票手续费支付银行承兑汇票手续费ABCC【多选题】下列有关应付票据处理的表述中，正确的有【多选题】下列有关应付票据处理的表述中，正确的有（）。（）。A.企业开出商业汇票时，按其票面金额贷记企业开出商业汇票时，按其票面金额贷记“应付票据应付票据”B.不带息应付票据到期支付时，按票面金额结转不带息应付票据到期支付时，按票面金额结转C.企业支付的银行承兑汇票手续费，计入当期财务费用企业支

11、付的银行承兑汇票手续费，计入当期财务费用D.企业到期无力支付的银行承兑汇票，应按账面金额转企业到期无力支付的银行承兑汇票，应按账面金额转入入“应付账款应付账款”ABC【单选题】企业将持有的不带息商业汇票向银行申请贴现【单选题】企业将持有的不带息商业汇票向银行申请贴现，支付给银行的贴现利息应记入的会计科目是（，支付给银行的贴现利息应记入的会计科目是（ ）。）。A.财务费用财务费用 B.管理费用管理费用 C.投资收益投资收益 D.营业外支出营业外支出A任务二：应收、应付账款的核算任务二：应收、应付账款的核算应收账款业务节点：应收账款业务节点： 1. 1.形成（商业折扣）形成（商业折扣） 2. 2.

12、收回（现金折扣）收回（现金折扣）应付账款业务节点：应付账款业务节点： 1. 1.形成（商业折扣）形成（商业折扣） 2. 2.支付（现金折扣）支付（现金折扣） 甲企业2020年1月1日出售商品给乙企业作为原材料，甲乙企业都是一般纳税人，增值税专用发票显示售增值税专用发票显示售价为价为20万元，增值税为万元，增值税为2.6万元，万元，甲企业商品成本14万，销售符合收入确认条件。双方约定信用期为15天。 选择1：15日，乙企业支付货款； 选择2：15日，乙企业签发给甲企业一张面值22.6万， 6个月到期的商业承兑汇票； 情形一：2月15日，甲企业向丙企业购买原材料25万元，增值税5.75万元，甲将商

13、业汇票背书给丙，剩余货款用银行存款支付； 情形二：若甲企业于5月15日向银行提前贴现（银行无追索权），贴现率为5%。引例引例3（甲企业（甲企业应收账款核算）：应收账款核算）： 甲企业账务处理：甲企业账务处理：1月1日：确认收入 借：应收账款-乙企业 226000 贷：主营业务收入-XX 200000 应交税费-应交增值税（销项） 260001月15日：乙企业到期付款 借：银行存款 226000 贷：应收账款-乙企业 2260001月15日：收到乙企业签发的商业承兑汇票 借：应收票据-乙企业 226000 贷：应收账款-乙企业 226000 情形一：情形一：2月月15日，甲企业用商业承兑汇票向丙

14、企业购买日，甲企业用商业承兑汇票向丙企业购买原材料原材料借：原材料借：原材料 250000 应交税费应交税费-应交增值税（进项）应交增值税（进项）57500 贷：应收票据贷：应收票据-乙企业乙企业 226000 银行存款银行存款 815000 情形二：甲企业将票据贴现（银行无追索权）情形二：甲企业将票据贴现（银行无追索权）借：银行存款借：银行存款 214700 财务费用财务费用 11300 贷：应收票据贷：应收票据-乙企业乙企业 226000 甲企业2020年1月1日出售商品给乙企业作为原材料，甲乙企业都是一般纳税人，增值税专用发票显示增值税专用发票显示售价为售价为20万元，增值税为万元，增值

15、税为2.6万元，万元，双方约定信用期为15天。 选择1：15日，乙企业支付货款； 选择2：15日，乙企业签发给甲企业一张面值22.6万， 6个月到期的商业承兑汇票； 7月15日，乙企业如期支付货款。 任务延伸（乙企业任务延伸（乙企业应付账款核算）：应付账款核算）： 乙企业账务处理：乙企业账务处理：1月1日：采购材料入库 借：原材料 200000 应交税费-应交增值税（进项） 26000 贷：应付账款-甲企业 2260001月15日：乙企业到期付款 借：应付账款-甲企业 226000 贷：银行存款 2260001月月15日：乙企业签发商业承兑汇票日：乙企业签发商业承兑汇票 借：应付账款借：应付账

16、款-甲企业甲企业 226000 贷：应付票据贷：应付票据-甲企业甲企业 2260007月月15日：乙企业如期支付货款日：乙企业如期支付货款借：应付票据借：应付票据-甲企业甲企业 226000 贷：银行存款贷：银行存款 226000 甲企业2020年1月1日出售商品给乙企业作为原材料，甲乙企业都是一般纳税人，增值税专用发票显示增值税专用发票显示售价为售价为20万元，增值税为万元，增值税为2.6万元，万元，甲企业商品成本14万，销售符合收入确认条件。 选择1：10日，乙企业支付货款； 选择2：30日，乙企业支付货款； 引例引例4（现金折扣）：（现金折扣）： 双方约定付款条件为（2/10,n/30）

17、,现金折扣以不含税价格为基础计算 相关知识链接相关知识链接什么是现金折扣？什么是现金折扣？付款条件（付款条件（2/10,n/30）含义是什么？）含义是什么？现金折扣和商业折扣的区别？现金折扣和商业折扣的区别？甲企业账务处理：甲企业账务处理：1 1月月1 1日：确认收入日：确认收入 借：应收账款-乙企业 226000 贷：主营业务收入-XX 200000 应交税费-应交增值税（销项） 260001 1月月1010日：收到货款日：收到货款 借：银行存款 222000 财务费用 4000 贷：应收账款-乙企业 2260001 1月月3030日：收到货款日：收到货款 借：银行存款 226000 贷：应

18、收账款-乙企业 226000乙企业账务处理：乙企业账务处理：1月1日：采购材料入库 借：原材料借：原材料 200000200000 应交税费应交税费- -应交增值税（进项）应交增值税（进项） 2600026000 贷：应付账款贷：应付账款- -甲企业甲企业 2260002260001 1月月1010日：乙企业付款日：乙企业付款 借：应付账款借：应付账款- -甲企业甲企业 226000226000 贷：银行存款贷：银行存款 224000224000 财务费用财务费用 2000 2000 1 1月月3030日：乙企业付款日：乙企业付款 借：应付账款借：应付账款- -甲企业甲企业 226000226

19、000 贷：银行存款贷：银行存款 226000226000【单选题】某企业销售一批商品，增值税专用发票注明的【单选题】某企业销售一批商品，增值税专用发票注明的价款为价款为1000万元，增值税税额为万元，增值税税额为160万元，销售商品为客万元，销售商品为客户代垫运输费户代垫运输费5万元，万元，采购方已经确认收货，货款尚未到账采购方已经确认收货，货款尚未到账。该企业应确认的应收账款为（）万元。该企业应确认的应收账款为（）万元。 A.1000 B.1005 C.1160 D.1165D【单选题】企业发生赊购商品业务，下列各项中不影响【单选题】企业发生赊购商品业务，下列各项中不影响应付账款入账金额的

20、是（应付账款入账金额的是（ ）。）。A.商品价款商品价款 B.增值税进项税额增值税进项税额C.现金折扣现金折扣 D.销货方代垫运杂费销货方代垫运杂费C【单选题】企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账【单选题】企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时，应按所转销的应付账款账面余额计入（）。款时，应按所转销的应付账款账面余额计入（）。A.资本公积资本公积 B.营业外收入营业外收入C.盈余公积盈余公积 D.管理费用管理费用【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，1月外购原材月外购原材料一批，取得增值税专用发票注明价款料一批，取得增值税专用发票注明价款100万元，增值

21、万元，增值税税16万元，销货方代垫运费，取得运费专用发票注明运万元，销货方代垫运费，取得运费专用发票注明运费费10万元，增值税万元，增值税1万元，款项尚未支付。销货方给出万元，款项尚未支付。销货方给出现金折扣条件为：现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30。则甲公司应付账。则甲公司应付账款的入账价值为（款的入账价值为（ ）万元）万元 A.127 B.125 C.126 D.110【判断题】应付账款附有现金折扣条款的，应按照扣除【判断题】应付账款附有现金折扣条款的，应按照扣除现金折扣前的应付账款总额入账。（）现金折扣前的应付账款总额入账。（）AB 作业反馈作业反馈作业反馈作业反馈任务描述：

22、根据合同规定，甲企业于2020年1月1日预付给乙企业10万元，2020年1月15日甲企业收到合同约定的标的物原材料A，甲乙企业都是一般纳税人，增值税专用发票显示售价为10万元，增值税为1.3万元，余款用银行存款付清。乙企业销售符合收入确认条件。 问题：若甲企业不设置“预付账款”科目？如何做帐？任务三：预付账款的核算任务三：预付账款的核算甲企业账务处理：预付时： 借：预付账款（应付账款） 10 贷：银行存款 10收货入库： 借：原材料 10 应交税费-应交增值税（进项税）1.3 贷：预付账款（应付账款） 10 银行存款 1.3乙企业账务处理：预收时： 借：银行存款 10 贷：预收账款（应收账款）

23、 10 甲确认收货，乙企业确认收入： 借：银行存款 1.3 预收账款 （应收账款） 10 贷：主营业务收入 10 应交税费-应交增值税（销项） 1.3 【总结【总结2】预收账款与应收账款的关系：（1）预收账款（负债类）借方借方余额表示应收账款应收账款（2）应收账款（资产类）贷方贷方余额表示预收账款预收账款【总结【总结1】预付账款与应付账款的关系：（1）预付账款（资产类）贷方方余额表示应应付付账款账款（2）应付账款（负债类）借方方余额表示预预付付账款账款【单选题】如果企业不设置【单选题】如果企业不设置“预收账款预收账款”科目，应将预科目，应将预收的货款计入（）。收的货款计入（）。A.应收账款的借

24、方应收账款的借方 B.应收账款的贷方应收账款的贷方C.应付账款的借方应付账款的借方 D.应付账款的贷方应付账款的贷方【单选题】企业未设置【单选题】企业未设置“预付账款预付账款”科目，发生预付货科目，发生预付货款业务时应借记的会计科目是（）。款业务时应借记的会计科目是（）。A.预收账款预收账款 B.其他应付款其他应付款C.应收账款应收账款 D.应付账款应付账款BD作业反馈作业反馈任务四：其他应收款和其他应付款任务四：其他应收款和其他应付款引例引例5：甲公司甲公司1月份发生以下经济业务：月份发生以下经济业务： 1.从从1月月1日起，以经营租赁方式租入管理用办公设日起，以经营租赁方式租入管理用办公设

25、备一批，每月租金备一批，每月租金8000元，按季支付。元，按季支付。3月月31日，甲公日，甲公司以银行存款支付应付租金司以银行存款支付应付租金24000元。元。 2.出租包装物一批给出租包装物一批给B公司，根据合同约定公司，根据合同约定B公司除公司除租金外，应支付甲公司押金租金外，应支付甲公司押金1万元。万元。1月月1日，甲公司收日，甲公司收到到B公司支付的押金公司支付的押金1万元。万元。资料资料1：（1）1月月31日计提应付经营租入固定资产租金：日计提应付经营租入固定资产租金：借：管理费用借：管理费用8000贷：其他应付款贷：其他应付款80002月底计提应付经营租入固定资产租金的会计处理同上

26、。月底计提应付经营租入固定资产租金的会计处理同上。（2）3月月31日支付租金：日支付租金：借：其他应付款借：其他应付款 16000管理费用管理费用8000贷：银行存款贷：银行存款 24000资料资料2：甲公司收到押金：甲公司收到押金：借：银行存款借：银行存款 10000 戴：其他应付款戴：其他应付款 10000B公司支付押金：公司支付押金：借：其他应收款借：其他应收款 10000 贷：银行存款贷：银行存款 10000【单选题】下列各项中，应计入资产负债表【单选题】下列各项中，应计入资产负债表“其他应收其他应收款款”项目的是（）。项目的是（）。A.应付租入包装物的租金应付租入包装物的租金B.销售

27、商品应收取的包装物租金销售商品应收取的包装物租金C.应付经营租赁固定资产的租金应付经营租赁固定资产的租金D.无力支付到期的银行承兑汇票无力支付到期的银行承兑汇票【多选题】下列各项中，应通过【多选题】下列各项中，应通过“其他应收款其他应收款”科目核科目核算的内容有（）。算的内容有（）。A.应收保险公司的赔款应收保险公司的赔款B.代购货单位垫付的运杂费代购货单位垫付的运杂费C.应收出租包装物租金应收出租包装物租金D.应向职工收取的各种垫付款应向职工收取的各种垫付款ACDB【单选题】下列各项中，属于【单选题】下列各项中，属于“其他应付款其他应付款”科目核算范围科目核算范围的是（）。的是（）。A.应付

28、经营租赁固定资产的租金应付经营租赁固定资产的租金B.应付供应商的货款应付供应商的货款C.应付给职工的薪酬应付给职工的薪酬D.应付供应商代垫的运杂费应付供应商代垫的运杂费【多选题】下列各项中【多选题】下列各项中,工业企业应通过工业企业应通过“其他应付款其他应付款”科目核算的有（）。科目核算的有（）。A.应付融资租入设备的租金应付融资租入设备的租金B.应交纳的教育费附加应交纳的教育费附加C.应付经营租入设备的租金应付经营租入设备的租金D.应付租入包装物的租金应付租入包装物的租金【多选题】下列各项中，应计入其【多选题】下列各项中，应计入其他应付款的有（）。他应付款的有（）。A.存入保证金存入保证金B

29、.应付销货方代垫的运杂费应付销货方代垫的运杂费C.应付租入包装物租金应付租入包装物租金D.到期无力支付的商业承兑汇票到期无力支付的商业承兑汇票ACCDA作业反馈作业反馈作业反馈作业反馈 引例6：（甲公司一般根据应收账款余额的5%计提坏账准备，2018年初坏账准备科目余额为零。） 1. 2018年12月31日，应收账款余额600万元。 2.2019年1月12日，确定应收账款20万元收不回来，经批准作为作为坏账转销。 3.2019年12月31日，应收账款余额300万元， (若应收账款为50万？） 4.2020年1月20日，原已确定坏账的20万应收款收回。 相关知识链接相关知识链接应收款项为什么要计

30、提坏账准备？应收款项为什么要计提坏账准备？如何计提坏账准备（有哪些方法）？如何计提坏账准备（有哪些方法）？计提坏账准备涉及哪些会计科目？计提坏账准备涉及哪些会计科目？任务五：应收款项减值任务五：应收款项减值 企业应当在资产负债表日对企业应当在资产负债表日对应收款项应收款项的的账面价值账面价值（不是账面余额）进行评估，应收款项发生减值的，应当不是账面余额）进行评估，应收款项发生减值的，应当将减记的金额确认为将减记的金额确认为减值损失减值损失，同时计提，同时计提坏账准备坏账准备。应。应收款项减值有两种核算方法，即直接转销法和备抵法，收款项减值有两种核算方法，即直接转销法和备抵法，我国企业会计准则规

31、定，应收款项的减值的核算我国企业会计准则规定，应收款项的减值的核算只能采只能采用备抵法用备抵法，不得采用直接转销法。，不得采用直接转销法。【判断题】企业在确定应收账款减值的核算方式时，【判断题】企业在确定应收账款减值的核算方式时，应根据企业实际情况，按照成本效益原则，在备抵法应根据企业实际情况，按照成本效益原则，在备抵法和直接转销法之间合理选择。（）和直接转销法之间合理选择。（）一、坏账准备计提的方法一、坏账准备计提的方法 二、坏账估计的方法二、坏账估计的方法1.应收账款余额百分比法应收账款余额百分比法2.账龄分析法账龄分析法3.个别认定法个别认定法应收账款越多，应收账款越多，坏账越多坏账越多

32、应收账款拖的时间应收账款拖的时间越长，坏账越多越长，坏账越多 引例6：（甲公司一般根据应收账款余额的5%计提坏账准备，2018年初坏账准备科目余额为零。） 1. 2018年12月31日，应收账款余额600万元。 2.2019年1月12日，确定应收账款20万元收不回来，经批准作为作为坏账转销。 3.2019年12月31日，应收账款余额300万元， (若应收账款为50万？） 4.2020年1月20日，原已确定坏账的20万应收款收回。1 1、第一次计提坏账准备、第一次计提坏账准备借：信用减值损失 300000 贷：坏账准备 300000损益类会计科目损益类会计科目资产类（备抵科目）资产类（备抵科目）

33、影响影响1：利润表的信用减值损失项目增加：利润表的信用减值损失项目增加30万元，利润万元，利润总额减少总额减少30万元。万元。影响影响2：资产负债表的应收账款（资产项目）的账面价：资产负债表的应收账款（资产项目）的账面价值减少值减少30万元。万元。应收账款的账面价值应收账款的账面价值=应收账款余额（借方）应收账款余额（借方）-坏账准备（贷方）坏账准备（贷方） =600-30 =570万元万元2 2、发生坏账、发生坏账借：坏账准备 200000 贷：应收账款 200000影响影响1：坏账准备科目贷方余：坏账准备科目贷方余=30-20=10万元万元影响影响2：应收账款借方余：应收账款借方余=600

34、-20=580万元万元应收账款的账面价值应收账款的账面价值=应收账款余额（借方）应收账款余额（借方）-坏账准备（贷方）坏账准备（贷方） =580-10 =570万元万元是否会影响应收账款是否会影响应收账款的账面价值？的账面价值？3.第二次计提坏账准备第二次计提坏账准备（1）根据期末应收账款余额（300万）及计提百分比（5%）计算坏账准备余额应该是多少？（2）明确账面上坏账准备科目余额还有多少？贷方余还是借方余？（3）计算期末应计提应计提（或者转回）的坏账准备300*5%=15万元（期末坏账准备贷方余额应该为万元（期末坏账准备贷方余额应该为15万元）万元）账面坏账准备贷方余账面坏账准备贷方余10

35、万（准备金还有万（准备金还有10万没有用完）万没有用完）期末应计提坏账准备期末应计提坏账准备=15-10=5万元万元借：信用减值损失借：信用减值损失 5000050000 贷：坏账准备贷：坏账准备 5000050000影响：影响： 利润表？利润表？ 资产负债表？资产负债表？应收账款的账面价值（应收账款的账面价值（570570万）？万）？3.第二次计提坏账准备第二次计提坏账准备（1）根据期末应收账款余额（50万）及计提百分比（5%）计算坏账准备余额应该是多少？（2）明确账面上坏账准备科目余额还有多少？贷方余还是借方余？（3）计算期末应计提（或者转回转回）的坏账准备50*5%=2.5万元（期末坏账

36、准备贷方余额应该为万元（期末坏账准备贷方余额应该为2.5万元）万元）期末应转回多余的坏账准备期末应转回多余的坏账准备=2.5-10=-7.5万元万元账面坏账准备贷方余账面坏账准备贷方余10万（准备金还有万（准备金还有10万没有用完）万没有用完）借：坏账准备借：坏账准备 7500075000 贷：信用减值损失贷：信用减值损失 7500075000影响：影响： 利润表？利润表？ 资产负债表？资产负债表？应收账款的账面价值？应收账款的账面价值？4 4、坏账收回、坏账收回借：应收账款 200000 贷：坏账准备 200000影响影响1：坏账准备科目贷方余：坏账准备科目贷方余=30-20=10万元万元影

37、响影响2：应收账款借方余：应收账款借方余=600-20=580万元万元应收账款的账面价值应收账款的账面价值=应收账款余额（借方）应收账款余额（借方）-坏账准备（贷方）坏账准备（贷方） =580-10 =570万元万元是否会影响应收账款是否会影响应收账款的账面价值？的账面价值？账务处理练习（资产减值）：账务处理练习（资产减值）： 业务业务6 6： A A公司一般根据应收账款余额的公司一般根据应收账款余额的5%5%计提坏账准备，期计提坏账准备，期初坏账准备科目余额为零。 1.20171.2017年年1212月月3131日，应收账款余额为日，应收账款余额为100100万元（万元（5 5万）；万）；

38、2.2018 2.2018年年1212月月3131日，应收账款余额为日，应收账款余额为8080万元（万元（4 4万）；万）； 3.2019 3.2019年年3 3月月2020日，实际发生坏账日，实际发生坏账6 6万；万； 4.2019 4.2019年年1212月月3131日，应收账款余额为日，应收账款余额为110110万（万（5.55.5万）。万）。 请进行相关资产减值业务处理。请进行相关资产减值业务处理。账务处理练习（参考）2017年12月31日计提坏账准备 借：信用减值损失-计提的坏账准备 5 贷：坏账准备 52018年12月31日冲回坏账准备 借：坏账准备 1 贷：信用减值损失-计提的坏

39、账准备 12019年3月20日确认坏账 借：坏账准备 6 贷：应收账款 6 2019年12月31日计提坏账准备 借：信用减值损失-计提的坏账准备 7.5 贷：坏账准备 7.5业务时点业务时点账务处理账务处理对应收账对应收账款账面价款账面价值的影响值的影响对应收对应收账款账账款账面余额面余额的影响的影响对坏账对坏账准备账准备账面余额面余额的影响的影响1.1.计提坏账计提坏账准备时准备时2.2.转回坏账转回坏账准备时准备时3.3.实际发生实际发生坏账损失坏账损失4.4.已确认并已确认并转销的应收转销的应收款项以后又款项以后又收回收回业务时点业务时点账务处理账务处理对应收账对应收账款账面价款账面价值

40、的影响值的影响对应收对应收账款账账款账面余额面余额的影响的影响对坏账对坏账准备账准备账面余额面余额的影响的影响1.1.计提坏账计提坏账准备时准备时借：信用减值损失贷：坏账准备减少不变增加2.2.转回坏账转回坏账准备时准备时借：坏账准备贷：信用减值损失增加不变减少3.3.实际发生实际发生坏账损失坏账损失借：坏账准备贷：应收账款不变减少减少4.4.已确认并已确认并转销的应收转销的应收款项以后又款项以后又收回收回借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款减少不变增加【多选题】下列各项中，会导致企业应收账款账面价值【多选题】下列各项中，会导致企业应收账款账面价值减少的有（）。减少的有（）。A.转

41、销无法收回备抵法核算的应收账款转销无法收回备抵法核算的应收账款B.收回应收账款收回应收账款C.计提应收账款坏账准备计提应收账款坏账准备D.收回已转销的应收账款收回已转销的应收账款【多选题】下列各项中，应计提坏账准备的有（【多选题】下列各项中，应计提坏账准备的有（ ）。A.应收账款应收账款 B.应收票据应收票据C.预付账款预付账款 D.其他应收款其他应收款BCDABCD【单选题】甲公司年初应收账款余额为【单选题】甲公司年初应收账款余额为1800万元，本期赊万元，本期赊销款为销款为200万元，当期收回应收账款万元，当期收回应收账款500万元，甲公司按应万元，甲公司按应收账款余额百分比法计提坏账准备

42、，计提比例为收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为2%,则年末则年末应当计提的坏账准备金额为（）。应当计提的坏账准备金额为（）。A.6万元万元 B.30万元万元 C.-6万元万元 D.-3万元万元C【单选题】【单选题】2018年年11月月30日日,某企业某企业“坏账准备坏账准备应收账应收账款款”科目贷方余额为科目贷方余额为30万元；万元；12月月31日日,相关应收账款所相关应收账款所属明细科目借方余额合计为属明细科目借方余额合计为500万元。该企业对该应收账万元。该企业对该应收账款应计提款应计提90万元坏账准备，不考虑其他因素万元坏账准备，不考虑其他因素,该企业该企业2018年年12月月3

43、1日应确认的信用减值损失为（）万元。日应确认的信用减值损失为（）万元。A.90 B.120 C.30 D.60D【单选题】资产负债表日，经减值测试，企业应收账【单选题】资产负债表日，经减值测试，企业应收账款账面价值高于其预计未来现金流量现值的差额，应款账面价值高于其预计未来现金流量现值的差额，应计入（）。计入（）。A.“信用减值损失信用减值损失”科目的贷方科目的贷方B.“坏账准备坏账准备”科目的贷方科目的贷方C.“管理费用管理费用”科目的借方科目的借方D.“应收账款应收账款”科目的贷方科目的贷方【单选题】年初某公司【单选题】年初某公司“坏账准备坏账准备”科目贷方余额为科目贷方余额为3万万元，元

44、，3月月20日收回已核销的坏账日收回已核销的坏账12万元并入账，万元并入账，12月月31日日“应收账款应收账款”科目余额为科目余额为220万元（所属明细科目为万元（所属明细科目为借方余额），预计未来现金流量现值为借方余额），预计未来现金流量现值为200万元，不考万元，不考虑其他因素，年末该公司计提的坏账准备金额为（虑其他因素，年末该公司计提的坏账准备金额为（）万元。）万元。A.17 B.29 C.20 D.5BD作业反馈作业反馈作业反馈作业反馈什么是账龄分析法？什么是账龄分析法？注意：1、商业承兑汇票，银行承兑汇票：兑现时的账务处理2.现金折扣账务处理；3.预付账款的处理，明确预付账款和应付账款的关系3、“坏账准备”：计提、补提、冲回小小 结：结：