(高职)电子:项目二消费税ppt课件.pptx
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1、电子:项目二 消费税ppt课件项 目 二 消 费 税税费计算与申报税费计算与申报项项 目目 目目 录录03 模块三 消费税的申报缴纳01 模块一 消费税的征税税目、纳税人和税率02模块二 消费税应纳税额的计算01模块模块一一 消费税消费税的征税税目、纳税人和税率的征税税目、纳税人和税率一、消费税的征税范围一、消费税的征税范围p 我国现行消费税的税目共有我国现行消费税的税目共有15个,主要包括:烟,酒,鞭炮,焰火,化妆品,成品个,主要包括:烟,酒,鞭炮,焰火,化妆品,成品油,贵重首饰及珠宝玉石,高尔夫球及球具,高档手表,游艇,木制一次性筷子,实油,贵重首饰及珠宝玉石,高尔夫球及球具,高档手表,游
2、艇,木制一次性筷子,实木地板,摩托车,小汽车,电池,涂料等税目。木地板,摩托车,小汽车,电池,涂料等税目。模块模块一一 消费税消费税的征税税目、纳税人和税率的征税税目、纳税人和税率一、消费税的征税范围一、消费税的征税范围(一)烟:(一)烟:包括卷烟(甲类、乙类)、雪茄烟和烟丝。包括卷烟(甲类、乙类)、雪茄烟和烟丝。(二)酒(删去酒精(二)酒(删去酒精)酒包括白酒、黄酒、啤酒和其他酒。酒包括白酒、黄酒、啤酒和其他酒。调味料酒不征收消费税。调味料酒不征收消费税。(三)高档化妆品(三)高档化妆品u包括高档包括高档美容美容、修饰修饰类化妆品,类化妆品,高档高档护肤类化妆品和护肤类化妆品和成套成套化妆品
3、化妆品u高档美容、修饰类化妆品和高档护肤类化妆品高档美容、修饰类化妆品和高档护肤类化妆品的界定:的界定:销售(完税)价格销售(完税)价格不含不含税税在在10元元/毫升(克)或毫升(克)或15元元/片(张)及以上片(张)及以上。u舞台、戏剧、影视演员化妆用的舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油上妆油、卸妆油卸妆油、油彩油彩,不属于本税目的征收,不属于本税目的征收范围。范围。(四)贵重首饰及珠宝玉石(四)贵重首饰及珠宝玉石 指以金、银、珠宝玉石等高贵稀有物质以及其他金属、人造宝石等制作的各种指以金、银、珠宝玉石等高贵稀有物质以及其他金属、人造宝石等制作的各种纯金银及镶嵌饰物,以及经采掘、打磨、加工的
4、各种珠宝玉石。纯金银及镶嵌饰物,以及经采掘、打磨、加工的各种珠宝玉石。(五)鞭炮、焰火(五)鞭炮、焰火u不包括:体育上用的发令纸、鞭炮药引线。不包括:体育上用的发令纸、鞭炮药引线。(六)成品油(六)成品油汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油。滑油、燃料油。(七)摩托车(七)摩托车 最大设计车速不超过最大设计车速不超过50km/h,发动机气缸总工作容量不超过,发动机气缸总工作容量不超过50ml的三轮摩的三轮摩托车不征收消费税。托车不征收消费税。(八)小汽车(八)小汽车u含含9座内乘用车、座内乘用车、1023座内中型商用客车、超豪华小汽车。座
5、内中型商用客车、超豪华小汽车。u对于购进乘用车和中轻型商用客车整车改装生产的汽车,征收消费税。对于购进乘用车和中轻型商用客车整车改装生产的汽车,征收消费税。u电动汽车不属于本税目征收范围。电动汽车不属于本税目征收范围。 (九)高尔夫球及球具(九)高尔夫球及球具包括高尔夫球、高尔夫球杆及高尔夫球包(袋)、高尔夫球杆的杆头、杆包括高尔夫球、高尔夫球杆及高尔夫球包(袋)、高尔夫球杆的杆头、杆身和握把。身和握把。p包括原电池、蓄电池、燃料电池、太阳能电池和其他电池。包括原电池、蓄电池、燃料电池、太阳能电池和其他电池。(十五)涂料(十五)涂料p 对施工状态下挥发性有机物含量低于对施工状态下挥发性有机物含
6、量低于420克克/升(含)的涂料升(含)的涂料免征免征消费税。消费税。二、消费税的纳税人二、消费税的纳税人消费税的纳税人是在我国境内消费税的纳税人是在我国境内生产生产、委托加工委托加工和和进口进口规定的消费品的单位和个人,规定的消费品的单位和个人,以及国务院确定的销售规定的消费品的其他单位和个人。以及国务院确定的销售规定的消费品的其他单位和个人。结合消费税的纳税环节,纳税人具体包括:结合消费税的纳税环节,纳税人具体包括:(1 1)生产、销售除金银首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰以外的应税消费品的单位)生产、销售除金银首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰以外的应税消费品的单位和个人。和个人。(2 2)零
7、售金银首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰的单位和个人。)零售金银首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰的单位和个人。(3 3)委托加工应税消费品的单位和个人。)委托加工应税消费品的单位和个人。(4 4)进口应税消费品的单位和个人。)进口应税消费品的单位和个人。(5 5)批发卷烟的单位和个人。)批发卷烟的单位和个人。(6 6)零售超豪华小汽车的单位和个人。)零售超豪华小汽车的单位和个人。三、消费税的三、消费税的税率税率消费税实行从价定率的消费税实行从价定率的比例比例税率,从量定额的税率,从量定额的定额定额税率和从价定率与从量定额相税率和从价定率与从量定额相结合的结合的复合计税复合计税三种形式三种形式。从量定
8、额税率:从量定额税率:啤酒、黄酒和成品油啤酒、黄酒和成品油从价定率和从量定额的复合计税:从价定率和从量定额的复合计税:卷烟(含批发环节)和白酒卷烟(含批发环节)和白酒从价定率:其他应税消费税从价定率:其他应税消费税02模块模块二二 消费税消费税应纳税额的计算应纳税额的计算一、从价计征法下应纳税额的计算一、从价计征法下应纳税额的计算 大多数的应税消费品实行从价计征,适用比例税率,计税依据为应大多数的应税消费品实行从价计征,适用比例税率,计税依据为应税消费品的销售额,其计税公式为:税消费品的销售额,其计税公式为:应纳税额应纳税额 = = 销售额比例税率销售额比例税率模块二模块二 消费税应纳税额的计
9、算消费税应纳税额的计算(一)销售额的确定(一)销售额的确定销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。(二)含增值税销售额的换算(二)含增值税销售额的换算应税消费品的销售额应税消费品的销售额= 含增值税的销售额含增值税的销售额 (1 + 增值税税率或征收率)增值税税率或征收率) 在使用换算公式时,应根据纳税人的具体情况分别使用增值税税率或征收率。如在使用换算公式时,应根据纳税人的具体情况分别使用增值税税率或征收率。如果消费税的纳税人同时是增值税一般纳税人的,应适用果消费税的纳税人同时是增值税一般纳税人的,应适用13
10、%的增值税税率;如果的增值税税率;如果消费税的纳税人是增值税小规模纳税人的,应适用消费税的纳税人是增值税小规模纳税人的,应适用3%的征收率。的征收率。二、从量计征法下应纳税额的计算二、从量计征法下应纳税额的计算啤酒啤酒、黄酒黄酒和和成品油成品油三种消费品实行从量计征法,适用定额税率,计税依据为应税三种消费品实行从量计征法,适用定额税率,计税依据为应税消费品的销售数量,其计税公式为:消费品的销售数量,其计税公式为:应纳税额应纳税额= = 销售数量定额税率销售数量定额税率销售数量是指纳税人生产、加工和进口应税消费品的数量。具体规定为:销售数量是指纳税人生产、加工和进口应税消费品的数量。具体规定为:
11、(1 1)销售应税消费品的,为应税消费品的销售数量。)销售应税消费品的,为应税消费品的销售数量。(2 2)自产自用应税消费品的,为应税消费品的移送使用数量。)自产自用应税消费品的,为应税消费品的移送使用数量。(3 3)委托加工应税消费品的,为纳税人收回的应税消费品数量。)委托加工应税消费品的,为纳税人收回的应税消费品数量。(4 4)进口应税消费品的,为海关核定的应税消费品进口征税数量。)进口应税消费品的,为海关核定的应税消费品进口征税数量。三、从价定率和从量定额复合计税法下应纳税额的计算三、从价定率和从量定额复合计税法下应纳税额的计算p 卷烟卷烟和和白酒白酒两种消费品采用从价定率和从量定额复合
12、计征方法。计税依据包括应税两种消费品采用从价定率和从量定额复合计征方法。计税依据包括应税消费品的销售额及其销售数量,计算公式为:消费品的销售额及其销售数量,计算公式为:应纳税额应纳税额= = 销售数量定额税率销售数量定额税率+ + 销售额比例税率销售额比例税率p 说明:说明:生产、销售卷烟、白酒从量定额计税依据为实际销售数量。进口、委托加工、生产、销售卷烟、白酒从量定额计税依据为实际销售数量。进口、委托加工、自产自用卷烟、白酒从量定额计税依据分别为海关核定的进口征税数量、委托方收自产自用卷烟、白酒从量定额计税依据分别为海关核定的进口征税数量、委托方收回数量、移送使用数量。回数量、移送使用数量。
13、四、特殊情况情形下应纳税额的计算四、特殊情况情形下应纳税额的计算1.实行从价计征法计算应纳税额的应税消费品实行从价计征法计算应纳税额的应税消费品连同包装物销售连同包装物销售的,无论包装物是否单的,无论包装物是否单独计价以及在会计上如何核算,均应独计价以及在会计上如何核算,均应并入并入应税消费品的销售额中应税消费品的销售额中缴纳缴纳消费税。消费税。 如果包装物不作价随同产品销售,而是如果包装物不作价随同产品销售,而是收取押金收取押金(酒类产品除外),且单独(酒类产品除外),且单独核算又未过期的,此项押金则核算又未过期的,此项押金则不应并入不应并入应税消费品的销售额中征税。但对因应税消费品的销售额
14、中征税。但对因逾期未收逾期未收回回的包装物不再退还的或者已收取的包装物不再退还的或者已收取时间超过时间超过12个月个月的押金,的押金,应并入应并入应税消费品的销应税消费品的销售额,缴纳消费税。售额,缴纳消费税。 2.纳税人用于纳税人用于换取生产资料和消费资料换取生产资料和消费资料、投资入股投资入股和和抵偿债务抵偿债务等方面的应税消等方面的应税消费品,应当以纳税人同类应税消费品的费品,应当以纳税人同类应税消费品的最高最高销售价格作为计税依据计算消费税。销售价格作为计税依据计算消费税。 3.纳税人通过纳税人通过自设非独立核算门市部自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品,应当按照销售的自产应税消费
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