（高职）情境2 子情境2 利润表综合分析ppt课件.pptx

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1、情境2 子情境2 利润表综合分析ppt课件财务报表分析学习情境二 利润表分析子情境二 利润表综合分析 子情境引例 职业判断与业务操作 典型任务举例【子情境引例】任真对利润表的各个项目进行了分析之后，又对利润表进行了综合分析。他发现，华裳服装公司的盈利能力有所下降，便从几个方面做了详细分析。引例【职业判断与业务操作】 从以下几个方面对利润表进行分析：一、利润稳定性分析二、利润总额变化分析三、利润增减变动分析四、利润构成变动分析五、五、利润表相关比率分析 一、利润稳定性分析一、利润稳定性分析利润总额包括营业利润与非营业利润两部分，其中非营业利润包括营业外收支净额等。判定企业盈利能力的稳定性包括：1

2、.当企业的营业利润和非营业利润均为正数均为正数时，说明企业的盈利能力稳定。2.当企业的营业利润为正营业利润为正数数，非营业利润为非营业利润为负数负数且数额不大数额不大时，说明不会影响企业的盈利能力状况。3.当企业的营业利润为正营业利润为正数数，非营业利润为负非营业利润为负数数且数额较大数额较大时，就会影响企业的盈利能力状况严重时会导致整体亏损。4.当企业的营业利润为负营业利润为负数数，非营业利润为正非营业利润为正数数时，说明企业的盈利能力不够稳定。尽管企业依靠营业外收入等保持整体盈利，但是非营业利润是不具有持续性的。5.当企业的营业利润和非营业利润均为负均为负数数时，说明企业的盈利能力极差，无

3、盈利能力。【职业判断与业务操作】【职业判断与业务操作】 二、利润总额变化分析二、利润总额变化分析 利润总额变化分析，包括利润总额增长情况分析和利润总额完成情况分析两部分。1.利润总额增长增长情况分析利润总额增长情况分析，一般通过计算本年利润比上年利润的增长额计算本年利润比上年利润的增长额与增长率与增长率来进行。本年利润比上年增长额本年利润比上年增长额= =本年实际利润总额本年实际利润总额- -上年实际利润总额上年实际利润总额2.利润总额完成完成情况分析利润总额完成情况分析，一般通过计算本年超计划利润额和计划完成程度来进行。本年超计划利润额=本年实际利润额-本年计划利润额%100本年计划利润总额

4、本年实际利润总额计划完成程度【职业判断与业务操作】 三、利润增减变动分析三、利润增减变动分析通过编制利润表的水平分析表，对利润各构成项目增减变动进行分析。1.净利润分析2.利润总额分析3.营业利润分析【典型任务举例】 利润水平分析表 编制单位：华裳服装公司 单位：万元项 目2020年2019年增减额增减率%一、营业收入30 00028 5001 5005.26减：营业成本25 54024 1301 4105.84 税金及附加 100 80 20 25 销售费用 580 550 30 5.45 管理费用 800 700 10014.29 研发费用0000 财务费用 430 300 13043.3

5、3 加：其他收益 0 0 0 0 投资收益（损失以“-”号填列） 200 400 -200 -50 净敞口套期收益（损失以“-”号填列） 0 0 0 0 公允价值变动收益（损失以“-”号填列） 0 0 0 0 信用减值损失 0 0 0 0 资产减值损失 0 0 0 0 资产处置收益（损失以“-”号填列） 0 0 0 0二、营业利润（亏损以“-”号填列） 2 750 3 140 -390 -12.42加：营业外收入 400 300 10033.33减：营业外支出 0 100 -100 -100其中：非流动资产处置损失 0 50 -50 -100【典型任务举例】 利润水平分析表 编制单位：华裳服装

6、公司 单位：万元项 目2020年2019年增减额增减率%三、利润总额（亏损总额以“-”号填列） 3 150 3 340 -190-5.69 减：所得税费用（25%） 788 835 -47 -5.63四、净利润（净亏损以“-”号填列） 2 362 2 505 -143 -5.71（一）持续经营净利润（净亏损以“-”号填列） 2 362 2 505 -143 -5.71（二）终止经营净利润（净亏损以“-”号填列） 0 0 0 0五、其他综合收益的税后净额 0 0 0 0六、综合收益总额 2 362 2 505 -143 -5.71五、每股收益： （一）基本每股收益 1.571.67-0.1 6

7、（二）稀释每股收益 对华裳服装公司的利润增减变动情况分析 1.净利润净利润分析l净利润是企业经营的最终成果，是衡量一个企业经营效益的主要指标。净利润多，企业的经营效益就好；净利润少，企业的经营效益就差。l华裳公司2020年实现净利润2362万元，比2019年减少了143万元，降低率为5.71%。应对净利润降低的原因做进一步分析。【典型任务举例】 2.利润总额利润总额分析l华裳公司2020年实现利润总额3150万元，比2019年降低了190万元，降幅为5.69%。l主要原因是：2020年营业利润比2019年降低了390万元，但是营业外收入增加了100万元，而营业外支出降低了100万元，非流动资产

8、处置损失降低了50万元。l可见，2020年的非营业利润增加了，但是利润总额却降低非营业利润增加了，但是利润总额却降低了，这说明企业经营业务的盈利能力下降。【典型任务举例】 3.营业利润营业利润分析l华裳公司2020年实现营业利润2750万元，比2019年降低了390万元，降幅为12.42%。主要原因是：2020年营业收入比2019年增加了5.26%，但营业成本增加了5.84%，应分析具体原因，到底是原材料价格上涨了，还是成本控制措施不力。l三项期间费用都有不同程度的增加，管理费用增加了100万元，财务费用增加了130万元，应结合具体情况，分析这两项费用增加的具体原因，找出解决途径。此外，投资收

9、益降低了200万元，说明企业投资可能出现了失误，在分析时应引起注意。【典型任务举例】【职业判断与业务操作】 四、利润构成变动分析四、利润构成变动分析 通过编制利润表的垂直分析表，可以对利润构成的变动情况进行分析。【典型任务举例】编制华裳服装公司的利润垂直分析表，如表所示，请作出分析评价。项 目2020年2019年变动幅度一、营业收入 100100减：营业成本85.1384.670.46 税金及附加 0.33 0.280.05 销售费用 1.93 1.930 管理费用 2.67 2.460.21 研发费用000 财务费用 1.43 1.050.38 加：其他收益 0 0 0 投资收益（损失以“-

10、”号填列） 0.67 1.40-0.73 净敞口套期收益（损失以“-”号填列） 0 0 0 公允价值变动收益（损失以“-”号填列） 0 0 0 信用减值损失 0 0 0 资产减值损失 0 0 0 资产处置收益（损失以“-”号填列） 0 0 0二、营业利润（亏损以“-”号填列） 9.17 11.02-1.85加：营业外收入 1.33 1.050.28减：营业外支出 0 0.35-0.35其中：非流动资产处置损失 0 0.18-0.18【典型任务举例】编制华裳服装公司的利润垂直分析表，如表所示，请作出分析评价。项 目2020年2019年变动幅度三、利润总额（亏损总额以“-”号填列） 10.50 1

11、1.72-1.22 减：所得税费用（25%） 2.63 2.93-0.3四、净利润（净亏损以“-”号填列） 7.87 8.79-0.92（一）持续经营净利润（净亏损以“-”号填列） 7.87 8.79-0.92（二）终止经营净利润（净亏损以“-”号填列） 0 0 0五、其他综合收益的税后净额 0 0 0六、综合收益总额 7.87 8.79-0.92五、每股收益： （一）基本每股收益 （二）稀释每股收益【典型任务举例】华裳服装公司的利润构成变动情况分析：营业利润占营业收入的9.17%，比2019年降低了1.85%；利润总额占营业收入的10.50%，比2019年降低了1.22%；净利润占营业收入的

12、7.87%，比2019年降低了0.92%。可见，从公司的利润构成上看，2020年的盈利能力有所下降。【典型任务举例】从营业利润的内部结构变化来看， 公司2020年营业成本、税金及附加、管理费用、财务费用占营业收入的比重都比2019年提高了。 尤其要关注营业成本、管理费用和财务费用的变化，并进行深入分析，观察是客观原因造成的，还是公司的内部控制出现了问题。【职业判断与业务操作】五、五、利润表相关比率分析利润表相关比率分析（一）偿债能力分析利息费用所得税费用利息费用净利润利息费用息税前利润利息保障倍数利息费用指实际支出的借款利息、债券利息等。既包括计入财务费用的利息，也包括固定资产中的资本化利息。

13、利息保障倍数反映了企业的经营所得支付债务利息的能力。如果这个比率太低，说明企业难以保证经营所得来按时按量支付债务利息，这会引起债权人的担心。一般来说，企业的利息保障倍数至少要大于1,否则，就难以偿付债务及利息，若长此以往，甚至会导致企业破产倒闭。对企业和所有者来说，也并非简单地认为利息保障倍数越高越好。如果较高的利息保障倍数不是由于高利润带来的，而是由于低利息导致的，则说明企业没有很好地利用财务杠杆作用，未能充分利用举债经营的优势。利息保障倍数的国际标准值为3，下限为1。【例【例2-16】根据表2-1的资料，假定利润表中的财务费用全部为利息费用，则华裳公司2019年、2020年的利息保障倍数如

14、下：13.123008353002505年利息保障倍数201833.84307884302362年利息保障倍数2019 从计算结果来看，该公司2020年比2019年的利息保障倍数有所降低，但都比较高，有较强的偿付债务利息的能力。还需进一步结合公司往年的情况和行业的特点进行判断。【职业判断与业务操作】五、五、利润表相关比率分析利润表相关比率分析（二）盈利能力分析 1.销售盈利能力分析%100销售收入销售毛利销售毛利率销售毛利=销售收入销售成本该公式可理解为每百元销售收入能为企业带来多少毛利。分析时应注意：销售毛利率也是企业产品定价政策的指标。销售毛利率指标有明显的行业特点。【职业判断与业务操作】

15、五、五、利润表相关比率分析利润表相关比率分析（二）盈利能力分析 1.销售盈利能力分析%100销售收入净利润销售净利率该公式可理解为实现百元销售收入所给企业带来利润的多少。销售净利率低，表明企业经营者未能创造足够多的销售收入或未能控制好成本费用，或者两方面兼而有之。该指标数值越高越好，数值高表明企业盈利能力越强。销售净利率指标并不能全面反映企业的盈利能力，因为较高的销售净利率也可能是依靠较大的资产或资本的投入来维持的，因此还必须分析企业运用资源的效率和投资报酬率，才能真正判明企业的盈利水平的高低。【例【例2-17】根据表2-1的资料，该公司2019年度和2020年度的销售毛利率、销售净利率计算如

16、下： 2019年度的销售毛利率、销售净利率分别为： 2020年度的销售毛利率、销售净利率分别为： 计算结果表明，2020年度的销售毛利率、销售净利率比2018年度都有所降低，说明企业2020年的获利能力降低了，应进一步分析原因。%33.15%100285002413028500销售毛利率%79. 8%100285002505销售净利率%87.14%100300002554030000销售毛利率%87. 7%100300002362销售净利率【职业判断与业务操作】五、五、利润表相关比率分析利润表相关比率分析（二）盈利能力分析 2.销售收入增长能力分析售额本年销售额上年销其中：本年销售增长额上年销售额本年销售增长额销售增长率100销售收入增长率表示销售收入的增减幅度，反映公司主营业务的经营状况及变动趋势。用于衡量公司产品生命周期、判断公司所处的发展阶段，从而有助于营销决策人员制定合适的营销策略。利润表分析利润表项目分析利润表的内容、格式和各要素关系收入类项目的阅读与分析费用类项目的阅读与分析利润类项目的阅读与分析利润表附注的阅读与分析利润表综合分析利润稳定性分析利润总额变化分析利润增减变动分析利润构成变动分析利润表相关比率分析总 结THEEND谢谢观看THANK YOU FOR YOUR GUIDANCE.