（高职）财务会计实训ppt课件.pptx

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1、财务会计实训ppt课件（第二版）财务会计实训目 录010203 熟悉企业概况熟悉企业概况1u企业名称：安徽华胜节能灯有限公司u企业性质：公司制民营企业u纳税人：增值税一般纳税人，增值税税率13%，所得税税率25%u生产经营情况： 主营业务范围：普通节能灯和LED节能灯 生产类型：大量大批单步骤生产u其他信息：见教材 建立企业财务会计制度2u记账方法：借贷记账法u账务处理程序：科目汇总表核算程序 明细分类账根据记账凭证逐笔登记 总账根据科目汇总表登记 科目汇总表每半月汇总一次u 记账凭证 按通用记账凭证格式编制记账凭证 凭证按月编号，每月从001号开始 任务一：熟悉企业会计工作组织及账务处理:

2、建立企业财务会计制度2u会计账簿 总分类账采用三栏式订本账 明细分类账根据需要选用三栏式、数量金额式、多栏式、横线登记式等活页账 日记账采用订本账u 会计报表 企业按具体会计准则的规定，编制资产负债表、利润表 暂不编制现金流量表和所有者权益变动表及附注 任务一：熟悉企业会计工作组织及账务处理: 建立企业财务会计制度2u库存现金限额为8000元 库存现金限额，是指实行现金管理的单位根据日常零星现金开支需要，由银行核定的现金库存额度。 一般按开户单位3天至5天的零星开支所需现金核定；对离银行较远、交通不便的单位的库存现金限额，可以多于5天，但最高不得超过15天的日常零星开支所需现金。 超过限额的现

3、金，应及时考存银行。 库存现金限额一般每年调整一次，单位如因业务发展变化需要调整，可向银行提出申请，由银行予以核定。 任务二：了解企业财务会计制度 建立企业财务会计制度2u坏账核算采用备抵法 备抵法是指在坏账损失实际发生前，就依据权责发生制原则估计损失，并同时形成坏账准备，待坏账损失实际发生时再冲减坏账准备 坏账损失估计方法：年末余额百分比法、账龄分析法和销货百分比法 本实训要求使用年末余额百分比法计提坏账准备，计提比例为年末余额的2 任务二：了解企业财务会计制度 年末余额百分比法应用年末余额百分比法时，坏账准备的计提（即坏账损失的估计）分首次计提和以后年度计提两种情况。u 首次计提时，坏账准

4、备提取数=应收账款年末余额计提比例。u 以后年度计提坏账准备时，可进一步分以下四种情况来掌握： （1）应收账款年末余额计提比例 “坏账准备”年末余额（指坏账准备计提前的余额，下同），按差额补提坏账准备。 （2）应收账款年末余额计提比例“坏账准备”年末余额，按差额冲减坏账准备。 （3）应收账款年末余额计提比例=“坏账准备”年末余额，不补提亦不冲减坏账准备，即不做会计处理。 （4）年末计提前“坏账准备”出现借方余额，应按其借方余额与“应收账款年末余额计提比例”之和计提坏账准备。 建立企业财务会计制度2u原材料核算方法 原材料包括灯管、发光半导体、金属配件 原材料采用计划成本法，单位计划成本如下表所

5、示： 入库材料的成本差异逐笔核算 发出材料的材料成本差异月末一次结转，材料成本差异率按具体材料分类汇总 任务二：了解企业财务会计制度原材料项目原材料项目单位计划成本单位计划成本灯管10元发光半导体14元金属配件0.5元 原材料计划成本法核心思想：“原材料”科目反映计划成本，“其他科目”反映实际成本l 购入材料借：材料采购（实际成本）应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款等l 验收入库借：原材料（计划成本）贷：材料采购（实际成本）借贷差额计入“材料成本差异” 原材料计划成本法核心思想：“原材料”科目反映计划成本，“其他科目”反映实际成本l 领料出库借：生产成本（计划成本） 制造费用（计划成

6、本） 管理费用等（计划成本） 贷：原材料（计划成本）注意：因生产成本、制造费用、管理费用等科目应反映实际成本，但本分录中核算的是计划成本，因此月末需要依据材料成本差异率结转计划成本与实际成本的差异 原材料计划成本法核心思想：“原材料”科目反映计划成本，“其他科目”反映实际成本l 结转差异：将除原材料科目以外的以计划成本反映的其他科目结转为实际成本 结转超支差异，增加已核算的成本费用借：生产成本（结转差异，反映实际成本：计划成本材料成本差异率） 制造费用（结转差异，反映实际成本：计划成本材料成本差异率） 管理费用等（结转差异，反映实际成本：计划成本材料成本差异率） 贷：材料成本差异 结转节约差异

7、，减少已核算的成本费用借：材料成本差异 贷：生产成本（结转差异，反映实际成本：计划成本材料成本差异率） 制造费用（结转差异，反映实际成本：计划成本材料成本差异率） 管理费用等（结转差异，反映实际成本：计划成本材料成本差异率） 建立企业财务会计制度2u周转材料核算方法 周转材料包括工作服、办公桌椅 周转材料采用实际成本计价，发出材料的计价方法为先进先出法 周转材料摊销方法 工作服：一次摊销法 办公桌椅：五五摊销法 任务二：了解企业财务会计制度 先进先出法先进先出法是指以先购入的存货应先发出(即用于销售或耗用) 这样一种存货实物流动假设为前提。l 核算方法：收入存货时，逐笔登记收入存货的数量、单价

8、和金额发出存货时，按照先进先出的原则逐笔登记存货的发出成本和结存金额 先进先出法l 例题：先进先出法下某商品的期初结存和本期购销的账簿登记如下表所示：日期日期经济经济事项事项收入收入发出发出结存结存数量单价金额数量单价金额数量单价金额6月1日期初结存1506090006月8日销售6月15日购进1006262006月20日销售6月24日销售6月28日购进20068136006月30日销售 一次摊销法一次摊销法是低值易耗品价值在使用时一次计入费用或成本的方法。l 适用范围一般适用于价值较低或使用期限很短，又容易损坏，而且一次领用数量不多，或单件小批生产的专用工具的低值易耗品的价值摊销。l 核算方法

9、领用出库时借：生产成本 制造费用 管理费用等 贷：周转材料如采用计划成本法划算，还需结转材料成本差异 五五摊销法五五摊销法是指在低值易耗品领用时摊销其价值的一半,在报废时再摊销其价值的另一半并注销其总成本的一种摊销方法。l 适用范围价值较大管理上有较高要求的低值易耗品减少的核算l 核算方法 领用出库时借：生产成本 制造费用 管理费用等 贷：周转材料如采用计划成本法划算，还需结转材料成本差异 五五摊销法五五摊销法是指在低值易耗品领用时摊销其价值的一半,在报废时再摊销其价值的另一半并注销其总成本的一种摊销方法。l 适用范围价值较大管理上有较高要求的低值易耗品减少的核算l 核算方法领用出库时报废时领

10、用核算：借：周转材料在用（100%） 贷：周转材料在库（100%）摊销核算：借：生产成本 制造费用 管理费用等 贷：周转材料摊销（50%）摊销核算：借：生产成本 制造费用 管理费用等 贷：周转材料摊销（50%）注销核算：借：周转材料摊销（100%） 贷：周转材料在用（100%） 建立企业财务会计制度2u库存商品核算方法 实际成本法 发出商品计价方法：月末一次加权平均法 加权平均单价计算时保留两位小数 如加权平均单价不能整除，直接计算期末结存商品成本，倒算发出商品成本 任务二：了解企业财务会计制度 月末一次加权平均法月末一次加权平均法是指以本月全部进货数量加上月初存货数量作为权数，去除本月全部进

11、货成本加上月初存货成本，计算出存货的加权平均单位成本，以此为基础，计算出本月发出存货的成本和期末存货成本的一种方法。l 计算公式 存货单位成本存货单位成本=（月初库存货的实际成本+当月各批进货的实际成本之和）/（月初库存存货数量+当月各批进货数量之和）=月初库存货的实际成本+（当月各批进货的实际单位成本当月各批进货的数量）/（月初库存存货数量+当月各批进货数量之和） 当月月末库存存货成本=月末库存存货的数量存货单位成本 当月发出存货成本=当月发出存货的数量存货单位成本 或=月初库存货的实际成本+当月各批进货的实际成本之和-当月月末库存存货成本 月末一次加权平均法l 例题：月末一次加权平均法下某

12、商品的期初结存和本期购销的账簿登记如下表所示：l 日常核算只登记购进，不登记发出，月末一次核算发出商品成本日期日期经济经济事项事项收入收入发出发出结存结存数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额6月月1日日期初结存期初结存1506090006月月15日日购进购进1006262006月月28日日购进购进20068136006月月30日日本月销售本月销售 建立企业财务会计制度2u固定资产的核算方法 年限平均法 折旧率如下表所示： 任务二：了解企业财务会计制度固定资产类别固定资产类别月折旧率月折旧率房屋类房屋类0.4生产设备类生产设备类0.8管理设备类管理设备类1.6

13、运输设备类运输设备类2 年限平均法年限平均法又称直线法，是指将固定资产的应计折旧额均衡地分摊到固定资产预计使用寿命内的一种方法。采用这种方法计算的每期折旧额均相等。l 计算公式 建立企业财务会计制度2l 社会保险费和住房公积金计提 企业按有关规定计算缴纳社会保险费和住房公积金 基本社会保险费和住房公积金以应付职工薪酬作为计提基数，计提比例如下表所示： 任务二：了解企业财务会计制度项目项目企业承担企业承担个人承担个人承担合计合计养老保险养老保险16824医疗保险医疗保险8210失业保险失业保险213工伤保险工伤保险101生育保险生育保险0.800.8住房公积金住房公积金101020 建立企业财务

14、会计制度2l 其他财务会计制度要求 企业根据有关规定，每年按当年净利润的40%的比例计提法定盈余公积，按净利润40%的比例向投资者分配利润 金额计算结果保留两位小数；分配率计算时，如果计算结果不能整除，要求精确到小数点后4位，尾差按业务要求进行调整。 任务二：了解企业财务会计制度 建账并登记账簿3l 资产、负债和所有者权益总账账户 根据表“4-1 12月月初总账账户余额表”建立资产、负债和所有者权益总账账户 建账格式如下： 账簿登记依据科目汇总表登记 任务一：建立总账并登记账簿库存现金库存现金日期日期凭证编号凭证编号摘要摘要借方金额借方金额贷方金额贷方金额借贷方向借贷方向余额余额2019年年1

15、2月月1日日期初余额期初余额借借1800.00 建账并登记账簿3l 损益类总账账户 根据表“4-2 1-11月损益类账户发生额汇总表”建立损益类总账账户 建账时需注意损益类账户期末无余额，该表金额为上期结转损益前的发生额合计（在实际工作中，年初建账无需建立损益类账户的期初余额） 建账格式如下： 账簿登记依据科目汇总表登记 任务一：建立总账并登记账簿主营业务收入主营业务收入日期日期凭证编号凭证编号摘要摘要借方金额借方金额贷方金额贷方金额借贷方向借贷方向余额余额2019年年12月月1日日1-11月发生额汇总月发生额汇总78462007846200平平 0 建账并登记账簿3l 总账的结账方法 结账需

16、计算本月合计额和本年合计额 月末需要合计发生额的账户，在合计行的上下均需划通栏的单红线 月结划通栏的单红线，年结划通栏的双红线 任务一：建立总账并登记账簿库存现金库存现金日期日期凭证编号凭证编号摘要摘要借方金额借方金额贷方金额贷方金额借贷方向借贷方向余额余额2019年年12月月1日日期初余额期初余额借借1800.002019年年12月月31日日本月合计本月合计2019年年12月月31日日本本年累年累计计 建账并登记账簿3 日记账包括库存现金和银行存款 库存现金期初余额为1800元，银行存款期初余额为985000元 建账格式如下： 账簿登记依据记账凭证逐笔登记 任务二：建立日记账并登记账簿库存现

17、金库存现金日期日期凭证编号凭证编号摘要摘要对方科目对方科目借方金额借方金额贷方金额贷方金额余额余额2019年年12月月1日日期初余额期初余额1800.00 建账并登记账簿3 日记账的结账方法 日记账需要计算本月合计额和本年合计额 结账格式如下表所示： 任务二：建立日记账并登记账簿库存现金库存现金日期日期凭证编号凭证编号摘要摘要对方科目对方科目借方金额借方金额贷方金额贷方金额余额余额2019年年12月月1日日期初余额期初余额1800.002019年年12月月31日日本月合计本月合计2019年年12月月31日日本本年累年累计计 建账并登记账簿3 数量金额式明细账 本类账页主要用于仓库储存的存货类项

18、目，如原材料、自制半成品、库存商品、周转材料等 建账格式如下表所示 账簿登记依据记账凭证逐笔登记 任务三：建立明细账并登记账簿原材料原材料灯管灯管日期日期凭证凭证编号编号摘要摘要存入存入发出发出结存结存数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额2019年年12月月1日日期初期初余额余额2000010.00200000 建账并登记账簿3l 数量金额式明细账结账方法 数量金额式明细账需要计算本月合计额和本年合计额建账格式如下表所示 账簿登记依据记账凭证逐笔登记 任务三：建立明细账并登记账簿原材料原材料灯管灯管日期日期凭证凭证编号编号摘要摘要存入存入发出发出结存结存数量

19、数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额2019年年12月月1日日期初期初余额余额2000010.0020000012月月31日日本月本月合计合计12月月31日日本本年年累累计计 建账并登记账簿3l 三栏式明细账 主要用于只要求反映金额的明细账 建账格式如下： 账簿登记依据记账凭证逐笔登记 任务三：建立明细账并登记账簿其他货币资金其他货币资金存出投资款存出投资款日期日期凭证编号凭证编号摘要摘要借方金额借方金额贷方金额贷方金额借贷方向借贷方向余额余额2019年年12月月1日日期初余额期初余额借借208300 建账并登记账簿3l 三栏式明细账结账方法 资产类、负债类、所

20、有者权益类账户：关注期末余额，不关注发生额，不要计算本月发生额和本年发生额，只需在最后一笔经济业务后划通栏的单红线或双红线 建账格式如下： 任务三：建立明细账并登记账簿其他货币资金其他货币资金存出投资款存出投资款日期日期凭证编号凭证编号摘要摘要借方金额借方金额贷方金额贷方金额借贷方向借贷方向余额余额2019年年12月月1日日期初余额期初余额借借20830012月月28日日 建账并登记账簿3l 三栏式明细账结账方法 损益类账户：关注期末无余额，关注发生额，需要计算本月发生额和本年发生额 结账方法如下： 任务三：建立明细账并登记账簿主营业务收入主营业务收入日期日期凭证编号凭证编号摘要摘要借方金额借

21、方金额贷方金额贷方金额借贷方向借贷方向余额余额2019年年12月月1日日1-11月发生额汇总月发生额汇总78462007846200平平 012月月31日日本月合计本月合计12月月31日日本本年累年累计计 建账并登记账簿3l 多栏式明细账 本次实训主要练习借方多栏式明细账的设置与登记，主要包括生产成本、制造费用和管理费用等账户 建账格式如下： 账簿登记依据记账凭证逐笔登记 任务三：建立明细账并登记账簿生产成本生产成本产品名称：普通节能灯产品名称：普通节能灯日期日期凭证凭证编号编号摘要摘要项目明细项目明细合计合计直接材料直接材料直接人工直接人工制造费用制造费用2019年年12月月1日日月初在产品

22、成本月初在产品成本2568015800686548345 建账并登记账簿3l 多栏式明细账结账 依据前述结账方法与原则进行结账 月结划通栏的单红线，年结划通栏的双红线 月末需要合计发生额的账户，在合计行的上下均需划通栏的单红线，年末合计本年积累发生额的账户，在本年合计行后划划通栏的双红线 关注余额的账户，只需在最后一笔经济业务后划通栏的单红线或双红线l 材料成本差异明细账按类似方法处理 任务三：建立明细账并登记账簿 建账并登记账簿3l 材料成本差异明细账 由于材料成本差异的计算涉及材料的计划成本、借方成本差异和贷方成本差异，因此其账页格式难以统一，本教材于项目五后面附材料成本差异明细账的一种格

23、式，其建账方法参见教材表4-13、表4-14、表4-15 账簿登记依据记账凭证逐笔登记 任务三：建立明细账并登记账簿 建账并登记账簿3l 材料成本差异明细账 由于材料成本差异的计算涉及材料的计划成本、借方成本差异和贷方成本差异，因此其账页格式难以统一，本教材于项目五后面附材料成本差异明细账的一种格式，其建账方法参见教材表4-13、表4-14、表4-15 账簿登记依据记账凭证逐笔登记 任务三：建立明细账并登记账簿 建账并登记账簿3l 账账核对（此流程在实际工作中在上期期末完成） 日记账与总账核对 将日记账期初余额与总账期初余额核对，保证账账相符 明细账与总账核对 将明细账期初余额与总账期初余额核对，保证账账相符 核对结果发现总账中的如下账户未设置对应的明细账，需补充建立对应的明细账： 坏账准备、材料采购、长期股权投资、固定资产、累计折旧、无形资产、累计摊销、长期待摊费用、短期借款、应付利息、长期借款、实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润 任务四：核对账簿的期初余额THE END！