（高职）项目一 审计概论ppt课件.pptx

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1、项目一 审计概论ppt课件项目一项目一 审计概论审计概论 20212021年年8 8月月 审计基础与实务项目一项目一 审计概论审计概论 职业能力目标职业能力目标 1.了解中外审计的产生与发展； 2.理解审计的概念与本质； 3.掌握审计的目标与对象； 4.掌握审计的职能与作用； 5.了解审计的未来发展趋势。 典型工作任务典型工作任务 收集资料，分析审计产生的动因，以及现代审计的动因，并了解未来审计的发展趋势。任务一任务一 了解审计的产生与发展了解审计的产生与发展一、我国审计产生与发展情况 我国审计发展史，大体可以分为六个阶段：西周初期-初步形成阶段；秦汉时期-最终确立阶段；隋唐至宋日-臻健全阶段

2、；元明清-停滞阶段；中华民国-不断演进阶段；新中国-振兴阶段。审计的产生与发展的基础审计的产生与发展的基础新中国以来，审计大事件1980年恢复和重建了注册会计师制度，财政部颁布了关于成立会计顾问处的暂行规定；1986年7月，国务院发布了中华人民共和国注册会计师条例，标志着我国民间审计的发展进入了一个新阶段；1994年1月1日中华人民共和国会计师法的实施，使民间审计进入了法制轨道；1985年8月发布了国务院关于审计工作的暂行规定；1988年11月颁发了中华人民共和国审计条例；1995年1月1日中华人民共和国审计法的实施，从法律上进一步确立了政府审计的地位，为其进一步发展奠定了良好的基础；2006

3、年2月颁布了中华人民共和国审计法（2006年修正），对原审计法做了大量修订；1985年10月发布了审计署关于内部审计工作的若干规定，在各级政府审计机关、各级主管部门的积极推动下，内部审计蓬勃发展；2003年5月1日，审计署颁布施行了审计署关于内部审计工作的规定,至此，我国形成了政府审计、民间审计和内部审计三位一体的审计监督体系，审计制度和审计工作进入了振兴时期。二、国外审计产生与发展情况在西方国家，随着生产力的发展和经济关系的变革，审计也经历了一个漫长的发展过程。在西方，国家审计的产生早于民间审计和内部审计的产生。据考证，早在奴隶制度下的古罗马、古埃及和古希腊时代，已有官厅审计机构。审计人员以

4、“听证”（audit）方式，对掌管国家财务和赋税的官吏进行审查和考核，成为具有审计性质的经济监督工作。在历代封建王朝中，也设有审计机构和人员，对国家的财政收支进行监督。但当时的审计，不论从组织结构上还是方法上，都还处于很不完善的阶段。在资本主义时期，随着经济的发展和资本主义国家政权组织形式的完善，国家审计也有了进一步的发展。在现代资本主义国家中，大多实行立法、行政、司法三权分立，议会为国家的最高立法机关，并对政府行使包括财政监督在内的监督权。为了监督政府的财政收支，切实执行财政预算法案，以维护统治阶级的利益。西方国家大多在议会下设有专门的审计机构，由议会或国会授权，对政府以及国有企事业单位的财

5、政财务收支进行独立的审计监督。美国于美国于19211921年成立的总审计年成立的总审计局（局（AGOAGO）,就是隶属于国会的一个独立经济监督机构，它负担着为国会行使立法权和监督权提供审计信息和建议的重要职责。总审计长由国会提名，经参议院同意，由总统任命。总审计局和总审计长置于总统管辖以外，独立行使审计监督权限。另外，加拿大的审计公署、英国的审计署等，也都是隶属于国家立法部门的独立机构，其审计结果要向议会报告，享有独立的审计监督权限。这是世界上比较普通的立法系统的国家审计机关。各国政府审计机关都是根据自己的国情来设置： 审计机关隶属于司法部门的领导之下： 如法国的审计法院、德国的联邦审计院等，

6、属于司法系统政府审计机关。 审计机关隶属于政府领导，称为行政系统政府审计机关：如罗马尼亚由总统直接领导的高级监察院等。 审计机关由政府的财政部领导，称为次行政系统政府审计机关，如瑞典的政府审计局等； 实际上还存在一种既不属立法系统也不属行政系统的政府审计机关，如日本的会计检察院，直接对天皇负责。总之，不管哪种类型，都应保证国家审计机关拥有独立性和权威性，以不受干扰，客观、公正行使审计监督权。在西方，民间审计的规模和影响力远在国家审计之上。随着资本主义商品经济的兴起，民间审计在西方得到迅速的发展。16世纪末期，地中海沿岸国家的商品贸易得到了发展，出现了为了筹集大量资金进行贸易活动的合伙经营方式，

7、即由许多合伙人筹资，委托给某些人去经营贸易。这样，财产的所有权和经营权分离了，对经营管理者进行监督成为必要，所有者便聘请会计工作者来承担这项工作。17世纪初、中期，英国的苏格兰也出现了一批类似的会计工作者。这是早期的、处于萌芽状态的民间审计。现代意义上的民间审计是伴随18世纪初期到19世纪中叶产业革命的完成而开始的。产业革命的完成推动了资本主义商品经济的发展，在西方出现了以发行股票筹集资金为特征的股份公司。股份公司这一企业组织形式的出现，公司的所有权和经营权相分离，就使得对经营管理人员的监督十分必要，现代民间审计制度便应运而生。1844年，英国政府为了保护广大股票持有者的利益，颁布了公司法，规

8、定股份公司必须设监察人，负责审查公司账目。1853年，在苏格兰的爱丁堡成立了“爱丁堡会计师协会”，这是世界上第一个职业会计师的专业团体；随后，英国有数家会计师协会相继成立，民间审计队伍迅速壮大。但此时的英国民间审计，没有成套的方法和理论依据，只是根据查错揭弊的目的，对大量的账簿记录进行逐笔审查，即详细审计。由于详细审计产生于英国，且在英国盛行，故也称为英国式审计。19世纪末期、20世纪初期，美国民间审计得到了迅猛发展。1887年美国会计师公会成立，1916年改组为美国会计师协会；后来发展为美国注册会计师协会（American Institute of Certified Public Acco

9、untants,AICPA），成为世界上最大的民间审计专业团体。随着美国安然公司等一批美国公司财务丑闻的揭露及安达信国际会计师公司的崩塌，美国实施了萨班斯奥克斯利法案，强化了对公司内部控制的要求和对外部注册会计师的监督。为了适应这种形式，国际审计和保证委员会及美国等发达国家的职业会计师组织，修改相关的审计准则，推行适合于揭露财务报表重大错报的经营风险导向审计。政府审计民间审计内部审计任务二任务二 掌握审计的概念与本质掌握审计的概念与本质一、审计的概念 审计是由独立的专职机构或人员接受委托或根据授权，根据法规和一定的标准，对被审计单位特定时期的财务报表和其他有关资料及其所反映的经济活动的真实性、

10、合法性、合规性、公允性和效益性进行审查，并发表意见的一种具有独立性的经济监督、鉴证和评价活动。二、审计的本质 审计的本质：独立性和权威性 （一）独立性（一）独立性 1.含义：审计独立性是审计人员对被审计单位保持形式上的独立和实质上的独立。 形式上的独立性：是对第三者而言的，即注册会计师必须在第三者面前呈现一种独立于委托单位的身份。 实质上的独立：是要求注册会计师与委托单位之间必须实实在在地毫无利害关系，本质上是指注册会计师在审计过程中保持的一种公正无偏的态度，一种在履行专业判断和发表审计意见时不依赖和屈从于外界的压力的精神状态。2. 独立性原则具体包括： 1.机构独立； 2.人员独立； 3.经

11、济独立； 4.工作独立。 审计监督不同于其他宏观经济部门的经济监督，审计师具有独立性的经济监督活动。审计工作本身一般不与其他专职业务相连，它既可以从宏观的高度对财政、金融、各级政府等部门的经济活动进行监督，也可以从微观的角度对具体的经营者进行检查监督，因此是一种专门的经济监督活动，具有最充分的独立性。（二）权威性（二）权威性 审计组织的权威性是审计监督正常发挥作用的重要保证。审计组织的权威性由以下两方面决定： 1.审计组织地位和权力由法律明确规定； 2.审计人员依法执行职权，受法律保护；任务三任务三 掌握审计的目标与对象掌握审计的目标与对象 一、审计的目标 审计目标是指审查和评价审计对象的真实

12、性和公允性、合法性和合规性、合理性和效益性。 1.真实性和公允性； 2.合法性和合规性； 3.合理性和效益性。二、审计的对象 审计的对象可以概括为被审计单位的财务收支及其经营管理活动。具体来说，包括以下两个方面内容。 1.被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动； 2.被审计单位的各种作为提供财务收支及其有关经营管理活动信息载体的会计资料和其他有关资料。任务四任务四 掌握审计的职能与作用掌握审计的职能与作用一、审计的职能 现代审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证的职能。 1.经济监督职能； 2.经济评价职能； 3.经济鉴证职能。二、审计的作用 审计作用与审计职能密切相连，是履行审计职能，实现

13、审计目标过程中所产生的社会效果。从大量的审计实践来看，审计主要有防护性和促进性两大作用。 1.防护性作用； 2.促进作用任务五任务五 了解审计的未来发展趋势了解审计的未来发展趋势 传统审计主要关注销售与收款、采购与付款、仓储与生产、人工与薪酬、投资和融资等业务循环，聚焦于资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润等会计要素。审计的关注重心在于“物”，而对“人”缺乏应有的关注。新时代，人本经济大行其道，绿水青山就是金山银山，企业经营环境发生了很大的变化，审计将不断提高政治站位，在更高层次和更广范围内参与到国家治理和组织治理，促进国家经济高质量发展、生态环境优良以及社会安定和谐。 审计方法也将从抽样

14、审计发展到全量审计，审计职业胜任能力得到扩展，审计执业道德得到强化。 经济在变，会计在变，审计也在变。审计早已超出审查会计的早期业务，进入到更加广阔的发展空间。未来，审计将朝着战略化、人本化、信息化的方向快速发展。核心竞争力审计、战略管理审计、治理审计、经济责任审计、社会责任审计、灾害审计、资源环境审计、民生审计、权力审计、人力资源审计、政策与制度审计、组织文化审计、互联网审计、物联网审计、信息系统审计、大数据审计、人工智能审计等新兴审计业务的重要性将日益凸显，市场份额不断扩大。审计方法也将从抽样审计发展到全量审计，审计职业胜任能力得到扩展，审计执业道德得到强化。这要求我们在审计内容选择、审计

15、技术迭代、审计模式创新、审计人才培养等诸多方面作出不懈的努力。练练 习习 1在秦汉时期，( )制度日趋完善。 A监察 B御史 C上计 D下计 2.中国第一家会计师事务所是（ ） A潘序伦会计师事务所 B立信会计师事务所 C正则会计师事务所 D上海会计师事务所 3、一般认为，我国国家审计的起源，基于西周的（ ）。 A.司会 B.宰夫 C.比部 D.御史大夫 4、注册会计师在第三者面前呈现出一种独立于委托单位的身份，注册会计师是独立的，这种独立称为( )。 A经济独立 B思想独立 C实质上的独立 D形式上的独立5、标志着注册会计师职业诞生的事件是（ ）。 A 1721年的英国“南海公司事件” B 1853年爱丁堡会计师协会的成立 C 1845年英国修改公司法 D 1887年美国注册会计师公会的成立6、审计最基本的职能是（ ）。 A 经济评价 B 经济监督 C 经济鉴证 D 经济预测谢 谢！