(高职)项目6 设置与登记会计账簿ppt课件.ppt
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1、项目6 设置与登记会计账簿基础会计 主讲教师:常明敏在线课程共享平台: 任务6.1 认识与启用会计账簿任务6.2 设置与登记会计账簿任务6.3 核对账目 更正错账项目6 设置与登记会计账簿一、会计账簿的概念与作用一、会计账簿的概念与作用1、会计账簿的概念、会计账簿的概念 会计账簿(Accounting Book) 又称账簿 是指由有一定格式账页组成的 以经过审核的会计凭证为依据 用来全面、系统、连续地记录各项经济业务事项的簿籍经 济业 务原始凭证记账凭证会计账簿任务6.1 认识与启用会计账簿2、设置和登记会计账簿的作用:、设置和登记会计账簿的作用: 二、会计账簿的基本内容由于会计主体的经济业务
2、性质、特点不同,账簿的种类、形式和格式也不完全一样。但各种账簿一般都应具备以下基本内容:(一)封面封面上主要用来标明:账簿的名称,如:总分类账、各种明细分类账、现金日记账、银行存款日记账等。(二)扉页主要列明:科目索引、账簿启用和经管人员一览表。(三)账页账页包括的内容:账户的名称、登记账户的日期栏、凭证种类和号数栏、摘要栏、金额栏、总页次和分户页次等。三、会计账簿与账户的关系三、会计账簿与账户的关系会计账簿和账户的会计账簿和账户的关系是:关系是:形式和内容形式和内容的关系。的关系。(1)账户存在于账簿之中,账簿中的每一账页就是账户的存在形式和载体,没有账簿,账户就无法存在。(2)账簿只是一个
3、外在形式,账户才是它的真实内容。四、会计账簿的分类四、会计账簿的分类会会计计账账簿簿按用途分类按用途分类序时账簿序时账簿普通日记账普通日记账特种日记账特种日记账分类账簿总分类账簿明细分类账簿备查账簿按账页格式分类两栏式账簿三栏式账簿多栏式账簿数量金额式账簿横线登记式账簿按外形特征分类订本式账簿活页式账簿卡片式账簿 (一)账簿按其用途不同分为序时账簿、分类账簿和备查账簿会计账簿序时账簿备查账簿分类账簿日记账总账明细账 1.序时账簿又称日记账,指按照经济业务完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。 (1)普通日记账:把全部经济业务的会计分录都按照时间顺序记录的账簿,又称为“分录簿”。 (2)特种
4、日记账:把性质相同的经济业务分别登记下来的账簿。如现金日记账、银行存款日记账和转账日记账等。 提示 在我国大多数单位,序时账一般只设置现金日记账和银行存款日记账。日记账日记账普通日记账普通日记账特种日记账特种日记账 2.分类账簿指对全部经济业务按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。分类账簿总 账明 细 账按照总分类账户设置和分类登记经济业务的是总分类账簿,简称总账按照明细分类账户设置和分类登记经济业务的是明细分类账簿,简称明细账 3.备查账簿又称辅助账簿,指对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务进行补充登记时使用的账簿。备查账簿可以对某些经济业
5、务的内容提供必要的详细参考资料。 应收、应付票据登记簿提示 备查账簿属于备查性质的辅助登记,没有固定的格式,不是每个单位都要设置,可根据实际需要来加以设计。 (二)账簿按账页格式不同分为两栏式、三栏式、多栏式、数量金额式、横线登记式账簿会计账簿两栏式卡片箱 (三)按其外表形式不同分为订本账、活页账和卡片账会计账簿固定资产明细账明细账任务6.2 设置与登记会计账簿一、会计账簿的启用3使用活页式账页,应当按账户顺序编号,并须定期装订成册。2启用订本式账簿,应当从第一页到最后一页顺序编定页数,不得跳页、缺号; 1应在账簿封面上写明单位名称和账簿名称,并在账簿扉页上附启用表;4年度开始启用新账簿时,应
6、将上年的年末余额结转到新账的第一行,并在摘要栏注明“上年结转”。二、会计账簿的登记要求不得涂改、刮擦、补挖账簿记录准确完整注明记账符号书写留空正常记账使用蓝黑墨水特殊记账使用红色墨水顺序连续登记结出余额过次承前三、日记账的格式与登记方法三、日记账的格式与登记方法日记账是按照经济业务发生或完成的时间先后顺序逐笔进行登记的账簿。可分为:特种日记账和普通日记账。普通日记账是两栏式日记账,是序时地逐笔登记各项经济业务的账簿,它核算和监督全部经济业务的发生和完成情况。特种日记账是用来核算和监督某一类型经济业务发生和完成情况的账簿,常见的特种日记账有:现金日记账和银行存款日记账和转账日记账。(一)库存现金
7、日记账的格式和登记方法现金日记账用来核算和监督库存现金日常收、付和结余情况的序时账簿。 格式三栏式多栏式1.库存现金日记账的格式v无论采用三栏式还是多栏式现金日记账,都必须使用订本账。登记人员登记依据登记方法出纳人员现金收款凭证现金付款凭证银行存款付款凭证按经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔进行登记2.库存现金日记账的登记方法(一)库存现金日记账的格式和登记方法1.银行存款日记账的格式(二)银行存款日记账的格式和登记方法用来核算和监督银行存款每日的收入、支出和结余情况的账簿。 银行存款日记账格式:三栏式2.银行存款日记账的登记方法登记人员出纳人员登记依据登记方法按经济业务发生的时间先后顺序逐日
8、逐笔进行登记银行存款收款凭证银行存款付款凭证现金付款凭证(记录将现金存入银行的业务)四、总分类账的格式与登记方法 (一) 总分类账的格式 总分类账(General Ledger)是指按照总分类账户分类登记以提供总括会计信息的账簿, 最常用格式:一般采用三栏式。设置借方、贷方和余额三个基本金额栏目。总分类账的登记取决于账务处理程序。(二)总分类账的登记方法可以直接根据记账凭证逐笔登记可以根据科目汇总表或汇总记账凭证等登记五、明细分类账的格式与登记方法 (一) 明细分类账的格式明细分类账根据二级账户或明细账户开设账页,分类、连续登记经济业务事项以提供明细核算资料的账簿 格式三栏式多栏式数量金额式横
9、线登记式或称平行式固定资产、债权和债务等明细分类账应逐笔登记; 种类多、收发频繁的库存商品、原材料等明细分类账可以逐笔登记,也可定期汇总登记;有关收入、费用、成本等明细分类账可以逐日汇总登记,也可以定期汇总登记。 (二)明细分类账的登记方法登记方法依据记账凭证原始凭证汇总原始凭证逐日逐笔或定期汇总登记六、总分类账户和明细分类账户的平行登记1、总分类账户与明细分类账户的关系、总分类账户与明细分类账户的关系总分账户是所属明细分类账户的统驭账户,对所属明细分类账户具有统驭控制作用;明细分类账户则是总分类账户的从属账户,对其所隶属的总分类账户起着辅助作用。 总分类账户与其所属的明细分类账户的平行登记是
10、指对每项经济业务事项都要以会计凭证为依据,一方面记入有关总分类账户,另一方面又要记入其所属明细分类账户。方向相同期间相同金额相同2 . 总分类账与明细分类账平行登记的要点 平行登记的要点是:依据相同(2)将经济业务记入总分类账和其所属明细分类账时,记账方向必须相同。 (3)对每项经济业务在记入总分类账户和其所属明细分类账户过程中,可以有先有后,但必须在同一会计期间全部登记入账。(4)对每项经济业务记入总分类账户的金额,应与记入其所属明细分类账户的金额(或金额合计)相等。方向相同期间相同金额相同依据相同(1)总账与所属明细账登记依据是相同的会计凭证一、对账一、对账1、账证核对2、账账核对3、账实
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