（高职）项目三 获取审计证据ppt课件.pptx

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1、项目三 审计证据任务一 认识审计证据任务二 获取审计证据“十二五十二五”国家规划教材审计实务国家规划教材审计实务本项目“学习内容结构图”1 1、掌握审计证据的概念和基本类型、掌握审计证据的概念和基本类型2 2、掌握审计证据的特征、掌握审计证据的特征3 3、掌握获取审计证据的方法和程序、掌握获取审计证据的方法和程序 任务一 认识审计证据“十二五十二五”国家规划教材审计实务国家规划教材审计实务【任务引例】注册会计师王刚在对黄河公司审计时，收集到以下六组审计证据：注册会计师王刚在对黄河公司审计时，收集到以下六组审计证据：（1 1）收料单与购货发票；）收料单与购货发票；（2 2）销货发票副本与产品出库

2、单；）销货发票副本与产品出库单； （3 3）领料单与材料成本计算表；）领料单与材料成本计算表； （4 4）工资计算单与工资发放单；）工资计算单与工资发放单； （5 5）存货盘点表与存货监盘记录；）存货盘点表与存货监盘记录； （6 6）银行询证函回函与银行对账单。）银行询证函回函与银行对账单。 请思考：上述每组审计证据中哪项证据较为可靠。请思考：上述每组审计证据中哪项证据较为可靠。一、审计证据的含义二、审计证据的种类三、审计证据的特征一、审计证据的含义 审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，所有信息，包括

3、会计记录中的信息和其他信息。包括会计记录中的信息和其他信息。（一）会计记录中含有的信息（二）其他信息二、审计证据的种类（一）按外形特征分类 1 1、实物证据、实物证据 2 2、书面证据、书面证据 3 3、口头证据、口头证据 4 4、环境证据、环境证据（二）按相关程度分类 1 1、直接证据、直接证据 2 2、间接证据、间接证据实物证据通常证明（实物证据通常证明（ ） A A实物资产的所有权实物资产的所有权 B B实物资产的计价准确性实物资产的计价准确性 C C有关会计记录是否正确有关会计记录是否正确 D D实物资产是否存在实物资产是否存在注册会计师在对某客户进行审计的过程中，获取了如下证据：注册

4、会计师在对某客户进行审计的过程中，获取了如下证据：销货发票存根联、购货发票销货发票存根联、购货发票审计助理人员监督盘点存货的记录审计助理人员监督盘点存货的记录审计助理人员审计助理人员询问客户应收账款负责人的记录询问客户应收账款负责人的记录银行存款余额调节表银行存款余额调节表注册会计师观察企业内部控制状况的记录：注册会计师观察企业内部控制状况的记录： 要求：请指出上面的审计证据按外形特征分别属于哪一类。要求：请指出上面的审计证据按外形特征分别属于哪一类。 二、审计证据的种类（三）按来源不同分类 1 1、外部证据、外部证据 2 2、内部证据、内部证据 3 3、亲历证据、亲历证据（四）按其他标准分类

5、 审计证据还可以按不同的标准进行分类：审计证据还可以按不同的标准进行分类： 1 1、如按重要性分为基本证据和辅助证据、如按重要性分为基本证据和辅助证据 2 2、按完备性分为现成证据和非现成证据、按完备性分为现成证据和非现成证据 3 3、按注册会计师选择顺序分为首选证据和次选证据、按注册会计师选择顺序分为首选证据和次选证据 4 4、按取证量分为总体证据和样本证据等、按取证量分为总体证据和样本证据等注册会计师在审计过程中所收集的书面证据包括：注册会计师在审计过程中所收集的书面证据包括： 销售发票；销售发票； 明细账；明细账； 银行对账单；银行对账单； 应收票据；应收票据； 有限责任公司章程；有限责

6、任公司章程； 采购合同；采购合同； 董事会会议记录；董事会会议记录； 应收账款函证回函；应收账款函证回函； 管理当局声明书；管理当局声明书； 货运提单复印件。货运提单复印件。 要求：请将上述书面审计证据按其来源划分为外部证据和内部证据，并要求：请将上述书面审计证据按其来源划分为外部证据和内部证据，并分析外部证据之间是否存在可靠性的差异分析外部证据之间是否存在可靠性的差异三、审计证据的特征（一）审计证据的充分性审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关。审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关。审计证据的充分性与重大错报风险和审计证据

7、的质量有关。审计证据的充分性与重大错报风险和审计证据的质量有关。然而，注册会计师仅靠获取较多的审计证据无法弥补质量上的缺陷。然而，注册会计师仅靠获取较多的审计证据无法弥补质量上的缺陷。【小思考小思考】审计工作中是不是收集的审计证据越多越好？审计工作中是不是收集的审计证据越多越好？（二）审计证据的适当性 审计证据的适当性，是对审计证据质量的衡量审计证据的适当性，是对审计证据质量的衡量。2、审计证据的可靠性证据的可信程度。通常有以下判断标准：证据的可信程度。通常有以下判断标准：（1 1）从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠）从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计

8、证据更可靠（2 2）内部控制有效时生成的审计证据比内部控制薄弱时生成的审计证据更可靠。）内部控制有效时生成的审计证据比内部控制薄弱时生成的审计证据更可靠。（3 3）直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠。）直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠。 （4 4）以文件、记录形式存在的审计证据比口头形式存在的审计证据更可靠）以文件、记录形式存在的审计证据比口头形式存在的审计证据更可靠（5 5）从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠）从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠1、审计证据的相关性用作审计证据的信息与审计程序的目的和所考

9、虑的相关认定之间的逻辑联系。用作审计证据的信息与审计程序的目的和所考虑的相关认定之间的逻辑联系。【任务引例】注册会计师王刚在对黄河公司审计时，收集到以下六组审计证据：注册会计师王刚在对黄河公司审计时，收集到以下六组审计证据：（1 1）收料单与购货发票；）收料单与购货发票；（2 2）销货发票副本与产品出库单；）销货发票副本与产品出库单； （3 3）领料单与材料成本计算表；）领料单与材料成本计算表； （4 4）工资计算单与工资发放单；）工资计算单与工资发放单； （5 5）存货盘点表与存货监盘记录；）存货盘点表与存货监盘记录； （6 6）银行询证函回函与银行对账单。）银行询证函回函与银行对账单。 请

10、思考：上述每组审计证据中哪项证据较为可靠。请思考：上述每组审计证据中哪项证据较为可靠。（1）购货发票比收料单可靠。这是因为购货发票来自于公司以外的机构或人员，而收料单是公司自行编制的。（2）销货发票比产品出库单可靠。这是因为销货发票在外部流转，并获得公司以外的机构或个人承认（3）领料单比产品成本计算单可靠。这是因为领料单预先被连续编号并经过公司不同部门人员的审核，而材料成本计算单只在会计部门内部流转。【任务引例】注册会计师王刚在对黄河公司审计时，收集到以下六组审计证据：注册会计师王刚在对黄河公司审计时，收集到以下六组审计证据：（1 1）收料单与购货发票；）收料单与购货发票；（2 2）销货发票副

11、本与产品出库单；）销货发票副本与产品出库单； （3 3）领料单与材料成本计算表；）领料单与材料成本计算表； （4 4）工资计算单与工资发放单；）工资计算单与工资发放单； （5 5）存货盘点表与存货监盘记录；）存货盘点表与存货监盘记录； （6 6）银行询证函回函与银行对账单。）银行询证函回函与银行对账单。 请思考：上述每组审计证据中哪项证据较为可靠。请思考：上述每组审计证据中哪项证据较为可靠。（4）工资计算单比工资发放单可靠。工资发放单须经会计部门外的工资领取人签字确认，而工资计算单只在会计部门内部流转。（5）存货监盘记录比存货盘点表可靠。这是因为存货监盘记录是注册会计师自行编制的，而存货盘点表

12、是公司提供的。（6）银行询证函回函比银行对账单可靠。这是因为银行询证函回函是注册会计师直接获取的，未经公司有关职员之手；而客户提交的银行对账单经过公司有关职员之手，存在伪造、涂改的可能性。 （三）充分性和适当性之间的关系 充分性和适当性是审计证据的两个重要特征充分性和适当性是审计证据的两个重要特征, ,两者缺一不可两者缺一不可, ,只有充分、适当的审只有充分、适当的审 计证据才具有证明力。注册会计师获取的审计证据的数量受审计证据质量的影响，计证据才具有证明力。注册会计师获取的审计证据的数量受审计证据质量的影响， 但如果审计证据的质量存在缺陷但如果审计证据的质量存在缺陷, ,那么注册会计师仅靠获

13、取更多的审计证据无法那么注册会计师仅靠获取更多的审计证据无法 弥补质量上的缺陷。弥补质量上的缺陷。（四）评价充分性和适当性时的特殊考虑l 对文件记录可靠性的考虑对文件记录可靠性的考虑l 使用被审计单位生成信息时的考虑使用被审计单位生成信息时的考虑 l 证据相互矛盾时的考虑证据相互矛盾时的考虑l 获取审计证据时对成本的考虑获取审计证据时对成本的考虑任务二 获取审计证据“十二五十二五”国家规划教材审计实务国家规划教材审计实务 【任务引例任务引例】“琼民源琼民源”公司审计案例公司审计案例 “ “琼民源琼民源”公司于公司于19881988年年7 7月注册成立，月注册成立，19931993年在深圳上市，

14、随后由于琼民源公司经营不善，股票年在深圳上市，随后由于琼民源公司经营不善，股票无人问津，在无人问津，在19951995年年报中，年年报中，“琼民源琼民源”每股收益不足每股收益不足1 1厘，股价仅为厘，股价仅为3.653.65元。从元。从19961996年年7 7月月1 1日起，日起，“琼民源琼民源股价以股价以4.454.45元起步，在短短几个月内窜升至元起步，在短短几个月内窜升至2020元，翻了数倍，元，翻了数倍，“琼民源琼民源”成为股市中的一成为股市中的一匹黑马。匹黑马。 经过一番精心包装之后，经过一番精心包装之后，19971997年年1 1月月2222日，琼民源公司公布日，琼民源公司公布1

15、9961996年年报，年报显示年年报，年报显示 “ “琼民琼民源源”19961996年每股收益年每股收益0.8670.867元，净利润同比增长元，净利润同比增长1290.681290.68倍，分配方案为每倍，分配方案为每1010股转送股转送9.89.8股；年报一公布，股；年报一公布，“琼民源琼民源”股价飙升至股价飙升至26.1826.18元；股市掀起一阵不小的波动，有人为买入元；股市掀起一阵不小的波动，有人为买入“琼民源琼民源”股票而欢呼，有人股票而欢呼，有人为错失良机而顿足，还有些人则报以疑惑。为消除股民疑惑，坚定投资者的信心，为错失良机而顿足，还有些人则报以疑惑。为消除股民疑惑，坚定投资者

16、的信心，“琼民源琼民源”两次登两次登报声明，说明年报的正确性。而对报声明，说明年报的正确性。而对“琼民源琼民源”年报进行审计的海南中华会计师事务所也在媒介上表示年报进行审计的海南中华会计师事务所也在媒介上表示报表的真实性不容置疑。报表的真实性不容置疑。 公司和事务所的公司和事务所的“声明声明”使股市得到暂时的平静。经过使股市得到暂时的平静。经过19971997年年2 2月月2828日罕见日罕见的巨大成交量之后，证交所突然宣布的巨大成交量之后，证交所突然宣布 “ “琼民源琼民源”停牌。停牌。 被被“琼民源琼民源”牢牢套住的众多中小投资者在牢牢套住的众多中小投资者在经过一年多的等待之后，在经过一年

17、多的等待之后，在19981998年年4 4月月2929日等来了中国证监会对日等来了中国证监会对“琼民源琼民源”一案的处理决定。中国证监一案的处理决定。中国证监会对琼民源公司、海南中华会计师事务所以及相关机构作出了行政处罚。会对琼民源公司、海南中华会计师事务所以及相关机构作出了行政处罚。 同年同年1111月月1212日，北京市中级日，北京市中级人民法院作出一审判决，追究直接责任人的刑事责任。人民法院作出一审判决，追究直接责任人的刑事责任。请思考：请思考： 1 1、面对、面对“琼民源琼民源”公司利润等数据的异动，可以采用哪些审计程序获取审计证据？公司利润等数据的异动，可以采用哪些审计程序获取审计证

18、据？2 2、注册会计师辩称，由于成本效益原则，不可能对每一个项目都进行实质性程序。这种说法是否正确？、注册会计师辩称，由于成本效益原则，不可能对每一个项目都进行实质性程序。这种说法是否正确？一. 检查重点 指注册会计师对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他指注册会计师对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录和文件进行审查，或对资产实物进行审查。介质形式存在的记录和文件进行审查，或对资产实物进行审查。（一）检查记录与文件1 1、原始凭证的检查：做中学、原始凭证的检查：做中学3-63-62 2、记账凭证的检查：做中学、记账凭证的检查：做中学3-73-7、8 83

19、 3、账簿的检查：做中学、账簿的检查：做中学3-93-94 4、报表的检查、报表的检查5 5、其他书面资料的检查、其他书面资料的检查检查原始凭证应注意检查原始凭证应注意:外观形式：按照各类业务合法凭证种类的式样、应加盖的印章要求，及外观形式：按照各类业务合法凭证种类的式样、应加盖的印章要求，及凭证、印章的技术要求是否可能伪造，辨别业务的真实性、合法性。凭证、印章的技术要求是否可能伪造，辨别业务的真实性、合法性。内容的完整性：抬头、日期、经济业务内容、金额、凭证应履行的手续内容的完整性：抬头、日期、经济业务内容、金额、凭证应履行的手续凭证的联次、字迹是否清晰、是否被改动等凭证的联次、字迹是否清晰

20、、是否被改动等目的：发现可能存在目的：发现可能存在错计的方面错计的方面检查记账凭证应注意的方面检查记账凭证应注意的方面:摘要与经济活动的内容是否一致摘要与经济活动的内容是否一致会计科目是否使用正确、账户对应关系是否合理会计科目是否使用正确、账户对应关系是否合理金额计算是否正确（借贷金额是否一致）金额计算是否正确（借贷金额是否一致）记账凭证应履行的手续是否齐备记账凭证应履行的手续是否齐备有无附原始凭证、时间是否正确有无附原始凭证、时间是否正确目的：发现可能目的：发现可能存在错计的方面存在错计的方面分析处理：后附销售发票，为企业销售业务，应确认收入和增分析处理：后附销售发票，为企业销售业务，应确认

21、收入和增值税，企业如此处理是隐匿销售收入。建议调整值税，企业如此处理是隐匿销售收入。建议调整借：其他应付款借：其他应付款 1 000 000 1 000 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 884 956 884 956 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 115 044 115 044检查账簿记录应注意的方面检查账簿记录应注意的方面:记账日期记账日期有无凭证号有无凭证号摘要内容是否属于该账户核算内容摘要内容是否属于该账户核算内容账簿记录是否与会计凭证一致账簿记录是否与会计凭证一致余额的方向是否正常余额的方向是否正常目的：发目的：发现可能存现可能存在错计的在错计

22、的方面方面检查报表应注意的方面检查报表应注意的方面:报表的格式、内容是否按规定编制报表的格式、内容是否按规定编制报表附注是否对重大事项做了披露报表附注是否对重大事项做了披露报表项目是否填列齐全报表项目是否填列齐全表内对应关系和平衡关系是否正确表内对应关系和平衡关系是否正确人员签章是否齐全人员签章是否齐全目的：发目的：发现可能存现可能存在错计的在错计的方面方面（二）检查有形资产 指注册会计师对实物资产进行审查。指注册会计师对实物资产进行审查。 1、盘点法 用用以确定数量、品种、规格等实际状况，证实有关实物账户的余额是否真实、正以确定数量、品种、规格等实际状况，证实有关实物账户的余额是否真实、正确

23、，从而收集实物证据的一种方法。确，从而收集实物证据的一种方法。2、调节法 指由于被审计单位截止日数据和盘点日数据存在差异，通过对某些因素进行指由于被审计单位截止日数据和盘点日数据存在差异，通过对某些因素进行增减调节，来验证截止日数据账实是否一致的审计方法。增减调节，来验证截止日数据账实是否一致的审计方法。 （1 1）盘点日（审计日）在截止日（资产负债表日）之后）盘点日（审计日）在截止日（资产负债表日）之后截止日实际数截止日实际数= =盘点日盘点数盘点日盘点数+ +截止日至盘点日发出数截止日至盘点日发出数截止日至盘点日收入数截止日至盘点日收入数（2 2）盘点日（审计日）在截止日（资产负债表日）之

24、前）盘点日（审计日）在截止日（资产负债表日）之前截止日实际数截止日实际数= =盘点日盘点数盘点日盘点数+ +截止日至盘点日收入数截止日至盘点日收入数截止日至盘点日发出数截止日至盘点日发出数练习：黄河公司2019年12月31日账面结存材料2000千克,通过检查 未发现错弊。2020年1月1日至15日收到35000千克,发出34500千克。1月1日期初余额及收发数额均经检查无误。2020年1月15日下班后监盘实存量为2800千克。 要求要求: :请分析该公司材料账实是否相符。请分析该公司材料账实是否相符。 分析处理分析处理: :运用调节法调节出材料在运用调节法调节出材料在1212月月3131日日(

25、 (截止日截止日) )的实际数量的实际数量: : 截止日实际数截止日实际数=2800+34500-35000=2300(=2800+34500-35000=2300(千克千克) ) 经上述调节计算,2019年12月31日的实存数应为2300千克,与账面记录的 A 材料2000千克不一致,账实不符。注册会计师应要求有关人员说明原因,并进行查账核实。二、观察 指注册会计师查看相关人员正在从事的活动或实施的程序。指注册会计师查看相关人员正在从事的活动或实施的程序。 观察所提供的审计证据仅限于观察发生的时点，而且被观察人员的行观察所提供的审计证据仅限于观察发生的时点，而且被观察人员的行为可能因为接受观

26、察而受到影响，这会使观察提供的审计证据受到限制。为可能因为接受观察而受到影响，这会使观察提供的审计证据受到限制。三、询问 询问是指注册会计师以书面或口头方式，向被审计单位内部知情人员询问是指注册会计师以书面或口头方式，向被审计单位内部知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。 作为其他审计程序的补充，询问广泛应用于整个审计过程中。作为其他审计程序的补充，询问广泛应用于整个审计过程中。四、函证 指注册会计师直接从第三方（被询证者）获取书面答复以作为审计证据的指注册会计师直接从第三方（被询证者）获取书面答复以作为审计证据的过程，书面

27、答复可以采用纸质、电子或其他形式。过程，书面答复可以采用纸质、电子或其他形式。（一）函证对象 1 1、银行存款、借款及金融机构往来的其他重要信息。、银行存款、借款及金融机构往来的其他重要信息。 2 2、应收账款。、应收账款。 3 3、其他。、其他。 （二）函证范围 从总体中选取特定项目进行测试，特定项目应包括从总体中选取特定项目进行测试，特定项目应包括: :金额较大的项目金额较大的项目; ;账账龄较长的项目龄较长的项目; ;交易频繁但期末余额较小的项目交易频繁但期末余额较小的项目; ;重大关联方交易项目重大关联方交易项目; ;重大重大或异常的交易或异常的交易 项目项目; ;可能存在争议、舞弊或

28、错误的项目等。可能存在争议、舞弊或错误的项目等。四、函证 （三）函证时间 注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证。内实施函证。 （四）函证方式1 1、积极式函证、积极式函证：要求被询证者在所有情况下必须回函。要求被询证者在所有情况下必须回函。 2 2、消极式、消极式函证：函证：要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予回函。要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予回函。 实务中，注册会计师可将这两种方式结合使用。实务中，注册会计师可将这两种方式结合使用。四、函证 （五）函证的实施与评价

29、 1 1、函证实施过程的控制、函证实施过程的控制 2 2、以电子形式回函时的处理、以电子形式回函时的处理 3 3、积极式函证未收到回函时的处理、积极式函证未收到回函时的处理 4 4、评价函证的可靠性、评价函证的可靠性 5 5、对不符事项的处理：做中学、对不符事项的处理：做中学3-113-11如果在合理的时间内没有收到询证函回函如果在合理的时间内没有收到询证函回函时时, ,注册会计师应当考虑再次寄发询证函。注册会计师应当考虑再次寄发询证函。 如果仍未能得到被询证者的回应如果仍未能得到被询证者的回应, ,注册会注册会计师应当实施替代审计程序。计师应当实施替代审计程序。五、重新计算重新计算是指注册会

30、计师对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对。重新计算是指注册会计师对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对。重新计算可通过手工方式或电子方式进行。重新计算可通过手工方式或电子方式进行。六、重新执行指注册会计师独立执行原本作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制。指注册会计师独立执行原本作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制。 七、分析程序 指注册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据指注册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。分析程序还包括在必要时对识别之间的内在关系，对财务信息作出评价。分析程序还包括在必要时对识别出

31、的、与其他相关信息不一致或与预期值差异重大的波动或关系进行调查。出的、与其他相关信息不一致或与预期值差异重大的波动或关系进行调查。1、分析程序的种类（1 1）账户分析法：指利用账户之间的对应关系）账户分析法：指利用账户之间的对应关系, ,对发生额、余额进行分析对发生额、余额进行分析（2 2）比较分析：指将报表项目与既定标准进行比较）比较分析：指将报表项目与既定标准进行比较（3 3）比率分析：报表中的某一项目同相关项目进行比较）比率分析：报表中的某一项目同相关项目进行比较（4 4）趋势分析：对某一报表项目连续若干期数据进行分析）趋势分析：对某一报表项目连续若干期数据进行分析（5 5）因素分析法：

32、分析各因）因素分析法：分析各因 素变动对该事项的影响程度素变动对该事项的影响程度（6 6）合理性测试：指利用项目之间的关联关系测试某项目金额是否合理）合理性测试：指利用项目之间的关联关系测试某项目金额是否合理七、分析程序2、分析程序的运用在整个审计过程中，注册会计师都可以运用分析程序。在整个审计过程中，注册会计师都可以运用分析程序。（1 1）用作风险评估程序。）用作风险评估程序。 （2 2）用作实质性程序。）用作实质性程序。 （3 3）用作总体复核。）用作总体复核。 做中学做中学3-13-14 4综合练习：以下是原材料审计的实质性程序，请分析下列程序采取的审计方法：以下是原材料审计的实质性程序

33、，请分析下列程序采取的审计方法：1.1.核对原材料总账、明细账核对原材料总账、明细账6.6.结合银行借款等科目，了解是否有用于债务担保的原材料，如有，应结合银行借款等科目，了解是否有用于债务担保的原材料，如有，应函证函证并作相并作相应的记录，同时提请被审计单位恰当披露应的记录，同时提请被审计单位恰当披露。7.7.检查报表披露是否恰当。检查报表披露是否恰当。2.2.比较前后各期原材料成本占生产成本百分比的变动，并对异常情况作出解释比较前后各期原材料成本占生产成本百分比的变动，并对异常情况作出解释；比比较原材料的实际用量与预算用量的差异，并分析其合理性。较原材料的实际用量与预算用量的差异，并分析其合理性。3.3.监盘存货。对于第三方持有的被审计单位存货监盘存货。对于第三方持有的被审计单位存货, ,函证存货的数量和状况。函证存货的数量和状况。4.4.检查原材料计价是否准确。检查原材料计价是否准确。5.5.审核有无长期挂账的原材料，如有，应查明原因，必要时作调整审核有无长期挂账的原材料，如有，应查明原因，必要时作调整。