（高职）项目4 核算企业营运过程基本业务ppt课件.ppt

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1、项目4 核算企业营运过程基本业务基础会计 主讲教师：常明敏在线课程共享平台： 任务4.2 固定资产业务核算任务4.3 供应过程业务核算任务4.1 筹资业务核算任务4.4 生产过程业务核算任务4.5 销售过程业务核算任务4.6 利润形成与分配业务核算项目4 核算企业营运过程基本业务4 筹资途径：所有者自己投入向外面借入 所有者与债权人所有者：股东等债权人：银行、非银行金融机构 资金的形式货币形式非货币形式：投资者可以货币、实物、无形资产等方式投入资本任务4.1 筹资业务核算5一、投入资本核算 投入资本的种类投入资本的种类按投入主体不同按投入主体不同 国家资本国家资本 法人资本法人资本 个人资本个

2、人资本 外商资本外商资本所有者投入的资本主要包括：资本实收资本资本公积实收资本：投资者按照企业章程或合同、协议的规定，实际投入企业的资本。资本公积：企业收到投资者投入的超出其在企业注册资本中所占份额的投资，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。主要账户设置实收资本投资人按规定收回的投资 企业实际收到投资人投入资产 余额：投资者投入企业的资本总额 该账户可按投资者设置明细分类账，进行明细分类核算。资本公积 企业依法减少资本公积 投资者投资产生的资本或股本溢价 余额：企业资本公积的累计数 该账户应当分别“资本资本溢价（股本溢价）溢价（股本溢价）”、“其他资本公积其他资本公积”进行明细核算。 【例【

3、例41】2017年1月8日，A、B、C三个投资者各投资500000元成立钱塘有限公司。会计部门根据公司章程及银行收账通知，应编制如下会计分录： 借：银行存款借：银行存款 l500000 贷：实收资本贷：实收资本A 500000 B 500000 C 500000【例【例42】承【例41】，经营一年后，钱塘公司留存收益为l50000元。2018年1月31日，有另一名D投资者欲加入该公司，并希望占有25的股份。经协商，该公司将注册资本增加到2000000元，D投资者需要投资550000元货币资金，款项已收到存入银行。会计部门根据修改后的公司章程及银行收账通知，应编制如下会计分录： 借：银行存款借：

4、银行存款 550000 贷：实收资本贷：实收资本D 500000 资本公积资本公积资本溢价资本溢价 5000011二、借入资本的核算（银行借款） 负债的种类负债的种类 流动负债流动负债 长期负债长期负债 流动负债的定义流动负债的定义 流动负债是指偿还期限较短，须在一年内或长于一年的一流动负债是指偿还期限较短，须在一年内或长于一年的一个营业周期内偿还的债务个营业周期内偿还的债务 账户设置（1）“短期借款短期借款” 账户账户（2）“财务费用财务费用” 账户账户 (3)“(3)“应付利息应付利息”账户账户（4 4）“长期借款长期借款”账户账户短期借款银行存款应付利息 财务费用归还短期借款和利息计提短

5、期借款利息借入短期借款浙江商业职业技术学院会计系200613短期借款业务的处理n “短期借款短期借款”、“财务费用财务费用”、“应付利息应付利息”如果借入的是一如果借入的是一年期以上的借款年期以上的借款则为则为“长期借款长期借款”浙江商业职业技术学院会计系200614短期借款利息的处理 v借款利息：借款利息：1、按月支付、按月支付浙江商业职业技术学院会计系200615v借款利息：借款利息：2、数月或者数年后支付、数月或者数年后支付权责发生制：按期预提借款利息权责发生制：按期预提借款利息假设银行对之假设银行对之江公司江公司短期贷短期贷款按季扣收款按季扣收利息到期还本利息到期还本。2月末：月末：借

6、：财务费用借：财务费用 500 贷：应付利息贷：应付利息 5003月末：月末：借：财务费用借：财务费用 500 应付利息应付利息 500 贷：银行存款贷：银行存款 10004月末：月末：借：财务费用借：财务费用 500 短期借款短期借款 100000 贷：银行存款贷：银行存款 100500 任务4.2 固定资产业务核算外购固定资产业务核算固定资产是指同时具有以下两个特征的有形资产：1.为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；2.使用寿命超过一个会计年度。使用寿命，是指企业使用固定资产的预计期限，或者该固定资产所生产产品或提供劳务的数量。固定资产一、固定资产的概念 二、固定资产的成本构成外

7、购固定资产的成本外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态所发生的可直接归属于该资产的运输费、装卸费、运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费安装费和专业人员服务费等。一般纳税人一般纳税人购进或者自制的用于生产、经营的固定资产的增值税增值税进项税可以抵扣，不计入固定资产成本。外购流程：从商家购买运输到达企业验收、安装调试交付使用 在建工程企业各项在建工程的实际支出工程达到预计可使用状态时转出的成本等余额：反映企业期末尚未达到预定可使用状态的在建工程的成本三、账户设置1 1、在建工程：核算企业基建、更新改造等在建工程发生的支出。、在建工程：核算企业基建、更新改造等在建

8、工程发生的支出。资产类账户资产类账户 工程物资企业购入工程物资的成本领用工程物资的成本余额：反映企业期末为在建工程准备的各种物资的成本2、工程物资：核算企业为在建工程准备的各种物资的成本，包括工程、工程物资：核算企业为在建工程准备的各种物资的成本，包括工程用材料、尚未安装的设备以及为生产准备的工器具等。资产类用材料、尚未安装的设备以及为生产准备的工器具等。资产类余额：企业期末现有固定资产的原始价值 固定资产原始价值的增加额 固定资产原始价值的减少额 固定资产 3、固定资产：用来核算企业固定资产原始价值（、固定资产：用来核算企业固定资产原始价值（原价原价）的增减变动和结存）的增减变动和结存情况。

9、资产类情况。资产类固定资产固定资产固定资产原始固定资产原始价值的增加额价值的增加额固定资产原始固定资产原始价值的减少额价值的减少额结存固定资产结存固定资产的原价的原价在建工程在建工程 购买成本购买成本 安装费等安装费等安装完毕交付使用安装完毕交付使用固定资产的成本固定资产的成本在建工程的实在建工程的实际成本际成本不需要安装的固定资产需要安装的固定资产核算固定资产原价（原值）的增减变动和结存情况 购入需要安装的固定资产，其价值应先计入“在建工程”科目，待安装完毕后再转入“固定资产“科目应交税费实际交纳的各种税费 应交未交的各种税费 余额：企业期末多交或尚未抵扣的税费 余额：企业期末尚未交纳的税费

10、 该账户可按应交的税费项目进行核算。该账户可按应交的税费项目进行核算。进项税额销项税额（一）购入不需要安装的固定资产（一）购入不需要安装的固定资产【例】【例】20172017年年5 5月月2020日，长江公司购入一台日，长江公司购入一台A A设备并投入使用，设备并投入使用，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为取得的增值税专用发票上注明的设备价款为1212，000000元，增元，增值税税额为值税税额为15601560元。款项已经银行转账支付。会计部门按照元。款项已经银行转账支付。会计部门按照根据增值税专用发票及转账支票存根，应做如下会计处理：根据增值税专用发票及转账支票存根，应做如下会计处理：

11、 借：固定资产借：固定资产AA设备设备 1200012000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）15601560 贷：银行存款贷：银行存款 1356013560四、账务处理 【例】甲公司为增值税一般纳税人，购入不需要安装的设备一台，取得的增值【例】甲公司为增值税一般纳税人，购入不需要安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为税专用发票上注明的设备买价为20 00020 000元，增值税税额为元，增值税税额为2 6002 600元，另支付的运元，另支付的运杂费为杂费为100100元（包括应支付的增值税元（包括应支付的增值税9 9元），包装费元），包装费200

12、200元，款项以银行存款支付。元，款项以银行存款支付。 则：则：固定资产的购置成本固定资产的购置成本20 00020 000（100-9100-9）20020020 29120 291（元）（元）借：固定资产借：固定资产 20 29120 291应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）2 609 2 609 贷：银行存款贷：银行存款 22 90022 900 （一）购入需要安装的固定资产（一）购入需要安装的固定资产例：之江公司购入需要安装的机器设备一台，买价例：之江公司购入需要安装的机器设备一台，买价50000元，增值税元，增值税6500，包装，包装费和运杂费费和运杂费32

13、0元（包括运费增值税元（包括运费增值税18元），全部款项已用银行存款支付。元），全部款项已用银行存款支付。在安装过程中，耗用材料在安装过程中，耗用材料1 000元，耗用人工元，耗用人工600元。安装完毕，经验收合格元。安装完毕，经验收合格交付使用。交付使用。 借：在建工程借：在建工程 50302 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）6518 贷：银行存款贷：银行存款 56820 借：在建工程借：在建工程 1600 贷：原材料贷：原材料 1 000 应付职工薪酬应付职工薪酬 600机器设备安装完毕，经验收合格交付使用时，应按该项工程的实际成本（即固定机器设备安装完毕，经验

14、收合格交付使用时，应按该项工程的实际成本（即固定资产的原始价值）借记资产的原始价值）借记“固定资产固定资产”账户，贷记账户，贷记“在建工程在建工程”账户。账户。 借：固定资产借：固定资产 51902 贷：在建工程贷：在建工程 51902 一、固定资产折旧的概念123 折旧折旧是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行的系统分摊。 应计折旧额，应计折旧额，是指应当计提折旧的固定资产的原价扣除其预计净残值后的金额。 预计净残值，预计净残值，是指假定固定资产预计使用寿命已满，并处于使用寿命终了时的预期状态，企业目前从该项资产处置中获得的扣除预计处置费用后的金额。任务4.2 固定资产业务

15、核算固定资产折旧计算与核算（1）固定资产原值（2）固定资产的净残值（3）固定资产减值准备（4）固定资产的使用寿命影响固定资产折旧的因素固定资产折旧范围不提折旧的范围：1、已提足折旧仍继续使用的固定资产；2、单独计价入账的土地；3、提前报废的固定资产除了上述三项，所有固定资产均要计提折旧。计算折旧的时间要求：1.当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；2.当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧。即：当月增减当月不算增减，下月开始计算增减。 二、固定资产折旧方法企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式合理选择折旧方法。A.年限平均法(也叫直线法)B.工作量法

16、C.双倍余额递减法D.年数总和法 1、教室的折旧怎样计算？、教室的折旧怎样计算？ 2、电脑的折旧怎样计算？、电脑的折旧怎样计算？ （一）年限平均法（直线法）年限平均法（直线法） 年限平均法又称直线法直线法，是指将固定资产的应计折旧额均衡地分摊到固定资产预计使用寿命内的一种方法。采用这种方法计算的每期折旧额均相等。每期折旧额均相等。 概念概念 ：年折旧额=（原值-预计净残值）/预计使用寿命（年）预计净残值=预计残值-预计清理费用预计净残值率=预计净残值/原值年折旧率年折旧率= =年折旧额年折旧额/ /原值原值100%= = （1-1-预计净残值率）预计净残值率）/ /预计使用寿命（年）预计使用寿

17、命（年）100%月折旧率=年折旧率12月折旧额=固定资产原价月折旧率【例】 2018年5月20日，长江公司购入一台A设备并投入使用，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为12，000元，增值税税额为1560元。 2018年6月1日起，长江公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计该设备的使用寿命为10年，预计净残值为设备原价的5%。该设备每年计提折旧额=12000（1-5）l0=1140（元）该设备每月计提折旧额=12000（1-5）l012=95（元）直线法的适用范围：房屋建筑物、常用的设备、仪器仪表。案例（二）工作量法工作量法工作量法，是根据实际工作量计算每期应提折旧额的一种方法。 计算公式

18、如下计算公式如下 ：某项固定资产月折旧额某项固定资产月折旧额= =该项固定资产当月工作量该项固定资产当月工作量单位工作量折旧额单位工作量折旧额其中：其中：单位工作量折旧额单位工作量折旧额= =固定资产原价固定资产原价（1-1-预计净残值率）预计净残值率） 预计总工作量预计总工作量 概念概念 ：【例】【例】某企业的一辆运货卡车的原价为600000元，预计总行驶里程为500000千米，预计报废时的净残值率为5%，本月行驶4000千米，该辆汽车的月折旧额计算如下：v单位里程折旧额=v600000 （1-5%） 500000=1.14（元/千米）v本月折旧额=4000 1.14=4560（元）适用范围

19、适用范围不常用的设备、运输车辆不常用的设备、运输车辆余额：反映期末固定资产的累计折旧额因减少固定资产而转出的累计折旧按月提取的折旧额，即累计折旧的增加额 累计折旧 （一）账户设置（一）账户设置累计折旧，核算企业固定资产计提的累计折旧。累计折旧，核算企业固定资产计提的累计折旧。三、账务处理三、账务处理（二）账务处理 企业应当按月计提固定资产折旧，并根据用途分别计入相关资产的成本或当期费用。余额：尚未清理完毕的净收益 转入固定资产的账面价值支付的相关税费及清理费用 结转清理净收益 收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等应由保险公司或过失人赔偿的损失 结转清理净损失 固定资产清理 借方 贷方余

20、额：尚未清理完毕的净损失 一、账户设置一、账户设置任务4.2 固定资产业务核算固定资产处置业务核算 固定资产处置包括固定资产的出售、转让、报废或毁损、固定资产处置包括固定资产的出售、转让、报废或毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等。对外投资、非货币性资产交换、债务重组等。【例【例1】，20182018年年4 4月月3030日，因产品调整，长江公司将该设备日，因产品调整，长江公司将该设备（该设备原值为（该设备原值为1212，000000元）出售给黄河公司，开具的增值税元）出售给黄河公司，开具的增值税专用发票上注明的价款为专用发票上注明的价款为80008000元，增值税额为元，增值税额为1

21、3601360元。款项元。款项已收到。已收到。截至截至2 21818年年4 4月月3030日，该设备已经计提的折旧额为日，该设备已经计提的折旧额为10451045元元（95951111个月）。个月）。二、账务处理（1 1）将出售固定资产转入清理时：）将出售固定资产转入清理时：借：固定资产清理借：固定资产清理AA设备设备 1010，955 955 累计折旧累计折旧 10451045 贷：固定资产贷：固定资产AA设备设备 1212，000000其中：其中： 10，955 =（12，000-1045）（2 2）收回出售固定资产的价款时：）收回出售固定资产的价款时：借：银行存款借：银行存款 93609

22、360 贷：固定资产清理贷：固定资产清理AA设备设备 80008000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）13601360（3 3）结转出售固定资产实现的净损失时：）结转出售固定资产实现的净损失时： 借：资产处置损益借：资产处置损益 29552955 贷：固定资产清理贷：固定资产清理AA设备设备 29552955 其中：其中：2955 =（10955-8000） 固定资产处置业务小结1、将出售固定资产转入清理时：借：固定资产清理累计折旧 贷：固定资产设备2、收回出售固定资产的价款时：借：银行存款 贷：固定资产清理 应交税费应交增值税（销项税额）3、支付清理费用时：借：

23、固定资产清理贷：银行存款4、确定应由保险公司理赔的损失时：借：其他应收款贷：固定资产清理5、残料入库时：借：原材料贷： 固定资产清理6、结转出售固定资产实现的净损失时：借：资产处置损益贷：固定资产清理7、结转出售固定资产实现的净利得时：借：固定资产清理贷： 资产处置损益一、材料的采购成本一、材料的采购成本 材料的采购成本是指企业材料从采购到入库前发生的材料的采购成本是指企业材料从采购到入库前发生的可归属于材料的全部支出。包括：可归属于材料的全部支出。包括：1 1、购买价款：购买发票上列明的价款，但、购买价款：购买发票上列明的价款，但不包括可抵不包括可抵扣的增值税进项税。扣的增值税进项税。2 2

24、、相关税费：指应归属于该材料的消费税、资源税、相关税费：指应归属于该材料的消费税、资源税、关税等。关税等。3 3、其他费用：指可归属于该材料的仓储费、运输费、其他费用：指可归属于该材料的仓储费、运输费、保险费、包装费、装卸费、途中合理损耗及入库前的挑保险费、包装费、装卸费、途中合理损耗及入库前的挑选整理费用等选整理费用等任务4.3 供应过程业务核算现款交易赊购预付款款未付，按合同约定的时间付款开出商业汇票，持票人到期兑现银行存款应付账款应付票据预付账款原材料在途物资 应交税费应交增值税 进项税额入库未入库入库二、材料按实际成本计价核算的账户设置原材料原材料已验收入库材料的实际成本发出或领用材料

25、的实际成本余额：库存材料的实际成本用来核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等收入、发出、结存的实际成本。该账户应按原材料的类别、品种、类别、品种、规格规格分别设置明细分类账。在途物资购入尚未入库的各种材料的实际成本验收入库的材料的实际成本余额：已购入但尚未运达或尚未入库的材料的实际采购成本原材料核算企业采用实际成本进行材料日常核算时，材料已采购但尚未到尚未到达达或验收入库的材料采购成本。该账户可按供应单位和物资品种设置明细分类账。 此类账户按供应单位设置明细分类账。应付票据应付票据应付票据的已偿付金额 企业开出、承兑

26、的应付票据的金额 余额：企业期末尚未偿付的应付票据款商业承兑汇票商业承兑汇票银行承兑汇票银行承兑汇票应付票据用来核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。该账户可按债权人进行明细核算。企业应设置应付票据备查簿来登记每一票据的详细资料，包括签发日期、金额、收款人、付款日期等。 三、实际成本法核算的账务处理 【例】根据与某钢铁厂的购销合同规定，甲公司购买原材料，向该钢铁厂预付预付100000元货款的80%，计80000元，通过汇兑方式汇出。甲公司收到该钢铁厂发运来的原材料并验收入库。有关发票账单记载，该批货物的货款100000元，增值税额13000

27、元，对方代垫包装费3000元，所欠款项以银行存款付讫。该公司采用实际成本法核算原材料。相关会计分录如下：1、预付款购料（1 1）预付货款时：）预付货款时： 借：预付账款 80000 贷：银行存款 80000 （2 2）材料入库时：）材料入库时： 借：原材料借：原材料 103000 103000 应交税费应交税费- -应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 1300013000 贷：预付账款贷：预付账款 116000 116000 （3 3）补付货款时：）补付货款时： 借：预付账款借：预付账款 3600036000 贷：银行存款贷：银行存款 3600036000【例】甲公司采用托收承付结算

28、方式购入原材料一批，材料已验收入库。月末发票账单尚未收到也无法确定其实际成本，暂估价值暂估价值为30000元。上述购入原材料与次月收到发票账单，增值税专用发票上记载的货款为31000元，增值税税额为4030元，对方代垫保险费为2000元，已用银行存款付讫。该公司采用实际成本法核算原材料。相关会计分录如下：2、暂估料入账（1）月末暂估入账：）月末暂估入账： 借：原材料借：原材料 30000 贷：应付账款贷：应付账款-暂估应付账款暂估应付账款 30000（2）下月初做相反会计分录予以冲回：）下月初做相反会计分录予以冲回： 借：应付账款借：应付账款-暂估应付账款暂估应付账款 30000 贷：原材料贷

29、：原材料 30000（3）收到发票账单）收到发票账单 借：原材料借：原材料 33000 应交税费应交税费-应交增值税（进行税额）应交增值税（进行税额） 4030 贷：银行存款贷：银行存款 37030【例】甲公司采用汇兑结算方式购入原材料一批，发票及账单已收到，增值税专用发票上注明的价款为20000元，增值税税额2600元。支付保险费1000元，材料尚未达到材料尚未达到。相关会计分录如下： 借：在途物资借：在途物资 21000 应交税费应交税费-应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）2600 贷：银行存款贷：银行存款 23600上述购入的原材料收到，并验收入库，相关会计分录如下：上述购入的

30、原材料收到，并验收入库，相关会计分录如下： 借：原材料借：原材料 21000 贷：在途物资贷：在途物资 210003、材料未验收入库任务4.4 生产过程业务核算一、生产成本的构成一、生产成本的构成直接材料制造费用直接人工生产成本项目内容直接计入产品生产成本计入产品成本的程序生产成本-产品制造费用间接(分配)计入产品生产成本平 时发生数月 末分配数 累计折旧应付职工薪酬原材料银行存款等生产成本期初在产品成本完工入库产品成本本期发生：p直接材料p直接人工p制造费用期末在产品成本制造费用实际发生的各项制造费用分配转入产品生产成本库存商品完工入库产品成本销售等出库产品的成本二、账户设置【例例】某企业某

31、车间月初在产品成本为2000元，本月耗用材料40，000元，生产工人工资等职工薪酬8000元，该车间管理人员工资等职工薪酬4000元，车间水电等费用4000元，月末在产品生产成本4400元，则该车间本月完工产品成本总额为( )元。 A、58200 B、53600 C、56200 D、53800参考答案：B解析：考察了3个知识点： A.生产成本包括哪些？结构如何？ B.账户的4个金额要素是什么？它们的关系如何？ C.制造费用包括哪些？三、账务处理1、材料费用的归集与分配借：生产成本产品 产品制造费用管理费用 贷：原材料材料2、应付职工薪酬归集与分配：借：生产成本产品产品制造费用管理费用贷：应付职

32、工薪酬工资3、制造费用的归集与分配借：生产成本产品产品 贷：制造费用注意事项： 制造费用制造费用不能分清应由哪种产品承担，不能直接归属于某种产品，应先归应先归集集，然后按一定标准分配标准分配后再计入各种产品成本中。常用分配标准：常用分配标准：1 1、生产工时比例、生产工时比例（或机器工时比例）（或机器工时比例）2 2、生产工人工资、生产工人工资比例比例4、完工产品成本结转借：库存商品X产品 Y产品 贷：生产成本X产品 Y产品 销售过程的主要经济业务销售过程的主要经济业务 产品由仓库发出销售；支付产品包装、运输和产品由仓库发出销售；支付产品包装、运输和广告等销售费用；销售货款的结算；销售税金的广

33、告等销售费用；销售货款的结算；销售税金的计算计算 产品销售成本的确定产品销售成本的确定任务4.5 销售过程业务核算 浙江商业职业技术学院会计系200664 一、销售阶段主要账户设置 “主营业务收入主营业务收入”、“其他业务收入其他业务收入”账户账户 “主营业务成本主营业务成本”、“其他业务成本其他业务成本”账户账户 “销售费用销售费用”账户账户 “税金及附加税金及附加”账户账户 “应收账款应收账款”账户账户 “应收票据应收票据” “预收账款预收账款” “税金及附加”账户是用以核算企业日常活动应负担的税金及附加(如消费税、资源税、城市维护建设税和教育费附加等)的账户。其借方登记按规定的税率计算应

34、负担的销售税金及附加；贷方登记期末转入“本年利润”账户的数额。结转后无余额。该账户也应按产品类别设置明细账。案例之江公司为增值税一般纳税企业，适用税率13%，2019年4月份销售业务及会计处理如下（之江公司未设“预收账款”账户）。（1）8日，通越有限责任公司用银行转账支票购买了20台A产品，并自带车辆运走。之江公司会计部门开出的增值税专用发票上注明：价款40000元，增值税5200元，价税合计45200元。借：银行存款 45200 贷：主营业务收入A产品 40000 应交税费应交增值税（销项税额） 5200 （2）9日，与通越有限责任公司签订了赊销合同，合同规定，通越公司按每台2000元的价格

35、购买A产品30台，货款与增值税额保证在10天内支付。会计部门开出的增值税专用发票上注明：价款60000元，增值税7800元，价税合计67800元。 借：应收账款通越公司 67800 贷：主营业务收入A产品 60000 应交税费应交增值税（销项税额） 7800（3）19日，收到了通越公司的转账支票，金额为67800元。 借：银行存款 67800 贷：应收账款通越公司 67800（4）收到三新有限责任公司预付购买A产品的货款80000元，已存入银行。借：银行存款 80000 贷：应收账款三新公司 80000（5）26日，采用商业汇票结算方式向茂尼公司销售A产品50台，价款100000元，应收增值税

36、销项税额13000元，收到该公司签发的商业承兑汇票，汇票6个月以后到期。借：应收票据 113000 贷：主营业务收入A产品 100000 应交税费应交增值税（销项税额） 13000 （6）27日，该公司用银行存款支付产品宣传广告费2000元。 借：销售费用 2000 贷：银行存款 2000（7）31日，之江公司按先进先出法计算已销A产品生产成本，以核算A产品的销售成本。库存商品明细账如下表。借：主营业务成本A产品 64000 贷：库存商品A产品 64000（8）31日，以银行存款上交本期应交增值税22100元。 借：应交税费应交增值税 22100 贷：银行存款 22100任务4.6 利润形成与

37、分配业务核算一、利润构成1 1、营业利润、营业利润2 2、利润总额、利润总额3 3、净利润、净利润一、利润分配顺序按照我国公司法的有关规定，利润分配应按下列顺序进行： 1计算可供分配的利润 可供分配的利润净利润（或亏损）年初未分配利润（弥补以前年度的亏损）其他转入的金额 如果可供分配的利润为负数（即累计亏损），则不能进行后续分配；如果可供分配利润为正数（即累计盈利），则可进行后续分配。 2提取法定盈余公积 按照公司法的有关规定，公司应当按照当年净利润（抵减年初累计亏损后）的10提取法定盈余公积，提取的法定盈余公积累计额超过注册资本50以上的，可以不再提取。3提取任意盈余公积 公司提取法定盈余公

38、积后，经股东会或者股东大会决议，还可以从净利润中提取任意盈余公积。 4向投资者分配利润（或股利） 企业可供分配的利润扣除提取的盈余公积后，形成可供投资者分配的利润，即： 可供投资者分配的利润可供分配的利润提取的盈余公积 企业可采用现金股利、股票股利和财产股利等形式向投资者分配利润（或股利）二、账户设置案 例 之江公司2019年1月末各有关损益类账户的发生额见下表。 借：主营业务收入 300000 其他业务收入 10000 营业外收入 200000 贷：本年利润 510000 借：本年利润 374150 贷：主营业务成本 64000 其他业务成本 9000 销售费用 2000 管理费用 9915

39、0 财务费用 180000 营业外支出 20000根据“本年利润”的借方、贷方发生额计算1月份税前利润、应交所得税、净利润。税前利润=510000-374150 =135850（元）应纳所得税额=应纳税所得额所得税税率（目前为25%） =（利润总额纳税调整项目）所得税税率假设之江公司本期没有纳税调整项目。则：应纳所得税=13585025%=33962.50（元）税后净利=135850-33962.50 =101887.50（元） 借：所得税费用 33962.50 贷：应交税费应交所得税 33962.50 借：本年利润 33962.50 贷：所得税费用 33962.5031日，按税后利润的10%提取法定公积金，并向投资者分配利润40000元。应提取的法定盈余公积=101887.5010%=10188.75(元) 借：利润分配提取法定盈余公积 10188.75 贷：盈余公积 10188.75 借：利润分配应付现金股利或利润 40000 贷：应付股利 40000 借：本年利润 101887.50 贷：利润分配未分配利润 101887.50 借：利润分配未分配利润 50188.75 贷：利润分配提取法定盈余公积 10188.75 应付现金股利或利润 40000