（高职）2旅游服务业核算ppt课件.ppt

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1、2旅游服务业核算四节四节 旅游服务业会计核算旅游服务业会计核算 一、旅游服务经营活动一、旅游服务经营活动 二、旅游服务营业收入二、旅游服务营业收入的核算的核算 三、旅游服务营业成本三、旅游服务营业成本的核算的核算 一、旅游服务经营活动一、旅游服务经营活动 （一）旅游服务是一揽子业务（一）旅游服务是一揽子业务 旅行社、饭店、渡假村、游乐场、餐馆、旅行社、饭店、渡假村、游乐场、餐馆、洗染企业也应加强管理。这些行业包括洗染企业也应加强管理。这些行业包括: 1）以旅游资源和服务设施为条件，组织旅行游览活动而出售劳务。 2）提供各种餐饮服务。 3）其他技术性或非技术性服务。（二）旅游服务经营特点（二）旅

2、游服务经营特点 综合性反映食、住、行、买、观光等综合服务并涉及旅行社、大饭店、游乐场、航空、铁路、文物等单位。 针对性针对服务经营业务分别核算。 非均衡性旅游受季节影响大。 特殊性接待国外旅客多。 二、旅游业营业收入的核算二、旅游业营业收入的核算 （一）旅游服务营业收入的分类： 旅游组团收入 旅游接团收入 各项服务收入 针对企业情况搞好旅游业经营，是做好旅游经营管理，取得经济效益和社会效益的关键。（二）旅行社营业收入核算的帐户 “营业收入”帐下设置：综合服务收入、组团外联收入、零星服务收入、劳务收入、票务收入、地游及加项收入、其他收入等二级帐户。 综合服务收入之下再设置：房费收入、餐费收入、车

3、费收入、陪团费收入、杂费收入等三级明细帐户。 注意：组团社与接团社的服务内容不完全相同。应当分别学习组团社、接团社的核算。（三）组团社营业收入的核算 1、组团社对外结算的一般程序 根据“旅行团计划”，编制“报价单” 。根据抵离城市及时间、交通工具、接待标准等，计算每人的综合服务报价及全团报价，编制明细表，按固定汇率折算。 审核旅客汇款水单 。国外旅行社接受报价后，通过中国银行汇款，财务部门接到汇款水单后计入该团的往来帐户。 编制结帐单。组团社组织境外旅游团结束旅行后，根据旅游团的来华人数及实际旅游项目等，编制“结算帐单”。财务部门根其结算并入帐。 2、组团社营业收入的帐务处理 当企业接到“汇款

4、水单”时：借：银行存款 贷：应收帐款 当企业收到“结算帐单”时：借：应收帐款 贷：营业收入 有余款时：借：应收帐款 贷：银行存款 有补收结算款时：借：银行存款 贷：应收帐款 （四）接团社营业收入的核算 1、接团社业务 接团社按照组团社安排的旅行团活动计划提供导游、住宿、用餐、交通、购物、娱乐等一系列服务。 接团后及时向组团社报送结算通知单。根据组团社的旅行团计划编制的接待计划和地陪人员填制的旅游团在当地详细活动情况表，按照双方协议价格编制一式二份，一份寄给组团社结账；另一份留存入帐。 2、接团社营业收入的帐务处理 接团社营业收入构成包括：综合服务费、餐费、房费、城市间交通费、加项服务费、陪同劳

5、务费等。 发出结算通知单，确认营业收入：借：应收帐款应收国内结算款 贷：营业收入综合服务收入 收到款项：借：银行存款 贷：应收账款应收国内结算款三、旅行社营业成本的核算 旅行社发生的广义的营业费用包括两个部分。一部分是代收代付的费用，另一部分是旅行社自身经营活动中发生的各项费用。 代收代付费用发生时直接计入“营业成本”帐户，因为它是可以明确成本核算对象的费用； 而经营中的各项费用发生时直接计入“营业费用”帐户，因为它们难以被区分和分配到有关的成本计算对象上去，只能作为期间费用核算。 某组团社本月据费用结算通知单，向甲接团社拨付综合服务费35 000元，又向乙旅游团支付全程陪同费3 000元，餐费3 200元，交通费1 100元，行李托运费900元。 应作会计分录：借：营业成本甲接团社（综合服务） 35 000 乙旅游团（陪同费） 3 000 乙旅游团（餐费） 3 200 乙旅游团（交通费） 1 100 乙旅游团（行李托运费） 900 贷：银行存款 43 200 如本旅行社计算应支付本月员工的工资，工资汇总表上金额为9 3000元。 据此应作的会计分录为：借：营业费用 93 000 贷：应付职工薪酬 93 000 旅游酒店业中的其他业务如照相、修理、洗染、度假村、游乐场、餐馆等的核算基本类似，兹不赘述。谢谢合作