（高职）项目六 期末业务处理-财产清查ppt课件.ppt

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1、项目六 期末业务处理-财产清查ppt课件基础会计理论与实务 项目六 财产清查项目一 走进会计项目二 期初业务准备目 录项目三 借贷记账法下经济业务核算项目四 会计凭证填制与审核项目五 会计账簿设置与登记项目六 财产清查项目七 期末账务核算项目八 对账与结账项目九 编制财务报表项目十 账务处理程序综合应用日常业务处理期末业务处理 任务一 认知财产清查 任务二 开展财产清查 任务三 掌握财产清查结果处理方法项目六 财产清查1.11.1财产清查含义及意义财产清查含义及意义 财产清查的含义财产清查的含义 保证账实相符，提高会计资料的准确性。切实保障各项财产物资的安全完整。加速资金周转，提高资金使用效益

2、。1.11.1财产清查含义及意义财产清查含义及意义 财产清查的意义财产清查的意义1.21.2财产清查的种类财产清查的种类按按 财产清查对象和范围分财产清查对象和范围分1.21.2财产清查的种类财产清查的种类按按 财产清查时间分财产清查时间分1.21.2财产清查的种类财产清查的种类 财产清查按执行系统分财产清查按执行系统分内部清查是指由本单位内部自行组织清查工作小组所进行的财产清查工作。大多数财产清查都是内部清查。外部清查是指由上级主管部门、审计机关、司法部门、注册会计师根据国家有关规定或情况需要对本单位所进行的财产清查。 内部清查内部清查 外部清查外部清查1.3 1.3 财产物资盘存制度财产物

3、资盘存制度 盘存制度是指通过对实物的盘查、核对，确定财产物资账面实际结存情况的一种制度。1.3 1.3 财产物资盘存制度财产物资盘存制度 财产物资盘存制度有： 永续盘存制永续盘存制 实地盘存制实地盘存制1.3 1.3 财产物资盘存制度财产物资盘存制度 永续盘存制永续盘存制永续盘存制，是指企业对各项财产物资的永续盘存制，是指企业对各项财产物资的增加增加或者减少的数量和金额或者减少的数量和金额，都必须根据会计凭证，都必须根据会计凭证在有关账簿中在有关账簿中进行连续的登记，并随时结算出进行连续的登记，并随时结算出账面余额账面余额的一种盘存制度。的一种盘存制度。其计算公式如下：其计算公式如下：账面期末

4、余额=账面期初余额本期增加数本期减少数【案例案例1 1】A公司月初库为存甲材料100千克，单位成本1000元；本月购入甲材料140千克，单位成本1000元，本期领用甲材料90千克。月末甲材料账面余额=100 x1000+140 x1000-90 x1000=150 000元优点缺点适用范围永续盘存制优缺点及适用范围：永续盘存制优缺点及适用范围：在财产物资品种复杂、繁多的企业，它的明细分类核算工作量较大。可以随时反映出财产物资的收入、发出和结余情况，从数量上和金额上进行双重控制，加强对财产物资的管理，在实际工作中广泛应用。除少数情况外，财产物资的核算一般都采用永续盘存制。1.3 1.3 财产物资

5、盘存制度财产物资盘存制度 实地盘存制实地盘存制实地盘存制是指是指企业在日常经营活动中，只根据实地盘存制是指是指企业在日常经营活动中，只根据会计凭证登会计凭证登记各项财产物资的增加数、不登记减少数记各项财产物资的增加数、不登记减少数，期末通过对财产物资的实地盘点清查，期末通过对财产物资的实地盘点清查，以实存数作以实存数作为期末账存数额，倒算出本期的减少数为期末账存数额，倒算出本期的减少数。公式如下：公式如下：本期减少数=期初结存数本期增加数期末结存数【案例案例】 B B公司，月初库为存甲材料100千克，单位成本1000元；本月购入甲材料140千克，单位成本1000元，本期领用多少不清楚，月末实地

6、盘点后，查明甲材料结存145千克。本月共销售甲材料=100 x1000 +140 x1000 -145x1000=95 000元月末甲材料账面余额=145x1000=145 000元优点缺点适用范围实地盘存制优缺点及适用范围：实地盘存制优缺点及适用范围：1.手续不严密，不能及时反映监督各项财物收、发、存情况；2.加大了期末的工作量；3.容易掩盖物资管理中自然和人为损失，不利于财产管理。采用实地盘点制简化了日常核算工作，工作量小、不必逐笔登记存货的减少业务。只适用于自然损耗大、数量不稳定的鲜活商品等。 采用永续盘存制，需逐笔记录财产物资的增加数和减少数，并及时结计出结存数额； 而采用实地盘存制，

7、平时只需记录财产物资的增加数，不登记减少数，期末将实地盘点的财产物资实存数作为账面结存数，倒计出本期减少数。永续盘存制与实地盘存制注意事项： 任务一 认知财产清查 任务二 开展财产清查 任务三 掌握财产清查结果处理方法项目五 会计账簿的设置与登记（1）会计部门应在财产清查之前，将有关账簿登记齐全，结出余额，为账实核对提供正确的账簿资料。（2） 财产物资保管、使用等相关业务部门，应登记好所经管的全部财产物资明细账并结出余额；将所保管以及使用的各种财产物资整理好，贴上标签，表明品种、规格和结存数量，以便盘点核对（3）准备好各种计量器具和清查登记用的清单、表格等。2.12.1财产清查准备工作财产清查

8、准备工作2.22.2财产清查的一般程序财产清查的一般程序2.3 2.3 财产清查方法财产清查方法 货币资金的清查货币资金的清查 （1）库存现金的清查方法2.3 2.3 财产清查方法财产清查方法 货币资金的清查货币资金的清查 （2）银行存款的清查方法企业的银行存款日记账的余额应与银行对账单的余额相等。但在实际工作中，两者往往不一致。其原因包括： (1)双方本身记账有误。 (2)存在未达账项。 在查明双方记账无误后，应重点审查未达账项。 银行存款的清查需要通过与开户银行转来的对账单进行核对，查明银行存款的实有数额。 未达账项：是指由于企业与银行取得有关凭证的时间不同，发生的一方已经取得凭证登记入账

9、，而另一方由于未取得凭证尚未入账的款项。具体有以下四种情况：即企业已收款入账，银行尚未收款入账企业已收，银行未收即企业已付款入账，银行尚未付款入账企业已付，银行未付即银行已收款入账，企业尚未收款入账银行已收，企业未收即银行已付款入账，企业尚未付款入账银行已付，企业未付银行存款余额调节表银行存款余额调节表年年 月月 日日 单位：元单位：元项项 目目金金 额额项项 目目金金 额额银行对账单余额银行对账单余额企业银行存款日记账余额企业银行存款日记账余额加：企业已收，银行未收款加：企业已收，银行未收款加：银行已收，企业未收款加：银行已收，企业未收款减：企业已付，银行未付款减：企业已付，银行未付款减：银

10、行已付，企业未付款减：银行已付，企业未付款调节后余额调节后余额调节后余额调节后余额企业已收企业已付银行已收银行已付 第第1步步，将本单位银行存款日记账与银行对账单银行存款日记账与银行对账单，以结算凭证种类、号码和金额为依据，逐日逐笔核对逐日逐笔核对，凡双方都有记录的，用铅笔在金额旁打“”。第第2步步，找出未达账项找出未达账项（即银行存款日记账和银行对账单中没有打“”的款项)。第3步，将日记账和对账单月末余额及未达账项填入填入“银行银行存款余额调节表存款余额调节表”，并，并计算出调整后的余额计算出调整后的余额。第4步，将调整平衡的调整平衡的“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”，经主管会计签章

11、签章后，呈报开户银行。后，呈报开户银行。 公司2021年6月30日银行存款日记账余额为90 000 元，银行对账单余额为142 000元。经逐笔查对，有下列情况： 6月3日，代企业70 000元，银行已入账，而企业尚未收到收款通知而未入账； 6月10日，代企业电话费5 000元，银行已入账，而企业尚未收到付款通知而未入账； 6月15日，于月末将从某单位一张转账支票80 000存入银行，企业已入账，但银行尚未办理有关手续而未入账； 6月20日，于月末转账支票一张67 000元，企业已入账，但银行尚未收到支票而未入账。银行存款余额调节表年 月 日 单位：元项目金额项目金额企业银行存款日记账余额银行

12、对账单余额加：银行已收，企业未收款加：企业已收，银行未收款减：银行已付，企业未付款减：企业已付，银行未付款调节后余额调节后余额90 000142 00070 0005 000155 00080 00067 000155 00020210630(3)11月30日，企业存入一张银行汇票2500元，已经登记银行存款增加，银行尚未登记增加。(4)11月30日，银行收到购货单位汇来的货款3000元，银行已经登记增加，企未接到收款凭证，尚未登记增加。存在未达账项，编制银行存款余额调节表如下： 银行存款余额调节表银行存款日记账 9000 银行对账单 10000加：银行已收企业未收 3000 加：企业已收银行

13、未收 2500减：银行已付企业未付 500 减：企业已付银行未付 1000调节后存款余额 11500 调节后存款余额 115002.3 2.3 财产清查方法财产清查方法 实物资产的清查实物资产的清查 实地盘点法是指在实物资产存放的现场通过逐一清点或用计量仪器来确定实存数的一种清查方法。 这种方法使用范围较广，适用于大多数的实物资产的清查；清查结果准确可靠，但是工作量相对较大。2.3 2.3 财产清查方法财产清查方法 实物资产的清查实物资产的清查 （1）实地盘点法 技术推算法是指利用技术方法（量方、计尺等）进行推算实物资产实存数的一种清查方法。 这种方法适用于大量成堆、难以逐一清点的财产物资。如

14、堆积型存货（如糖、煤、铁矿石等），可以运用工程估测、几何计算等方法来推算该存货的实存数量。2.3 2.3 财产清查方法财产清查方法 实物资产的清查实物资产的清查 （2）技术推算法往来款项包括各类应收、应付款项、应付、预付款项、暂收款项等债权与债务。一般采用发函询证的方法进行核对。2.3 2.3 财产清查方法财产清查方法 往来款项的清查往来款项的清查 将本单位的往来账款核对清楚，确保总分类账户与明细分类账户的余额相等。 在保证往来账户记录准确的基础上，编制“往来款项对账单”寄送各往来单位。 往来款项对账单一式两份，其中一联作回单，对方单位核对后，在回单联上盖章退回，如发现数字不符，在回单联上注明

15、，作为进一步核对的依据2.3 2.3 财产清查方法财产清查方法 任务一 认知财产清查 任务二 开展财产清查 任务三 掌握财产清查结果处理方法项目五 会计账簿的设置与登记财产清查的结果有三种情况：一是账存数与实存数相符；二是账存数大于实存数，财产物资发生盘亏；三是账存数小于实存数，财产物资发生盘盈。不管是盘盈或盘亏，都属于账实不符，应当查明原因，根据准则规定，按程序，严肃认真地处理。3.1 3.1 财产清查结果处理要求财产清查结果处理要求（3）总结经验教训，建立和健全各项管理制度；（4）及时调整账簿记录，保证账实相符。3.1 3.1 财产清查结果处理要求财产清查结果处理要求（2）报批3.2 3.

16、2 财产清查结果处理步骤财产清查结果处理步骤审批后：3.2 3.2 财产清查结果处理步骤财产清查结果处理步骤3.3 3.3 财产清查结果的账务处理财产清查结果的账务处理3.3.1 账户设置账户设置3.3 3.3 财产清查结果的账务处理财产清查结果的账务处理3.3.1 账户设置账户设置3.3.2 财产清查账务处理财产清查账务处理3.3.2 财产清查账务处理财产清查账务处理存货清查举例说明：存货清查举例说明：3.3.2 财产清查账务处理财产清查账务处理存货清查举例说明：3.3.2 财产清查账务处理财产清查账务处理存货清查举例说明：【单选】清查库存现金的基本方法是（ ）。A.核对账目B.实地盘点C.

17、定期抽查D.不定期抽查*B答题解析：清查库存现金的方法是实地盘点法。课堂练习：【多选】财产清查的对象包括（ ）。A.货币资金 B.实物资产C.应收应付款D.购销合同*ABC答题解析：财产清查的对象包括：货币资金、实物资产、往来款项。课堂练习：【单选】下列关于银行存款清查方法的表述中，正确的是 （ ）A. 定期盘存法 B.实地盘存法 C. 与银行核对账目的方法D.和往来单位核对账目的方法*C答题解析：银行存款清查的方法是与银行核对账目。课堂练习：【单选】下列各项中，属于实物资产清查范围的是（ ）A. 银行存款 B. 库存现金 C. 存货 D. 应收账款*C答题解析：实物资产清查范围包括存货和固定

18、资产。课堂练习3.3.2 财产清查账务处理财产清查账务处理 以前年度损益调整3.3 3.3 财产清查结果的账务处理财产清查结果的账务处理3.3.1 账户设置账户设置3.3 3.3 财产清查结果的账务处理财产清查结果的账务处理3.3 3.3 财产清查结果的账务处理财产清查结果的账务处理3.3 3.3 财产清查结果的账务处理财产清查结果的账务处理3.3.2 财产清查账务处理财产清查账务处理3.3 3.3 财产清查结果的账务处理财产清查结果的账务处理 应收账款计提坏账准备时：应收账款计提坏账准备时： 应收账款无法收回，即发生坏账时：应收账款无法收回，即发生坏账时： 应付账款无法支付时：应付账款无法支付时：课后测验：。