（高职）20.4要求（石会颖校对）ppt课件.ppt

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1、20.4要求（石会颖校对）企业内部控制INTERNAL CONTROL OF THE ENTERPRISE企业内部控制评价指引内部控制评价的要求 郑红梅 副教授内部控制评价的要求第四条 企业应当根据本评价指引，结合内部控制设计与运行的实际情况，制定具体的内部控制评价办法，规定评价的原则、内容、程序、方法和报告形式等，明确相关机构或岗位的职责权限，落实责任制，按照规定的办法、程序和要求，有序开展内部控制评价工作。内部控制评价的要求企业内部控制的评价办法应当结合企业内部控制基本规范第四十四条的规定，具体明确内部控制评价的组织形式，特别明确各有关方面在内部控制评价中的职责安排，处理好内部控制评价和内

2、部监督的关系，定期由相对独立的人员对内部控制有效性进行科学的评价，界定内部控制缺陷认定标准，保证内部控制评价有序地开展。企业内部控制评价指引评价办法提纲组织形式内部控制评价的要求一、内部控制评价办法组织形式授权内部审计机构或专门机构组织形式委托会计师事务所等中介机构一、内部控制评价办法组织形式组织形式：授权内部审计机构或专门机构具体来说，企业可根据自身特点，决定是否单独设置专门的内部控制评价机构。对于单独设有专门内部控制机构的企业，也可以由内部控制机构来负责内部控制评价的具体组织实施工作。一、内部控制评价办法组织形式内部控制评价机构具备的设置条件能够独立行使对内部控制系统建立与运行过程及结果进

3、行监督的权力；具备与监督和评价内部控制系统相适应的专业胜任能力和职业道德素养；与企业其他职能机构就监督与评价内部控制系统方面应当保持协调一致；能够得到企业董事会和经理层的支持，有足够的权威性来保证内部控制评价工作的顺利开展。一、内部控制评价办法组织形式组织形式：委托会计师事务所等中介机构董事会（审计委员会）应加强对内部控制评价工作的监督与指导。从业务性质上讲，中介机构受托为企业实施内部控制评价是一种非保证服务，内部控制评价报告的责任仍然应由企业董事会承担。另外，为保证审计的独立性，为企业提供内部控制审计的会计师事务所，不得同时为同一家企业提供内部控制评价服务。二、内部控制评价办法职责分工 1.

4、董事会董事会对内部控制评价承担最终的责任。评价指引第四条第二款规定，企业董事会应当对内部控制评价报告的真实性负责。董事会可以通过审计委员会来承担对内部控制评价的组织、领导、监督职责。董事会可以通过审计委员会来承担对内部控制评价的组织、领导、监督职责。二、内部控制评价办法职责分工 1.董事会董事会应审议内部控制评价报告，对董事会建立与实施内部控制进行监督。董事会或审计委员会应听取内部控制评价报告，审定内控重大缺陷、重要缺陷整改意见，对内部控制部门在督促整改中遇到的困难，积极协调，排除障碍。二、内部控制评价办法职责分工 2. 经理层经理层负责组织实施内部控制评价工作，实际操作中，可以授权内部控制评

5、价机构组织实施，并积极支持和配合内部控制评价的开展，创造良好的环境和条件。经理层应结合日常掌握的业务情况，为内部控制评价方案提出应重点关注的业务或事项，审定内部控制评价方案和听取内部控制评价报告，对于内部控制评价中发现的问题或报告的缺陷，要按照董事会或审计委员会的整改意见积极采取有效措施予以整改。二、内部控制评价办法职责分工3. 内部控制机构内部控制评价机构根据授权承担内部控制评价的具体组织实施任务，通过复核、汇总、分析内部监督资料，结合经理层要求，拟订合理评价工作方案并认真组织实施；对于评价过程中发现的重大问题，应及时与董事会、审计委员会或经理层沟通，并认定内部控制缺陷，拟订整改方案，编写内

6、部控制评价报告，及时向董事会、审计委员会或经理层报告；沟通外部审计师，督促各部门、所属企业对内、外部内控评价进行整改；根据评价和整改情况拟订内部控制考核方案。二、内部控制评价办法职责分工 4.各专业部门各专业部门应负责组织本部门的内控自查、测试和评价工作，对发现的设计和运行缺陷提出整改方案及具体整改计划，积极整改，并报送内部控制机构复核，配合内控机构（部门）及外部审计师开展企业层面的内控评价工作。二、内部控制评价办法职责分工 5.企业所属单位企业所属单位，也应逐级落实内部控制评价责任，建立日常监控机制，开展内控自查、测试和定期检查评价，发现问题并认定内部控制有缺陷，需拟订整改方案和计划，报本级管理层审定后，督促整改，编制内部控制评价报告，对内部控制的执行和整改情况进行考核。谢 谢 聆 听 ！ 再见