（高职）第一节 全面预算管理概述ppt课件.pptx

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1、第一节 全面预算管理概述ACCOUNTING PROFESSIONAL TEACHING RESOURCES FOR HIGHER VOCATIONAL EDUCATION管理会计第三章 预算管理领域管理活动高等职业教育会计专业教学资源库预算管理领域管理活动04管理会计预算管理的概念 通过学习本章，理解预算管理的概念和全面预算体系，了解预算管理的原则，认知全面预算管理的重要作用，掌握滚动预算、弹性预算、零基预算等预算管理工具方法，掌握业务预算、资本预算和财务预算的编制流程和基本原理，熟悉预算执行与考核的基本要求及工作流程，充分认识预算执行与考核在预算管理中重要性。学习目标预算管理概述04管理会

2、计预算管理的概念 走进预算管理 了解预算管理的产生及其在我国的应用、发展情况吗？ 什么是全面预算？全面预算体系包括哪些内容？企业为什么要进行全面预算管理？预算管理组织应履行哪些的职责？ 带着这些问题，让我们一起走进全面预算管理第一节 预算管理概述预算管理概述04管理会计预算管理的概念全面预算管理的产生与发展全面预算管理的产生与发展n预算制度产生于英国，首先应用于政府机构，后来逐渐应用于企业管理。n美国最早将预算管理作为一种管理手段应用于企业管理，20世纪20年代，预算管理在美国通用电气、杜邦、通用汽车等企业产生后，很快就成了大型工商企业的作业控制程序。n全面预算管理发展至今，已经形成了一套较完

3、整的理论体系，实践应用日臻成熟和完善，在企业管理中发挥着重要作用。预算管理概述04管理会计预算管理的概念全面预算管理在我国的应用o 大约在20世纪70-80年代全面预算管理引进我国，在企业管理实践中不断创新和完善，一些大企业积极探索适合我国国情的企业预算管理模式，创建了以销售为核心的预算管理模式、以利润为核心的预算管理模式、以成本为核心的预算管理模式、以现金流量为核心的预算管理模式，等等。预算管理概述04管理会计预算管理的概念我国相关法律法规建设l2002.04.10关于企业实施财务预算管理的指导意见（财政部财企2002102号）l2006.12.4 新企业财务通则（2007年1月1日起执行，

4、财政部）l 中央企业财务预算管理暂行办法（国务院国有资产监督管理委员会令第18号，2007年6月25日起执行）l 2014.中华人民共和国预算法（2015年1月1日起执行）l 2016-2017年管理会计基本指引管理会计应用指引（财政部）预算管理概述04管理会计预算管理的概念什么是预算管理？预算管理是指企业以战略为导向，通过对未来一定期间内的经营活动和相应的财务结果进行全面预算和筹划，科学、合理配置企业各项资源，并对执行过程进行监督和分析，对执行结果进行评价和反聩，指导经营活动的改善和调整，进而推动实现企业战略目标的管理活动。其内容主要包括：预算编制、预算执行、预算考核等。主要特征有：全面性（

5、全方位、全过程、全员性）、系统性、科学性。一、 预算管理的定义什么是预算？预算是在预测决策的基础上，以货币及其他数量形式反映的企业一定时期全部经营活动各项目标和行动计划与相应措施的数量说明。预算管理概述04管理会计二、全面预算管理的作用日常控制战略目标部门利益业财融合奖惩挂钩预算管理作用企业战略实施的工具企业资源配置的手段协调部门经济关系的方法企业绩效考评的依据日常业务活动的控制标准预算管理概述04管理会计预算的概念三、全面预算体系 全面预算体系主要由经营预算、专门决策预算和财务预算构成。其中经营预算和专门决策预算为分预算，财务预算为总预算，位于企业全面预算体系的最后环节。全面预算体系如下图所

6、示。预算管理概述04管理会计预算管理的概念全面预算体系图专门决策预算专门决策预算企业经营目标企业经营目标长期销售预算长期销售预算生产预算生产预算销售及管理费用预算销售及管理费用预算期末存货预算期末存货预算产品成本预算现金预算现金预算财务费用预算财务费用预算预计利润表预计利润表预计资产负债表预计资产负债表直接材料预算直接材料预算直接人工预算直接人工预算制造费用预算制造费用预算投资预算（亦称分预算）投资预算（亦称分预算）筹资预算筹资预算经营预算（亦称分预算）经营预算（亦称分预算）财务预算（亦称总预算）财务预算（亦称总预算）融资预算销售预算销售预算预算管理概述04管理会计三、全面预算体系全面预算体系

7、 含义内容 经营预算（分预算）与企业日常经营活动（供、产、销）直接相关的经营业务的各种预算销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售费用和管理费用预算专门决策预算（分预算）指企业重大的或不经常发生的、需要根据特定决策编制的预算 资本支出预算、融资预算 财务预算（总预算）与企业资金收支、财务状况及经营成果等有关的预算。它位于全面预算体系的最后环节，是以价值形式对经营预算和专门决策预算的总括反映，亦称为总预算。 现金预算和预计财务报表（预计资产负债表、预计利润表）预算管理概述04管理会计四、全面预算管理的原则平衡管理原则战略导向原则融合性原则过程控制原则权变性

8、原则预算管理原则预算管理概述04管理会计五、预算管理组织体系负责机构职 责董事会或类似机构1.对企业预算管理工作负总责；2.可以根据情况设立预算委员会或指定财务管理部门负责预算管理事宜，并对企业法定代表负责。预算委员会或财务管理部门1.拟定预算目标、政策，制定预算管理的具体措施和办法；2.审议、平衡预算方案，组织下达预算；3.协调解决预算编制和执行中的问题；4.组织审计；5.考核预算的执行情况，督促企业完成预算目标。财务管理部门企业预算的跟踪管理，监督预算的执行情况，分析预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的意见与建议。内部各职能部门本部门业务涉及的预算编制、执行、分析等工作，其主要负责人参与企业预算委员会的工作，并对本部门预算执行结果承担责任。所属基层单位（预算的基本单位）在企业财务管理部门的指导下，负责本单位现金流量、经营成果和各项成本费用预算的编制、控制、分析工作，接受企业的检查、考核。其主要负责人对本单位财务预算的执行结果承担责任。预算管理概述04管理会计六、预算编制的一般流程企业编制预算，一般应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行下达目标编制上报审核平衡审议批准下达执行九月底前十二月底前十一月底前十月底前THEEND谢谢观看THANK YOU FOR YOUR GUIDANCE.