（高职）4报销差旅费-交通票进项税额抵扣ppt课件.pptx

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1、4报销差旅费-交通票进项税额抵扣报销差旅费 交通票进项税额抵扣差旅费含义出差期间因办理公务而产生的交通费、住宿费和公杂费等各项费用。差旅费开支范围：交通费、住宿费、伙食补助费和公杂费等。交通费住宿费餐饮费差旅费的证明材料:出差人员姓名、地点、时间、任务、金额等交通发票住宿发票餐饮发票出差任务报销金额不得大于后附发票金额核对是否有预借款项，注意是否需要补付/退回金额2019年4月1日之后变化交通票进项税额抵扣财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号六、纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。（一）纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：1.取得增值税

2、电子普通发票的，为发票上注明的税额；2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）（1+9%）9%3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：铁路旅客运输进项税额=票面金额（1+9%）9%4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额（1+3%）3%购进国际旅客运输服务不允许抵扣进项税额旅客信息必须与单位建立了合法用工关系的雇员的信息，才可抵扣。增值税电子普通发票进项税额=发票上注明的税额=0.93元登机牌航空运输电子客票行

3、程单进项税额=（票价+燃油附加费）（1+9%）9%=（880+50）（1+9%）9%=76.79元铁路车票进项税额=票面金额（1+9%）9%=553（1+9%）9%=45.66元注明旅客信息客运发票注明旅客信息进项税额=票面金额（1+3%）3%=130（1+3%）3%=3.79元的士票、公交车票、定额发票没有注明旅客信息报销差旅费账务处理财务人员根据取得的差旅费报销及后附发票进行账务处理：报销差旅费时： 借：管理费用差旅费 / 销售费用差旅费 / 制造费用差旅费 应交税费应交增值税（进项税额） 银行存款/现金（退回金额） 贷：银行存款/现金（补付金额） 其他应收款XXX预借差旅费时： 借：其他

4、应收款XXX 贷：银行存款/现金（根据报销费用的归属部门不同，计入不同会计科目，金额=报销总金额-进项税额）序号抵扣凭证种类进项税额抵扣计算1增值税专用发票发票上注明的税额2增值税电子普通发票发票上注明的税额3注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单（票价+燃油附加费）（1+9%）9%4注明旅客身份信息的铁路车票票面金额（1+9%）9%5注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票票面金额（1+3%）3%案例分析业务13计入“管理费用”冲掉“其他应收款”收回预借差旅费剩余款案例分析业务13案例分析业务13案例分析业务13进项税额=（880+50+880+50）（1+9%）9%=153.58元案例分析业务13进项税额=发票上注明的税额=54元案例分析业务13增值税普通发票进项税额不可抵扣案例分析业务13报销总金额-进项税额=3274-207.58=3066.42元进项税额=153.58+54=207.58元THANK YOU !厦门网中网软件有限公司XIAMEN NETINNET SOFTWARE CO.,LTD.地址Add：厦门市前埔软件园二期望海路23号之一5-7层电话Tel ：0592-3698250传真Fax ：0592-3727666客服热线客服热线400-0592-228400-0592-228