（高职）10.0企业内部控制课程——第十章销售业务概述ppt课件.ppt

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1、10.0企业内部控制课程第十章销售业务概述企业内部控制INTERNAL CONTROL OF THE ENTERPRISE企业内部控制应用指引9号销售业务概述高慧云 副教授郑百文失败案众所周知，造成其失败的因素是方方面面，比如内控环境失败、风险意识薄弱、信息系统失真、内控监督虚无等。就销售业务的内部控制而言，激励约束不当是一个很重要的因素。例如，销售业务中有一条规定：谁完成的销售额达到一个亿，谁就可以享受集团副总的待遇，谁就可以自配小车。在这种扭曲的激励约束机制之下，各分、子公司的负责人、销售部门的负责人为了得到奖励，搞购销价格的倒挂，高价进，低价出，而且形成大量的应收账款无法收回。公司究竟赔

2、不赔钱没人管，实现了个人利益的最大化，但是造成公司的亏损。案例导入海蓝有限责任公司生产销售白炽灯，客户全部为有关城市的照明灯具批发市场。其产品销售业务按如下程序办理：（1）每月25日，销售部编制下月份的销售计划和货款回收计划，经计划部审核、平衡后上报公司领导，公司领导召集会议，审议批准包括销售计划和货款回收计划在内的下月份生产经营计划；案例导入（2）销售部门将公司批准的销售计划和货款回收计划分解落实到每个销售人员；（3）进入下月份，销售人员根据各自的任务，将白炽灯发往各个照明灯具批发市场，同时运输车辆返回时顺便拉回需要换货的已经损坏的白炽灯；（4）销售人员负责应收账款的核对与货款回收，接近月末

3、时，销售人员将回收的现金汇入蓝天公司的银行账户。案例导入实行上述销售业务程序和规定的后果是：（1）每个月都有大量损坏的白炽灯被退回企业；（2）批发商大肆拖欠企业货款，企业组织清债追讨货款时，根本找不到欠款客户；（3）最终海蓝公司破产倒闭，2000名员工下岗失业。案例导入郑百文、海蓝公司销售业务内部控制有哪些缺陷？针对这些缺陷，我们又能给出怎样的改进措施?引发的问题销售业务是指企业出售商品（或提供劳务）及收取款项等相关活动。生产企业的产品或流通企业的商品如不能实现销售的稳定增长，售出的货款如不能足额收回或不能及时收回，必将导致企业持续经营受阻、难以为继。如果程序制度不够清晰规范，内部控制不到位，

4、极容易出现相关人员利用管理漏洞，以权谋私、暗箱操作、舞弊欺诈等现象，损害企业利益。销售业务内部控制的重要性应用指引9号-销售业务3章12条第一章：总则1-4条第二章：销售5-9条第三章：收款10-12条企业销售业务内部控制的目标 企业销售业务内控流程及内容 提纲销售业务内部控制销售业务内控主要内容企业销售业务内部控制制度企业销售业务的风险 企业销售业务内控方法及措施投资活动03资金营运筹资活动划线支票规范销售行为，防范销售风险，从而促进企业销售稳定增长，扩大市场份额。企业销售业务内部控制的目标总体目标具体目标保证营业收入的真实性、完整性保证产品的安全、完整保证现金折扣的真实性与适度性保证应收账

5、款记录的真实性、可收回性保证销售折让和销售退回的恰当处理与披露客户信用管理不到位，结算方式选择不当，账款回收不力等，可能导致销售款项不能收回或遭受欺诈销售政策和策略不当，市场预测不准确，销售渠道管理不当等，可能导致销售不畅、库存积压、经营难以为继销售过程存在舞弊行为，可能导致企业利益受损企业销售业务的风险企业销售业务内部控制流程及内容销售计划管理客户开发与信用管理销售定价销售谈判销售审批与合同订立生产企业服务企业组织发货提供服务收款客户服务会计系统控制销售折让与提回会计系统控制授权审批控制不相容职务分离控制预算控制企业销售业务内部控制方法及措施内部控制的方法企业销售业务内部控制制度 客户信用管理制度销售预算管理制度销售授权审批制度应收账款管理制度发货、退货管理制度制度制度销售合同管理制度谢 谢 聆 听 ！ 再见