（高职)2第2章货币资金ppt课件.ppt

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1、2第2章货币资金 流动资产，是指可以在一年或者超过一年的一流动资产，是指可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或被耗用的资产，是企业经营活动个营业周期内变现或被耗用的资产，是企业经营活动中的周转性资产，其核算的主要内容包括货币资金、中的周转性资产，其核算的主要内容包括货币资金、短期投资、应收及预付项目、存货等。无论是在资产短期投资、应收及预付项目、存货等。无论是在资产的管理方面还是核算方面，均应考虑该部分资产流动的管理方面还是核算方面，均应考虑该部分资产流动性强和变现能力强的特点，选择正确的程序和方法性强和变现能力强的特点，选择正确的程序和方法。7 2004年年11月月10日上午，北京第一

2、日上午，北京第一中级人民法院对国家自然基金委员中级人民法院对国家自然基金委员会财务局经费管理处会计会财务局经费管理处会计卞中卞中贪污、贪污、挪用两亿元巨额公款案作出一审判挪用两亿元巨额公款案作出一审判决。决。 自诩为自诩为“国内首富国内首富”的会计的会计卞卞中中因贪污罪、挪用公款罪被判处死因贪污罪、挪用公款罪被判处死缓，剥夺政治权利终身，并处没收缓，剥夺政治权利终身，并处没收个人全部财产。个人全部财产。 8 卞中今年卞中今年42岁。岁。1995年年8月月2003年年1月，他在担任国家基金月，他在担任国家基金委综合计划局计划财务处出纳和财务局经费管理处会计期间，委综合计划局计划财务处出纳和财务局

3、经费管理处会计期间，分别采取伪造银行信用凭证、电汇凭证、进账单等手段贪污公分别采取伪造银行信用凭证、电汇凭证、进账单等手段贪污公款款126237万元，另外还将公款万元，另外还将公款199933万元挪出，转入北京万元挪出，转入北京汇人建筑装饰工程有限责任公司及其女友柴某家人开办的东方汇人建筑装饰工程有限责任公司及其女友柴某家人开办的东方旭阳公司账内，用于上述两家公司的营利活动。旭阳公司账内，用于上述两家公司的营利活动。1995年年8月，卞月，卞中伙同当时担任国家基金委综合计划局财务处会计的吴锋（捕中伙同当时担任国家基金委综合计划局财务处会计的吴锋（捕前系国家基金委财务局经费管理处副处长），私自将

4、公款前系国家基金委财务局经费管理处副处长），私自将公款1000万元人民币存入中国农村发展信托投资公司，并以委托贷款方万元人民币存入中国农村发展信托投资公司，并以委托贷款方式借给广州保税区银鸿国际贸易有限公司进行营利活动。式借给广州保税区银鸿国际贸易有限公司进行营利活动。 通过进一步追查通过进一步追查 ，卞中在，卞中在8 8年中涉嫌挪用公款案案值从举年中涉嫌挪用公款案案值从举报时的挪用公款报时的挪用公款2090万元猛增至万元猛增至1.5亿余元，随后挪用公款数额亿余元，随后挪用公款数额又飙升至近又飙升至近2亿元，贪污数额突破亿元，贪污数额突破1000万元。万元。 货币资金是流动性最强的一项资产。企

5、业货币资货币资金是流动性最强的一项资产。企业货币资金流量和拥有量，标志着其经营能力、偿债能力与支金流量和拥有量，标志着其经营能力、偿债能力与支付能力，也是投资者分析判断企业财务状况的重要指付能力，也是投资者分析判断企业财务状况的重要指标。企业必须重视货币资金的核算与监督。标。企业必须重视货币资金的核算与监督。 根据货币资金的存放地点及其用途的不同，货币根据货币资金的存放地点及其用途的不同，货币资金分为库存现金、银行存款及其他货币资金。资金分为库存现金、银行存款及其他货币资金。2.1 货币资金概述货币资金概述 企业企业应遵循以下原则：应遵循以下原则：一一是严格岗位责任制；二是实行是严格岗位责任制

6、；二是实行岗位轮换；三是执行授权批准；岗位轮换；三是执行授权批准；四是加强根据印章管理；五是四是加强根据印章管理；五是实施内部稽核。实施内部稽核。2.1 货币资金概述货币资金概述2.2.1 2.2.1 库存现金管理库存现金管理1. 1. 库存现金的使用范围库存现金的使用范围(1) (1) 职工工资、津贴。职工工资、津贴。(2) (2) 个人劳务报酬。个人劳务报酬。(3) (3) 根据国家规定发给个人的各种奖金。根据国家规定发给个人的各种奖金。(4) (4) 各种劳保、福利费用以及国家规定的对各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。个人的其他支出。(5) (5) 向个人收购的农副产品和

7、其他物资的价向个人收购的农副产品和其他物资的价款。款。(6) (6) 出差人员必须随身携带的差旅费。出差人员必须随身携带的差旅费。(7) (7) 中国人民银行规定结算起点（中国人民银行规定结算起点（10001000元）元）以下的零星支出。以下的零星支出。(8) (8) 中国人民银行确定的需要支付现金的其中国人民银行确定的需要支付现金的其他支出。他支出。现金收支业务流程图业务部门会计主管会计稽核出纳原始凭证记账凭证记账凭证收付原始凭证记账凭证复核记账明细账总账核对记账 现金日记账清点现金结存表现金送存薄清查盘点报告单3.库存现金收支管理（注意以下几点）库存现金收支管理（注意以下几点）1.1.库存

8、现金收付的总分类核算库存现金收付的总分类核算2.2.库存现金收付的明细分类核算库存现金收付的明细分类核算 1. 1.库存现金短款的处理库存现金短款的处理 发现短款时：发现短款时： 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 贷：库存现金贷：库存现金 查明原因：查明原因： 借：其它应收款借：其它应收款应收现金短缺款（应收现金短缺款（应收责任人赔偿的部分应收责任人赔偿的部分） 其它应收款其它应收款应收保险赔款（应收保险赔款（应收保险公司赔偿的部分应收保险公司赔偿的部分） 管理费用管理费用现金短缺（无法查明的部分，经批准后核销）现金短缺（无法查明的部分，经批准后核销）

9、贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 2.2.库存现金长款的处理库存现金长款的处理 （1 1）发现长款时：）发现长款时：借：库存现金借：库存现金 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢（2 2）查明原因：）查明原因： 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 贷：其它应付款贷：其它应付款应付现金溢余应付现金溢余 营业外收入营业外收入现金溢余（现金溢余（无法查明，经批准后核销无法查明，经批准后核销）1. 1. 某企业年末某企业年末“库存现金库存现金”账户余额在贷方。该种情况异常。账户余额在贷方。

10、该种情况异常。（ ）答案：答案：解析：现金不可能为负数。现金是资产，余额应在借方。解析：现金不可能为负数。现金是资产，余额应在借方。 2.2.某企业某企业20192019年年5 5月月3 3日记账凭证所附现金缴款单日期为日记账凭证所附现金缴款单日期为3 3月月5 5日。日。该种情况正常。（该种情况正常。（ ） 答案：答案：解析：未及时入账。解析：未及时入账。 3.3.任何情况下企业均不得坐支现金。（任何情况下企业均不得坐支现金。（ ）答案：答案：解析：企业原则上不得坐支现金；解析：企业原则上不得坐支现金； 特殊情况需要坐支现金的，特殊情况需要坐支现金的，由开户银行核定。由开户银行核定。4 .4

11、 .会计法会计法执法检查人员突击盘点时发现，某企业财务室保执法检查人员突击盘点时发现，某企业财务室保险柜里放有一张财务科长姓名的存折。其做法不符合现金收支险柜里放有一张财务科长姓名的存折。其做法不符合现金收支的有关规定。的有关规定。答案：答案：解析：不准用单位收入的现金以个人名义存储。即：不得解析：不准用单位收入的现金以个人名义存储。即：不得“公款公款私存私存”。5.5.某房地产企业年末某房地产企业年末“现金现金”账户余额有账户余额有120120万元，多为个人签万元，多为个人签字的领款条。该种情况正常。字的领款条。该种情况正常。答案：答案： 解析：金额异常，且属白条顶库。解析：金额异常，且属白

12、条顶库。出纳人员办理工作移交手续后如发现问题责任如何确定？出纳人员办理工作移交手续后如发现问题责任如何确定？2.3.1 2.3.1 银行存款管理银行存款管理 1.1.银行存款开户的有关规定银行存款开户的有关规定 企业必须执行企业必须执行人民币银行结算账户管理办法人民币银行结算账户管理办法 规定，规定，用以办理办理资金收付结算的人民币活期存款账户。分为用以办理办理资金收付结算的人民币活期存款账户。分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。账户。 企业在银行开立账户后，可到开户银行购买各种银行企业在银行开立账户后，可到开户银行购买

13、各种银行往来使用的凭证（如送款单、进账单、现金支票、转账支往来使用的凭证（如送款单、进账单、现金支票、转账支票等），用以办理银行存款的收付款项。票等），用以办理银行存款的收付款项。2.3 2.3 银行存款银行存款银银行行存存款款账账户户基本存款账户基本存款账户一般存款账户一般存款账户临时存款账户临时存款账户专用存款账户专用存款账户办理日常现金收付和转帐结算办理日常现金收付和转帐结算办理转账结算和现金缴存，办理转账结算和现金缴存，但不办理现金支取但不办理现金支取办理转账结算和国家规定的现金收付办理转账结算和国家规定的现金收付因特定用途需要开立的账户因特定用途需要开立的账户 (1 (1）不准签发没

14、有资金保证的票据或远期支票，套取）不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用。银行信用。（2 2）不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务）不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金。的票据，套取银行和他人资金。（3 3）不准无理拒绝付款，任意占用他人资金）不准无理拒绝付款，任意占用他人资金 （4 4）不准违反规定开立和使用帐户。）不准违反规定开立和使用帐户。 业务部门会计稽核会计主管出纳原始凭证审批审核原始凭证结算结账凭证审核原始凭证结算凭证记账凭证复核结算登记薄记账记账 银行日记账明细账核对对账总账非出纳人员银行对账单余额调节表 结算方式是指用一定的形式

15、和条件来实现企业间或企业与其结算方式是指用一定的形式和条件来实现企业间或企业与其他单位和个人间货币收付的程序和方法。分为他单位和个人间货币收付的程序和方法。分为现金结算现金结算和和支付结算支付结算两种。企业除按规定的范围使用现金结算外，大部分货币收付业务两种。企业除按规定的范围使用现金结算外，大部分货币收付业务应使用支付结算。支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用应使用支付结算。支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币收票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币收付及其资金清算的行为。付及其资金清算的行为。（支付结算办

16、法支付结算办法9797年年1212月执行。月执行。19971997年年8 8月月1 1日起，国内企业之间的商品交易可采用信用证结算方式。）日起，国内企业之间的商品交易可采用信用证结算方式。）按结算涉及的地区分，有按结算涉及的地区分，有“同城结算同城结算”和和“异地结算异地结算”。注意：注意：具体办理支付结算业务时，必须根据不同性质的款项收支，具体办理支付结算业务时，必须根据不同性质的款项收支，考虑结算金额的大小、结算距离的远近、利息支出和对方信用等因考虑结算金额的大小、结算距离的远近、利息支出和对方信用等因素，进行综合分析，选择适当的支付结算办法，以缩短结算时间，素，进行综合分析，选择适当的支

17、付结算办法，以缩短结算时间，减少结算资金占用，加强资金周转。减少结算资金占用，加强资金周转。支付支付结算结算方式方式银行汇票银行汇票银行本票银行本票商业汇票商业汇票支支 票票汇汇 兑兑委托收款委托收款银行承兑汇票银行承兑汇票商业承兑汇票商业承兑汇票现金支票现金支票转帐支票转帐支票具体方式（熟悉，掌握要点）具体方式（熟悉，掌握要点）银行卡银行卡信信 用用 证证普通支票普通支票网上支付网上支付 票据结算业务是指银行对支付一定金额为目的的可转让流通票据结算业务是指银行对支付一定金额为目的的可转让流通的有价证券，进行票面金额的资金结算。的有价证券，进行票面金额的资金结算。 票据结算业务的作用：票据结算

18、业务的作用：1.1.支付手段。票据可代替现金在国内贸易中清偿全权债务，支付手段。票据可代替现金在国内贸易中清偿全权债务，作为非现金结算的工具，起到支付手段的作用。作为非现金结算的工具，起到支付手段的作用。 2.2.信用工具。银行可凭票据的信用作用从事票据业务，从而信用工具。银行可凭票据的信用作用从事票据业务，从而起到融通资金扶持贸易发展的作用。起到融通资金扶持贸易发展的作用。 3.3.流通手段。票据作为有价证券，可以经背书交付或仅凭交流通手段。票据作为有价证券，可以经背书交付或仅凭交付自由转让给其他人，成为一种流通工具，起着流通手段作用，付自由转让给其他人，成为一种流通工具，起着流通手段作用，

19、从而抵销或结清各种债务关系，既减少现金流通，又扩大了流通从而抵销或结清各种债务关系，既减少现金流通，又扩大了流通的范围。的范围。 背书是一种票据行为，是转让票据权利的重要方式，它的产背书是一种票据行为，是转让票据权利的重要方式，它的产生是票据成为流通证券的一个标志。生是票据成为流通证券的一个标志。背书背书是由持票人在汇票背面是由持票人在汇票背面签上自己的名字，并将汇票交付给受让人的行为。这里的持票人签上自己的名字，并将汇票交付给受让人的行为。这里的持票人称为称为背书背书人，受让人称人，受让人称被背书人。被背书人。 背书是指在票据背面或者粘单背书是指在票据背面或者粘单上记载有关事项并签章的票据行

20、为。上记载有关事项并签章的票据行为。 根据中国人民银行颁布的根据中国人民银行颁布的关于调整票据、结算关于调整票据、结算凭证种类和格式的通知凭证种类和格式的通知（银发（银发20042352004235号）规定，号）规定，对现行票据和结算凭证的种类和格式进行了调整，调对现行票据和结算凭证的种类和格式进行了调整，调整后的票证于整后的票证于20052005年年1 1月月1 1日起陆续启用，日起陆续启用，20052005年年7 7月月1 1日起废止旧版票证。调整后由中国人民银行统一规范日起废止旧版票证。调整后由中国人民银行统一规范管理的票证共有管理的票证共有1515种，分别是：银行汇票、粘单、商种，分别

21、是：银行汇票、粘单、商业承兑汇票、银行承兑汇票、本票、转账支票、现金业承兑汇票、银行承兑汇票、本票、转账支票、现金支票、支票（普通支票）、进账单、信汇凭证、电汇支票、支票（普通支票）、进账单、信汇凭证、电汇凭证、支付结算通知查询查复书、银行承兑汇票查询凭证、支付结算通知查询查复书、银行承兑汇票查询查复书、托收凭证、拒绝付款理由书。查复书、托收凭证、拒绝付款理由书。各种结算办法要点：各种结算办法要点：1.1.银行汇票银行汇票： 要点：适用先收款、后发货或钱货两清要点：适用先收款、后发货或钱货两清 的的商品交易商品交易。异地结算，付款期。异地结算，付款期 限：限：1 1个月。可背书转让。个月。可背

22、书转让。 票样：见次页票样：见次页 流程：见次页流程：见次页 2. 2.银行本票银行本票 要点：见票即付，付款期限要点：见票即付，付款期限2 2个月，个月，银银行本票可以用于转账，注明行本票可以用于转账，注明“现金现金”字样字样的银行本票可以用于支取现金。的银行本票可以用于支取现金。各种款项，各种款项，同城结算，可背书转让（同城结算，可背书转让（但填明但填明“现金现金”字样的银行本票不得背书转让。字样的银行本票不得背书转让。）。不定）。不定额票样和流程见次页额票样和流程见次页 4.4.支票支票 要点：各种款项，同城结算，付款期限：要点：各种款项，同城结算，付款期限：1010天天中国人民银行总行

23、批准的地区转账支票可以背书转让。中国人民银行总行批准的地区转账支票可以背书转让。支票支票现金支票：现金支票：支票上印有支票上印有“现金现金”字样的为现金字样的为现金支票，现金支票只能用于支取现金。支票，现金支票只能用于支取现金。 转账支票：转账支票：支票上印有支票上印有“转账转账”字样的为转账字样的为转账支票，转账支票只能用于转账。支票，转账支票只能用于转账。 普通支票：普通支票：支票上来印有支票上来印有“现金现金”或或“转账转账”字样字样的为普通支票，普通支票可以用于支取的为普通支票，普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账。在普通支票左现金，也可以用于转账。在普通支票左上角划两条平行线的，

24、为划线支票，划上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转账，不得支取现金。线支票只能用于转账，不得支取现金。 票样和流程见次页票样和流程见次页 支票的使用方式支票的使用方式（1 1）签发支票：必须使用墨水或碳素墨水笔填写支票）签发支票：必须使用墨水或碳素墨水笔填写支票内容和签发日期，但大小写金额和收款人名称不得更改，内容和签发日期，但大小写金额和收款人名称不得更改，其它内容更改时须由签发人在更改处加盖预留银行印鉴章，其它内容更改时须由签发人在更改处加盖预留银行印鉴章，且账户须有足够的支付金额；且账户须有足够的支付金额； （2 2）支票取现：收款人须在支票背面背书；）支票取现：收款人须在

25、支票背面背书； （3 3）支票转账：委托收款的支票或经背书转让的支票）支票转账：委托收款的支票或经背书转让的支票须按规定背书；须按规定背书； （4 4）支票挂失：已签发的支票（必须已填写收款人名）支票挂失：已签发的支票（必须已填写收款人名称）遗失，可以在付款期内向银行申请挂失，如挂失前已称）遗失，可以在付款期内向银行申请挂失，如挂失前已经支付，银行不予受理；经支付，银行不予受理； （5 5）支票的领用与注销：存款人领用支票须填写）支票的领用与注销：存款人领用支票须填写“支支票领用单票领用单”，再加盖预留银行印鉴。账户结清时，须将全，再加盖预留银行印鉴。账户结清时，须将全部剩余空白支票还回开户行

26、注销。部剩余空白支票还回开户行注销。 5.5.汇兑汇兑要点：异地各种结算，分信汇、电汇两种。要点：异地各种结算，分信汇、电汇两种。 6. 6.委托收款委托收款 要点：主要用于收取电费、电话费等要点：主要用于收取电费、电话费等 公用事业费款项公用事业费款项 ；适用各种款项同城或异地的结算。；适用各种款项同城或异地的结算。 7.7.托收承付托收承付 要点：要点：( (必须是商品交易必须是商品交易) )托收起点：托收起点：1 1元，新华书元，新华书店系统起点为店系统起点为10001000元，元，办理托收承付，必须具有办理托收承付，必须具有商品发出的证件或其他证明商品发出的证件或其他证明 承付货款分为

27、验单付款与验货付款承付货款分为验单付款与验货付款 拒付理由拒付理由 8. 8.银行卡银行卡 银行卡（银行卡（credit cardcredit card），是指经批准由商业银），是指经批准由商业银行（含邮政金融机构）向社会发行的具有消费信行（含邮政金融机构）向社会发行的具有消费信用、转账结算、存取现金等全部或部分功能的信用、转账结算、存取现金等全部或部分功能的信用支付工具。用支付工具。 卡样：次页卡样：次页9.9.信用证信用证要点：国内信用证结算方式，商品交易，转账结算。要点：国内信用证结算方式，商品交易，转账结算。10.10.网上支付网上支付 网上支付，是电子支付的一种形式，是指电子交易的当

28、事人网上支付，是电子支付的一种形式，是指电子交易的当事人包括消费者、商户、银行或者支付机构，使用电子支付手包括消费者、商户、银行或者支付机构，使用电子支付手段通过信息网络进行的货币支付或资金流转。网上支付主段通过信息网络进行的货币支付或资金流转。网上支付主要有网上银行和第三方支付两种。要有网上银行和第三方支付两种。网上银行，也称网络银行，简称网银，就是银行在互联网上设立虚拟银行柜台，使传统银行服务不再通过物理的银行分支来实现，而是借助于网络与信息技术手段在互联网上实现。按照不同的标准，网上银行可以分为不同的类型，如企业网上银行和个人网上银行；分支型网上银行和单纯网上银行；零售银行和批发银行。

29、2.3.3 银行存款收付核算银行存款收付核算 企业应设置企业应设置“银行存款银行存款”科目核算银行存款的收支和科目核算银行存款的收支和结存情况，同时为了加强对银行存款的管理，随时掌握银结存情况，同时为了加强对银行存款的管理，随时掌握银行存款收付的动态和结余的金额，企业应设置行存款收付的动态和结余的金额，企业应设置“银行存款银行存款日记账日记账”，按照银行存款收付业务发生的顺序逐笔序时登，按照银行存款收付业务发生的顺序逐笔序时登记，每日终了结出余额。记，每日终了结出余额。 银行存款部分或全部不能收回的，应通过银行存款部分或全部不能收回的，应通过“营业外支营业外支出出”核算。如果有确凿证据表明存在

30、银行或其他金融机构核算。如果有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分不能收回，或者全部不能收回的，例如，的款项已经部分不能收回，或者全部不能收回的，例如，吸收存款的单位已宣告破产，其破产财产不足以清偿的部吸收存款的单位已宣告破产，其破产财产不足以清偿的部分，或者全部不能清偿的，应当作为当期损失，冲减银行分，或者全部不能清偿的，应当作为当期损失，冲减银行存款，借记存款，借记“营业外支出营业外支出”科目，贷记科目，贷记“银行存款银行存款”科目。科目。结算方式结算方式核算过程核算过程商业汇票商业汇票支票支票汇兑汇兑委托收款委托收款托收承付托收承付外埠存款外埠存款银行汇票存款银行汇票存款银行

31、本票存款银行本票存款信用卡存款信用卡存款信用信用 保证金存款保证金存款买方买方卖方卖方借借: :应付票据应付票据 应付账款应付账款 材料采购等材料采购等贷贷: :银行存款银行存款借借: :银行存款银行存款贷贷: :应收票据应收票据 应收账款应收账款 主营业务收入等主营业务收入等银行存款银行存款其他货币资金其他货币资金材料采购等材料采购等上借下贷上借下贷同上同上 账证相符账证相符 日记账与收付款凭证日记账与收付款凭证 按期核对按期核对 账账相符账账相符 日记账与总账日记账与总账 账单相符账单相符 企业日记账与银行对账单企业日记账与银行对账单 逐笔核对逐笔核对 记账差错记账差错 更正更正 未达账项

32、（入账时间差异）未达账项（入账时间差异） 调节相符调节相符 2.3.4 2.3.4 银行存款核对银行存款核对企业日记账与银行企业日记账与银行对账单不符原因对账单不符原因 银行已记增加企业未记增加银行已记增加企业未记增加 如：银行已收托收款企业未收到收款通知如：银行已收托收款企业未收到收款通知 银行已记减少企业未记减少银行已记减少企业未记减少 如：银行已扣借款利息企业未收扣款通知如：银行已扣借款利息企业未收扣款通知 银行未记增加企业已记增加银行未记增加企业已记增加 如：银行尚未转账企业已将收入转账如：银行尚未转账企业已将收入转账 银行未记减少企业已记减少银行未记减少企业已记减少 如：银行尚未转账

33、企业已开出转账支票如：银行尚未转账企业已开出转账支票 未达账项 某企业月末与银行对账时发现，银行对账单余额为某企业月末与银行对账时发现，银行对账单余额为155000155000元，而企业银行存款日记账余额为元，而企业银行存款日记账余额为150000150000元，均为未达元，均为未达账项所致。其中，企业已收支票入账银行尚未进账的款项计账项所致。其中，企业已收支票入账银行尚未进账的款项计55005500元，银行已付款企业未收到付款通知的款项计元，银行已付款企业未收到付款通知的款项计20002000元，银元，银行已进账企业尚未收到收款通知的款项计行已进账企业尚未收到收款通知的款项计10000100

34、00元，企业已开元，企业已开出支票银行未付款的款项计出支票银行未付款的款项计25002500元。试就银行存款余额调节表元。试就银行存款余额调节表有关内容进行调节。有关内容进行调节。答案与解析：答案与解析：（1 1）日记账调节后余额）日记账调节后余额=150000 + 10000 =150000 + 10000 2000 = 158000 2000 = 158000（元）（元）（2 2）对账单调节后余额）对账单调节后余额=155000 + 5500 =155000 + 5500 2500 = 158000 2500 = 158000 （元）（元） 概念概念与与“库存现金库存现金”、“银行存款银行

35、存款”科目存放地点和用途不同科目存放地点和用途不同 其他货币资金其他货币资金 外埠存款外埠存款汇往采购地开设临时采购专户汇往采购地开设临时采购专户 银行汇票存款银行汇票存款为取得银行汇票存入银行为取得银行汇票存入银行 内容内容 银行本票存款银行本票存款为取得银行本票存入银行为取得银行本票存入银行 信用卡存款信用卡存款为取得信用卡存入银行为取得信用卡存入银行 信用证保证金存款信用证保证金存款为取得信用证存入银行的保证金为取得信用证存入银行的保证金 存出投资款存出投资款已存入证券公司尚未进行短期投资款已存入证券公司尚未进行短期投资款 其他货币资金的账务处理，大致可以分为办理（开其他货币资金的账务处

36、理，大致可以分为办理（开立）、收到发票账单、退回余款三个阶段。立）、收到发票账单、退回余款三个阶段。（1）办理或开立时：）办理或开立时：借：其他货币资金借：其他货币资金贷：银行存款贷：银行存款（2）收到发票账单时：）收到发票账单时：借：材料采购（信用卡计入相关费用）借：材料采购（信用卡计入相关费用）应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金贷：其他货币资金（3）收到多余退款时：）收到多余退款时：借：银行存款借：银行存款贷：其他货币资金贷：其他货币资金值得注意的是：值得注意的是：企业取得的银行本票只办理全额结算，不退回企业取得的银行本票只办理全额结算，不退回多余

37、款项，结算后仍有多余款项，可采用支票、现金等其他方多余款项，结算后仍有多余款项，可采用支票、现金等其他方式退回企业。式退回企业。货币资金的信息揭示货币资金的信息揭示 期末资产负债表中的货币资金项目，反映企业库存期末资产负债表中的货币资金项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、外部存款、银行汇票存款、银现金、银行结算户存款、外部存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等的合计行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等的合计数。应当根据数。应当根据“现金现金”、“银行存款银行存款”、“其他货币资其他货币资金金”账户的期末余额合计数列示。账户的期末余额合计数列示。 小李大学毕业

38、后，应聘到一家公司作出纳工作。不久小李大学毕业后，应聘到一家公司作出纳工作。不久公司更换经理，新上任的总经理要求小李每日报送一张公司更换经理，新上任的总经理要求小李每日报送一张银行存款日报表银行存款日报表给他，以便及时了解企业银行存款收给他，以便及时了解企业银行存款收支、结存情况；此外，该经理考虑到，公司闲置的资金较支、结存情况；此外，该经理考虑到，公司闲置的资金较多，暂时又无进行短期投资的意愿，公司准备在保证生产多，暂时又无进行短期投资的意愿，公司准备在保证生产经营所需正常开支的条件下把一部分存款转为定期存款，经营所需正常开支的条件下把一部分存款转为定期存款，期限分别为一年期和半年期。期限分

39、别为一年期和半年期。要求：要求：（1 1）小李如何编制）小李如何编制银行存款日报表银行存款日报表？（2 2）把部分存款作为一年期和半年期的定期存款时，如）把部分存款作为一年期和半年期的定期存款时，如何登记银行存款日记账？何登记银行存款日记账？（1 1）银行存款日报表主要反映每日重要的银行存款收）银行存款日报表主要反映每日重要的银行存款收入和支出业务，以及每日的银行存款余额情况，该表可入和支出业务，以及每日的银行存款余额情况，该表可以根据银行存款日记账的记录编报。可参照下列格式编以根据银行存款日记账的记录编报。可参照下列格式编报。报。（2 2）定期存款可在银行存款日记账中各留一页分别登）定期存款可在银行存款日记账中各留一页分别登记一年和半年期定期存款。记一年和半年期定期存款。