模块二_会计记账ppt课件.ppt

《模块二_会计记账ppt课件.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《模块二_会计记账ppt课件.ppt（127页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、模块二模块二 会计记账会计记账 任务一任务一 原始凭证的填制与审核原始凭证的填制与审核 任务二任务二 记账凭证的填制与审核记账凭证的填制与审核 任务三任务三 会计分录的编制会计分录的编制 任务驱动任务驱动 知识点知识点 原始凭证的概念、基本要素、种类、原始凭证的概念、基本要素、种类、 原始凭证的填制要求、填制方法原始凭证的填制要求、填制方法 原始凭证的审核原始凭证的审核 技能点技能点 能够正确区分、填写、审核原始凭证能够正确区分、填写、审核原始凭证 模块二模块二模块二模块二1 7月4日，该月份工资结算表汇总金额为702 000.00元。成功科技有限公司的开户银行是工商银行五分行，银行账号是21

2、104000XX发工资之前，以备发工资。 空白现金支票格式如图2-1所示。模块二模块二图图2-1 中国工商银行现金支票（空白）中国工商银行现金支票（空白）模块二模块二2 7月6日，成功科技有限公司向珠江钢铁厂购入的电解铝锭已验收入库，财务部。 “收料单”的空白格式见表21所示。模块二模块二表2-1 收收 料料 单单 凭证编号： 供应单位： 发票号码： 年 月 日 收料仓库： 号库材材料料编编号号名名 称称规格规格计量计量单位单位数数 量量实实 际际 成成 本本应收应收实收实收买买 价价运杂费运杂费其他其他合合 计计单位单位成本成本金额金额单价单价金额金额收料人： 经手人： 模块二模块二3 7月

3、7日，根据产品成本计算需要，。 “制造费用分配表”格式见表2-2。模块二模块二表2-2 制造费用分配表制造费用分配表生产车间： 年 月 日产品名称分配标准(机器工时)分配率应分配费用(元)合计会计主管： 记账： 审核： 制单： 12模块二模块二3模块二模块二根据规范、填制凭证、归纳信息、提供依据根据规范、填制凭证、归纳信息、提供依据理解原始凭证的种类、要素。理解原始凭证的种类、要素。掌握填制方法、审核方法。掌握填制方法、审核方法。判断并选择填制自制原始凭证。判断并选择填制自制原始凭证。审核自制、外来原始凭证审核自制、外来原始凭证 。一、原始凭证的概念一、原始凭证的概念二、原始凭证的基本要素二、

4、原始凭证的基本要素三、原始凭证的种类三、原始凭证的种类四、原始凭证的填制四、原始凭证的填制五、原始凭证的审核五、原始凭证的审核模块二模块二 1.填制现金支票 2. 审核收料单 3.填制制造费用分配表模块二模块二模块二模块二 1.填制现金支票 2. 审核收料单模块二模块二材料编号名 称规格计量单位数 量实 际 成 本应收实收 买 价运杂费其他 合 计单位成本金额单价 金额2101电解铝锭A000吨202018 200364 0002 84000366 84000收料人：宋旺 经手人：陈琦 表2-9 收收 料料 单单 凭证编号：收 15供应单位：珠江钢铁厂 发票号码：发票号码： 0385615 2

5、008年7月6日 收料仓库：3号库 3.填制制造费用分配表模块二模块二产品名称产品名称分配标准分配标准( (机器工时机器工时) )分配率分配率应分配费用应分配费用( (元元) )合计会会计主管： 记账： 审核： 制单： 表2-10 制造费用分配表制造费用分配表生产车间： 年 月 日一车间一车间 2008 7 7甲产品甲产品 30 000.00 4 120 000.00 乙产品乙产品 20 000.00 4 80 000.00 丙产品丙产品 20 000.00 4 80 000.00 70 000.00 4 280 000.00 钱峰 吴为 张勇 吴为 知识点知识点 记账凭证的种类、基本要素记账

6、凭证的种类、基本要素 记账凭证的填制要求、填制方法记账凭证的填制要求、填制方法 记账凭证的审核、汇总记账凭证的审核、汇总 技能点技能点 能够正确区分、填制、审核记账凭证能够正确区分、填制、审核记账凭证 模块二模块二模块二模块二1 7月4日,成功科技有限公司采用提货制销售XSY1型产品一批,销售部业务员开出增值税专用发票，价税合计7020元。购货方天天贸易有限公司采购员持增值税专用发票到财务部以转账支票办理货款结算，出纳李明收取转账支票后,当日填写进账单单送存银行。增值税专用发票内容如图2-4所示。 成功科技有限公司于2008年7月发生下列相关业务：模块二模块二图图2-4 增值税专用发票增值税专

7、用发票模块二模块二2 7月4日，已经签发了现金支票一张，向银行提取现金以备发放工资。模块二模块二3 7月6日，仓库交来的电解铝锭收料单审核无误。 会计王红必须根据审核无误的原始凭证，判断上述经济业务的不同，正确选用并填制记账凭证，最后交由张勇峰审核。12模块二模块二3模块二模块二按照规范的记账凭证填制和审核流程进行操作按照规范的记账凭证填制和审核流程进行操作填制记账凭证前，确定原始凭证审核无误填制记账凭证前，确定原始凭证审核无误根据不同业务原始凭证，正确选择记账凭证根据不同业务原始凭证，正确选择记账凭证按照规范要求，填制记账凭证按照规范要求，填制记账凭证按照财务制度的有关规定，对填好后的记账凭

8、证进行审核。按照财务制度的有关规定，对填好后的记账凭证进行审核。在采用汇总记账凭证账务处理程序下，还需对收款、付款、在采用汇总记账凭证账务处理程序下，还需对收款、付款、转账凭证分别进行汇总。转账凭证分别进行汇总。一、记账凭证的种类一、记账凭证的种类二、记账凭证的基本要素二、记账凭证的基本要素三、记账凭证的填制三、记账凭证的填制四、记账凭证的审核四、记账凭证的审核五、记账凭证的汇总五、记账凭证的汇总模块二模块二 1工作流程 2具体操作模块二模块二模块二模块二1工作流程模块二模块二2具体操作模块二模块二2具体操作1模块二模块二2具体操作1模块二模块二2具体操作1模块二模块二2具体操作1模块二模块二

9、2具体操作模块二模块二2具体操作2模块二模块二2具体操作2模块二模块二2具体操作模块二模块二2具体操作3模块二模块二2具体操作3 知识点知识点 会计分录的分类会计分录的分类 会计分录的编制步骤会计分录的编制步骤 技能点技能点 能够正确编制简单的和复合的会计分录能够正确编制简单的和复合的会计分录模块二模块二模块二模块二 成功科技有限公司成功科技有限公司2008年年7月份发生下列部分业务：月份发生下列部分业务： 1. 7月月3日日,以应付票据以应付票据1 000元，偿还天天公司的应付元，偿还天天公司的应付账款。账款。 2. 7月月4日，收到宏伟公司投入资本金日，收到宏伟公司投入资本金20 000存

10、入银行。存入银行。 3. 7月月7日，开出日，开出5 000元转账支票一张，用于购买甲元转账支票一张，用于购买甲材料并已验收入库。材料并已验收入库。 4. 7月月15日，公司陈经理出差回来，报销差旅费日，公司陈经理出差回来，报销差旅费237元，原预支元，原预支300元，余额归还现金。元，余额归还现金。 钱峰嘱咐李明据此分析经济业务内容，学习编制会计钱峰嘱咐李明据此分析经济业务内容，学习编制会计分录，最后交由张勇审核。分录，最后交由张勇审核。12模块二模块二3模块二模块二 会计分录的编制步骤：会计分录的编制步骤： 确定账户名称确定账户名称划分要素类别划分要素类别分清增减分清增减变化变化明确借贷方

11、向明确借贷方向确定记录金额确定记录金额一、会计分录的分类一、会计分录的分类二、会计分录的编制二、会计分录的编制模块二模块二 1工作流程 2具体业务分析与编制模块二模块二模块二模块二1工作流程3模块二模块二2具体业务分析与编制1模块二模块二2具体业务分析与编制1模块二模块二2具体业务分析与编制2模块二模块二2具体业务分析与编制2模块二模块二2具体业务分析与编制3模块二模块二2具体业务分析与编制3模块二模块二2具体业务分析与编制4模块二模块二2具体业务分析与编制4模块二模块二一、原始凭证的概念一、原始凭证的概念含义含义取得时间、方式取得时间、方式种类种类 原始凭证俗称单据，原始凭证俗称单据，是用来

12、证明经济业务已是用来证明经济业务已经发生或完成并据此记经发生或完成并据此记账的原始依据。账的原始依据。 经济业务发经济业务发生时直接取得或生时直接取得或填制的填制的。 发票、收货单、发票、收货单、发货单、领料单、报发货单、领料单、报销凭证、银行结算凭销凭证、银行结算凭证等。证等。模块二模块二二、原始凭证的基本要素二、原始凭证的基本要素1凭证的名称；凭证的名称；2填制原始凭证的日期；填制原始凭证的日期；3经济业务的内容摘要、数量、单价和金额；经济业务的内容摘要、数量、单价和金额；4填制原始凭证的单位名称或填制人姓名；填制原始凭证的单位名称或填制人姓名； 5经办人员的签名或盖章；经办人员的签名或盖

13、章；6接受凭证单位名称等。接受凭证单位名称等。举例说明：原始凭证的基本要素如图举例说明：原始凭证的基本要素如图2-2所示。所示。模块二模块二 增增 值值 税税 专专 用用 发发 票票 No：0102007 发发 票票 联联开票日期：2008年7月5日 加盖出票人发加盖出票人发票专用章票专用章购货单位名 称长江机械制造厂纳税人登记号1958421地址、电话2827228开户银行及账号4790083725商品或劳务名称单位数量单价金额税率%税额万千百十元角分千百十元角分25 mm圆钢吨122853420001758140合计￥34200017￥58140价税合计（大写）人民币人民币 肆仟零壹元肆角

14、整肆仟零壹元肆角整 ￥：4 001.40销货单位名称华联钢铁厂纳税人登记号1965502地址、电话8475298开户银行及账号4768545869收款人：李胜 开票单位：（无盖章无效） 结算形式：转账2原始凭原始凭证名称证名称4填制单填制单位名称位名称1原始凭证原始凭证的日期的日期 3经济业务的内经济业务的内容摘要，数量、容摘要，数量、单价、金额等单价、金额等6接受凭接受凭证单位证单位名称名称5经办人员经办人员的签名或的签名或盖章盖章图图2-2 原始凭证（增值税发票）的要素原始凭证（增值税发票）的要素模块二模块二三、原始凭证的种类三、原始凭证的种类（一）自制原始凭证（一）自制原始凭证（二）外来

15、原始凭证（二）外来原始凭证模块二模块二三、原始凭证的种类三、原始凭证的种类（一）自制原始凭证（一）自制原始凭证 自制原始凭证一般又称为专用凭证，是由本自制原始凭证一般又称为专用凭证，是由本单位经办业务的部门和人员，在执行或完成某项单位经办业务的部门和人员，在执行或完成某项经济业务时所填制的，仅供本单位各部门查阅使经济业务时所填制的，仅供本单位各部门查阅使用的原始凭证，如收料单、产品入库单、领料单、用的原始凭证，如收料单、产品入库单、领料单、产品出库单、工资结算单、差旅费报销单、制造产品出库单、工资结算单、差旅费报销单、制造费用分配表、固定资产折旧计算表等。费用分配表、固定资产折旧计算表等。模块

16、二模块二三、原始凭证的种类三、原始凭证的种类（一）自制原始凭证（一）自制原始凭证表2-3 领领 料料 单单 2008 年7 月 8 日材料类别材料名称规格计量单位数量成本请领实发单位成本金额主要材料圆钢20mm吨2 6002 600用途 供电车间厂房扩建工程用料领料单位发料人领料人市五建工程公司王洪李琳生产计划部门负责人：张华 供应部门负责人：刘成 仓库负责人：王洪模块二模块二三、原始凭证的种类三、原始凭证的种类（一）自制原始凭证（一）自制原始凭证 1一次凭证一次凭证累计凭证累计凭证汇总原始凭证汇总原始凭证模块二模块二1. 一次凭证一次凭证 一次凭证是指一次填制完成的、只记录一项一次凭证是指一

17、次填制完成的、只记录一项或同时记录若干同类经济业务的原始凭证。或同时记录若干同类经济业务的原始凭证。模块二模块二1. 一次凭证一次凭证表2-4 产产 品品 出出 库库 单单用途：销售 2008 年 7 月 11 日 库存商品库：3号库记账：齐力 保管；于勤 检验：刘明 制单：王瑞 类别编号名称及规格计量单位数量单价金额附加：甲产品件10090.009 000.00合 计10090.009 000.00模块二模块二1. 一次凭证一次凭证表2-5 差差 旅旅 费费 报报 销销 单单单位：供应科 2008 年 7 月 12 日 月日出发地月日到达地飞机金额火车金额汽车金额轮船金额市内交通其他住宿费天

18、数生活补助合计74合肥74广州1 3008090052702 55079广州79合肥1 300801 380合 计2 60016090052703 930出差出差事由事由参加广交会报销金额(人民币大写)叁仟玖佰叁拾元整预借金额4 00000单位 部门 出领导 刘军 马国良 差 张伟意见 负责 人返回金额7000应补金额模块二模块二2. 累计凭证累计凭证 累计凭证是为了简化手续，加强管理，将一累计凭证是为了简化手续，加强管理，将一定时期内若干项不断重复发生的同类经济业务连定时期内若干项不断重复发生的同类经济业务连续地记录在原始凭证上。续地记录在原始凭证上。模块二模块二2. 累计凭证累计凭证表2-

19、6 限限 额额 领领 料料 单单 2008 年7 月 发料仓库：1号库领料车间：加工车间领料用途：生产铜电车线材料品名：1电解质铜领用定额： 40吨日期请领数量(吨)实发数量(吨)单价(元/吨)金额(元)累计实发数量(吨)累计金额(元)限额结余(元)领料人签章发料人签章7.2885 00040 000840 000160 000李琳王洪7.510105 00050 0001890 000110 000李琳王洪7.1112125 00060 00030150 00050 000李琳王洪7.2010105 00050 00040200 0000李琳王洪合 计40405 000200 0004020

20、0 000生产计划部门负责人：张华 供应部门负责人：刘成 仓库负责人：王洪 模块二模块二3. 汇总原始凭证汇总原始凭证 汇总原始凭证是根据一定时期若干份记录同汇总原始凭证是根据一定时期若干份记录同类经济业务的原始凭证加以汇总而编制的一种凭类经济业务的原始凭证加以汇总而编制的一种凭证。证。模块二模块二3. 汇总原始凭证汇总原始凭证生产成本制造费用管理费用在建工程合 计原材料原材料及主要材料50 0002 0005 00028 00085 000辅助材料4 5008001 20010 00016 500修理件5003009008 0009 700燃 料1 0005006001 5003 600合

21、计56 0003 6007 70047 500114 800低值易耗品1 200 3204601 6003 580包装物6004505008002 350合 计57 8004 3708 66049 900120 730表2-7 发发 料料 凭凭 证证 汇汇 总总 表表 2008年7月 单位：元模块二模块二三、原始凭证的种类三、原始凭证的种类（一）自制原始凭证（一）自制原始凭证（二）外来原始凭证（二）外来原始凭证 外来原始凭证一般又称为通用凭证，是在经外来原始凭证一般又称为通用凭证，是在经济业务发生时，从外单位取得的原始凭证，如由济业务发生时，从外单位取得的原始凭证，如由供应单位开具的发票、由外

22、单位或个人开具的收供应单位开具的发票、由外单位或个人开具的收据、银行转来的结算凭证等。据、银行转来的结算凭证等。模块二模块二四、原始凭证的填制四、原始凭证的填制（一）填制内容的基本要求（一）填制内容的基本要求（二）原始凭证填制的其他要求（二）原始凭证填制的其他要求（三）原始凭证的填制方法（三）原始凭证的填制方法模块二模块二四、原始凭证的填制四、原始凭证的填制（一）填制内容的基本要求（一）填制内容的基本要求1记录真实记录真实2内容完整内容完整3书写正确书写正确4编号连续编号连续模块二模块二四、原始凭证的填制四、原始凭证的填制（一）填制内容的基本要求（一）填制内容的基本要求（二）原始凭证填制的其他

23、要求（二）原始凭证填制的其他要求1.签章签章2.使用统一的凭证格式使用统一的凭证格式3.编制及时编制及时4.文件归档文件归档5.凭证填制的特殊处理凭证填制的特殊处理模块二模块二四、原始凭证的填制四、原始凭证的填制（一）填制内容的基本要求（一）填制内容的基本要求（二）原始凭证填制的其他要求（二）原始凭证填制的其他要求（三）原始凭证的填制方法（三）原始凭证的填制方法1.1.一次凭证的填制方法一次凭证的填制方法2.2.累计凭证的填制方法累计凭证的填制方法3.3.错误原始凭证的更正错误原始凭证的更正模块二模块二1.一次凭证的填制方法一次凭证的填制方法表2-8 收收 料料 单单 凭证编号：收 15供应单

24、位：珠江钢铁厂 发票号码：发票号码： 0385615 2008年7月6日 收料仓库：3号库号库材料编号名 称规格计量单位数 量实 际 成 本应收实收 买 价运杂费其他 合 计单位成本金额单价 金额2101电解铝锭A000吨202018 200364 0002 84000366 84000收料人：宋旺 经手人：陈琦 模块二模块二四、原始凭证的填制四、原始凭证的填制（一）填制内容的基本要求（一）填制内容的基本要求（二）原始凭证填制的其他要求（二）原始凭证填制的其他要求（三）原始凭证的填制方法（三）原始凭证的填制方法1.1.一次凭证的填制方法一次凭证的填制方法2.2.累计凭证的填制方法累计凭证的填制

25、方法模块二模块二2.累计凭证的填制方法累计凭证的填制方法 典型代表：典型代表：“限额领料单限额领料单”。 “限额领料单限额领料单”一般一料一单，一式两联，其中一联交仓库据以发一般一料一单，一式两联，其中一联交仓库据以发料，另一联交领料部门作为领料凭据。料，另一联交领料部门作为领料凭据。 领料单位领料时，在该单内注明请领数量，经负责人签章批准后，领料单位领料时，在该单内注明请领数量，经负责人签章批准后，持往仓库领料。持往仓库领料。 仓库发料时，根据材料的品名、规格在限额内发料，同时将实发数仓库发料时，根据材料的品名、规格在限额内发料，同时将实发数量及限额结余数填写在限额领料单内，并由领、发料双方

26、在单内签章。量及限额结余数填写在限额领料单内，并由领、发料双方在单内签章。 月末，在此单内结出实发数量和金额转交财会部门，据以归集材料月末，在此单内结出实发数量和金额转交财会部门，据以归集材料费用，并作材料减少核算。费用，并作材料减少核算。模块二模块二2.累计凭证的填制方法累计凭证的填制方法表2-6 限限 额额 领领 料料 单单 2008 年7 月 发料仓库：1号库领料车间：加工车间领料用途：生产铜电车线材料品名：1电解质铜领用定额： 40吨日期请领数量(吨)实发数量(吨)单价(元/吨)金额(元)累计实发数量(吨)累计金额(元)限额结余(元)领料人签章发料人签章7.2885 00040 000

27、840 000160 000李琳王洪7.510105 00050 0001890 000110 000李琳王洪7.1112125 00060 00030150 00050 000李琳王洪7.2010105 00050 00040200 0000李琳王洪合 计40405 000200 00040200 000生产计划部门负责人：张华 供应部门负责人：刘成 仓库负责人：王洪 模块二模块二四、原始凭证的填制四、原始凭证的填制（一）填制内容的基本要求（一）填制内容的基本要求（二）原始凭证填制的其他要求（二）原始凭证填制的其他要求（三）原始凭证的填制方法（三）原始凭证的填制方法1.1.一次凭证的填制方法

28、一次凭证的填制方法2.2.累计凭证的填制方法累计凭证的填制方法3.3.错误原始凭证的更正错误原始凭证的更正模块二模块二3.错误凭证的更正错误凭证的更正 原始凭证填写出现错误，不得涂改、刮擦、挖补原始凭证填写出现错误，不得涂改、刮擦、挖补或用褪色水涂改。或用褪色水涂改。 当填写的数字发生错误时，原始凭证必须退回原当填写的数字发生错误时，原始凭证必须退回原开出单位重开；开出单位重开； 文字填写错误时，原始凭证或者退回原开出单位文字填写错误时，原始凭证或者退回原开出单位重开，或者在填写错误处进行更正并在更正处加盖更重开，或者在填写错误处进行更正并在更正处加盖更正单位的公章及相关人员名章。正单位的公章

29、及相关人员名章。模块二模块二客户收执青年公司财务专用章 深圳市工商企业通用发票深圳市工商企业通用发票 06621230 发发 票票 联联 客户名称：青年公司 2009年12月25日货物或劳务名称规格单价金额说明固定资产（房屋）租金30,000.00合计（大写）叁万元整30,000.00单位盖章模块二模块二五、原始凭证的审核五、原始凭证的审核（一）会计法的规定（一）会计法的规定（二）审核的具体要求（二）审核的具体要求模块二模块二五、原始凭证的审核五、原始凭证的审核（一）会计法的规定（一）会计法的规定 会计法会计法第十四条规定：第十四条规定：“会计机构、会会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制

30、度的规定对原计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。国家统一的会计制度的规定更正、补充。”模块二模块二五、原始凭证的审核五、原始凭证的审核（一）会计法的规定（一）会计法的规定（二）审核的具体要求（二）审核的具体要求 1.审核原始凭证的真实性审核原始凭证的真实性 2.审核原始凭证的合法性审核原始凭证的合法性 3

31、.审核原始凭证的准确性审核原始凭证的准确性模块二模块二一、记账凭证的种类一、记账凭证的种类（一）按照记载的经济业务内容进行分类（一）按照记载的经济业务内容进行分类（二）按照编制的方式进行分类（二）按照编制的方式进行分类（三）按记账凭证是否经过汇总进行分类（三）按记账凭证是否经过汇总进行分类模块二模块二一、记账凭证的种类一、记账凭证的种类（一）按照记载的经济业务内容进行分类（一）按照记载的经济业务内容进行分类1.1.收款凭证收款凭证 收款凭证是指专门用来记收款凭证是指专门用来记载库存现金、银行存款增加业载库存现金、银行存款增加业务的记账凭证。它既可以作为务的记账凭证。它既可以作为登记库存现金和银

32、行存款日记登记库存现金和银行存款日记账及有关明细账的依据，也是账及有关明细账的依据，也是出纳员收款的证明。出纳员收款的证明。 模块二模块二1.1.收款凭证收款凭证模块二模块二一、记账凭证的种类一、记账凭证的种类（一）按照记载的经济业务内容进行分类（一）按照记载的经济业务内容进行分类1.1.收款凭证收款凭证2 2. .付款凭证付款凭证 付款凭证是指专门用来记付款凭证是指专门用来记载银行存款和库存现金减少业载银行存款和库存现金减少业务的记账凭证。它可以作为登务的记账凭证。它可以作为登记库存现金和银行存款日记账记库存现金和银行存款日记账及有关明细账的依据，也是出及有关明细账的依据，也是出纳员付出款项

33、的证明。纳员付出款项的证明。 模块二模块二2.2.付款凭证付款凭证模块二模块二一、记账凭证的种类一、记账凭证的种类（一）按照记载的经济业务内容进行分类（一）按照记载的经济业务内容进行分类1.1.收款凭证收款凭证2 2. .付款凭证付款凭证3.3.转账凭证转账凭证 转账凭证是指专门用来记转账凭证是指专门用来记载不涉及库存现金和银行存款载不涉及库存现金和银行存款收、付款业务的记账凭证。它收、付款业务的记账凭证。它是根据有关转账业务的原始凭是根据有关转账业务的原始凭证填制的，是登记总分类账和证填制的，是登记总分类账和明细分类账的依据。明细分类账的依据。 模块二模块二3.3.转账凭证转账凭证模块二模块

34、二一、记账凭证的种类一、记账凭证的种类（一）按照记载的经济业务内容进行分类（一）按照记载的经济业务内容进行分类1.1.收款凭证收款凭证2 2. .付款凭证付款凭证3.3.转账凭证转账凭证知识链接知识链接通用记账凭证通用记账凭证 通用格式的记账凭证既可通用格式的记账凭证既可用于反映收付款业务，又可用用于反映收付款业务，又可用于反映转账业务，其格式与转于反映转账业务，其格式与转账凭证相似。账凭证相似。 模块二模块二知识链接知识链接通用记账凭证通用记账凭证模块二模块二一、记账凭证的种类一、记账凭证的种类（二）按照编制的方式进行分类（二）按照编制的方式进行分类1.1.单式凭证单式凭证 单式记账凭证是指

35、在每张单式记账凭证是指在每张记账凭证上只填一个账户名称、记账凭证上只填一个账户名称、所填对应账户名称仅作参考，所填对应账户名称仅作参考，不作记账依据的记账凭证。不作记账依据的记账凭证。 优缺点与适用范围：单式记账凭证便于归类、整优缺点与适用范围：单式记账凭证便于归类、整理、汇总和传递，便于会计核算上的合理分工，能够理、汇总和传递，便于会计核算上的合理分工，能够提高工作效率。但它过于分散，不能集中反映经济业提高工作效率。但它过于分散，不能集中反映经济业务的全貌。另外，凭证张数较多，给平时的凭证保管务的全貌。另外，凭证张数较多，给平时的凭证保管也带来一定的困难。它主要适用于那些经济业务量较也带来一

36、定的困难。它主要适用于那些经济业务量较大、会计部门内部分工较细的单位，或经济业务单一大、会计部门内部分工较细的单位，或经济业务单一但有特殊需要的单位。但有特殊需要的单位。模块二模块二一、记账凭证的种类一、记账凭证的种类（二）按照编制的方式进行分类（二）按照编制的方式进行分类1.1.单式凭证单式凭证2 2. .复式凭证复式凭证 复式记账凭证是指将某一复式记账凭证是指将某一笔经济业务所涉及的全部会计笔经济业务所涉及的全部会计科目都集中在同一张记账凭证科目都集中在同一张记账凭证上，用以完整反映每笔经济业上，用以完整反映每笔经济业务全貌的记账凭证。务全貌的记账凭证。 优缺点与适用范围：复式记账凭证可在

37、一张记账优缺点与适用范围：复式记账凭证可在一张记账凭证上反映一笔完整的经济业务，便于反映经济业务凭证上反映一笔完整的经济业务，便于反映经济业务的全貌及会计科目间的对应关系，可减少记账凭证的的全貌及会计科目间的对应关系，可减少记账凭证的数量。但采用复式记账凭证，不便于同时汇总计算每数量。但采用复式记账凭证，不便于同时汇总计算每一个会计科目的发生额，也不利于会计人员记账。大一个会计科目的发生额，也不利于会计人员记账。大部分单位都采用复式记账凭证。部分单位都采用复式记账凭证。模块二模块二一、记账凭证的种类一、记账凭证的种类（三）按记账凭证是否经过汇总进行分类（三）按记账凭证是否经过汇总进行分类1.1

38、.汇总记账凭证汇总记账凭证汇总记账凭证是指根据许多同类、单一汇总记账凭证是指根据许多同类、单一记账凭证定期加以汇总而重新编制的记记账凭证定期加以汇总而重新编制的记账凭证，目的是简化登记总分类账的手账凭证，目的是简化登记总分类账的手续。汇总记账凭证还可按其反映经济业续。汇总记账凭证还可按其反映经济业务内容的不同，分为汇总收款凭证、汇务内容的不同，分为汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证。总付款凭证、汇总转账凭证。模块二模块二一、记账凭证的种类一、记账凭证的种类（三）按记账凭证是否经过汇总进行分类（三）按记账凭证是否经过汇总进行分类1.1.汇总记账凭证汇总记账凭证2 2. .非汇总记账凭证非汇

39、总记账凭证 非汇总记账凭证是指根据非汇总记账凭证是指根据某项经济业务编制而成、无需某项经济业务编制而成、无需汇总的记账凭证。上述收款凭汇总的记账凭证。上述收款凭证、付款凭证、转账凭证、通证、付款凭证、转账凭证、通用记账凭证、单式记账凭证等用记账凭证、单式记账凭证等均是非汇总记账凭证。均是非汇总记账凭证。模块二模块二二、记账凭证的基本要素二、记账凭证的基本要素1记账凭证的日期；记账凭证的日期；2记账凭证的名称；记账凭证的名称；3经济业务的内容摘要；经济业务的内容摘要；4账户名称、记账方向和金额；账户名称、记账方向和金额； 5记账凭证编号；记账凭证编号；6所附原始凭证张数和其他有关资料；所附原始凭

40、证张数和其他有关资料； 7填制人员、审核人员、记账人员、会计主管人员签名填制人员、审核人员、记账人员、会计主管人员签名或者盖章或者盖章模块二模块二二、记账凭证的基本要素二、记账凭证的基本要素1.记账凭记账凭证的日期证的日期3.经济业经济业务的内容务的内容摘要摘要4.账户名称、账户名称、记 账 方 向 和记 账 方 向 和金额金额6.所附凭证所附凭证张 数 和 其 他张 数 和 其 他有关资料有关资料7.填制、审核、记填制、审核、记账、会计主管人员账、会计主管人员签名或者盖章签名或者盖章模块二模块二三、记账凭证的填制三、记账凭证的填制（一）填制要求（一）填制要求1 1填制依据填制依据 会计人员必

41、须根据审核无误的会计人员必须根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。记账凭证原始凭证填制记账凭证。记账凭证可以根据一张原始凭证或者若干张可以根据一张原始凭证或者若干张原始凭证汇总填制。但是，不同经原始凭证汇总填制。但是，不同经济内容、类别的原始凭证不得填在济内容、类别的原始凭证不得填在一张记账凭证上，以免造成混乱。一张记账凭证上，以免造成混乱。模块二模块二三、记账凭证的填制三、记账凭证的填制（一）填制要求（一）填制要求1 1填制依据填制依据2 2种类种类 会计人员应选择正确的记账凭会计人员应选择正确的记账凭证种类。例如，采用专用记账凭证证种类。例如，采用专用记账凭证的单位，应根据经济业务内容，正的

42、单位，应根据经济业务内容，正确选用收款凭证、付款凭证或转账确选用收款凭证、付款凭证或转账凭证予以填制。凭证予以填制。模块二模块二一、会计分录的分类一、会计分录的分类 按其对应账户的多少分为简单分录和复合分录：按其对应账户的多少分为简单分录和复合分录：1 1简单分录简单分录2 2复合分录复合分录模块二模块二三、记账凭证的填制三、记账凭证的填制（一）填制要求（一）填制要求1 1填制依据填制依据2 2种类种类3 3日期日期（1 1）库存现金收款、付款记账凭证，应填写库存现金收、付）库存现金收款、付款记账凭证，应填写库存现金收、付款当日的日期。款当日的日期。（2 2）银行存款收款业务，应填写收到银行进

43、账单或银行回执）银行存款收款业务，应填写收到银行进账单或银行回执戳记日期。当实际收到进账单的日期与银行戳记日期相隔较戳记日期。当实际收到进账单的日期与银行戳记日期相隔较远，或次月收到上月银行收付款凭证时，可按财会人员实际远，或次月收到上月银行收付款凭证时，可按财会人员实际办理转账业务的日期填写。办理转账业务的日期填写。（3 3）银行存款付款业务，一般以开出银行付款凭证的日期或）银行存款付款业务，一般以开出银行付款凭证的日期或承付的日期填写；月末计提和分配费用等转账业务，应当填承付的日期填写；月末计提和分配费用等转账业务，应当填写当月最后一天的日期。写当月最后一天的日期。模块二模块二三、记账凭证

44、的填制三、记账凭证的填制（一）填制要求（一）填制要求1 1填制依据填制依据2 2种类种类3 3日期日期4 4摘要摘要 填写必须简明、正确，不可漏填填写必须简明、正确，不可漏填或错填。既要防止简而不明，也要防或错填。既要防止简而不明，也要防止过于繁琐。止过于繁琐。 模块二模块二三、记账凭证的填制三、记账凭证的填制（一）填制要求（一）填制要求1 1填制依据填制依据2 2种类种类3 3日期日期4 4摘要摘要5 5编号编号 记账凭证的编号方法有总字编号法、记账凭证的编号方法有总字编号法、三类编号法、五类编号法和分数编号法四三类编号法、五类编号法和分数编号法四种，企业可根据所选记账凭证的格式正确种，企业

45、可根据所选记账凭证的格式正确选用。企业无论选用哪种方法，每月均从选用。企业无论选用哪种方法，每月均从第第1 1号起规范编号，在一个月内连续编号，号起规范编号，在一个月内连续编号，不得跳号和重号。不得跳号和重号。 模块二模块二三、记账凭证的填制三、记账凭证的填制（一）填制要求（一）填制要求1 1填制依据填制依据2 2种类种类3 3日期日期4 4摘要摘要5 5编号编号6 6文字、金额文字、金额记账凭证文字应按行次逐项填写，记账凭证文字应按行次逐项填写，不得跳行；所填金额应不得跳行；所填金额应与所附原始与所附原始凭证的金额相符。凭证的金额相符。如果在合计数与如果在合计数与最后一笔数字之间有空行时，应

46、在最后一笔数字之间有空行时，应在金额栏画斜线注销。金额栏画斜线注销。 模块二模块二三、记账凭证的填制三、记账凭证的填制（一）填制要求（一）填制要求1 1填制依据填制依据2 2种类种类3 3日期日期4 4摘要摘要5 5编号编号6 6文字、金额文字、金额7 7附件附件 除填制更正错账、结账的记账凭证外，其余除填制更正错账、结账的记账凭证外，其余所有记账凭证都必须附有原始凭证或原始凭证汇所有记账凭证都必须附有原始凭证或原始凭证汇总表作附件。总表作附件。凡附件面积大于记账凭证的部分要凡附件面积大于记账凭证的部分要按记账凭证的面积折叠整齐，以便保管。如果一按记账凭证的面积折叠整齐，以便保管。如果一张原始

47、凭证涉及几张记账凭证的，可以把原始凭张原始凭证涉及几张记账凭证的，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记账证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者附上原始凭证复印件。者附上原始凭证复印件。 模块二模块二三、记账凭证的填制三、记账凭证的填制（一）填制要求（一）填制要求1 1填制依据填制依据2 2种类种类3 3日期日期4 4摘要摘要5 5编号编号6 6文字、金额文字、金额7 7附件附件8 8签名或者盖章签名或者盖章记账凭证填写完毕，应进行复核和检记账凭证填写完毕，应进行复核和检查。制单、审核、出纳

48、、记账、复核、查。制单、审核、出纳、记账、复核、会计主管等手续完成后，相关人员应会计主管等手续完成后，相关人员应签名或盖章。签名或盖章。模块二模块二三、记账凭证的填制三、记账凭证的填制（二）填制方法（二）填制方法1 1收款凭证的填制方法收款凭证的填制方法 收款凭证应根据库存现金和银行存款收入业务的原始凭证收款凭证应根据库存现金和银行存款收入业务的原始凭证填制。收款凭证的借方科目只有填制。收款凭证的借方科目只有“库存现金库存现金”和和“银行存款银行存款”，因而在凭证格式设置上，将借方科目设在左上方。收款记账凭因而在凭证格式设置上，将借方科目设在左上方。收款记账凭证应分为库存现金、银行存款科目，按

49、经济业务顺序分月连续证应分为库存现金、银行存款科目，按经济业务顺序分月连续编号，如编号，如“银收字第银收字第1 1号号”“”“现收字第现收字第1 1号号”；收款凭证的贷方；收款凭证的贷方科目应填写在凭证对应的表格中。科目应填写在凭证对应的表格中。“记账符号记账符号”栏应注明记入栏应注明记入分类账或日记账的页码，或以分类账或日记账的页码，或以“”代替，表示某个科目金额代替，表示某个科目金额已登记入账。已登记入账。模块二模块二三、记账凭证的填制三、记账凭证的填制（二）填制方法（二）填制方法1 1收款凭证的填制方法收款凭证的填制方法模块二模块二三、记账凭证的填制三、记账凭证的填制（二）填制方法（二）

50、填制方法2 2付款凭证的填制方法付款凭证的填制方法 （1 1）常见业务的付款凭证填制）常见业务的付款凭证填制 付款凭证应根据库存现金和银行存款付款业务的原始凭证付款凭证应根据库存现金和银行存款付款业务的原始凭证填制。付款凭证的贷方科目只有库存现金和银行存款，因而在填制。付款凭证的贷方科目只有库存现金和银行存款，因而在凭证格式设置上，将贷方科目设在左上方。付款记账凭证应分凭证格式设置上，将贷方科目设在左上方。付款记账凭证应分别库存现金、银行存款科目，按经济业务顺序分月连续编号，别库存现金、银行存款科目，按经济业务顺序分月连续编号，如如“银付字第银付字第1 1号号”、“现付字第现付字第1 1号号”