模块五 会计报账ppt课件.ppt

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1、模块五模块五 会计报账会计报账任务一任务一 会计对账会计对账任务二任务二 会计调账会计调账 任务三任务三 会计结账会计结账任务四任务四 资产负债表、利润表的月报表编制资产负债表、利润表的月报表编制任务驱动任务驱动 知识点知识点 会计对账的内容会计对账的内容 财产清查程序财产清查程序 财产清查的方法财产清查的方法 财产清查结果的账务处理财产清查结果的账务处理 技能点技能点 能够正确地进行会计对账、会计调账、能够正确地进行会计对账、会计调账、会计结账会计结账模块五模块五模块五模块五 1 2008年7月31日，成功科技有限公司财务部收到开户银行转来的银行对账单，进行对账。李明着手进行银行存款的对账工

2、作。 成功科技有限公司的银行存款日记账见表5-1，银行转来的银行对账单见表5-2。模块五模块五表表5-1 成功科技有限公司的银行存款日记账成功科技有限公司的银行存款日记账任务一任务一 会计对账会计对账模块五模块五表表5-2 银行对账单银行对账单任务一任务一 会计对账会计对账 2008年7月31日，成功科技有限公司对公司出纳所经管的库存现金进行清查，取得库存现金盘点报告表，见表5-3。 模块五模块五2任务一任务一 会计对账会计对账模块五模块五表5-3 库存现金盘点报告表库存现金盘点报告表2008年7 月31 日会计主管：钱峰 盘点人员：张勇、石在 出纳：李明 制单：石在任务一任务一 会计对账会计

3、对账模块五模块五 2008年7月31日，成功科技有限公司对公司原材料仓库进行清查，取得盘存单、实存账存对比表，见表5-4、5-5。 3任务一任务一 会计对账会计对账模块五模块五表5-4 盘存单盘存单单位名称：原材料库 财产类别：材料 2008 年7 月31日 编号：7号任务一任务一 会计对账会计对账模块五模块五表5-5 实存账存对比表任务一任务一 会计对账会计对账模块五模块五123任务一任务一 会计对账会计对账 账簿记录是否正确无误，并不完全取账簿记录是否正确无误，并不完全取决于账簿本身，要涉及记账的依据决于账簿本身，要涉及记账的依据会会计凭证，以及记账的对象计凭证，以及记账的对象实际经济业实

4、际经济业务。因此，出纳要在月末结账前，对企业务。因此，出纳要在月末结账前，对企业的账簿与凭证、各种账簿之间、账簿与实的账簿与凭证、各种账簿之间、账簿与实际情况进行核对。际情况进行核对。模块五模块五任务一任务一 会计对账会计对账 对账的基本步骤是：对账的基本步骤是： 将各种账簿记录与会计凭证相进行核对将各种账簿记录与会计凭证相进行核对 将总分类账簿与相关明细分类账簿进行核对将总分类账簿与相关明细分类账簿进行核对 将各项财产物资和库存现金、银行存款、债权债将各项财产物资和库存现金、银行存款、债权债务的账面金额与实存金额进行核对务的账面金额与实存金额进行核对。模块五模块五任务一任务一 会计对账会计对

5、账模块五模块五一、会计对账的内容一、会计对账的内容二、财产清查的程序二、财产清查的程序三、财产清查的方法三、财产清查的方法四、财产清查结果的账务处理四、财产清查结果的账务处理任务一任务一 会计对账会计对账1. 20081. 2008年年7 7月月3131日，李明将银行存款日记账（表日，李明将银行存款日记账（表5-15-1）与银）与银行对账单（表行对账单（表5-25-2）进行逐日逐笔勾对，发现双方存在）进行逐日逐笔勾对，发现双方存在下列未达账项：下列未达账项：企业已收、银行未收的款项为企业已收、银行未收的款项为6000060000元。元。企业已付、银行未付的款项为企业已付、银行未付的款项为120

6、000120000元。元。(3) (3) 银行己收、企业未收的款项为银行己收、企业未收的款项为5000050000元。元。(4) (4) 银行已付，企业未付的款项为银行已付，企业未付的款项为6200062000元。元。李明根据未达账项编制银行存款余额调节表，见表李明根据未达账项编制银行存款余额调节表，见表5-135-13 模块五模块五任务一任务一 会计对账会计对账模块五模块五任务一任务一 会计对账会计对账2. 20082. 2008年年7 7月月3131日，张勇根据表日，张勇根据表5-35-3中的原因和处理意见进中的原因和处理意见进行相应的账务处理。张勇的账务处理如下：行相应的账务处理。张勇的

7、账务处理如下：（1 1）报批前：）报批前： 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 180.00180.00 贷：库存现金贷：库存现金 180.00180.00（2 2）批准后：）批准后： 借：其他应收款借：其他应收款李明李明 180.00180.00 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 180.00180.00模块五模块五任务一任务一 会计对账会计对账3.2008年7月31日，张勇根据表5-4、5-5所示原因和处理意见进行相应的账务处理。张勇的账务处理如下： （1 1）报批前：）报批前：借：原材料借：原材料甲材料甲材料

8、600.00600.00贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损待处理流动资产损600 600 （2 2）批准后：）批准后：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 600.00600.00贷：管理费用贷：管理费用 600.00600.00模块五模块五任务二任务二 会计调账会计调账 模块五模块五 知识点知识点 会计调账的原因会计调账的原因 会计调账的账项会计调账的账项 会计调账的核算会计调账的核算 技能点技能点 能够正确地进行会计调账业务的核算能够正确地进行会计调账业务的核算任务二任务二 会计调账会计调账 20082008年年7 7月月3131日结账

9、前，公司需要调整本月的部分账项，财务经理安排资深会计日结账前，公司需要调整本月的部分账项，财务经理安排资深会计张勇进行调整。在调账的同时还需要编制记账凭证，为后续过账、对账、结张勇进行调整。在调账的同时还需要编制记账凭证，为后续过账、对账、结账做准备。账做准备。1 17 7月月1 1日，租出一间房屋给日，租出一间房屋给A A单位，租期一年，收到一年的租金单位，租期一年，收到一年的租金7 2007 200元存入银元存入银行。行。2 27 7月月3 3日，将闲置的仓库租给日，将闲置的仓库租给B B公司，租期公司，租期6 6个月，每月租金个月，每月租金1 0001 000元，租金在元，租金在7 7月

10、底尚未收到。月底尚未收到。3 37 7月月3131日，本月份的银行存款需计提利息收入日，本月份的银行存款需计提利息收入100100元。元。4 47 7月月3131日，对租期日，对租期2 2年、上月完成的以经营租赁方式租入的办公楼进行改良所年、上月完成的以经营租赁方式租入的办公楼进行改良所发生发生480000480000元支出，公司已受益一个月，当月需均摊改良支出费用。元支出，公司已受益一个月，当月需均摊改良支出费用。5 57 7月月3131日，因销售商品之需，本月初向日，因销售商品之需，本月初向B B公司租入包装物，租金每月公司租入包装物，租金每月5050元，至元，至月末公司尚未支付包装物租金

11、。月末公司尚未支付包装物租金。6. 76. 7月月3131日，本月份的短期借款需计提利息费用日，本月份的短期借款需计提利息费用900900元。元。7 77 7月月3131日，本月有交营业税的业务，计税营业额为日，本月有交营业税的业务，计税营业额为100 000100 000元，适用的营业税元，适用的营业税税率税率5%5%，计算出应交营业税，计算出应交营业税5 0005 000元。元。8 87 7月月3131日，本月份应计提固定资产折旧日，本月份应计提固定资产折旧2 2002 200元，其中：生产部门为元，其中：生产部门为1 8001 800元，元，企业管理部门为企业管理部门为400400元。元

12、。模块五模块五1任务二任务二 会计调账会计调账 确定账项、明确原因、规范操作确定账项、明确原因、规范操作 首先找出月末需要调整的账项；首先找出月末需要调整的账项； 针对不同类账项采用不同的方法进行调整；针对不同类账项采用不同的方法进行调整； 将需要调整的账项编制成记账凭证，以便将需要调整的账项编制成记账凭证，以便为过账做准备。为过账做准备。模块五模块五任务二任务二 会计调账会计调账模块五模块五一、会计调账的原因一、会计调账的原因二、会计调账的账项二、会计调账的账项三、会计调账的核算三、会计调账的核算任务二任务二 会计调账会计调账模块五模块五 1 1、对租出房屋租金的调账、对租出房屋租金的调账

13、2 2、对租出仓库租金的调账、对租出仓库租金的调账 3 3、对银行存款利息的调账、对银行存款利息的调账 4 4、对租入固定资产改良支出的调账、对租入固定资产改良支出的调账 5 5、对租入包装费租金的调账、对租入包装费租金的调账 7 7、对应交营业税的调账、对应交营业税的调账 8 8、对固定资产折旧的调账、对固定资产折旧的调账 6 6、对短期借款利息费用的调账、对短期借款利息费用的调账任务二任务二 会计调账会计调账模块五模块五 1 1、对租出房屋租金的调账、对租出房屋租金的调账任务二任务二 会计调账会计调账模块五模块五 1 1、对租出房屋租金的调账、对租出房屋租金的调账任务二任务二 会计调账会计

14、调账模块五模块五 2 2、对租出仓库租金的调账、对租出仓库租金的调账任务二任务二 会计调账会计调账模块五模块五 3 3、对银行存款利息的调账、对银行存款利息的调账任务二任务二 会计调账会计调账模块五模块五 4 4、对租入固定资产改良支出的调账、对租入固定资产改良支出的调账任务二任务二 会计调账会计调账模块五模块五 5 5、对租入包装费租金的调账、对租入包装费租金的调账任务二任务二 会计调账会计调账模块五模块五 6 6、对短期借款利息费用的调账、对短期借款利息费用的调账任务二任务二 会计调账会计调账模块五模块五 7 7、对应交营业税的调账、对应交营业税的调账任务二任务二 会计调账会计调账模块五模

15、块五 8 8、对固定资产折旧的调账、对固定资产折旧的调账 知识点知识点 结账的内容及准备工作结账的内容及准备工作 结账的程序结账的程序 结账的要求与方法结账的要求与方法 技能点技能点 能够正确地进行会计结账能够正确地进行会计结账模块五模块五模块五模块五模块五模块五模块五模块五一、结账的内容及准备工作一、结账的内容及准备工作二、结账的程序二、结账的程序三、结账的要求与方法三、结账的要求与方法模块五模块五1收入、费用类账户的结账收入、费用类账户的结账 关于各种收入、费用类账户的结转工作，这里仅以“主营业务收入”账户和“销售费用”账户为例，说明各种收入、费用类账户的结账方法。其结账方法见表5-24、

16、表5-25所示。本月结转主营业务收入的结果画红线表示本月结转完毕本月结转完毕2008年凭证号数摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日 7 4销售120 000 贷 120 000 5销售180 000 贷 300 00015销售200 000 贷 500 000 3l转入“本年利润”账户700 000 平 0 3l本期发生额及期末余额700 000700 000 平 0 主营业务收入明细分类账主营业务收入明细分类账账户名称：甲商品表5-24模块五模块五本月结转销售费用的结果画红线表示本月结转完毕本月结转完毕销售费用明细分类账销售费用明细分类账 账户名称：运杂费2008年凭证号数摘 要借 方贷 方借

17、或贷余 额月日 7 4付运输费 2 000借 2 00020付运输费10 000借 12 000 3l转入“本年利润”账户12 000平0 3l本期发生额及期末余额 12 00012 000平 0表表5-25模块五模块五2资产、负债、所有者权益类账户的结账资产、负债、所有者权益类账户的结账（1）按月结计本期发生额账户的月度结账，其结账方法见表5-26。 现金日记账现金日记账2008年凭证摘 要借方金额贷方金额借或贷余额月日字 号百 十 万 千 百 十 元 角 分 百 十 万 千 百 十 元 角 分百 十 万 千 百 十 元 角 分 71上年转入借50000 2记 从银行提取现金500000借5

18、50000 7记 出差借款300000借250000 10记 销售商品收入70000借320000 15记 支付劳务费280000借40000 16记 出差报销退回30000借70000 30记 购办公用品10000借60000 31本月合计600000590000借60000 表5-26本月结转现金日记账的结果画红线表示本月结转完毕模块五模块五（2）不按月结计本期发生额账户的月度结账。现以“应付账款”明细分类账为例，说明各种不需按月结计本期发生额的账户的结账方法。其结账方法见表5-27。 应付账款明细分类账应付账款明细分类账 总页总分页分页户名：光明科技有限公司 本月最后一笔业务，该业务余额

19、为本月结转余额画红线表示本月结转完毕2008年凭证摘 要借方金额贷方金额借或贷余 额月日字 号百 十 万 千 百 十 元 角 分 百 十 万 千 百 十 元 角 分百 十 万 千 百 十 元 角 分71期初余额贷500008记 材料款未付11700000贷1175000015记 支付前欠货款10000000贷175000020记 材料款未付23400000贷2515000030记 支付前欠货款22000000贷3150000表5-27模块五模块五表5-28（3）年度结账 现以“短期借款”账户为例，说明各种资产、负债、所有者权益类账户的结账方法。其结账方法见表5-28。总总 分分 类类 账账 会

20、计科目：会计科目：短期借款 第3页12月月末结转本月短期借款的余额本年度短期借款余额结转结果画红线表示本月结转完毕画双红线表示本年度结转完毕2008年凭证摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日种类编号121期初余额贷14000031汇1131日汇总55000贷8500031本月合计55000贷8500031结转下年85000平 0任务四任务四 资产负债表、利润表的月报表编制资产负债表、利润表的月报表编制 知识点知识点 财务报表的含义财务报表的含义 财务报表的种类财务报表的种类 财务报表的编制要求财务报表的编制要求 资产负债表及其编制资产负债表及其编制 利润表及其编制利润表及其编制 技能点技能点 能

21、够正确地编制资产负债表、利润表的月报表能够正确地编制资产负债表、利润表的月报表模块五模块五任务四任务四 资产负债表、利润表的月报表编制资产负债表、利润表的月报表编制 7月末，会计对账、会计调账、会计结账工月末，会计对账、会计调账、会计结账工作完毕后，张勇拿到一份本月公司的试算作完毕后，张勇拿到一份本月公司的试算平衡表（表平衡表（表5- 19），编制公司本月的资产），编制公司本月的资产负债表和利润表。负债表和利润表。模块五模块五任务四任务四 资产负债表、利润表的月报表编制资产负债表、利润表的月报表编制模块五模块五表5-29 成功公司失算平衡表任务四任务四 资产负债表、利润表的月报表编制资产负债表

22、、利润表的月报表编制 通过编制财务会计报告，提供反映会计主通过编制财务会计报告，提供反映会计主体财务状况、经营成果和现金流量的各项体财务状况、经营成果和现金流量的各项指标，为会计主体内部经营管理、企业的指标，为会计主体内部经营管理、企业的外部利益关系人（投资者、债权人、政府外部利益关系人（投资者、债权人、政府管理部门等）了解企业的财务状况、经营管理部门等）了解企业的财务状况、经营成果和现金流量等方面的信息提供总括的成果和现金流量等方面的信息提供总括的会计资料。会计资料。模块五模块五任务四任务四 资产负债表、利润表的月报表编制资产负债表、利润表的月报表编制模块五模块五一、财务报表的含义一、财务报

23、表的含义二、财务报表的种类二、财务报表的种类三、财务报表的编制要求三、财务报表的编制要求四、资产负债表四、资产负债表五、利润表的编制五、利润表的编制任务四任务四 资产负债表、利润表的月报表编制资产负债表、利润表的月报表编制模块五模块五编制资产负债表 如图5-3所示表示大括号左侧几项数额相加得到箭头右侧的数额表示箭头左侧的数额与箭头右侧数额相同，为直接填列图5-3任务四任务四 资产负债表、利润表的月报表编制资产负债表、利润表的月报表编制模块五模块五各类科目直接从试算平衡表的本期发生额列中直接填入利润表，具体如图5-4所示图5-4模块五模块五一、会计对账的内容一、会计对账的内容（一）账证核对（一）

24、账证核对（二）账账核对（二）账账核对 1、编制、编制“总分类账户本期发生额对照表总分类账户本期发生额对照表” 2、编制各种、编制各种“明细分类账户本期发生额及余额明细表明细分类账户本期发生额及余额明细表” 3、核对库存现金、银行存款日记账本期发生额、期末余额、核对库存现金、银行存款日记账本期发生额、期末余额与库存现金、银行存款总账本期发生额、期末余额是否相与库存现金、银行存款总账本期发生额、期末余额是否相符符 4、按月或定期核对会计部门各种财产物资明细分类账期末、按月或定期核对会计部门各种财产物资明细分类账期末余额与财产物资保管、使用部门的明细分类账余额是否相余额与财产物资保管、使用部门的明细

25、分类账余额是否相符符 任务一任务一 会计对账会计对账一、会计对账的内容一、会计对账的内容（三）账实核对（三）账实核对1、核对库存现金日记账余额与库存现金实际库存数是否相、核对库存现金日记账余额与库存现金实际库存数是否相符；符；2、核对银行存款日记账的记录与银行对账单是否相符；、核对银行存款日记账的记录与银行对账单是否相符；3、核对各种应收、应付结算款项明细分类账的余额，与有、核对各种应收、应付结算款项明细分类账的余额，与有关债权债务结算单位或个人所记载的金额是否相符；关债权债务结算单位或个人所记载的金额是否相符；4、核对各项存货、核对各项存货(原材料、在产品、库存商品等原材料、在产品、库存商品

26、等)明细分类账明细分类账的账存数与实存数是否相符；的账存数与实存数是否相符；5、核对房屋、机器设备、运输设备等各项固定资产的账存、核对房屋、机器设备、运输设备等各项固定资产的账存数与实存数是否相符。数与实存数是否相符。 模块五模块五模块五模块五二、财产清查的程序二、财产清查的程序（一）概念和作用（一）概念和作用 财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，来确定其实存数，并查明来款项的盘点或核对，来确定其实存数，并查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。财产账存数与实存数是否相符的一种专门方法。财产清查既是加强财产物质管理的一项重要工作

27、，也清查既是加强财产物质管理的一项重要工作，也是会计核算工作的一项重要制度。会计制度规定，是会计核算工作的一项重要制度。会计制度规定，在编制年度财务会计报告之前必须进行财产清查，在编制年度财务会计报告之前必须进行财产清查，以保证会计信息真实、完整。加强财产清查工作，以保证会计信息真实、完整。加强财产清查工作，对于加强企业管理、发挥会计的监督作用等都具对于加强企业管理、发挥会计的监督作用等都具有重要的意义。有重要的意义。 模块五模块五二、财产清查程序二、财产清查程序1、建立财产清查小组。、建立财产清查小组。2、组织清查人员学习有关政策规定，掌握有关法、组织清查人员学习有关政策规定，掌握有关法律、

28、法规和相关业务知识，以提高财产清查工作律、法规和相关业务知识，以提高财产清查工作的质量。的质量。3、确定清查对象、范围，明确清查任务。、确定清查对象、范围，明确清查任务。4、制定清查方案，具体安排清查内容、时间、步、制定清查方案，具体安排清查内容、时间、步骤、方法，做好清查前的必要准备。骤、方法，做好清查前的必要准备。5、确定清查原则，按照先应清查数量、核对账簿、确定清查原则，按照先应清查数量、核对账簿记录，再认定物品质量的原则进行。记录，再认定物品质量的原则进行。6、填制盘存清单。、填制盘存清单。 模块五模块五三、财产清查的方法三、财产清查的方法（一）货币资金的清查方法（一）货币资金的清查方

29、法1、库存现金的清查方法、库存现金的清查方法 对库存现金的清查，通常采用实地盘点法。首先是确定库存现金的实存数，对库存现金的清查，通常采用实地盘点法。首先是确定库存现金的实存数，然后与库存现金日记账的账面余额进行核对，再确定账实是否相符。填写然后与库存现金日记账的账面余额进行核对，再确定账实是否相符。填写“库存现金盘点报告表库存现金盘点报告表”，作为确定库存现金长短款的核算依据，作为确定库存现金长短款的核算依据 模块五模块五三、财产清查的方法三、财产清查的方法（一）货币资金的清查方法（一）货币资金的清查方法2、银行存款的清查方法、银行存款的清查方法 （1）银行存款账目核对法的步骤）银行存款账目

30、核对法的步骤1）以结算凭证的种类、号码和金额为依据，将本单位银行存款日记）以结算凭证的种类、号码和金额为依据，将本单位银行存款日记账与银行对账单进行逐日逐笔核对。凡双方都有记录的，用铅笔在金账与银行对账单进行逐日逐笔核对。凡双方都有记录的，用铅笔在金额旁边打上记号额旁边打上记号“”。2）找出未达账项）找出未达账项(即银行存款日记账和银行对账单中没有打即银行存款日记账和银行对账单中没有打“”的款的款项项)。3）将日记账和对账单的月末余额及找出的未达账项填入）将日记账和对账单的月末余额及找出的未达账项填入“银行存款银行存款余额调节表余额调节表”，并计算出调整后的余额。，并计算出调整后的余额。4）将

31、调整平衡的银行存款余额调节表（表）将调整平衡的银行存款余额调节表（表5-8），经主管会计签章后，），经主管会计签章后，呈报开户银行。凡有几个银行户头以及开设有外币存款户头的单位，呈报开户银行。凡有几个银行户头以及开设有外币存款户头的单位，应分别按存款户头开设银行存款日记账，以便与各户头的银行对账单应分别按存款户头开设银行存款日记账，以便与各户头的银行对账单进行核对，并分别编制各户头的银行存款余额调节表。进行核对，并分别编制各户头的银行存款余额调节表。 模块五模块五三、财产清查的方法三、财产清查的方法（二）问题的处理（二）问题的处理 未达账项，是指由于企业和银行双方收付款项的记账时间不一致而发生

32、的一方已入账、未达账项，是指由于企业和银行双方收付款项的记账时间不一致而发生的一方已入账、另一方尚未入账的款项未达账项通常有四种情况，见表另一方尚未入账的款项未达账项通常有四种情况，见表5-9。 表5-9 未达账项的具体情况账项未达类型具体情况企业银行企业处理银行处理已记收未记收存入银行的款项，已入账增加了银行存款尚未办理存款手续、未入账已记付未记付开支票或其他付款凭证后，已入账减少了银行存款尚未实际划出款项、未入账未记收己记收未收到收款凭证、未入账付给企业的利息或代企业收到的款项，已登记入账增加了企业的银行存款未记付已记付 未接到付款凭证、未入账代企业支付的款项，银行己记账减少了企业的银行存

33、款模块五模块五三、财产清查的方法三、财产清查的方法（二）问题的处理（二）问题的处理 在企业银行存款出现未达账项后，按下列在企业银行存款出现未达账项后，按下列“余额调节法余额调节法”计算公式进行调节，并据计算公式进行调节，并据此编制此编制“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”。 模块五模块五三、财产清查的方法三、财产清查的方法（三）注意事项（三）注意事项1)银行存款余额调节表是一种对账记录或对账工具，并不是银行存款余额调节表是一种对账记录或对账工具，并不是会计凭证，不能作为登记账簿的依据，即不能根据未达账会计凭证，不能作为登记账簿的依据，即不能根据未达账项来调整银行存款账面记录，未达账项的经济

34、事项，只有项来调整银行存款账面记录，未达账项的经济事项，只有在收到有关凭证后才能进行有关账务处理。在收到有关凭证后才能进行有关账务处理。2) 银行存款余额调节表经调节后相等的余额，是企业可以动银行存款余额调节表经调节后相等的余额，是企业可以动用的银行存款实有数。用的银行存款实有数。模块五模块五 三、财产清查的方法三、财产清查的方法（三）实物清查的方法（三）实物清查的方法 （1）实物清查的技术方法）实物清查的技术方法 1）实地盘点法）实地盘点法 （适用于采用逐一清点或用计量器确定其（适用于采用逐一清点或用计量器确定其实存数进行盘点的财产物资）实存数进行盘点的财产物资） 2）技术推算盘点法）技术推

35、算盘点法 （适用于大量的难以逐一清点财产物（适用于大量的难以逐一清点财产物资的清查）资的清查）任务一任务一 会计对账会计对账 三、财产清查的方法三、财产清查的方法（三）实物清查的方法（三）实物清查的方法 （2）编制实存账存对比表）编制实存账存对比表 模块五模块五模块五模块五 三、财产清查的方法三、财产清查的方法（四）往来款项的清查方法（四）往来款项的清查方法 往来款项包括应收账款、应收票据、应付票据、其他应收款、其他应付款、往来款项包括应收账款、应收票据、应付票据、其他应收款、其他应付款、预收账款、预付账款等。一般采用账目核对法，即采用信函查询预收账款、预付账款等。一般采用账目核对法，即采用信

36、函查询 如图如图5-1所所示示模块五模块五 三、财产清查的方法三、财产清查的方法（四）往来款项的清查方法（四）往来款项的清查方法 清查完毕，应根据各个往来单位寄回的回单，编制往来款清查完毕，应根据各个往来单位寄回的回单，编制往来款项清查报告表，列示清查的具体结果。往来款项清查报告项清查报告表，列示清查的具体结果。往来款项清查报告表格式见表表格式见表5-12模块五模块五四、财产清查结果的账务处理四、财产清查结果的账务处理（一）发生盘盈、盘亏时的处理（一）发生盘盈、盘亏时的处理（1）盘盈）盘盈借：借：资产账户资产账户贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢或待处理固定资产损溢待处理流

37、动资产损溢或待处理固定资产损溢（2）盘亏）盘亏借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢或待处理固定资产损溢待处理流动资产损溢或待处理固定资产损溢贷：贷：资产账户资产账户 对于财产清查中发现的盘盈、盘亏除做以上账务处理外，应及时将对于财产清查中发现的盘盈、盘亏除做以上账务处理外，应及时将“清查结果报告表清查结果报告表”和和“盘点报告表盘点报告表”报财务主管领导审批。报财务主管领导审批。 模块五模块五四、财产清查结果的账务处理四、财产清查结果的账务处理（二）盈亏审批之后的处理（二）盈亏审批之后的处理 （1）盘盈）盘盈 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢或待处理流动

38、资产损溢或待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢 贷：营业外收入、管理费用等账户贷：营业外收入、管理费用等账户（2）盘亏）盘亏 借：营业外支出、其他应收款等账户借：营业外支出、其他应收款等账户 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢或待处理流动资产损溢或 待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢模块五模块五任务二任务二 会计调账会计调账一、会计调账的原因一、会计调账的原因 企业会计核算以权责发生制为基础企业会计核算以权责发生制为基础 由于实际操作上的困难，企业平时不可能对每项由于实际操作上的困难，企业平时不可能对每项业务都按权责发生制来记录，因而使得部分交易业务都按权责发生制来记录，

39、因而使得部分交易就按现金收支活动发生的时日进行了记录，导致就按现金收支活动发生的时日进行了记录，导致期末会计调账事项的发生。的费用与交易活动的期末会计调账事项的发生。的费用与交易活动的达成产生了时间差。达成产生了时间差。 调整就是使各期的收入和费用能在此基础上进行调整就是使各期的收入和费用能在此基础上进行配比配比 任务二任务二 会计调账会计调账 二、会计调账的账项二、会计调账的账项 预收收入的分配预收收入的分配 应计收入的记录应计收入的记录 预付费用的摊销预付费用的摊销 应计费用的记录应计费用的记录 其他需要调整的账项其他需要调整的账项模块五模块五任务二任务二 会计调账会计调账三、会计调账的核

40、算三、会计调账的核算（一）预收收入的会计调账（一）预收收入的会计调账1、预收收入及其特征（递延特征）、预收收入及其特征（递延特征）2、核算账户（负债类账户、核算账户（负债类账户 ） （二）应计收入的会计调账（二）应计收入的会计调账 （三）预付费用的会计调账（三）预付费用的会计调账 （四）应计费用的会计调整（四）应计费用的会计调整 （五）其他账项的期末调整（五）其他账项的期末调整模块五模块五任务二任务二 会计调账会计调账三、会计调账的核算三、会计调账的核算（二）应计收入的会计调账（二）应计收入的会计调账1、应计收入及其特征（应收款项的特征、应计收入及其特征（应收款项的特征 ）2、核算账户（、核算

41、账户（“应收账款应收账款”或或“其他应收其他应收款款” ）模块五模块五任务二任务二 会计调账会计调账三、会计调账的核算三、会计调账的核算（三）预付费用的会计调账（三）预付费用的会计调账1、预付费用及其特征（递延费用的特征、预付费用及其特征（递延费用的特征 ）2、核算账户（贷记、核算账户（贷记“长期待摊费用长期待摊费用”账户账户 ）模块五模块五任务二任务二 会计调账会计调账三、会计调账的核算三、会计调账的核算（四）应计费用的会计调整（四）应计费用的会计调整1、其他应付款、其他应付款 “制造费用制造费用”、“管理费用管理费用”等账户，贷记等账户，贷记“其他应付款其他应付款”账户。账户。2应付利息应

42、付利息 应付利息是指由本期负担，但本期尚未支付而预先提存的利息费用。应付利息是指由本期负担，但本期尚未支付而预先提存的利息费用。3应交税费应交税费 企业应按税法规定，应向国家缴纳各种税款。有些税是发生时直接企业应按税法规定，应向国家缴纳各种税款。有些税是发生时直接支付的，在支付时，借记支付的，在支付时，借记“管理费用管理费用”等账户，贷记等账户，贷记“银行存款银行存款”或或“库存现金库存现金”账户。这种税就不需再进行账项调整。但有些税是根据账户。这种税就不需再进行账项调整。但有些税是根据计税营业额或收入额，在月末按规定税率计算、于下月初缴纳的，如计税营业额或收入额，在月末按规定税率计算、于下月

43、初缴纳的，如营业税、消费税等。营业税、消费税等。模块五模块五任务二任务二 会计调账会计调账三、会计调账的核算三、会计调账的核算（五）其他账项的期末调整（五）其他账项的期末调整1、应收款项坏账准备的计提、应收款项坏账准备的计提2、固定资产折旧、固定资产折旧 模块五模块五任务三任务三 会计结账会计结账一、结账的内容及准备工作一、结账的内容及准备工作1、结账的主要内容、结账的主要内容（1）结算各种收入、费用账户，将经营成果在账面上揭示出来，据以计算定本）结算各种收入、费用账户，将经营成果在账面上揭示出来，据以计算定本期损益。期损益。（2）结算各种资产、负债和所有者权益账户，分别结出它们的本期发生额和

44、期）结算各种资产、负债和所有者权益账户，分别结出它们的本期发生额和期末余额，并将期末余额作为下期的期初余额，以分清上下期的会计记录。末余额，并将期末余额作为下期的期初余额，以分清上下期的会计记录。2、准备工作、准备工作（1）检查本期内所发生的经济业务是否均已填制或取得了会计凭证，并据以登）检查本期内所发生的经济业务是否均已填制或取得了会计凭证，并据以登记入账，如发现有遗漏，应及时补记，以保证本期经济业务全部入账。记入账，如发现有遗漏，应及时补记，以保证本期经济业务全部入账。（2）检查本期内所发生的经济业务是否按照权责发生制的要求，对有关收入和）检查本期内所发生的经济业务是否按照权责发生制的要求

45、，对有关收入和费用进行了账项调整，对该摊销的费用是否在本期进行了摊销、该计提费用费用进行了账项调整，对该摊销的费用是否在本期进行了摊销、该计提费用是否在本期进行了预提。是否在本期进行了预提。（3）要事先进行对账，以确保账证相符、账账相符和账实相符。）要事先进行对账，以确保账证相符、账账相符和账实相符。 模块五模块五任务三任务三 会计结账会计结账 二、结账的程序二、结账的程序 （1）找出需要结账的账户。）找出需要结账的账户。 （2）对收入、费用类账户进行结账。）对收入、费用类账户进行结账。 （3）将损益类账户发生额转入）将损益类账户发生额转入“本年利润本年利润”账户，以结平所有损益类账户余额。账

46、户，以结平所有损益类账户余额。 （4）结算出资产、负债和所有者权益账户）结算出资产、负债和所有者权益账户的本期发生额和余额，以便作为下期的期的本期发生额和余额，以便作为下期的期初余额。初余额。 模块五模块五任务三任务三 会计结账会计结账三、结账的要求与方法三、结账的要求与方法（一）结账种类及要求（一）结账种类及要求1、结账按照时间分类，主要有月结、年结、结账按照时间分类，主要有月结、年结2、各单位应当按照规定定期结账，会计期末必须、各单位应当按照规定定期结账，会计期末必须进行结账。结账前，必须将本期内所发生的各项进行结账。结账前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账。不得为赶编会计报表

47、而经济业务全部登记入账。不得为赶编会计报表而提前结账，也不得先编制会计报表后结账。结账提前结账，也不得先编制会计报表后结账。结账时，应当结出每个账户的借方或贷方的期末余额时，应当结出每个账户的借方或贷方的期末余额 模块五模块五任务三任务三 会计结账会计结账三、结账的要求与方法三、结账的要求与方法（二）不同账户的具体结账处理（二）不同账户的具体结账处理 1.月结月结在月末，对月度账户记录进行结账称为月结。根据不同的账户记录，月结需分别采用在月末，对月度账户记录进行结账称为月结。根据不同的账户记录，月结需分别采用不同的方法：不同的方法：不需要按月结计本期发生额的账户，每次记账之后，都要随时结出余额

48、，每月最后不需要按月结计本期发生额的账户，每次记账之后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。月末结账时，只需要在最后一笔经济业务记录之下通栏划单一笔余额即为月末余额。月末结账时，只需要在最后一笔经济业务记录之下通栏划单红线，不需要再结计一次余额。红线，不需要再结计一次余额。需要结出当月发生额的，每月结账时，应当在最后一笔经济业务记录下通栏划单红需要结出当月发生额的，每月结账时，应当在最后一笔经济业务记录下通栏划单红线，结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明线，结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计本月合计”字样，并在下面再通栏划字样，并在下面再通栏划单红线。单红线。需要结出本

49、年累计发生额的某些明细账户，每月结账时，应在需要结出本年累计发生额的某些明细账户，每月结账时，应在“本月合计本月合计”行下登行下登记结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明记结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计本年累计”字样，并在下面再通栏划单红线。字样，并在下面再通栏划单红线。12月末的月末的“本年累计本年累计”就是全年累计就是全年累计发生额。发生额。总账账户平时只需结出月末余额。总账账户平时只需结出月末余额。 模块五模块五任务三任务三 会计结账会计结账三、结账的要求与方法三、结账的要求与方法（二）不同账户的具体结

50、账处理（二）不同账户的具体结账处理2、年度终了结账时，所有总账账户都应当在月结下一行结、年度终了结账时，所有总账账户都应当在月结下一行结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计本年合计”字样，并在下面通栏划单红线，还要将各账户的余额转入字样，并在下面通栏划单红线，还要将各账户的余额转入下一年度的新账户，作为下年度的期初余额。结转时，可下一年度的新账户，作为下年度的期初余额。结转时，可在各账户在各账户“本年合计本年合计”一行的下面，在一行的下面，在“摘要摘要”栏注明栏注明“结转下年结转下年”字样，并以与期末余额相反的方向、相同的字样，并以与期末余额相