（高职）任务二土地增值税纳税实务ppt课件.ppt

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1、任务二 土地增值税纳税实务纳税实务项目八 其他税种纳税实务项目八 其他税种纳税实务任务一资源税纳税实务任务二 土地增值税纳税实务任务三 房产税纳税实务任务四 城镇土地使用税纳税实务任务五 耕地占用税纳税实务任务六 印花税纳税实务任务七 契税纳税实务任务八 车船税纳税实务项目八 其他税种纳税实务任务九 船舶吨税纳税实务任务十 车辆购置税纳税实务任务十一 烟叶税纳税实务任务十二 城市维护建设税及教育费附加纳税实务任务十三 环境保护税纳税实务任务二 土地增值税纳税实务任务十三 环境保护税纳税实务二、征税范围土地增值税的课税对象是有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权所取得的增值额。（一）

2、征税范围的一般规定（1）土地增值税只对转让国有土地使用权的行为课税，转让非国有土地和出让国有土地的行为均不征税。（2）土地增值税既对转让土地使用权课税，也对转让地上建筑物和其他附着物的产权征税。（3）土地增值税只对有偿转让的房地产征税，对以继承、赠与等方式无偿转让的房地产不予征税。三、税率四、应纳税额的计算（一）土地增值税的计算步骤第一步：确定应税收入；第二步：确定扣除项目；第三步：计算土地增值额；第四步：计算增值额占扣除项目金额的百分比；第五步：计算应纳税额。3房地产评估价格应按照房地产评估价格计算征收土地增值税的行为有：（1）出售旧房及建筑物的，应按评估价格计算扣除项目的金额。（2）隐瞒、

3、虚报房地产成交价格的行为，应由评估机构参照同类房地产的市场交易价格进行评估。税务机关根据评估价格确定转让房地产的收入。（3）提供扣除项目金额不实的行为，应由评估机构按照房屋重置成本价乘以成新度折扣率，确定房产的扣除项目金额，并用该房产所坐落土地取得时的基准地价或标定地价来确定土地的扣除项目金额，房产和土地的扣除项目金额之和为该房地产的扣除项目金额。（4）转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的行为。对于此项行为，应按评估的市场交易价格确定其实际成交价，并以此作为转让房地产的收入计算征收土地增值税。【例题1】某房地产开发公司当年销售其新建商品房十幢，取得销售收入7000万元，已知该

4、公司支付与商品房相关的土地使用权费及开发成本合计为2380万元。该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，该商品房所在地的省政府规定，计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为10%，销售商品房缴纳有关税金420万元。该公司销售商品房应缴纳的土地增值税是多少？【答案分析】（1）销售收入=7000（万元）（2）扣除项目合计=2380+238010%+420+238020%=3514（万元）（3）增值额=7000-3514=3486（万元）（4）增值额与扣除项目比例=34863514=99%100%（5）土地增值税额=348640%-35145%=1218.70（万元）五、税收优惠六、申报与缴纳二、纳税地点土地增值税的纳税人，应向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的，应按不同的坐落地分别申报纳税。纳税人类型现实状况申报纳税地点法人机构所在地或经营地与转让的房地产在同一地在办理税务登记的原管辖税务机关机构所在地或经营地与转让的房地产不在同一地在房地产坐落地；如果有两个或两个以上，应按房地产所在地分别纳税自然人房地产坐落地与其居住地一致住所所在地房地产坐落地与其居住地不一致办理过户手续地三、纳税清算（三）土地增值税的核定征收