（高职)09-202001 总会计报表（六版）ppt课件.pptx

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1、09-202001 总会计报表 （六版） 第九章第九章 总会计报表总会计报表 第一节第一节 总会计报表的分类与编制程序总会计报表的分类与编制程序 一、总会计报表的分类一、总会计报表的分类 总会计报表总会计报表: :反映政府财政预算执行结果和财务状况的反映政府财政预算执行结果和财务状况的书面文件。书面文件。 报表分类。报表分类。 （1 1）按会计要素项目按会计要素项目: :资产负债表、收入支出表等资产负债表、收入支出表等 （2 2）按预算资金项目按预算资金项目: :一般公共预算执行情况表、政府性基一般公共预算执行情况表、政府性基金预算执行情况表、国有资本经营预算执行情况表、财政专金预算执行情况表

2、、国有资本经营预算执行情况表、财政专户管理资金收支情况表、专用基金收支情况表等户管理资金收支情况表、专用基金收支情况表等 （3 3）按报送时间按报送时间: :旬报、月报、年报等。旬报、月报、年报等。 二、总会计报表的编制要求二、总会计报表的编制要求 （1 1）编制时间要求编制时间要求 （2 2）编制内容要求编制内容要求政府政府会计（六版）会计（六版） 三、总会计年终报表的编制程序三、总会计年终报表的编制程序 （一）年终清理结算（一）年终清理结算 1. 1.核对年度预算核对年度预算 2. 2.清理本年预算收支清理本年预算收支 3. 3.组织征收部门和国家金库进行年度对账组织征收部门和国家金库进行

3、年度对账 4. 4.清理核对当年拨款支出清理核对当年拨款支出 5. 5.核实股权、债权和债务核实股权、债权和债务 6. 6.清理往来款项清理往来款项 7. 7.进行年终财政结算进行年终财政结算 ( (二二) )年终结账年终结账 1. 1.年终转账年终转账 2. 2.结清旧账结清旧账 3. 3.记入新账记入新账政府政府会计（六版）会计（六版） 第二节第二节 资产负债表资产负债表 一、资产负债表的概念与结构一、资产负债表的概念与结构 资产负债表资产负债表: :反映政府财政在某一特定日期财务状况反映政府财政在某一特定日期财务状况的报表。的报表。 按照资产、负债和净资产分类、分项列示按照资产、负债和净

4、资产分类、分项列示 基本格式如教材基本格式如教材表表9-19-1所示所示 左方：左方：资产项目资产项目 流动资产流动资产 非流动资产非流动资产 右方：右方：负债与净资产项日负债与净资产项日 流动负债流动负债 非流动负债非流动负债 净资产项目净资产项目政府政府会计（六版）会计（六版） 二、资产负债表的编制方法二、资产负债表的编制方法 （一）（一）“年初余额年初余额”填列方法填列方法( (教材教材146146说明说明) ) （二）（二）“期末余额期末余额”填列方法填列方法( (教材教材148-150148-150页说明页说明) ) 1.1.根据总分类账户期末余额直接填列根据总分类账户期末余额直接填

5、列 （1 1）资产类项目）资产类项目(11(11个项目）个项目） （2 2）负债类项目）负债类项目（3 3个项目）个项目） （3 3）净资产类项目）净资产类项目（8 8个项目）个项目） 2 2根据明细分类账户期末余额分析计算填列根据明细分类账户期末余额分析计算填列 （1 1）资产类项目）资产类项目（3 3个项目）个项目） （2 2）负债类项目）负债类项目（8 8个项目）个项目） 3 3、根据账户期末余额方向分析填列、根据账户期末余额方向分析填列 （1 1）资产类项目）资产类项目 （2 2）负债类项目）负债类项目 （3 3）净资产类项目）净资产类项目 注：结合注：结合“实务训练一实务训练一”练习

6、练习 资产负债表的填制方法资产负债表的填制方法政府政府会计（六版）会计（六版） 第三节第三节 收入支出表收入支出表 一、收入支出表的概念与结构一、收入支出表的概念与结构 收入支出表收入支出表: :反映政府财政在某一会计期间各类财政反映政府财政在某一会计期间各类财政资金收入、支出和结转结余情况的报表。资金收入、支出和结转结余情况的报表。 根据资金性质按照收入、支出、结转结余的构成分类、根据资金性质按照收入、支出、结转结余的构成分类、 分项列示分项列示 基本格式如表基本格式如表9-29-2所示。所示。 栏次分为：栏次分为：一般公共预算、政府性基金预算、国有资本一般公共预算、政府性基金预算、国有资本

7、经营预期算、财政专户管理资金、专用基金等五栏经营预期算、财政专户管理资金、专用基金等五栏 行次分为：行次分为：年初结转结余、收入合计及各项目、支出合年初结转结余、收入合计及各项目、支出合计及各项目、年末结转结余等多行。计及各项目、年末结转结余等多行。政府政府会计（六版）会计（六版） 二、收入支出表的编制方法二、收入支出表的编制方法 （一）（一）“本月数本月数”与与“本年累计数本年累计数”栏的含义栏的含义 “本月数本月数”栏反映各项目的本月实际发生数。栏反映各项目的本月实际发生数。 编制年度收入支出表时，应将本栏改为编制年度收入支出表时，应将本栏改为“上年数上年数” “本年累计数本年累计数”栏反

8、映各项目自年初起至报告期末止栏反映各项目自年初起至报告期末止 的累计实际发生数。的累计实际发生数。 编制年度收入支出表时，应将本栏改为编制年度收入支出表时，应将本栏改为“本年数本年数” （二）（二）“本月数本月数”栏各项目的内容和填列方法栏各项目的内容和填列方法 ( (教材教材152-155152-155说明说明) ) 1 1年初结转结余项目的填列年初结转结余项目的填列 2 2收入合计及所属项目的填列收入合计及所属项目的填列 （1 1）“收入合计收入合计” ” （2 2）“本级收入本级收入” （3 3）“补助收入补助收入 （4 4）“上解收入上解收入” （5 5）“地区间援助收入地区间援助收入

9、”（6 6）“债务收入债务收入” （7 7）“债务转贷收入债务转贷收入” ” （8 8）“动用预算稳定调节基金动用预算稳定调节基金” （9 9）“调入资金调入资金”。政府政府会计（六版）会计（六版） 3 3支出合计及所属项目的填列支出合计及所属项目的填列 （1 1）“支出合计支出合计” ” （2 2）“本级支出本级支出” （3 3）“补助支出补助支出” ” （4 4）“上解支出上解支出” （5 5）“地区间援助支出地区间援助支出”（6 6）“债务还本支出债务还本支出” （7 7）“债务转贷支出债务转贷支出”（8 8）“安排预算稳定调节基金安排预算稳定调节基金” （9 9）“调出资金调出资金”。

10、 4 4结余转出及所属项目的填列结余转出及所属项目的填列 5 5年末结转结余项目的填列年末结转结余项目的填列 注：结合注：结合“实务训练二实务训练二”练习练习 收入支出表的填制方法收入支出表的填制方法政府政府会计（六版）会计（六版） 第四节第四节 预算执行情况表与收支情况表预算执行情况表与收支情况表 一、预算执行情况表一、预算执行情况表 （一）一般公共预算执行情况表（一）一般公共预算执行情况表 1 1一般公共预算执行情况表的概念与结构一般公共预算执行情况表的概念与结构 一般公共预算执行情况表一般公共预算执行情况表: :反映政府财政在某一反映政府财政在某一 会计期间一般公共预算收支执行结果的报表

11、，会计期间一般公共预算收支执行结果的报表， 基本格式如表基本格式如表9-39-3所示。所示。 2 2一般公共预算执行情况表的编制方法一般公共预算执行情况表的编制方法 （1 1）“一般公共预算本级收入一般公共预算本级收入”项目及所属各明细项项目及所属各明细项 目，根据目，根据“一般公共预算本级收入一般公共预算本级收入”账户及所属各明细账账户及所属各明细账 户的本期发生额填列。户的本期发生额填列。 （2 2）“一般公共预算本级支出一般公共预算本级支出”项目及所属各明细项项目及所属各明细项 目，根据目，根据“一般公共预算本级支出一般公共预算本级支出”账户及所属各明细账账户及所属各明细账 户的本期发生

12、额填列。户的本期发生额填列。 政府政府会计（六版）会计（六版） （二）政府性基金预算执行情况表（二）政府性基金预算执行情况表 1 1政府性基金预算执行情况表的概念与结构政府性基金预算执行情况表的概念与结构 政府性基金预算执行情况表政府性基金预算执行情况表: :反映政府财政在某反映政府财政在某 一会计期间政府性基金预算收支执行结果的报表一会计期间政府性基金预算收支执行结果的报表 基本格式如表基本格式如表9-49-4 2 2政府性基金预算执行情况表的编制方法政府性基金预算执行情况表的编制方法 （1 1）“政府性基金预算本级收入政府性基金预算本级收入”项目及所属各明细项项目及所属各明细项 目，根据目

13、，根据“政府性基金预算本级收入政府性基金预算本级收入”账户及所属各明细账户及所属各明细 账户的本期发生额填列。账户的本期发生额填列。 （2 2）“政府性基金预算本级支出政府性基金预算本级支出”项目及所属各明细项项目及所属各明细项 目，根据目，根据“政府性基金预算本级支出政府性基金预算本级支出”账户及所属各明细账户及所属各明细 账户的本期发生额填列。账户的本期发生额填列。政府政府会计（六版）会计（六版） （三）国有资本经营预算执行情况表（三）国有资本经营预算执行情况表 1 1国有资本经营预算执行情况表的概念与结构国有资本经营预算执行情况表的概念与结构 国有资本经营预算执行情况表国有资本经营预算执

14、行情况表: :反映政府财政在反映政府财政在 某一会计期间国有资本经营预算收支执行结果的报表某一会计期间国有资本经营预算收支执行结果的报表 基本格式如表基本格式如表9-59-5 2 2国有资本经营预算执行情况表的编制方法国有资本经营预算执行情况表的编制方法 （1 1）“国有资本经营预算本级收入国有资本经营预算本级收入”项目及所属各明细项目及所属各明细 项目，根据项目，根据“国有资本经营预算本级收入国有资本经营预算本级收入”账户及所属各账户及所属各 明细账户的本期发生额填列。明细账户的本期发生额填列。 （2 2）“国有资本经营预算本级支出国有资本经营预算本级支出”项目及所属各明细项目及所属各明细

15、项目，根据项目，根据“国有资本经营预算本级支出国有资本经营预算本级支出”账户及所属各明账户及所属各明细账户的本期发生额填列。细账户的本期发生额填列。 政府政府会计（六版）会计（六版） 二、收支情况表二、收支情况表 （一）财政专户管理资金收支情况表（一）财政专户管理资金收支情况表 1 1财政专户管理资金收支情况表的概念与结构财政专户管理资金收支情况表的概念与结构 财政专户管理资金收支情况表财政专户管理资金收支情况表: :反映政府财政在反映政府财政在 某一会计期间纳入财政专户管理的财政专户管理资金全部某一会计期间纳入财政专户管理的财政专户管理资金全部 收支情况的报表收支情况的报表 基本格式如表基本

16、格式如表9-69-6 2 2财政专户管理资金收支情况表的编制方法财政专户管理资金收支情况表的编制方法 （1 1）“财政专户管理资金收入财政专户管理资金收入”项目及所属各明细项目，项目及所属各明细项目， 根据根据“财政专户管理资金收入财政专户管理资金收入”账户及所属各明细账户的账户及所属各明细账户的 本期发生额填列。本期发生额填列。 （2 2）“财政专户管理资金支出财政专户管理资金支出”项目及所属各明细项目，项目及所属各明细项目， 根据根据“财政专户管理资金支出财政专户管理资金支出”账户及所属各明细账户的账户及所属各明细账户的 本期发生额填列。本期发生额填列。政府政府会计（六版）会计（六版） （

17、二）专用基金收支情况表（二）专用基金收支情况表 1 1专用基金收支情况表的概念与结构专用基金收支情况表的概念与结构 专用基金收支情况表专用基金收支情况表: :反映政府财政在某一会计期间反映政府财政在某一会计期间 专用基金全部收支情况的报表专用基金全部收支情况的报表 基本格式如表基本格式如表9-79-7所示。所示。 2 2专用基金收支情况表的编制方法专用基金收支情况表的编制方法 （1 1）“专用基金收入专用基金收入”项目及所属各明细项目，根据项目及所属各明细项目，根据“ 专用基金收入专用基金收入”账户及所属各明细账户的本期发生额填列。账户及所属各明细账户的本期发生额填列。 （2 2）“专用基金支

18、出专用基金支出”项目及所属各明细项目，根据项目及所属各明细项目，根据“ 专用基金支出专用基金支出”账户及所属各明细账户的本期发生额填列。账户及所属各明细账户的本期发生额填列。 政府政府会计（六版）会计（六版） 第五节第五节 会计报表附注与组织工作会计报表附注与组织工作 一、财政总预算会计报表附注一、财政总预算会计报表附注 附注附注: :指对在会计报表中列示项目的文字描述或明细资指对在会计报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在会计报表中列示项目的说明。料，以及对未能在会计报表中列示项目的说明。 附注至少披露下列内容：附注至少披露下列内容： （1 1）遵循）遵循财政总预算会计制度财政总预

19、算会计制度的声明的声明 （2 2）本级政府财政预算执行情况和财务状况的说明）本级政府财政预算执行情况和财务状况的说明 （3 3）会计报表中列示的重要项目的进一步说明，包括其）会计报表中列示的重要项目的进一步说明，包括其主要构成、增减变动情况等主要构成、增减变动情况等 （4 4）或有负债情况的说明）或有负债情况的说明 （5 5）有助于理解和分析会计报表的其他需要说明的事项）有助于理解和分析会计报表的其他需要说明的事项政府政府会计（六版）会计（六版） 二、财政总预算会计决算报表的组织工作二、财政总预算会计决算报表的组织工作 （1 1）参与组织制定决算草案编审办法参与组织制定决算草案编审办法 （2

20、2）根制定本行政区域政府财政总决算统一表格根制定本行政区域政府财政总决算统一表格 （3 3）办理全年各项收支等会计对账、结账工作办理全年各项收支等会计对账、结账工作 （4 4）对下级政府财政布置决算草案编审工作，指导、督对下级政府财政布置决算草案编审工作，指导、督促其及时汇总报送决算。促其及时汇总报送决算。 （5 5）审核、汇总所属财政部门总决算草案，向上级政府审核、汇总所属财政部门总决算草案，向上级政府财政部门报送本辖区汇总的财政总决算草案。财政部门报送本辖区汇总的财政总决算草案。 （6 6）编制决算说明和决算分析报告，向上级政府财政汇编制决算说明和决算分析报告，向上级政府财政汇报决算编审工

21、作情况，进行上下级政府财政之间的财政体制结报决算编审工作情况，进行上下级政府财政之间的财政体制结算以及财政总决算的文件归档工作。算以及财政总决算的文件归档工作。 （7 7）将汇总编制的本级决算草案及时报本级政府审定将汇总编制的本级决算草案及时报本级政府审定政府政府会计（六版）会计（六版） 自测与技能训练自测与技能训练 第一部分第一部分 基础知识自测基础知识自测 一、单项选择题（一、单项选择题（5 5题）题） 二、多项选择题（二、多项选择题（5 5题）题） 三、分析判断题（三、分析判断题（5 5题）题） 第二部分第二部分 实务技能训练实务技能训练 实务训练一实务训练一 实务训练二实务训练二 政府政府会计会计( (六版六版) )