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1、商业银行会计实务商业银行会计实务1制作：赵丽梅辽宁金融职业学院金融系商业银行会计实务商业银行会计实务2教学项目八教学项目八金融机构往来业务处理金融机构往来业务处理学习任务一学习任务一 商业银行与中央银行往来业商业银行与中央银行往来业务处理务处理 学习任务二学习任务二 商业银行之间往来业务处理商业银行之间往来业务处理 教学项目八教学项目八 金融机构往来业务处理金融机构往来业务处理3教学项目八教学项目八 金融机构往来业务处理金融机构往来业务处理教学活动教学活动 商业银行与中央银行往来业务处理商业银行与中央银行往来业务处理【活动目标活动目标】 熟悉商业银行与中央银行往来业务的种类与基本规定；熟悉商业

2、银行与中央银行往来使用的凭证格式，掌握具体的填写要求；能够正确处理商业银行向中央银行存取现金、缴存存款、再贷款以及再贴现等业务的操作处理。【知识准备知识准备】 商业银行与中央银行往来是指商业银行与中央银行之间因缴存款、融通资金、汇划款项、领缴现金和通过人民银行存款账户进行资金清算等业务而引起的资金账务往来。其内容包括：向中央银行存取现金、缴存存款准备金、向中央银行再贷款、向中央银行办理再贴现、通过中央银行办理款项转汇、同城票据交换等。退出退出教学项目八教学项目八 金融机构往来业务处理金融机构往来业务处理4学习任务一学习任务一 商业银行与中央银行往来业务处理商业银行与中央银行往来业务处理教学活动

3、教学活动 商业银行与中央银行往来业务处理商业银行与中央银行往来业务处理【活动目标活动目标】熟悉商业银行与中央银行往来业务的种类与基本规定；熟悉商业银行与中央银行往来使用的凭证格式，掌握具体的填写要求；能够正确处理商业银行向中央银行存取现金、缴存存款、再贷款以及再贴现等业务的操作处理。【知识准备知识准备】1.商业银行与中央银行往来是指商业银行与中央银行之间因缴存款、融通资金、汇划款项、领缴现金和通过人民银行存款账户进行资金清算等业务而引起的资金账务往来。2.内容：向中央银行存取现金、缴存存款准备金、向中央银行再贷款、向中央银行办理再贴现、通过中央银行办理款项转汇、同城票据交换等。 教学项目八教学

4、项目八 金融机构往来业务处理金融机构往来业务处理5一般商业银行营业机构符合规定要求的，在当地人一般商业银行营业机构符合规定要求的，在当地人民银行开立一个备付金账户。商业银行在日常经民银行开立一个备付金账户。商业银行在日常经营过程中需要根据业务量保留一定数量的现金以营过程中需要根据业务量保留一定数量的现金以满足客户的现金存取需要。当商业银行库存现金满足客户的现金存取需要。当商业银行库存现金超过规定限额或库存现金不足支付时，需要向中超过规定限额或库存现金不足支付时，需要向中央银行办理现金交存与现金支取业务。央银行办理现金交存与现金支取业务。缴存存款是人民银行行使中央银行职能，实施货币缴存存款是人民

5、银行行使中央银行职能，实施货币政策的具体体现。具体含义是指商业银行和其他政策的具体体现。具体含义是指商业银行和其他金融机构将吸收的各种存款按规定的比例上缴人金融机构将吸收的各种存款按规定的比例上缴人民银行。商业银行吸收的存款主要有财政性存款民银行。商业银行吸收的存款主要有财政性存款和一般性存款。所以，缴存存款的范围包括缴存和一般性存款。所以，缴存存款的范围包括缴存财政性存款和缴存一般性存款。财政性存款和缴存一般性存款。教学项目八教学项目八 金融机构往来业务处理金融机构往来业务处理6财政性存款主要有中央预算收入、地方财政金库存款和代理发行国债款项等。所以，财政性存款的缴存范围是：国家金库款轧减中

6、央经费限额支出数；待结算财政款项轧减借方数；财政发行期票轧减应收期票款项；财政发行的国库券及各项债券款项，轧减已兑付国库券及各项债券款项数。财政性存款属于人民银行的资金，商业银行不得占用，应全额缴存人民银行； 一般性存款主要有企业存款、储蓄存款、农村存款、部队存款、基建单位存款、机关团体存款、财政预算外存款和其他一般存款等。一般性存款属于商业银行所组织的，构成商业银行自身的信贷资金来源，应按规定比例缴存存款准备金。商业银行在日常经营过程中营运资金发生困难，导致在中央银行的存款账户资金清算头寸不足时，可以向中央银行申请借款，从中央银行的角度又称再贷款，或者将已办理过贴现的商业汇票转让给中央银行，

7、申请办理再贴现业务，通过上述方式进行资金融通。教学项目八教学项目八 金融机构往来业务处理金融机构往来业务处理7【教学活动教学活动1】 商业银行向央行存入现金与支取现金商业银行向央行存入现金与支取现金一、活动目标一、活动目标掌握商业银行向中央银行存入现金、支取现金的活动流程，能按照业务活动流程进行商业银行存入现金、支取现金业务的操作处理。二、知识准备二、知识准备 商业银行向中央银行交存现金与支取现金的活动流程 教学项目八教学项目八 金融机构往来业务处理金融机构往来业务处理8教学项目八教学项目八 金融机构往来业务处理金融机构往来业务处理9三、经典案例三、经典案例例12012年6月22日模拟银行辽金

8、支行填写现金缴款单，向中央银行交存人民币现金8 000 000.00元。中央银行经审核无误后，办理现金收款手续。例22012年6月25日模拟银行辽金支行填制现金支票，向中央银行申请支取现金5 000 000.00元。中央银行经审核无误后，办理现金支取手续。1商业银行向中央银行交存现金。活动步骤活动步骤1现金出库、凭证填写。商业银行在办理缴存现金时，应先办理出库手续，并填制“现金缴款单”连同现金一并送交中央银行发行库。教学项目八教学项目八 金融机构往来业务处理金融机构往来业务处理10活动步骤活动步骤2发行库处理。发行库审核、收款、盖章、退回单。记账如下： 收入：发行基金本身库户 8 000 00

9、0.00同时，将发行基金入库凭证有关联次连同“现金缴款单” (如所示)送交会计部门。 每日营业终了，应将当天货币回笼数额电告上级库。活动步骤活动步骤3中央银行会计部门处理。中央银行会计部门收到发行库转来的“现金缴款单”及“发行库入库凭证”，经审核无误后，进行账务处理。会计分录为： 借：发行基金往来 8 000 000.00 贷：模拟银行准备金存款模拟银行辽金支行 8 000 000.00教学项目八教学项目八 金融机构往来业务处理金融机构往来业务处理11教学项目八教学项目八 金融机构往来业务处理金融机构往来业务处理12教学项目八教学项目八 金融机构往来业务处理金融机构往来业务处理13活动步骤活动

10、步骤4商业银行账务处理。商业银行账务处理。商业银行依据中央银行退回的“现金缴款单”回单联填制现金付出传票 ，“现金缴款单”回单联作附件，进行账务处理。会计分录为： 借：存放中央银行款项 8 000 000.00 贷：现金 8 000 000.00教学项目八教学项目八 金融机构往来业务处理金融机构往来业务处理14教学项目八教学项目八 金融机构往来业务处理金融机构往来业务处理152商业银行向中央银行支取现金。商业银行向中央银行支取现金。活动步骤活动步骤1请领、签发支票。请领、签发支票。商业银行到中央银行申请支取现金，应先填写“现金支票请领单，经审批后到财务部门领取支票。商业银行按照要求填制现金支票

11、，交中央银行会计部门。教学项目八教学项目八 金融机构往来业务处理金融机构往来业务处理16活动步骤活动步骤2中央银行会计部门处理。中央银行会计部门处理。中央银行会计部门收到现金支票，经审查无误后，以现金支票作为现金付出传票，另填制发行基金往来科目贷方传票处理账务。会计分录为： 借：模拟银行准备金存款模拟银行辽金支行 5 000 000.00 贷：发行基金往来 5 000 000.00同时，在记账传票上加盖记账、复核和有关人员名章后交发行库办理付款。活动步骤活动步骤3发行库处理。发行库处理。发行库收到会计部门转来的现金支票和发行基金往来科目贷方传票，经对商业银行取款人员工作证及预留印鉴核对无误后，

12、填制“发行库出库凭证”。发行库在商业银行的现金支票上加盖“现金付讫”章及经办人员章，配款并付出现金。记账如下： 付出：发行基金本身库户 5 000 000.00 每日营业终了，应将当天货币发行数额电告上级库。教学项目八教学项目八 金融机构往来业务处理金融机构往来业务处理17 活动步骤活动步骤4现金入库。 活动步骤活动步骤5商业银行账务处理。会计分录为： 借：现金 5 000 000.00 贷：存放中央银行准备金 5 000 000.00教学项目八教学项目八 金融机构往来业务处理金融机构往来业务处理18四、知识链接四、知识链接（一）货币回笼：是指商业银行(或本行业务库)将超过库存限额的货币缴入发

13、行库，使其退出流通领域，转作发行基金。（二）货币发行：是指发行库将发行基金支付给商业银行(或本行业务库)，使其进入流通领域，成为流通中的货币。（三）商业银行向中央银行存取现金必须遵守现金管理的规定1商业银行的现金业务库存根据自身业务需要，投放行核定35天业务周转保留的最低库存；回笼行核定合理的库存，并报中央银行发行库备案。2商业银行应在中央银行开立存款户，商业银行向发行库取款，要严格控制在中央银行的存款余额之内，不准透支。3商业银行根据核定的年度现金计划在前5日向开户行发行库报送按月分券别的用款计划和最高投放额；4商业银行对超业务库存限额的现金，可以交存开户的人民银行；5发行库与商业银行间办理

14、现金收付时，收到款行必须当面清点捆数、把数，检查封签是否填写清楚齐全。收取的现金发现差错，双方配合查找，查找本着由责任行负责，查找无着又难以肯定责任者，由收取款行收益或报损。教学项目八教学项目八 金融机构往来业务处理金融机构往来业务处理19五、活动练习：五、活动练习：1模拟银行辽金支行填交现金缴款单向当地人民银行缴存现金3 000 000.00元。请根据相关业务规定办理缴款手续。2.模拟银行辽金支行填制现金支票，向当地人民银行要求支取现金2 000 000.00元，请根据相关业务规定办理支款手续。六、分析思考题：六、分析思考题：1商业银行与中央银行往来包括的内容。2什么叫货币回笼？它的活动流程

15、包括哪些环节？3什么叫货币发行？它的活动流程包括哪些环节？教学项目八教学项目八 金融机构往来业务处理金融机构往来业务处理20【教学活动教学活动2】 缴存财政性存款缴存财政性存款一、活动目标一、活动目标 掌握商业银行缴存财政性存款的活动流程，能够按照业务活动流程进行财政性存款缴存和调整业务的操作处理。二、知识准备二、知识准备商业银行缴存财政性存款的活动流程图 教学项目八教学项目八 金融机构往来业务处理金融机构往来业务处理21三、经典案例三、经典案例例例12012年年6月月20日模拟银行辽金支行财政性存款日模拟银行辽金支行财政性存款各科目余额为各科目余额为100万元，万元，6月月25日初次向人民银

16、行日初次向人民银行办理缴存款。办理缴存款。 例例2该支行该支行6月月30日财政性存款各科目余额为日财政性存款各科目余额为123万元。万元。7月月5日填制划拨凭证向人民银行办理调整日填制划拨凭证向人民银行办理调整缴存款。缴存款。例例3该支行该支行7月月10日财政性存款各科目余额为日财政性存款各科目余额为93万万元。元。7月月15日填制划拨凭证向人民银行办理调整日填制划拨凭证向人民银行办理调整缴存款。缴存款。教学项目八教学项目八 金融机构往来业务处理金融机构往来业务处理221商业银行初次缴存。商业银行初次缴存。活动步骤活动步骤1填制凭证。填制凭证。“缴存财政性存款科目余额表”一式两份，“缴存财政性

17、存款划拨凭证”(如表818)教学项目八教学项目八 金融机构往来业务处理金融机构往来业务处理23活动步骤活动步骤2账务处理。账务处理。会计分录为： 借：缴存中央银行财政性存款 100万元 贷：存放中央银行准备金 100万元活动步骤活动步骤3送交凭证。送交凭证。将划拨凭证三、四两联随附一份缴存财政性存款科目余额表送交开户人民银行，另一份余额表留存。教学项目八教学项目八 金融机构往来业务处理金融机构往来业务处理242人民银行受理缴存款人民银行受理缴存款 活动步骤活动步骤1审核凭证。审核凭证。人民银行接到商业银行送来的缴存财政性存款科目余额表和缴存财政性存款划拨凭证第三、四联，按照业务规定进行审核。活

18、动步骤活动步骤2账务处理。账务处理。以缴存财政性存款划拨凭证第三、四联分别作借、贷方传票办理转账，会计分录为：借：模拟银行准备金存款辽金支行 100万元 贷：模拟银行划来财政性存款 100万元 教学项目八教学项目八 金融机构往来业务处理金融机构往来业务处理253商业银行调整缴存款项商业银行调整缴存款项商业银行在规定日期(按旬或按月)调整缴存款时，仍应填制缴存财政性存款科目余额表和缴存财政性存款划拨凭证，以本旬末(或月末)各科目余额总数与上次已办理缴存款的同类各科目旬末(或月末)的余额总数进行比较，若为调增补缴，填制调整财政性存款划拨凭证(如表819)。2012年7月5日调整缴存款的会计分录为：

19、借：缴存中央银行财政性存款 230 000.00贷：存放中央银行准备金 230 000.00教学项目八教学项目八 金融机构往来业务处理金融机构往来业务处理26表表8-1-9教学项目八教学项目八 金融机构往来业务处理金融机构往来业务处理272012年7月15日调整缴存款的会计分录为：借：存放中央银行款项 300 000.00 贷：缴存中央银行财政性存款 300 000.00表表8-1-10教学项目八教学项目八 金融机构往来业务处理金融机构往来业务处理284人民银行受理缴存款调整人民银行受理缴存款调整 人民银行接到商业银行送来的缴存财政性存款科目余额表和缴存财政性存款划拨凭证第三、四联，经审核无误

20、后办理转账。若为调增补缴，其会计分录与初缴时相同；若为调减退回，则会计分录相反。缴存财政性存款科目余额表和缴存财政性存款划拨凭证的处理与前述相同。教学项目八教学项目八 金融机构往来业务处理金融机构往来业务处理29四、知识链接四、知识链接财政性存款缴存的一般规定 1缴存款的比例：财政性存款属于中央银行信贷资金，应全额(缴存比例为100)缴存人民银行。 2调整缴存款的时间：商业银行向人民银行缴存财政性存款的时间，除第一次按规定缴存外，城市分支行(包括所属部、处)每旬调整一次，于旬后5日内办理；县支行及其所属处所，每月调整一次，于月后8天内办理，如遇调整日最后一天为节假日，则可顺延。3调整缴存款的计

21、算方法：商业银行划缴或调整财政性存款时，应按本旬(月)末各科目余额总数与上期同类各科目旬(月)末余额总数对比，按实际增加或减少数进行调整，计算应缴存金额。实际调整缴存金额以千元为单位，千元以下四舍五入。为了减少调整次数，规定余额增减达到10万元以上时再进行调整，不足10万元并入下次调整。教学项目八教学项目八 金融机构往来业务处理金融机构往来业务处理304计算公式：计算公式： 本次应调整数本次应调整数(正数为补缴数，负数为退回数正数为补缴数，负数为退回数)=本本次应缴存数一已缴存数次应缴存数一已缴存数 本次应缴存数本次应缴存数=现行缴存范围中各种存款科目余现行缴存范围中各种存款科目余额之和额之和

22、缴存比例缴存比例缴存存款准备金时，首先应填制缴存存款准备金时，首先应填制“应缴存存款科目应缴存存款科目余额表余额表”，计算出本期应缴存的余额后，与上期，计算出本期应缴存的余额后，与上期已缴存的余额进行比较，如果大于上期已缴存数已缴存的余额进行比较，如果大于上期已缴存数时，应调增；如果少于上期已缴存数时，应调减。时，应调增；如果少于上期已缴存数时，应调减。初次上缴时以应缴存的全部余额作为调增金额。初次上缴时以应缴存的全部余额作为调增金额。5商业银行发生欠缴的处理。商业银行发生欠缴的处理。教学项目八教学项目八 金融机构往来业务处理金融机构往来业务处理31五、活动练习五、活动练习1模拟银行辽金支行7

23、月20日财政性存款各科目的余额共计135万元，上旬调整缴存款后，“缴存中央银行财政性存款”科目的余额为112万元，7月25日办理调整。请分别作出模拟银行辽金支行和人民银行有关的会计分录。2模拟银行辽金支行7月31日财政性存款各科目的余额共计75万元，上旬调整缴存款后，“缴存中央银行财政性存款”科目的余额为135万元，8月5日办理调整。请分别作出模拟银行辽金支行和人民银行有关的会计分录。六、分析思考题：六、分析思考题：1.商业银行缴存财政性存款的范围。2.商业银行欠缴存款的办理。教学项目八教学项目八 金融机构往来业务处理金融机构往来业务处理32【教学活动教学活动3】 缴存一般性存款缴存一般性存款

24、一、活动目标一、活动目标掌握商业银行缴存一般性存款的活动流程，能够按照业务活动流程进行一般性存款缴存业务的操作处理。二、知识准备知识准备商业银行缴存一般性存款的活动流程图 教学项目八教学项目八 金融机构往来业务处理金融机构往来业务处理33三、经典案例三、经典案例 例12012年6月20日模拟银行辽金支行企业存款科目余额为8 500万元、储蓄存款科目余额为4 700万元、农村存款为3 200万元， 6月25日初次向人民银行办理缴存款。 。例2该支行6月30日企业存款科目余额为8 800万元、储蓄存款科目余额为5 200万元、农村存款为3 500万元。7月5日填制划拨凭证向人民银行办理调整缴存款。

25、例3该支行7月10日企业存款科目余额为7 800万元、储蓄存款科目余额为4 300万元、农村存款为2 700万元。7月15日填制划拨凭证向人民银行办理调整缴存款。 教学项目八教学项目八 金融机构往来业务处理金融机构往来业务处理341商业银行初次缴存商业银行初次缴存活动步骤活动步骤1基层行编制账表。基层行编制账表。活动步骤活动步骤2上报系统内总行。上报系统内总行。活动步骤活动步骤3报送人民银行。报送人民银行。填制“缴存一般性存款划拨凭证”（ 如表8111）活动步骤活动步骤4账务处理。账务处理。会计分录为： 借：存放中央银行准备金准备金户（或同城清算科目或其他有关科目）2 952 万元 贷：存放中

26、央银行准备金备付金户 2 952万元活动步骤活动步骤5送交凭证。送交凭证。表表8111 教学项目八教学项目八 金融机构往来业务处理金融机构往来业务处理35表8-1-11教学项目八教学项目八 金融机构往来业务处理金融机构往来业务处理362人民银行受理缴存款人民银行受理缴存款活动步骤活动步骤1审核凭证。审核凭证。活动步骤活动步骤2账务处理。账务处理。会计分录为：借：模拟银行准备金存款辽金支行 2 952万元 贷：同城清算科目（或其他有关科目） 2 952万元教学项目八教学项目八 金融机构往来业务处理金融机构往来业务处理373商业银行调整缴存款项商业银行调整缴存款项商业银行在规定日期(按旬或按月)调

27、整缴存款时，仍应填制缴存一般性存款科目余额表和缴存一般性存款划拨凭证，以本旬末(或月末)各科目余额总数与上次已办理缴存款的同类各科目旬末(或月末)的余额总数进行比较，若为调减退回，填制调整一般性存款划拨凭证(如表8112所示)。2012年7月5日调整缴存款的会计分录为：借：存放中央银行准备金准备金户（或同城清算科目或其他有关科目） 198 万元 贷：存放中央银行准备金备付金户 198万元4人民银行受理缴存款调整。教学项目八教学项目八 金融机构往来业务处理金融机构往来业务处理38表表8-1-12教学项目八教学项目八 金融机构往来业务处理金融机构往来业务处理39若为调减退回，则会计分录相反若为调减

28、退回，则会计分录相反(如表如表8-1-13所示所示)。教学项目八教学项目八 金融机构往来业务处理金融机构往来业务处理40四、补充阅读四、补充阅读一般性存款的缴存规定。1缴存的比例。各商业银行一般性存款的准备金率由中央银行根据货币政策执行的需要调整。2调整缴存的时间。各商业银行每旬调整一次，于旬后5日内办理。3调整缴存款的计算方法。各商业银行应按旬根据一般性存款增加(或减少)的实际数额，按规定缴存比例计算调整增加(或减少)的准备金存款。教学项目八教学项目八 金融机构往来业务处理金融机构往来业务处理414其他规定。（1）现行制度规定，准备金存款由各金融机构法人统一向当地的人民银行缴存。（2）人民银

29、行对金融机构法人的准备金存款，于每日日终考核其存款准备金率，日间只控制其存款账户的透支行为。（3）人民银行对金融机构分支机构的存款，不考核存款准备金率，只控制其存款账户的透支行为。（4）金融机构的法人存款账户日终、旬后未按规定比率存入准备金和金融机构未及时向人民银行报送有关报表时，人民银行按有关规定予以处罚。 教学项目八教学项目八 金融机构往来业务处理金融机构往来业务处理425罚款规定及账务处理 每日日终、旬后五天内，商业银行未按有关规定比率存入准备金和未及时向人民银行报送有关报表的，人民银行会计部门将填制特种转账借、贷方传票，办理罚款的处理手续。(1)人民银行账务处理的会计分录为： 借：银行

30、准备金存款 贷：业务收入罚款净收入户 (2)商业银行总行账务处理的会计分录为： 借：利润分配未分配利润(属少交、迟交的) (或借：营业外支出(属于欠交存款准备金的罚金) 贷：存放中央银行准备金 教学项目八教学项目八 金融机构往来业务处理金融机构往来业务处理43【教学活动教学活动4】 向中央银行借款与还款向中央银行借款与还款 一、活动目标一、活动目标 熟悉向中央银行借款与还款的活动流程，能按照业务活动流程进行商业银行借入款项和归还贷款业务的操作处理。二、知识准备二、知识准备向中央银行往来借款与还款的活动流程图 图表图表8117 教学项目八教学项目八 金融机构往来业务处理金融机构往来业务处理44三

31、、经典案例经典案例例1模拟银行辽金支行2012年6月22日向人民银行申请日拆性贷款700万元，期限为10天，经中央银行审查同意办理，年利率为5.25。例2模拟银行辽金支行2012年6月22日向人民银行申请日拆性贷款700万元，期限为10天，年利率为5.25，于2012年7月2日归还。教学项目八教学项目八 金融机构往来业务处理金融机构往来业务处理451向中央银行借入款项。活动步骤活动步骤1凭证填制。活动步骤活动步骤2人民银行审批并发放贷款。其会计分录为：借：模拟银行贷款辽金支行 700万元 贷：模拟银行准备金存款辽金支行 700万元活动步骤活动步骤3商业银行借入贷款。会计分录为：借：存放中央银行

32、款项 700万元贷：向中央银行借款 700万元教学项目八教学项目八 金融机构往来业务处理金融机构往来业务处理462向中央银行归还贷款。向中央银行归还贷款。活动步骤活动步骤1商业银行填交还款凭证。商业银行填交还款凭证。活动步骤活动步骤2人民银行审核并收回贷款。人民银行审核并收回贷款。会计分录为：借：模拟银行准备金存款辽金支行 7 010 208.33 贷：模拟银行贷款辽金支行 7 000 000.00 贷：利息收入金融机构利息收入户 10 208.33活动步骤活动步骤3商业银行归还贷款。商业银行归还贷款。会计分录为： 借：向中央银行借款 7 000 000.00 借：金融企业往来支出中央银行往来

33、支出户10 208.33 贷：存放中央银行款项 7 010 208.33教学项目八教学项目八 金融机构往来业务处理金融机构往来业务处理47四、知识链接四、知识链接向中央银行借款的种类向中央银行借款的种类 商业银行从人民银行取得的借款，主要有以下几种： 1年度性贷款。它是各商业银行因经济合理增长，引起年度性信贷资金不足，而向人民银行申请的贷款。年度性贷款期限一般为一年。 2季节性贷款。它是各商业银行因信贷资金先支后收或存款季节性下降，贷款季节性上升等原因引起资金不足，而向人民银行申请的贷款。季节性贷款期限一般为2个月，最长不超过4个月。 3日拆性贷款。它是各商业银行因汇划款项未达和清算资金不足等

34、原因发生临时性资金短缺，而向人民银行申请的贷款。日拆性贷款一般期限为10天，最长不超过20天。 4再贴现。它是商业银行因办理票据贴现占用资金，引起资金暂时不足，以已贴现尚未到期的商业汇票向人民银行申请的贷款。教学项目八教学项目八 金融机构往来业务处理金融机构往来业务处理48五、活动练习五、活动练习模拟银行辽金支行当日发生以下业务：1向人民银行申请季节性贷款8 000 000.00元，期限为3个月，经中央银行审查同意办理，年利率为6.10。2向人民银行提交转账支票，归还本日到期的年利率为5.25、期限为20天的再贷款2 000 000.00元。要求：分别作出人民银行和模拟银行辽金支行有关的会计分

35、录。 教学项目八教学项目八 金融机构往来业务处理金融机构往来业务处理49【教学活动教学活动5】再贴现业务贴现款发放与收回再贴现业务贴现款发放与收回一、活动目标：一、活动目标：掌握再贴现业务贴现款发放与收回的活动流程，能按照业务的活动流程进行商业银行申请和收到再贴现款项的操作处理。二、知识准备二、知识准备再贴现业务贴现与收回的活动流程图 教学项目八教学项目八 金融机构往来业务处理金融机构往来业务处理50三、活动步骤三、活动步骤活动步骤活动步骤1商业银行申请再贴现。商业银行申请再贴现。商业银行持未到期的商业汇票向人民银行申请再贴现时，应根据汇票填制再贴现申请书和一式五联再贴现凭证，在第一联再贴现凭

36、证上签章后，连同汇票一并送交人民银行。 活动步骤活动步骤2人民银行审核凭证并办理再贴现。人民银行审核凭证并办理再贴现。 人民银行的会计部门接到有关部门转来审批同意的再贴现凭证和作成背书转让的商业汇票，经审核确认无误后，按规定的贴现率计算出再贴现利息和实付再贴现金额(计算方法与一般贴现的计算方法相同)并填入再贴现凭证中，以第一、二、三联再贴现凭证代传票办理转账。会计分录为：借：再贴现银行汇票户 贷：银行准备金存款 贷：利息收入再贴现利息收入户人民银行将再贴现凭证第四联作收账通知退还商业银行，第五联到期检查卡按到期日顺序排列妥善保管。 教学项目八教学项目八 金融机构往来业务处理金融机构往来业务处理

37、51活动步骤活动步骤3商业银行收到再贴现款项。商业银行收到再贴现款项。会计分录为： 借：存放中央银行款项 借：金融企业往来支出再贴现利息支出户 贷：贴现汇票户或汇票转贴现户 活动步骤活动步骤4人民银行到期收回再贴现款项。人民银行到期收回再贴现款项。 再贴现到期，由人民银行作为持票人填制委托收款凭证连同再贴现的票据向付款人办理收款。在收到款项划回时，会计分录为： 借：清算资金往来(或其他有关科目) 贷：再贴现银行汇票户 人民银行收到付款人开户行或承兑银行退回的委托收款凭证、汇票和拒绝付款理由书或未付票款通知书后，追索票款时，可向再贴现的申请银行收取。教学项目八教学项目八 金融机构往来业务处理金融

38、机构往来业务处理52四、活动练习四、活动练习 13月21日，模拟银行辽金支行持一份已办理贴现的银行承兑汇票向人民银行申请再贴现。该汇票金额为2 000 000.00元，3月10日出票，8月10日到期，经异地某农行承兑。人民银行经审查同意，当天办理贴现手续，再贴现率为年利率432。要求：计算再贴现利息和实付贴现金额，并分别作出人民银行和模拟银行辽金支行有关的会计分录。2人民银行通过电子联行收到该行托收的一份银行承兑汇票再贴现票款600 000.00元。请作出中央银行收回再贴现款的会计分录。 3人民银行办理再贴现的一份金额为800 000.00元的商业承兑汇票到期，经向付款人托收，未获付款。本日向

39、申请再贴现的模拟银行辽金支行收回票款。请分别作出人民银行和模拟银行辽金支行有关的会计分录。教学项目八教学项目八 金融机构往来业务处理金融机构往来业务处理53学习任务二学习任务二 商业银行之间往来业务处理商业银行之间往来业务处理 教学活动教学活动 商业银行之间往来业务处理商业银行之间往来业务处理 【活动目标活动目标】熟悉商业银行之间往来业务的基本规定，熟悉商业银行之间往来业务的凭证格式，掌握具体的填写要求；能按有关业务活动流程正确处理商业银行同城票据交换、同业拆借、转贴现以及票据回购等业务；【知识准备知识准备】 商业银行往来是指商业银行之间由于办理跨系统结算、相互拆借及代理业务等引起的资金账务往

40、来，具体包括同城票据交换、同业拆借、转贴现等业务。教学项目八教学项目八 金融机构往来业务处理金融机构往来业务处理541同城票据交换是指在同一票据交换区域内的各银行，按照规定的时间，集中到指定的场所，相互交换代收、代付票据，轧计差额，清算应收应付资金的办法。同城票据清算通常由各地人民银行组织。2同业拆借是指商业银行与其他金融机构之间进行的短期资金借贷行为。3转贴现是指商业银行持已贴现的未到期的商业汇票向其他商业银行融通资金的行为。它是解决商业银行因办理票据贴现而引起资金不足的又一条途径。转贴现收入属于金融机构往来收入，不征营业税。教学项目八教学项目八 金融机构往来业务处理金融机构往来业务处理55

41、【教学活动教学活动1】 同城票据交换与资金清算同城票据交换与资金清算 一、活动目标：一、活动目标：掌握同城票据交换的活动流程，能按照活动流程进行票据交换业务的操作处理 。二、知识准备：二、知识准备：同城票据交换的活动流程图教学项目八教学项目八 金融机构往来业务处理金融机构往来业务处理56三、经典案例三、经典案例2012年6月22日，模拟银行辽金支行(行号83101)第一次票据交换情况如下：提出支票12张(合计金额33万元)、进账单10张(合计金额22万元)；提入支票8张(合计金额30万元)、进账单15张(合计金额42万元)。1提出行处理活动步骤活动步骤1使用打码机处理提出票据。活动步骤活动步骤

42、2根据打码机自动打印的提出票据汇总单，核对本行账务系统中核算的提出票据总额无误后，打印记账凭证和“同城票据提出签收单”(如表821所示)活动步骤活动步骤3对提出交换的提出票据，逐张加盖“票据交换专用章”。活动步骤活动步骤4提出票据汇总单、明细清单以及本次交换提出的全部票据一并装入交换专用袋并加封后，提交票据交换所。教学项目八教学项目八 金融机构往来业务处理金融机构往来业务处理57活动步骤活动步骤5账务处理。账务处理。提出代付票据的会计分录为： 借：其他应收款提出交换票据应收款 330 000.00 贷：其他应付款托收票据 330 000.00在下一场票据交换没有退票后，为客户办理入账。会计分录

43、为： 借：其他应付款托收票据 330 000.00 贷：活期存款收款人户330 000.00提出代收票据的会计分录为： 借：活期存款付款人户 220 000.00 贷：其他应付款提出交换票据应付款 220 000.00教学项目八教学项目八 金融机构往来业务处理金融机构往来业务处理58表表821教学项目八教学项目八 金融机构往来业务处理金融机构往来业务处理592票据交换所处理票据交换所处理活动步骤活动步骤1在检查确认提出票据汇总单和明细清单的汇总金额、批次和票据份数无误后，在“同城票据提出签收单”上签章，办妥交接手续。活动步骤活动步骤2由票据清分机在自动识别票据磁码、在票据背后打印过票记录后按提

44、入行进行清分，把提回票据放入各提入行的箱夹。并对通过票据清分机的票据进行数据清算，平衡后产生“同城票据交换资金差额报告单”(如表822所示)，打印出各交换行的提回明细清单。票据交换所的工作人员则将清分处理后在各提入行箱夹中的票据连同“同城票据交换资金差额报告单”和提回明细清单按提入行整理复查，装入交换专用袋后封包，待交换行在规定时间派员取回。活动步骤活动步骤3账务处理。人民银行根据“同城票据交换资金差额报告单”，办理各交换行的清算。会计分录为： 借：银行准备金存款(应付差额行) 贷：银行准备金存款(应收差额行)教学项目八教学项目八 金融机构往来业务处理金融机构往来业务处理60表表8-2-2教学

45、项目八教学项目八 金融机构往来业务处理金融机构往来业务处理613提入行处理提入行处理活动步骤活动步骤1审查核对提入票据。审查核对提入票据。 活动步骤活动步骤2经审核无误后进行相关账务处理：经审核无误后进行相关账务处理： 提入借方票据的会计分录为： 借：活期存款付款人户 300 000.00 贷：其他应付款提入交换票据应付款 300 000.00 提入贷方票据的会计分录为： 借：其他应收款提入交换票据应收款 420 000.00 贷：活期存款收款人户 420 000.00 活动步骤活动步骤3交换终了，轧算交换差额为交换终了，轧算交换差额为230 000.00，是应收差额。，是应收差额。其转账的会

46、计分录为： 如果上述借方金额合计大于贷方金额合计，其差额表示为应付差额，即减少在人民银行的存款，其差额作如下处理： 贷：存放中央银行准备金 反之，如果借方金额合计小于贷方金额合计，其差额则表示为应收差额，即增加在人民银行的存款，其差额作如下处理： 借：存放中央银行准备金 230 000.00教学项目八教学项目八 金融机构往来业务处理金融机构往来业务处理62四、知识链接一、同城票据清算相关规定一、同城票据清算相关规定 1由人民银行对参加交换的行处核定交换号码。交换号码是参加票据由人民银行对参加交换的行处核定交换号码。交换号码是参加票据交换行处的代号。欲参加票据交换的银行营业机构，必须事先向人民交

47、换行处的代号。欲参加票据交换的银行营业机构，必须事先向人民银行交换清算部门提出申请，经其批准并核发该行处的交换号码后，银行交换清算部门提出申请，经其批准并核发该行处的交换号码后，方可参加票据交换。方可参加票据交换。 2须确定交换场次与交换时间。须确定交换场次与交换时间。 3票据交换分为提出行和提入行两个系统。向他行提出票据的是提出票据交换分为提出行和提入行两个系统。向他行提出票据的是提出行，从他行收回票据的是提入行。而参加票据交换的银行既是提出行行，从他行收回票据的是提入行。而参加票据交换的银行既是提出行又是提入行。又是提入行。 4凡属于同一交换区域内所结算的票据和结算凭证都可以参加同城票凡属

48、于同一交换区域内所结算的票据和结算凭证都可以参加同城票据交换。在此这些结算凭证统称为票据。提出交换的票据分借方票据据交换。在此这些结算凭证统称为票据。提出交换的票据分借方票据(代付票据代付票据)和贷方票据和贷方票据(代收票据代收票据)两种：提出的借方票据和提入的贷两种：提出的借方票据和提入的贷方票据是指付款人在他行开户、收款人在本行开户的票据；提出的贷方票据是指付款人在他行开户、收款人在本行开户的票据；提出的贷方票据和提入的借方票据是指付款人在本行开户、收款人在他行开户方票据和提入的借方票据是指付款人在本行开户、收款人在他行开户的票据。对提出的借方票据，必须在下一场交换没有退票后，方可为的票据

49、。对提出的借方票据，必须在下一场交换没有退票后，方可为客户办理入账，以确保收妥抵用和银行不垫款原则的执行。客户办理入账，以确保收妥抵用和银行不垫款原则的执行。二、打码机如何处理提出票据二、打码机如何处理提出票据教学项目八教学项目八 金融机构往来业务处理金融机构往来业务处理63五、活动练习：五、活动练习：2012年6月22日，第一次票据交换情况如下：1中国工商银行提出借方票据金额30万元、贷方票据金额18万元；提入借方票据20万元、贷方票据金额15万元；2中国银行提出借方票据金额6万元、贷方票据金额5万元；提入借方票据金额12万元、贷方票据金额7万元；3中国农业银行提出借方票据金额5万元、贷方票

50、据金额1万元；提入借方票据金额18万元、贷方票据金额11万元；请根据上述资料作出各交换行处（即中国工商银行、中国银行、中国农业银行）与中央银行清算资金时的会计分录。六、分析思考题：六、分析思考题：1商业银行往来业务包括的内容。2同城票据交换的基本规定。教学项目八教学项目八 金融机构往来业务处理金融机构往来业务处理64【教学活动教学活动2】 同业资金拆借与归还同业资金拆借与归还一、活动目标：一、活动目标：熟悉同业资金拆借与归还的活动流程，能按照业务活动流程进行同业资金拆借与归还业务的操作处理。二、知识准备同城同业资金拆借与归还的活动流程如图 教学项目八教学项目八 金融机构往来业务处理金融机构往来