银行会计基础培训课件.pptx

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1、LOGO银行会计目 录银行会计科目银行会计科目第二部分第二部分会计基础会计基础第一部分第一部分l 会计主体会计主体假设假设: :为谁做账，为谁服务为谁做账，为谁服务l 持续经营持续经营假设假设: :如果不存在明显的反证，一般都认为企业将无限期的经营下去如果不存在明显的反证，一般都认为企业将无限期的经营下去l 会计分期会计分期假设：假设：会计信息会计信息应应按划分期限收集和处理。按划分期限收集和处理。l 货币计量货币计量假设：假设：当会计为持续经营的会计主体进行核算时，是以采用币值稳定当会计为持续经营的会计主体进行核算时，是以采用币值稳定的货币来综合计量为前提的。的货币来综合计量为前提的。l 权

2、责发生制权责发生制假设：假设： 权责权责发生制又称为应收应付制，是发生制又称为应收应付制，是指凡是指凡是当期已经实现的收当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用记入当期损益；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，和费用记入当期损益；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应作为当期的收入和费用入账。银行在进行会计核算时应当以也不应作为当期的收入和费用入账。银行在进行会计核算时应当以“权责发生权责发生制制”为基础。为基础。第一部分：会计基础第一部分：会计

3、基础一、会计要素和会计等式二、会计科目三、借贷记账法四、会计凭证和会计账薄五、财务报表一、会计要素和会计等式 2、内容1、会计要素的含义 把会计所要反映的对象（企业种类繁多的经济活动）按照一定的标准加以归类，通过分类将其反映在财务报告中。资产负债表（反映某一时间点某一时间点的财务状况）利润表（反映某一段时间内某一段时间内的经营成果）资产负债所有者权益收入费用利润l资产是指银行过去的交易或者事项形成的、由银行拥有或控制的、预期会给银行带来经济利益的资源。根据上述定义，资产具有以下特征：1. 资产是由过去交易或事项所形成的。2. 资产是银行拥有或控制的。3. 资产能够给银行带来未来的经济利益。l常

4、见的银行资产包括：现金、存放同业款项、存放央行备付金、应收利息等。一、会计要素资产 l负债是指银行过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出该银行的现时义务。负债具有如下的特征：1. 负债是由过去的交易或事项形成的现时义务。2. 负债是清偿预期会导致经济利益流出企业。3. 负债是能够用货币计量的。l常见的银行负债包括：活期存款、个人活期存款、应付利息、同业存放款项等。一、会计要素负债 l所有者权益是指银行资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。银行的所有者权益又称为股东权益。它包括：所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存利益等。l常见的银行所有者权益包括：实收资本、资本公积

5、、盈余公积、一般风险准备和未分配利润等。一、会计要素所有者权益 l收入是指银行在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。主要包括营业收入、其他营业收入和营业外收入。l常见的银行收入包括：营业收入主要有利息收入、金融机构往来利息收入、中间业务手续费收入等，营业外收入主要有固定资产盘盈、账户清理收入、政府专项奖励等。一、会计要素收入 l费用是指银行在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。主要包括：营业支出、其他营业支出和营业外支出等。l常见的银行费用包括：银行支出主要有利息支出、金融机构往来利息支出、手续费支出

6、、营业税、营业费用等，营业外支出主要有固定资产盘亏、捐赠、罚款等。一、会计要素费用 l利润是指银行在一定会计期间的经营成果。利润在数量上等于收入减去费用后的净额。利润总额 = 营业利润 + 营业外收入 - 营业外支出营业利润 = 利息净收入 + 手续费及佣金净收入 + 其他经营净收益 营业支出及损失净利润 = 利润总额 利润总额*所得税率一、会计要素利润 假设经工商行政管理部门批淮，甲、乙两人于2011年10月1日成立了一个批零兼营副食品商店便民商店。该店以一间价值30万元的商品房做经营场所，另外甲、乙两人投入资金10万元购买各种商品，该商店又向银行取得临时借款6万元作为备用金。资产： 30万

7、元的商品房 10万元的商品 6万元的现金3、案例分析负债： 向银行取得的临时借款6万元所有者权益： 甲和乙投入的资金共40万元46万元4、会计等式反映会计要素之间相互关系资产负债所有者权益钱用在那里?钱是怎么来的? u 静态等式： 案例分析 至2011年10月31日止，该商店当月销售各种商品的现金收入总额为48000元， 进货成本总额为32000元， 用现金支付商店当月水电费180元，当月缴纳营业税及城建税总额为1600元。 收入： 48000元 费用： 32000元 180元 1600元= 利润：14220元利润 收入 费用 卖了多少钱?赚了多少钱? 花了多少钱?4、会计等式反映会计要素之间

8、相互关系u 动态等式：所有者权益资产=负债+所有者权益+利润u 综合等式 企业取得的利润在按规定分配给投资者（股东）之后，余下的部分归投资者共同享有，也是所有者权益的组成部分。资产费用负债收入资金的占用形态资金的来源二、会计科目会计要素进一步分类会计科目1、会计科目的含义和分类表内科目会计科目资产类负债类所有者权益类资产负债共同类损益类备忘科目：用于登记备忘事项的科目或记载实物库存数量变化。表外科目：主要核算各种或有资产、或有负债业务。l 资产类科目是核算和反映银行被占用资金以及应资产类科目是核算和反映银行被占用资金以及应收未收资金的科目，包括现金、贵金属、存放同收未收资金的科目，包括现金、贵

9、金属、存放同业款项、短期贷款、中期贷款、长期贷款、贴现、业款项、短期贷款、中期贷款、长期贷款、贴现、应收利息、短期投资、固定资产、递延资产等科应收利息、短期投资、固定资产、递延资产等科目。目。l 在账户反映时，增加记借方，减少记贷方，余额在账户反映时，增加记借方，减少记贷方，余额反映在借方。反映在借方。二、会计科目l 负债类科目是反映银行欠人资金以及应付未付资负债类科目是反映银行欠人资金以及应付未付资金的科目。包括单位活期存款、定期存款、保证金的科目。包括单位活期存款、定期存款、保证金、应付利息、长期借款、外汇买卖、同业存放金、应付利息、长期借款、外汇买卖、同业存放款项等科目。款项等科目。l

10、在账户中反映时，增加记贷方，减少记借方，余在账户中反映时，增加记贷方，减少记借方，余额反映在贷方。额反映在贷方。二、会计科目l 所有者权益类科目是反映银行的投资者对银行净所有者权益类科目是反映银行的投资者对银行净资产的所有权的科目，包括实收资本、资本公积、资产的所有权的科目，包括实收资本、资本公积、盈余公积、利润分配等科目。盈余公积、利润分配等科目。l 在账户中反映时，增加记贷方，减少记借方，余在账户中反映时，增加记贷方，减少记借方，余额反映在贷方。额反映在贷方。二、会计科目l 资产负债共同类科目是用来反映和核算银行发生资产负债共同类科目是用来反映和核算银行发生的资金往来业务的科目，适用于联行

11、往来、同城的资金往来业务的科目，适用于联行往来、同城票据清算等业务，主要包括资金清算往来、同城票据清算等业务，主要包括资金清算往来、同城票据清算、同城通存通兑款项、待清算电子交换票据清算、同城通存通兑款项、待清算电子交换汇差、异地通存通兑款项等科目。汇差、异地通存通兑款项等科目。l 在账户中反映时，属于负债记贷方，属于资产记在账户中反映时，属于负债记贷方，属于资产记借方，余额轧差反映。借方，余额轧差反映。二、会计科目l 损益类科目是反映银行在经营过程中收入、成本和费用的科目。损益类科目是反映银行在经营过程中收入、成本和费用的科目。l 收入类科目包括利息收入、手续费及佣金收入、金融企业往来收入、

12、收入类科目包括利息收入、手续费及佣金收入、金融企业往来收入、投资收益。投资收益。l 成本和费用类科目包括利息支出、金融企业往来支出、资产损失、成本和费用类科目包括利息支出、金融企业往来支出、资产损失、营业税金及附加、所得税等科目。营业税金及附加、所得税等科目。l 收入类科目，增加记贷方，减少记借方，期末结转与收入类科目，增加记贷方，减少记借方，期末结转与“本年利润本年利润”的贷方。的贷方。l 成本和费用类科目，增加记借方，减少记贷方，期末结转于成本和费用类科目，增加记借方，减少记贷方，期末结转于“本年本年利润利润”的借方。的借方。二、会计科目l 表外科目是不纳入资产负债表内的，用来反映并表外科

13、目是不纳入资产负债表内的，用来反映并不涉及或尚未涉及银行资金增减变化情况但发生不涉及或尚未涉及银行资金增减变化情况但发生了权责关系，或用来反映和控制银行重要业务事了权责关系，或用来反映和控制银行重要业务事项及数字资料的会计科目。项及数字资料的会计科目。二、会计科目银行会计科目分为7大类：科目代号以“1”开头的是属于资产类科目代号以“2”开头的是属于负债类，科目代号以“3”开头的是属于所有者权益类科目代号以“4”开头的是属于资产负债共同类科目代号以“5”开头的是属于损益类科目代号以“6”开头的是属于表外科目科目代号以“7”开头的是属于备忘科目。2、银行会计科目编号三、借贷记账法1、借贷记账法的理

14、论依据资产=负债+所有者权益发生经济事项时，有两种情况：（1）等式两边同时增减 例如：从银行借了10，000元 股东投资购买了新的生产设备（2）等式一边的增减 例如：用500元买了打印机 向银行借款偿还应付账款2、记账符号“借”和“贷”“借”和“贷”表明会计科目的记账方向，并无实际意义。资产+费用=负债+所有者权益+收入增加记“贷”方，减少记“借”方增加记“借”方，减少记“贷”方例如：向张三借了3000元借：库存现金 3，000 贷：短期借款 3，000 3、记账规则：“有借必有贷，借贷必相等” 一笔经济业务发生，必须以相等的金额计入一个账户（或几个账户）的借方和另一个（或几个账户）的贷方。u

15、 部分会计科目库存现金银行存款原材料固定资产资产类科目负债类科目 应付账款所有者权益 实收资本损益类科目 主营业务收入案例 王达是个摄影爱好者，现决定辞去工作，王达是个摄影爱好者，现决定辞去工作， 专门从事摄影和专门从事摄影和照片的冲洗、印放等业务。经过批准，于照片的冲洗、印放等业务。经过批准，于20102010年年1212月月1 1日开日开设美丽影楼。设美丽影楼。 他将自己两架照相机（包括若干个配套镜头他将自己两架照相机（包括若干个配套镜头和附属配件）和附属配件）35 00035 000元、一套冲、洗、印、放设备计元、一套冲、洗、印、放设备计45 00045 000元，投入美丽影楼。同时还投

16、入包括冲洗药水、各式相纸、元，投入美丽影楼。同时还投入包括冲洗药水、各式相纸、胶卷等原材料计胶卷等原材料计10 00010 000元以及现金元以及现金 1000010000元。元。借：固定资产 80 000 原材料 10 000 银行存款 10 000 贷：实收资本 100 000 12 12月月8 8日，王达经过调查发现，目前顾客比较日，王达经过调查发现，目前顾客比较喜欢具有特殊制作效果的照片。喜欢具有特殊制作效果的照片。 他向阳光照他向阳光照相设备公司赊购设备一套，货款共计相设备公司赊购设备一套，货款共计30 00030 000元。元。借：固定资产30 000 贷：应付账款 30 000借

17、：库存现金 15 000 贷：主营业务收入 15 000 12 12月月1010日，影楼收到顾客零星冲洗照片的现金收日，影楼收到顾客零星冲洗照片的现金收入计入计15 00015 000元。元。四、会计凭证和会计账薄银行会计凭证是银行各项业务和财务收支的书面证明，是办理业务、记载账务的依据，也是登记账簿、核对账务和事后查考的重要凭据。原始凭原始凭证证经济业务发生时直接取得或填制的凭证，如差旅费报销单记账凭证记账凭证由原始凭证经过业务处理后产生，或根据原始凭证填制。它是登记账簿的直接依据。记 账 凭 证 2011年 4月 2日 制单编号：001摘 要总账科目明细科目借 方记账符号借 方记账符号千

18、百 十 万 千 百 十 元 角 分千 百 十 万 千 百 十 元 角 分提现库存现金 80000 附银行存款工商银行 8000 单 据 张 结算方式及票号： 合计金额 ￥80000 ￥8000 会计主管：记账：稽核：出纳：制单：领缴款人：1234 会计帐薄编制财务报表的直接依据登记簿为了对某些业务备忘、控制和管理而分户设置的辅助性账簿账卡。明细账（分户帐）按照单位或具体对象开户，连续记载各项交易的明细记录。总账按照会计科目设置，每日按会计科目借、贷发生额分别记载，并结出余额的账簿。日记账按照业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记的账簿。如现金收付日记帐。月 日亿亿千千百百十十万万千千百百十十元元角

19、角分分亿亿千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分亿亿千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分10 04承前页1 2 0 0 0 0 0 0 0 08 0 0 0 0 0 0 0 0借1 0 0 0 0 0 0 0 005 记14销产品2 0 0 0 0 0 0 0借1 2 0 0 0 0 0 0 026 记55销产品3 0 0 0 0 0 0 0借1 5 0 0 0 0 0 0 031 记96收前欠账款8 0 0 0 0 0 0 0借7 0 0 0 0 0 0 011 02 记08收前欠账款2 0 0 0 0 0 0 0借5 0 0 0 0 0 0 005 记21销产品7 0 0 0 0 0

20、 0 0借1 2 0 0 0 0 0 0 008 记35销产品5 0 0 0 0 0 0借1 2 5 0 0 0 0 0 013 记47销产品1 5 0 0 0 0 0 0借1 4 0 0 0 0 0 0 022 记55销产品1 0 0 0 0 0 0 0借1 5 0 0 0 0 0 0 0 07 年凭证字号 摘 要借借或或贷贷 余 额借 方贷 方 总分类账 GENERAL LEDGER 会计科目及编号ACCOUNT NO. 1122 1122 应收账款应收账款过次页 9 0 0 0 0 0 0 0 0 1 3 5 00 0 0 0 0 0返回实际发生的经济业务（原始凭证）会计分录（记账凭证）

21、会计账户（会计账簿）会计报表过账总账借贷方余额相等总账与明细科目余额之和相等现金科目与实际库存现金相等每日终了结账每月编制报表分析经济业务填制记账凭证 账务处理程序五、财务报表财务报表资产负债表利润表现金流量表资产=负债+所有者权益财务状况经营成果现金流量收入成本费用=利润现金流入现金流出=现金净流量 资产负债表结构资产负债表.docx.docx 利润表.docx.docx流动资产其他资产流动负债长期负债所有者权益（净资产）资产债权人股东资产 = 负债 + 所有者权益资金的占用资金的来源固定资产长期投资 现金流量表商业银行现金流量表.doc.doc现金: 是指银行的库存现金和可以随时用于支付的

22、现金等价物 投资活动现金流量净额经营活动现金流量净额 筹资活动现金流量净额现金及等价物增加额现金流量净额现金流入额现金流出额简单举例现金净流量经营流量 投资流量筹资流量 收到的工资收入除去开支还剩多少?留下了多少现金? 收回投资减去本期投资还剩多少?借的钱减还掉的钱还剩多少?一一二二三三资产类资产类负债类负债类所有者权益类和损益类所有者权益类和损益类四四五五银行业务银行业务资产负债共同类资产负债共同类第二部分：银行会计科目六六表外科目和备忘科目表外科目和备忘科目一、资产类 现金和贵金属存入中央银行款项存入同行款项和拆放同业贷款投资其他资产类1、存放中央银行款项存款缴存存款准备金财政性存款再贴现

23、 与中央银行业务往来中央银行工商银行、建设银行、农行、招商银行等工商银行、建设银行、农行、招商银行等借款支取现金与其他银行的资金清算110 存放中央银行备付金银行存放在中央银行用于结算的资金 相当于企业存放在银行的“钱”。111 存放中央银行特种存款中央银行为特殊资金需要而吸收的存款 一般来说特种存款很少面向所有的金融机构，特殊存款期限较短，一般为一年。 会计科目113 划缴中央银行财政存款 本行按规定向中国人民银行缴存的财政存款，包括本行代办的中央预算收入、地方金库存款和代理发行国债等款项，缴存比率为100%。112 缴存中央银行一般存款准备金 向中国人民银行缴存（调整）的一般存款准备金，现

24、行缴存比率为21.5%，就意味着银行每吸收100万元存款，要向央行缴存21.5万元的存款准备金，用于发放贷款的资金为78.5万元。 会计科目2、存放同行款项和拆放同业 同业往来业务交通银行工商银行农业银行建设银行存放资金借钱清算业务代理业务114 存放同业清算款项用于资金往来结算需要115 存放同业一般款项除清算款项以外的116 存放境外同业款项存放在境外金融机构 存放同行款项 同业存款，是由于银行同业间业务往来需要而形成的，这部分资金的占用，为的是维系同这些银行之间的业务往来关系，包括汇兑、兑换、借贷和委托代理等。 拆放同业借给同行的“钱”120 拆放同业核算本行拆借给境内其他金融机构的短期

25、资金121 拆放境外同业核算本行拆借给境外金融机构的资金。 同业拆借是指金融机构(主要是商业银行)之间为了调剂资金余缺，利用资金融通过程的时间差、空间差、行际差来调剂资金而进行的短期借贷。122 个人消费贷款个人消费贷款123 短期信用贷款短期信用贷款124 短期保证贷款短期保证贷款125 短期抵押质押贷款短期抵押质押贷款126 中长期信用贷款中长期信用贷款127 中长期保证贷款中长期保证贷款128 中长期抵押质押贷款中长期抵押质押贷款129 贴现贴现130 逾期类贷款逾期类贷款131 呆帐准备呆帐准备3、贷款 贷款科目 贷款业务信用贷款担保贷款票据贴现抵押贷款质押贷款保证贷款指银行完全凭借客

26、户的信誉而无需提供抵押物或第三者保证而发放的贷款。以借款人或第三方的财产作为抵押物而发放的贷款，主要有房屋、机器、土地等。以借款人或第三方的动产或权利作为质物发放的贷款，主要有合格的商业票据、可转让股份和商标权、专利权等。银行、借款人和第三方签订一个保证协议，第三方作为保证人承诺在借款人不能偿还贷款时，按约定承担一般保证责任或连带责任而发放的贷款。 票据贴现是指银行应客户的要求，以现款或活期存款买进客户持有的未到期商业票据的方式发放的贷款。贷款按风险程度分类1、逾期贷款 指贷款到期(含展期后到期)，借款人无力偿还贷款或者存款账户资金不足，只能偿还部分贷款，其余部分未能按时归还，则尚未归还的贷款

27、称为逾期贷款。 科目解释2、呆帐准备一般准备资产减值准备按照一定比例从净利润中提取的、用于弥补尚未识别的可能性损失的准备。对债权和股权资产预计可收回金额低于账面价值的部分提取的，包括贷款损失准备、坏账准备和长期投资减值准备。 4 4、投资、投资 141 短期债券投资142 长期债券投资143 长期债券投资减值准备 本科目是长期债券投资科目的备抵科目，余额反映在贷方，是资产类的减项。 会计科目 银行主要的投资项目 国债：由国家发行的债券，是中央政府为筹集财政资金而发行的一种政府债券金融债券 ：政策性金融债券（国家开发银行、中国进出口银行、中国农业发展银行）、商业银行债券和其他金融债券 新科目持有

28、至到期投资交易性金融资产可供出售金融资产长期股权投资为了近期内出售而持有的股票、债券等到期日固定、回收金额固定或可确定，且银行有明确意图和能力持有至到期，例如国债等 开始即被指定为可供出售的的股票、债券长期持有被投资单位的股份，成为被投资单位的股东新科目5、其他资产类 在国际贸易中，买卖双方可能互不信任，买方担心预付款后，卖方不按合同要求发货；卖方也担心在发货或提交货运单据后买方不付款。因此需要两家银行做为买卖双方的保证人，代为收款交单，以银行信用代替商业信用。 进出口押汇a)出口押汇：接受国外银行开来信用证项下的出口跟单汇票，经本行议付买单的款项。b)进口押汇：进口方请求所在地银行开出信用证

29、，银行接到国外议付行的议付通知，由偿付款项后所垫付的款项。 进出口押汇流程 订立买卖合同 开证进口商出口商开证行议付行 申请开证 通知 向议付行交单 索偿款项 偿付 付款赎单 议付信用证款项 对客户交来国内信用证经议付买单垫付的款项。银行先垫钱给受益企业，再向开证行要钱。 垫款 银行在客户无力支付到期款项的情况下,被迫以自有资金代为支付的行为。 客户的无力支付往往不是由于暂时性的资金周转困难,往往是在经营管理陷入困境、财务状况恶化的情况下发生的，垫款是不良资产。5、其他资产类买入外币票据：买入的汇票、信用卡单据等外币票据。证券回购协议借出款买入返售金融资产 实际上是银行先垫付了一笔资金，然后，

30、再凭票据向国外银行收回外汇垫款“买入”就是你付出钱，获得金融资产“返售”就是你把资产还给对方，对方支付你本金和适当利息。 买入返售资产多，说明流动资金富裕。特点是双方有协议、有固定的返售价格。4、其他资产类存款向中央银行借款同业存放与同业拆入暂收和结算类发行债券应缴应付类二、负债类 1、存款201活期存款202通知存款205定期存款211活期储蓄存款215定期储蓄存款217信用卡存款221财政存款222地方财政库款223待结算财政款项 存款业务介绍 单位存款业务活期存款：指无需任何事先通知,存款户即可随时存取和转让的一种银行存款,其形式主要有支票存款帐户。定期存款：定期存款是银行与存款人双方在

31、存款时事先约定期限、利率，到期后支取本息的存款。通知存款：存款人在存入款项时不约定时间，支取时提前通知银行，约定支取存款日期和金额。 222 地方财政库款：地方各级预算的固定收入、分成收入、补助收入、专项收入以及地方预算支出拨款、拨款的缴回、补助支出、专项支出均用本科目核算。 223 待结算财政款项：凡由国库经收处代收的各项预算收入款项，用本科目核算。本科目为过渡性科目。 个人存款业务活期储蓄存款定期储蓄存款 财政存款代理财政部门征收税款、财政贴息等代理财政分配的资金 存款业务介绍2、向中央银行借款231向中央银行借款232再贴现商业银行持未到期的票据向中国人民银行进行贴现而获得的款项。3、同

32、业存放与同业拆入234同业清算存款235同业一般存款236境外同业存放款项241同业拆入242境外同业拆入114 存放同业清算款项115 存放同业一般款项116存放境外同业款项120 拆放同业121 拆放境外同业存放在同业的“钱”和借给同行的“钱”同业存放在本行的“钱”和向同业借的钱4、支付结算和临时款项银行本票 银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 支付结算类银行支票 出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。出票银行签发的,由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给持票人或收款人的票据。银行汇票商业汇票

33、出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 支付结算类243应解汇款及临时存款244开出汇票252开出本票收到异地汇入未在本行开户的单位和个人待解付的款项以及异地采购和临时需要而存入的款项。 保证金企业申请信用证开证前，应交纳一定的保证金，银行才会暂时垫款。等企业偿还款项后，返回保证金。 临时款项证券回购协议借入款卖出回购金融资产当日收纳的、未报解的，以及未结转的地方预算收入款项。本科目是过渡性科目。银行先向客户卖出金融资产，在期限到期后，再以协议规定的买价将资产从该客户手中买回。银行以卖出价与买入价的价差支出为借差

34、，获得资金的使用权。卖出回购债券业务，实质上是一种短期融资业务。 待报解预算收入资金清算应付款参加同城票据交换及进行异地资金清算所发生的暂收及应付款项。5、发行债券存款银行负债同业拆借向中央银行借款发行债券稳定性高稳定性高筹措长期资金卖方市场卖方市场三、所有者权益类和损益类 实收资本国家资本金法人资本金 个人资本金 其他资本金一般准备法定盈余公积：按照净利润的10%提取任意盈余公积：提取比例由股东大会决定所有者权益：一般准备从净利润中计提，用于弥补亏损的 风险准备。企业的“本钱”未分配利润来源于盈利以外的那部分积累（如接受捐赠），是企业的“准资本”，它的惟一用途是依法转增资本资本公积盈余公积2

35、、损益类 手续费收入利息收入金融机构往来利息收入银行收入银行收入营业外收入手续费收入外汇业务收入其他营业收入投资收益营业外收入 成本费用类科目利息支出金融机构往来利息支出发行债券利息支出手续费支出营业费用固定资产折旧费营业税金及附加其他营业支出外汇业务支出营业外支出吸收存款、中央银行借款及同业存放、吸收存款、中央银行借款及同业存放、发行债券的利息支出发行债券的利息支出委托其他单位代办业务支出的手续费、委托其他单位代办业务支出的手续费、业务招待费等营业费用、业务招待费等营业费用、缴纳的各种税金如城市维护建设税缴纳的各种税金如城市维护建设税外汇买卖所发生的损失、外汇买卖所发生的损失、与业务经营无直

36、接关系的各项支出与业务经营无直接关系的各项支出四、银行业务1、代理和委托业务2、担保及承诺业务3、交易类业务 代理类业务指商业银行接受客户委托、代为办理客户指定的经济事务、提供金融服务并收取一定费用的业务。1、代理与委托业务1、运用自身的信息、信誉、人力等资源优势2、不动用自己的资产3、不为客户垫款4、只收取手续费业务特点业务特点1、代收电话费2、水电费3、代发工资1、代理发行、买卖国债2、代办债券还本付息 1、为客户调换外汇币别和期限 1、接受当地财政部门的委托资金 2、发放贷款或进行投资代收代付业务代收代付业务委托存款委托存款代理证券业务代理证券业务代理外汇买卖代理外汇买卖委托贷款委托贷款

37、代理委托业务 代理委托业务分类1、多是为贷而存的2、实质是委托贷款保证金。委托贷款案例 工商银行受甲公司委托发放乙公司一笔100万贷款，并规定贷款期间为1个月和贷款利息为千分之四。该银行按照贷款利息的10%收取手续费。1月1日发放贷款，2月1日收回贷款本息，结算手续费。2月2日将资金转账归还给甲公司。 委托业务2、担保及承诺业务保函银行承兑汇票担保业务 银行应某一交易中的一方申请，承诺当申请人不能履约时，由银行承担对另一方的全部义务的行为。1、不占用银行的资金，2、但形成或有负债，风险较大备用信用证 担保业务由出票人签发的，向开户银行申请并经银行审查同意承兑的，保证在指定日期无条件支付确定的金

38、额给收款人或持票人的票据。开证行保证在开证申请人未能履行其应履行的义务时，受益人可得到开证行的偿付。如果开证人履约，则该证备而不用，故有“备用”之说保函银行承兑汇票备用信用证银行保函是由银行开立的承担付款责任的一种担保凭证，目的是为了使受益者能够得到一种保证预付款保函预付款保函 卖方卖方我需要一些流动资金我需要一些流动资金 !请给我一些预付款请给我一些预付款 ! 买方买方我可以给你我可以给你10%的预付款。您能的预付款。您能否保证若是违反合同将其退还给否保证若是违反合同将其退还给我我 ？我会让我的银行担保违约时退款！我会让我的银行担保违约时退款！申请预付款申请预付款银行保函银行保函担保银行担保

39、银行预付款保函预付款保函担保金额是预付款金额，通常随装运每批货物而担保金额是预付款金额，通常随装运每批货物而自动和有比例地减少，或随工程进展而减少。自动和有比例地减少，或随工程进展而减少。银行的表外业务 承诺类中间业务是指商业银行在未来某一日期按照事前约定的条件向客户提供约定信用的业务，主要指贷款承诺。 承诺业务并收取一定的承诺佣金按照双方约定的金额、利率随时准备应客户的要求向其提供信贷服务贷款承诺贷款承诺3、交易类业务交易类中间业务指商业银行为满足客户保值或自身风险管理等方面的需要，利用各种金融工具进行的资金交易活动。互换金融期货期权金融衍生业务远期 远期某企业出口得了某企业出口得了1001

40、00万美金，当日汇率为万美金，当日汇率为1 1美元换美元换8.58.5人民币；人民币；但是这笔款要但是这笔款要3 3个月后才能到，个月后才能到，3 3个月后汇率变为个月后汇率变为1 1美元换美元换8.38.3人民币，那么损失了人民币，那么损失了2020万人民币。万人民币。如果和某个交易对手签订一份远期货币合约，约定以如果和某个交易对手签订一份远期货币合约，约定以8.458.45人人民币：民币：1 1美元的价格卖出美元的价格卖出1 1百万美元，减少了百万美元，减少了1515万人民币损失。万人民币损失。远期合约实质上就是按照双方约定的价格在未来某一个时点交割某笔资产。特点1、合约的价格是事先约定的

41、2、并且由于未来的价格不可知，所以在一方锁定了交易价格的同时另一方是要承担风险的，可能获利也可能亏本。案例 期货 期权 期权又称为选择权，是在期货的基础上产生的一种衍生性金融工具。从其本质上讲，期权实质上是在金融领域中将权利和义务分开进行定价，使得权利的受让人在规定时间内对于是否进行交易，行使其权利，而义务方必须履行。v 当您看中一套当前标价100万元的房子，想买但担心房价会下跌，再等等吧，又怕房价继续涨。如果房产商同意您以付2万元为条件，无论未来房价如何上涨，在3个月后您有权按100万元购买这套房，这就是期权。 v 如果3个月后的房价为120万元，您可以100万元的价格买入，120万元的市价

42、卖出，扣除2万元的支出，净赚18万元；如果3个月后房价跌到95万元，您可以按95万元的市价买入，加上2万元的费用，总支出97万元，比当初花100万元买更合算。 互换利率调期又被称为“利率互换”，是指交易双方将同种货币不同利率形式的资产或者债务相互交换。 互换是一种双方商定在一段时间内彼此相互交换现金的金融交易。这种交易的渊源是背对背贷款。 一家法国公司向一家美国公司贷出一笔为期5 年的法国法郎贷款，利率10，而这家美国公司反过来又向这家法国公司贷出一笔等值的同样为期5 年的美元贷款，利率8，通过这一过程，这两家公司就交换了本金和利息支付，这就等于法国公司按固定汇率以一定量的法郎换取一定量美元。

43、五、资产负债共同类401代理证券业务402代理外汇买卖403其他代理业务406委托业务407系统内往来408同城交换清算411异地通汇往帐412异地通汇来帐413异地通汇汇差414汇差资金划拨416辖内往来420营运资金资产负债共同类营运资金总行与支行之间的营运资金划拨 银行机构内部往来异地通汇指依靠计算机网络，迅速准确安全可靠地完成异地汇款业务。同城交换清算参加同城票据交换的支行，用以与中国人民银行清算资金核对帐务的过渡性科目。辖内往来辖内各行的款项划拨业务，如分行辖内往来是指分行与所分支机构以及同一省份各银行机构的资金往来。系统类往来同属于一个银行系统，如同属于总行，则总行和分支行之间以及

44、分支行之间的资金往来。异地通汇往帐（来账）本行向异地通汇行发出的往帐款项（收到异地通汇发送的来帐款项）“异地通汇往帐”和“异地通汇来帐”两科目借、贷发生额扎计的汇差，并应每日与“汇差资金划拨”科目对转。异地通汇汇差六、表外科目和备忘科目601 开出信用证602 银行承兑汇票603 贷款承诺618 开出保函 担保承诺类1、表外科目 金融衍生604期收即期货币605期付即期货币606期收远期货币607期付远期货币608应收买入外汇期权609应付买入外汇期权610应收卖出外汇期权611应付卖出外汇期权612 应收利率调期613 应付利率调期614 应收买入调期期权615 应付买入调期期权616 应收

45、卖出调期期权617 应付卖出调期期权 金融衍生业务交割日应收的（应付的）外币和人民币款项。期收（期付）即期货币即期外汇交易，又称现汇交易，是指买卖双方约定于成交后的两个营业日内办理交割的外汇交易。本行与客户签订买入远期外汇契约，到期应收的外币和人民币款项。期收（期付）远期货币应收（应付）买入外汇期权本行与客户订约成交的买入外汇期权合约（买入外汇买权和买入外汇卖权）应收（应付）卖出外汇期权本行与客户签订的卖出外汇期权合约（包括卖出外汇买权和买出外汇卖权）应收（应付）利率调期以上两科目核算本行与客户订立的利率调期协议。 金融衍生业务 调期期权又称互换期权，它是建立在调期交易基础上的交易，期权购买方

46、获得一项权利，在约定的到期日或之前如果执行期权，就可以按照协议利率（或汇率）与期权出售方进行一笔利率（或货币）调期交易。 买方须为此支付期权费，卖方获得期权费并承担相应义务。应收（应付）买入调期期权：与客户签订的买入调期期权合约。 应收（应付）卖出调期期权：与客户签订的卖出调期期权合约。 备忘科目备忘科目：专门负责财产登记、重要凭证、有价单证的控制等辅助项目。采用单式记账法。代保管有价值品本科目核算本行代客户保管的有价值品。代保管有价值品如原封代保管可用假定价格1元为单位记帐。有价单证本科目核算本行收到的有固定票面金额的各种有价单证。如定额本票、未发行的实物式国家债券、金融债券。重要空白凭证本科目核算本行的无票面金额的各种重要空白单证、折、卡等，如支票、汇票、不定额本票等票据，信用卡、储蓄卡等重要空白凭证。