行政单位会计核算概述.pptx

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1、21世纪高等教育经管类经典书系第三篇 行政单位会计目 录第九章 行政单位会计概述第十章 行政单位资产的管理与核算第十一章 行政单位负债与净资产的管理与核算第十二章 行政单位收入的管理与核算第十三章 行政单位支出的管理与核算第十四章 行政单位年终清理结算和会计报表的编审第九章 行政单位会计概述第一节第一节 行政单位会计及其职能行政单位会计及其职能一、行政单位会计概况一、行政单位会计概况二、行政单位会计的职能二、行政单位会计的职能 1.会计核算职能。会计核算职能。 2.会计监督职能。会计监督职能。第二节第二节 行政单位会计核算的一般原则行政单位会计核算的一般原则1.客观性原则。客观性原则。2.相关

2、性原则。相关性原则。3.可比性原则。可比性原则。4.一贯性原则。一贯性原则。5.及时性原则。及时性原则。第二节第二节 行政单位会计核算的一般原则行政单位会计核算的一般原则6.明晰性原则。明晰性原则。7.收付实现制原则。收付实现制原则。8.专款专用原则。专款专用原则。9.历史成本原则。历史成本原则。10.重要性原则。重要性原则。第三节第三节 行政单位会计科目设置及其核算内容行政单位会计科目设置及其核算内容行政单位会计科目按会计要素分为五大类，行政单位会计科目按会计要素分为五大类，19个科个科目。其中，资产类科目目。其中，资产类科目8个，负债类科目个，负债类科目3个，净资个，净资产类科目产类科目2

3、个，收入类科目个，收入类科目3个，支出类科目个，支出类科目3个。个。这些科目的设置及具体核算内容见表这些科目的设置及具体核算内容见表91。第十章 行政单位资产的管理与核算行政单位的资产是指行政单位占有或使用的、能以行政单位的资产是指行政单位占有或使用的、能以货币计量的经济资源。包括各种财产、债权和其他货币计量的经济资源。包括各种财产、债权和其他权利。权利。行政单位的非营利性所决定的。因此行政单位所核行政单位的非营利性所决定的。因此行政单位所核算的资产具有如下特点：算的资产具有如下特点： 1.在流动资产的核算内容方面，科目设置较少，在流动资产的核算内容方面，科目设置较少，对债权类和存货类核算是粗

4、线条的。对债权类和存货类核算是粗线条的。 2.在对外投资的核算中，行政单位会计只设置了在对外投资的核算中，行政单位会计只设置了“有价证券有价证券”科目。科目。 3.行政单位会计中没有无形资产和递延资产类的行政单位会计中没有无形资产和递延资产类的核算。核算。第一节第一节 流动资产的管理与核算流动资产的管理与核算一、货币资金的管理与核算一、货币资金的管理与核算 1.现金的管理与核算现金的管理与核算 (1)现金管理原则现金管理原则 (2)现金的核算现金的核算第一节第一节 流动资产的管理与核算流动资产的管理与核算 2.银行存款的管理与核算银行存款的管理与核算 (1)银行存款户的开立银行存款户的开立 (

5、2)银行存款的对账银行存款的对账 (3)银行存款的核算银行存款的核算 (4)外币存款的核算外币存款的核算 3.零余额账户用款额度的核算零余额账户用款额度的核算 （1）零余额账户用款额度。）零余额账户用款额度。 （2）财政应返还额度。）财政应返还额度。第一节第一节 流动资产的管理与核算流动资产的管理与核算二、应收暂付款项的管理与核算二、应收暂付款项的管理与核算三、存货的管理与核算三、存货的管理与核算 1.库存材料的管理与计价库存材料的管理与计价 (1)购入材料的管理与计价购入材料的管理与计价 (2)领用出库材料的管理与计价领用出库材料的管理与计价第一节第一节 流动资产的管理与核算流动资产的管理与

6、核算 2.库存材料的核算库存材料的核算 (1)购入、调入材料的核算购入、调入材料的核算 (2)材料领用出库的核算材料领用出库的核算 (3)材料盘盈盘亏的核算材料盘盈盘亏的核算 (4)库存材料变价处理的核算库存材料变价处理的核算第二节第二节 有价证券与固定资产的管理与核算有价证券与固定资产的管理与核算一、有价证券的管理与核算一、有价证券的管理与核算 1.行政单位购买有价证券的管理原则行政单位购买有价证券的管理原则 2.有价证券的核算有价证券的核算 (1)有价证券购入的核算有价证券购入的核算 (2)有价证券转让的核算有价证券转让的核算 (3)有价证券收益的核算有价证券收益的核算第二节第二节 有价证

7、券与固定资产的管理与核算有价证券与固定资产的管理与核算二、固定资产的管理与核算二、固定资产的管理与核算 1.固定资产的确定标准固定资产的确定标准 2.固定资产的分类固定资产的分类 3.固定资产的计价固定资产的计价 4.固定资产的核算固定资产的核算第十一章 行政单位负债与净资产的管理与核算行政单位的负债是行政单位所承担的债务，净资产行政单位的负债是行政单位所承担的债务，净资产则是行政单位资产减去负债后的差额。则是行政单位资产减去负债后的差额。第一节第一节 负债的管理与核算负债的管理与核算一、暂存款的核算一、暂存款的核算二、应缴未缴款项的管理与核算二、应缴未缴款项的管理与核算 1.应缴预算款的管理

8、与核算应缴预算款的管理与核算 (1)应缴预算款的主要内容。应缴预算款的主要内容。 (2)应缴预算款的管理要求。应缴预算款的管理要求。第一节第一节 负债的管理与核算负债的管理与核算 2.应缴预算款的核算应缴预算款的核算 3.应缴财政专户款的核算应缴财政专户款的核算 (1)预算外资金的主要内容。预算外资金的主要内容。 (2)预算外资金管理办法。预算外资金管理办法。 (3)科目设置及核算。科目设置及核算。第二节第二节 净资产的管理与核算净资产的管理与核算一、固定基金的核算一、固定基金的核算 1.固定基金增加的核算固定基金增加的核算 2.固定基金减少的核算固定基金减少的核算二、结余的核算二、结余的核算

9、第十二章 行政单位收入的管理与核算第一节第一节 拨入经费的管理与核算拨入经费的管理与核算一、拨入经费的方式一、拨入经费的方式 1.传统的经费拨款方式传统的经费拨款方式 2.国库集中支付的拨入经费方式国库集中支付的拨入经费方式二、拨入经费的核算二、拨入经费的核算 1.核算使用的会计科目核算使用的会计科目 2.主要的账务处理主要的账务处理第二节第二节 预算外资金收入和其他收入的管理与核算预算外资金收入和其他收入的管理与核算一、预算外资金收入的核算一、预算外资金收入的核算 1.预算外资金收入及支出的管理要求预算外资金收入及支出的管理要求 2.预算外资金收入的核算预算外资金收入的核算二、其他收入的核算

10、二、其他收入的核算 1.核算使用的会计科目核算使用的会计科目 2.主要的账务处理主要的账务处理第三节第三节 政府收支分类改革后行政单位会计制度的调整政府收支分类改革后行政单位会计制度的调整一、一、行政单位会计制度行政单位会计制度调整内容调整内容 1.“401拨入经费拨入经费” 2.“404预算外资金收入预算外资金收入”二、二、行政单位会计制度行政单位会计制度调整前后的账务衔接调整前后的账务衔接三、三、行政单位会计制度行政单位会计制度调整后的会计实务举例调整后的会计实务举例第十三章 行政单位支出的管理与核算第一节第一节 行政单位支出概述行政单位支出概述一、行政单位支出的内容一、行政单位支出的内容

11、 行政单位支出包括经常性支出、专项支出和自筹行政单位支出包括经常性支出、专项支出和自筹基本建设支出。基本建设支出。二、行政单位支出的管理要求二、行政单位支出的管理要求 1.经常性支出的管理要求。经常性支出的管理要求。 2.专项支出的管理要求。专项支出的管理要求。 3.自筹基本建设支出的管理要求。自筹基本建设支出的管理要求。第二节第二节 经费支出的管理与核算经费支出的管理与核算一、经费支出的内容一、经费支出的内容二、经费支出的列报口径二、经费支出的列报口径三、经费支出收回的处理三、经费支出收回的处理四、经费支出的核算四、经费支出的核算 1.核算使用的会计科目核算使用的会计科目 2.主要的账务处理

12、主要的账务处理第三节第三节 拨出经费和结转自筹基建的管理与核算拨出经费和结转自筹基建的管理与核算一、拨出经费的管理与核算一、拨出经费的管理与核算 1.核算使用的会计科目核算使用的会计科目 2.主要的账务处理主要的账务处理二、结转自筹基建的管理与核算二、结转自筹基建的管理与核算 1.核算使用的会计科目核算使用的会计科目 2.主要的账务处理主要的账务处理第四节第四节 国库集中支付业务的核算国库集中支付业务的核算 一、国库单一账户体系一、国库单一账户体系 1.国库单一账户体系的构成国库单一账户体系的构成 2.财政性资金银行账户的设立财政性资金银行账户的设立 3.各账户的功能各账户的功能 （1）国库单

13、一账户）国库单一账户 （2）财政部门零余额账户）财政部门零余额账户 （3）预算单位零余额账户）预算单位零余额账户 （4）预算外资金专户）预算外资金专户 （5）特设专户）特设专户第四节第四节 国库集中支付业务的核算国库集中支付业务的核算二、支付程序二、支付程序 1.财政直接支付程序财政直接支付程序 2.财政授权支付程序财政授权支付程序 3.预算结余资金的处理预算结余资金的处理第四节第四节 国库集中支付业务的核算国库集中支付业务的核算 三、国库集中支付业务的核算三、国库集中支付业务的核算 1.财政直接支付的核算财政直接支付的核算 （1）财政直接支付方式下的收入确认和计量）财政直接支付方式下的收入确

14、认和计量 （2）账务处理）账务处理 2.财政授权支付的核算财政授权支付的核算 （1）财政授权支付方式下的收入确认和计量。）财政授权支付方式下的收入确认和计量。 （2）账务处理。）账务处理。 3.年终预算结余资金的核算年终预算结余资金的核算 （1）财政直接支付年终结余资金的账务处理。）财政直接支付年终结余资金的账务处理。 （2）财政授权支付年终结余资金的账务处理。）财政授权支付年终结余资金的账务处理。第十四章 行政单位年终清理结算和会计报表的编审第一节第一节 年终清理结算和结账年终清理结算和结账 一、年终清理一、年终清理 年终清理的主要内容有：年终清理的主要内容有： 1.清理核对年度预算收支数字

15、和各项缴拨款项、上清理核对年度预算收支数字和各项缴拨款项、上交下拨款项数字。交下拨款项数字。 2.清理核对各项收支款项。清理核对各项收支款项。 3.清理各项往来款项。清理各项往来款项。 4.清理货币资金。清理货币资金。 5.清理财产物资。清理财产物资。第一节第一节 年终清理结算和结账年终清理结算和结账二、年终结账二、年终结账 1.年终结账的三个环节年终结账的三个环节 2.年终转账的内容年终转账的内容第二节第二节 会计报表的编审会计报表的编审一、行政单位会计报表的种类及编报要求一、行政单位会计报表的种类及编报要求 1.行政单位会计报表的种类行政单位会计报表的种类 (1)按照报表所反映的经济内容划

16、分。按照报表所反映的经济内容划分。 (2)按照编报时间划分。按照编报时间划分。 (3)按照报表的主从关系划分。按照报表的主从关系划分。第二节第二节 会计报表的编审会计报表的编审 2.行政单位会计报表的编报要求行政单位会计报表的编报要求 (1)真实性原则。真实性原则。 (2)完整性原则。完整性原则。 (3)及时性原则。及时性原则。第二节第二节 会计报表的编审会计报表的编审二、行政单位会计报表的编制方法二、行政单位会计报表的编制方法 1.资产负债表。资产负债表。 (1)资产负债表的结构资产负债表的结构 (2)资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法第二节第二节 会计报表的编审会计报表的编审 2.收入支出总表。收入支出总表。 (1)收入支出总表的结构收入支出总表的结构 (2)收入支出总表的编制方法收入支出总表的编制方法 (3)编制收入支出总表应注意的问题编制收入支出总表应注意的问题 3.支出明细表。支出明细表。东北财经大学出版社专业性、开放式、国际化的财经教育出版机构