记账凭证与会计凭证.pptx

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1、第四章第四章 会计凭证会计凭证第三节第三节 记账凭证记账凭证第四节第四节 会计凭证的传递和保管会计凭证的传递和保管第三节第三节 记账凭证记账凭证一、记账凭证的概念一、记账凭证的概念 记账凭证又称记账凭单，是会计记账凭证又称记账凭单，是会计人员根据人员根据审核无误的审核无误的原始凭证，按原始凭证，按照经济业务事项的内容加以归类，照经济业务事项的内容加以归类，并据以并据以确定会计分录后确定会计分录后所填制的会所填制的会计凭证。计凭证。它是登记账簿的直接依据它是登记账簿的直接依据。 二、记账凭证的种类二、记账凭证的种类 （一）按内容分类，分为专用记账凭证（一）按内容分类，分为专用记账凭证和通用记账凭

2、证和通用记账凭证1、专用记账凭证专用记账凭证。专门记录某一类经济。专门记录某一类经济业务，业务，根据是否与货币资金的收付有关根据是否与货币资金的收付有关，分为分为收款凭证、付款凭证和转账凭证收款凭证、付款凭证和转账凭证。收款凭证：用来反映现金与银行存款收款凭证：用来反映现金与银行存款 收款业务的凭证收款业务的凭证付款凭证：用来反映现金与银行存款付款凭证：用来反映现金与银行存款 付款业务的凭证付款业务的凭证转账凭证：用来反映转账业务的凭证转账凭证：用来反映转账业务的凭证它一般根据原始凭证编制，在凭证上写明它一般根据原始凭证编制，在凭证上写明会计科目的对应关系、记账方向和金额。会计科目的对应关系、

3、记账方向和金额。注意：注意：对于库存现金和银行存款之间的对于库存现金和银行存款之间的相互划转的收、付款业务，为避免重复相互划转的收、付款业务，为避免重复记账，只填制付款凭证不填收款凭证。记账，只填制付款凭证不填收款凭证。收款凭证、付款凭证、转账凭证的划分，收款凭证、付款凭证、转账凭证的划分，工作量大，适用于规模较大、收付款业工作量大，适用于规模较大、收付款业务较多的单位。务较多的单位。【例题【例题单选题】将记账凭证分为收款凭单选题】将记账凭证分为收款凭证、付款凭证和转账凭证的依据是（证、付款凭证和转账凭证的依据是（ ）。）。 A、凭证用途的不同、凭证用途的不同 B、凭证填制手续的不同、凭证填制

4、手续的不同 C、记载经济业务内容的不同、记载经济业务内容的不同 D、所包括的会计科目是否单一、所包括的会计科目是否单一【例题【例题单选题】职工张某出差归来，报单选题】职工张某出差归来，报销差旅费销差旅费200元，交回多余现金元，交回多余现金100元，元，应编制的记账凭证是（应编制的记账凭证是（ ）。）。 A、收款凭证、收款凭证 B、转账凭证、转账凭证 C、收款凭证和转账凭证、收款凭证和转账凭证 D、收款凭证和付款凭证、收款凭证和付款凭证2、通用记账凭证通用记账凭证。对于经济业务较少的。对于经济业务较少的单位还可以采用单位还可以采用通用记账凭证通用记账凭证来记录所来记录所有经济业务。即不分收、付

5、款和转账业有经济业务。即不分收、付款和转账业务，将所有经济业务统一编号，也称务，将所有经济业务统一编号，也称“标标准凭证准凭证”。 （二）按照填列方式分类：记账凭证按（二）按照填列方式分类：记账凭证按其填制方式不同，可分为单式凭证和复其填制方式不同，可分为单式凭证和复式凭证两种。式凭证两种。1、单式凭证：是指、单式凭证：是指每一张记账凭证只填每一张记账凭证只填列列经济业务事项所涉及的经济业务事项所涉及的一个会计科目一个会计科目及其金额及其金额的记账凭证。的记账凭证。2、复式凭证。是指将每一笔经济业务事、复式凭证。是指将每一笔经济业务事项所涉及的项所涉及的全部会计科目及其发生额均全部会计科目及其

6、发生额均在同一张记账凭证中反映在同一张记账凭证中反映的一种凭证。的一种凭证。2006年年2月月15日，日，A公司从公司从B公司购入甲材料公司购入甲材料一批，同时取得一批，同时取得B公司开出的增值税专用发票，公司开出的增值税专用发票，其上注明价款其上注明价款1 000元，增值税进项税额元，增值税进项税额170元，共计元，共计1 170元（见表元（见表 1）。已开出转账支）。已开出转账支票一张，支付货款。依据审核后的原始凭证编票一张，支付货款。依据审核后的原始凭证编制会计分录见下：制会计分录见下： 借：物资采购借：物资采购甲材料甲材料1 000 应交税金应交税金应交增值税（进项税额）应交增值税（进

7、项税额）170 贷：银行存款贷：银行存款 1 170 优缺点：优缺点：单式凭证单式凭证:有利于分工记账，便于汇总；有利于分工记账，便于汇总；但工作量大，且不便于查账。但工作量大，且不便于查账。复式凭证：有利于反映账户之间的对应复式凭证：有利于反映账户之间的对应关系，便于查账，减少凭证数量，工作关系，便于查账，减少凭证数量，工作量小；量小；但不利于汇总每一科目的发生额但不利于汇总每一科目的发生额和进行分工记账。和进行分工记账。按单项交易或事项分别填制的记账按单项交易或事项分别填制的记账凭证称为单式记账凭证。（凭证称为单式记账凭证。（ ） 单式记账凭证便于分工记账，而复单式记账凭证便于分工记账，而

8、复式记账凭证不便于分工记账。（式记账凭证不便于分工记账。（ ）对于单式记账凭证而言，一项经济对于单式记账凭证而言，一项经济业务涉及到几个科目，就分别填制业务涉及到几个科目，就分别填制几张凭证几张凭证 。（。（ ）三、记账凭证的基本内容三、记账凭证的基本内容 1、记账凭证的名称和编号；、记账凭证的名称和编号； 2、填制记账凭证的日期；、填制记账凭证的日期； 3、经济业务事项的内容摘要；、经济业务事项的内容摘要； 4、经济业务事项所涉及的会计科目名称、金、经济业务事项所涉及的会计科目名称、金额及其记账方向；额及其记账方向； 5、所附原始凭证张数；、所附原始凭证张数； 6、记账标记；、记账标记； 7

9、、填制人员、审核人员、记账人员和会计机、填制人员、审核人员、记账人员和会计机构负责人的签章等。构负责人的签章等。四、记账凭证的编制要求四、记账凭证的编制要求 （1）记账凭证各项）记账凭证各项内容必须完整内容必须完整。 （2）记账凭证应）记账凭证应连续编号连续编号。一笔经。一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用可以采用分数编号法分数编号法编号。编号。 （3）记账凭证的）记账凭证的书写应清楚、规范书写应清楚、规范。相关要求同原始凭证。相关要求同原始凭证。（4）记账凭证）记账凭证可以根据可以根据每一张原始凭证填制，每一张原始凭证填制，或根据或根据若干张同类

10、原始凭证汇总编制，若干张同类原始凭证汇总编制，也可以也可以根据根据原始凭证汇总表填制；原始凭证汇总表填制；但不得将不同内容但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。 （5）除结账和更正错误的记账凭证除结账和更正错误的记账凭证可以不附可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，可以将可以将原始凭证附在一张主要记账凭证后面，其他记原始凭证附在一张主要记账凭证后面，其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编账凭证上注明附有该原

11、始凭证的记账凭证的编号或者附原始凭证复印件。号或者附原始凭证复印件。（6）填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制。已登记入账的记账凭证填制。已登记入账的记账凭证在当年内发现填在当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原内容相同写错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明的记账凭证，在摘要栏注明注销某月某日某注销某月某日某号凭证号凭证字样，同时再用蓝字重新填制一张正字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明确的记账凭证，注明订正某月某日某号凭证订正某月某日某号凭证字样。字样。如果会计科目没有错误，只是金额错误，如果会计科目没有错误，

12、只是金额错误，也可将正确数字与错误数字之间的差额另编一也可将正确数字与错误数字之间的差额另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字。额用红字。发现以前年度记账凭证有错误的发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。 （7）记账凭证填制完经济业务事项后，）记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。销。【多选题】记账凭证的填制可以根据【多选题】记账凭证的填制可

13、以根据( )。 A、每一张原始凭证、每一张原始凭证B、若干张同类原始凭证、若干张同类原始凭证C、原始凭证汇总表、原始凭证汇总表 D、不同内容和类别的原始凭证、不同内容和类别的原始凭证 【例题【例题单选题】某会计人员在审核记账单选题】某会计人员在审核记账凭证时，发现误将凭证时，发现误将1000元写成元写成100元，元，尚未入账，一般应采用（尚未入账，一般应采用（ ）更正。）更正。 A、重新编制记账凭证、重新编制记账凭证 B、红字更正法、红字更正法 C、补充登记法、补充登记法 D、冲账法、冲账法【例题【例题判断题】记账以后，发现记账凭判断题】记账以后，发现记账凭证中会计科目及账户对应关系正确，而证

14、中会计科目及账户对应关系正确，而所记金额大于应记金额，可以用红字登所记金额大于应记金额，可以用红字登记法予以更正。记法予以更正。 （ ）【例题【例题判断题】已登记入账的记账凭证判断题】已登记入账的记账凭证在当年内发生填写错误时，可以用红字在当年内发生填写错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明摘要栏注明“注销某年某月某日某号凭证注销某年某月某日某号凭证”字样。（字样。（ ） 【例题【例题多选题】在填制记账凭证时，以多选题】在填制记账凭证时，以下做法中正确的有下做法中正确的有( )。 A、将不同类型业务的原始凭证合并、将不同类型业务的原始凭

15、证合并编制一份记账凭证编制一份记账凭证 B、更正错账的记账凭证可以不附原、更正错账的记账凭证可以不附原始凭证始凭证 C、一个月内的记账凭证连续编号、一个月内的记账凭证连续编号 D、从银行提取现金时只填制现金收、从银行提取现金时只填制现金收款凭证款凭证 【例题【例题单选题】下列表述正确的有单选题】下列表述正确的有（ ）。）。 A、会计凭证发生错误必须重填、会计凭证发生错误必须重填 B、记账凭证必须附有原始凭证、记账凭证必须附有原始凭证 C、某业务涉及几张记账凭证的则采、某业务涉及几张记账凭证的则采用分数编号法用分数编号法 D、单式记账凭证采用单式记账法、单式记账凭证采用单式记账法 【例题【例题多

16、选题】在填制记账凭证时，下多选题】在填制记账凭证时，下列做法中错误的有列做法中错误的有( )。 A、将不同类型业务的原始凭证合并、将不同类型业务的原始凭证合并编制一份记账凭证编制一份记账凭证 B、一个月内记账凭证连续编号、一个月内记账凭证连续编号 C、从银行提取现金时只填制现金收、从银行提取现金时只填制现金收款凭证款凭证 D、更正错账的记账凭证可以不附原、更正错账的记账凭证可以不附原始凭证始凭证编制依据是否真实编制依据是否真实 填写项目是否齐全填写项目是否齐全 使用会计科目使用会计科目( (账户账户) )是否准确是否准确 金额计算是否准确金额计算是否准确 书写是否清楚书写是否清楚 审核记账凭证

17、的内容审核记账凭证的内容 五、记账凭证的审核内容五、记账凭证的审核内容出纳人员在办理收款或付款业务后，应出纳人员在办理收款或付款业务后，应在凭证上加盖在凭证上加盖收讫收讫或或付讫付讫的戳记，的戳记，以避免重收重付。以避免重收重付。 【例题【例题判断题】出纳人员在办理收款或判断题】出纳人员在办理收款或付款业务后，应在凭证上加盖付款业务后，应在凭证上加盖“收讫收讫”或或“付讫付讫”的戳记，以避免重复收付。（的戳记，以避免重复收付。（ ）【例题【例题多选题】记账凭证填制以后，必须有多选题】记账凭证填制以后，必须有专人审核，下列各项中属于其审核的主要内容专人审核，下列各项中属于其审核的主要内容是有（是

18、有（ ）。）。 A、是否符合原始凭证、是否符合原始凭证 B、会计分录是否正确、对应关系是否清晰、会计分录是否正确、对应关系是否清晰 C、经济业务是否合法、合规、有无违法乱、经济业务是否合法、合规、有无违法乱纪行为纪行为 D、有关项目是否填列完备、有关人员签章、有关项目是否填列完备、有关人员签章是否齐全是否齐全 【例题【例题多选题】记账凭证审核的内容有多选题】记账凭证审核的内容有（ ）。）。 A、经济业务的数量、单价等、经济业务的数量、单价等 B、金额是否正确、金额是否正确 C、账户使用是否正确、账户使用是否正确 D、内容是否真实、内容是否真实第四节会计凭证的传递和保管第四节会计凭证的传递和保管

19、会计凭证传递的要求 一、会计凭证传递的要求一、会计凭证传递的要求 会计凭证的传递是指会计凭证的传递是指从会计凭证的取得或填制从会计凭证的取得或填制时起至归档保管时起至归档保管过程中，在单位内部有关部门和过程中，在单位内部有关部门和人员之间的传送程序。人员之间的传送程序。传递的程序要合理 传递的时间要节约 传递的手续要严密 会计凭证的传递，应当确定：（会计凭证的传递，应当确定：（1）定传）定传递路线；（递路线；（2）定传递时间）定传递时间;(3)建立会计建立会计凭证交接的签收制度。凭证交接的签收制度。【例题【例题判断题】会计凭证的传递指从会判断题】会计凭证的传递指从会计凭证的取得或填制时起至归档

20、保管过计凭证的取得或填制时起至归档保管过程中，在会计部门内部传递。（程中，在会计部门内部传递。（ ）二、会计凭证的保管二、会计凭证的保管 会计凭证的保管是指会计凭证记账后的整理、会计凭证的保管是指会计凭证记账后的整理、装订、归档和存查工作。装订、归档和存查工作。 会计凭证的保管主要有下列要求：会计凭证的保管主要有下列要求：1、会计凭证应、会计凭证应定期装订成册，防止散失。从定期装订成册，防止散失。从外单位取得的原始凭证遗失时外单位取得的原始凭证遗失时，应取得原签发，应取得原签发单位盖有公章的证明，并注明原始凭证的号码、单位盖有公章的证明，并注明原始凭证的号码、金额、内容等，由经办单位会计机构负

21、责人、金额、内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，才能代作会计主管人员和单位负责人批准后，才能代作原始凭证。原始凭证。若确实无法取得证明的若确实无法取得证明的，如车票丢，如车票丢失，则应由当事人写明详细情况，由经办单位失，则应由当事人写明详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，代作原始凭证。批准后，代作原始凭证。 2、会计凭证封面应注明单位名称、凭、会计凭证封面应注明单位名称、凭证种类、凭证张数、起止号数、年度、证种类、凭证张数、起止号数、年度、月份、月份、会计主管人员、装订人员会计主管人员、装订人

22、员等有关等有关事项，事项，会计主管人员和保管人员会计主管人员和保管人员应在封应在封面上签章。面上签章。 3、会计凭证应、会计凭证应加贴封条，防止抽换加贴封条，防止抽换凭证。凭证。原始凭证不得外借，其他单位如有特殊原始凭证不得外借，其他单位如有特殊原因确实需要使用时，经本单位会计机原因确实需要使用时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复构负责人、会计主管人员批准，可以复制。制。向外单位提供的原始凭证复制件，向外单位提供的原始凭证复制件，应在专设的登记簿上登记，并由提供人应在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名、盖章。员和收取人员共同签名、盖章。4、原始凭证较多时可单独装

23、订原始凭证较多时可单独装订，但应，但应在凭证封面注明所属记账凭证的日在凭证封面注明所属记账凭证的日期、编号和种类，同时在所属的记期、编号和种类，同时在所属的记账凭证上应注明账凭证上应注明附件另订附件另订及原始及原始凭证的名称和编号，以便查阅。凭证的名称和编号，以便查阅。 5、严格遵守会计凭证的保管期限要求，、严格遵守会计凭证的保管期限要求，期满前不得任意销毁期满前不得任意销毁。注：注：期满后未结清债权债务的也不得销期满后未结清债权债务的也不得销毁。毁。【例题【例题判断题】企业从外单位取得的原判断题】企业从外单位取得的原始凭证遗失且无法取得证明的，可由当始凭证遗失且无法取得证明的，可由当事人写明详细情况，由会计机构负责人、事人写明详细情况，由会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后代作会计主管人员和单位负责人批准后代作原始凭证。原始凭证。 （ ） END!