国际会计复习重点已完善(共14页).doc

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1、精选优质文档-倾情为你奉上一、对会计模式的形成和发展起重大作用的社会经济环境因素是什么？答：1）法律制度：法律规范着人们的行为，法律制度决定着人们与所在地区法律之间的相互作用和关系。在成文法国家中，会计规程结合在国家法规之中，具有高度的指示性和程序性；在不成文法国家里，不成文法是在判例基础上发展的，会计规程不包含在法规之中，这就允许他们有更强的适应性和创造性，更加注重经验。 2）企业资金来源：如资本市场较发达，企业多采用股权融资，股东较分散，信息披露更加充分和具体，而若资本市场不发达，企业多采用借贷融资，企业资金状况比较稳健。 3)税制：由于公司必须根据纳税的要求来记录和申报其收入和费用，所以

2、税法有效地决定着会计准则。税法和会计准则一致或者背离，都会对会计模式产生影响。 4）政治和经济联系：15世纪源于意大利的复试簿记传遍整个欧洲，英国的会计概念伴随着英国殖民者的步伐输出到整个大英帝国，美国在二战后将美国的会计立法模式移植到日本，而在当代，国际贸易和资本流动的增长所带来的经济全球化，是会计准则协调和会计模式发展的一个强大动力。 5）通货膨胀：通货膨胀动摇了历史成本会计，并推动了一国将物价变动纳入财务报表的进程。 6）经济发展水平：该因素普遍影响企业在特定经济中所进行的交易的类型，而交易的类型决定这企业所面临的会计问题。 7）教育水平：高度严密的会计准则和实务如果被误解和误用的话，就

3、会毫无用处，甚至带来危害。 8）地理条件：在一国内，发达地区和不发达地区由于经济水平上的过大差距，导致了会计观念和会计要求上的差异，邻国之间由于接近和交往促进了会计实务的协调等等。 9）民族特性：保守的多用历史成本法，成本与市价孰低法，多提抵减项目，而激进的民族特性则相反。 10）职业团体：发达的，由民间制定会计准则，不发达的由官方制定。二、文化因素对会计模式形成和发展的影响是什么，是如何影响会计具体的实务的？文化可以看作是一个社会共同的价值和观念。文化要素是一国制度架构的基础，一个国家的文化取向，主要是其中的价值取向（即社会价值观），影响着该国家会计实务的发展过程和方向。2霍斯蒂德用统计分析

4、方式找出了四个足以区别各民族文化特性的社会价值观层面，它们分别是：个人主义（与集体主义相对应）：指一个社会成员之间团结合作的程度或对个人利益与集体利益两者之间的取舍。权力距离： 指社会成员对社会上或组织中存在等级制度的容忍程度。不确定性规避： 指社会成员面对风险、陌生事务或未有明确指示的情况时可能采取的态度。阳刚之气 （与阴柔之气相对应）： 指社会成员对个人成就及生活品质的看法。3盖瑞指出社会价值观可通过两种途径对一个国家的会计模式产生影响：第一种途径是直接借助社会价值观对各种社会制度（如政治、经济、法律、教育等）的影响来实现，第二种途径是社会价值观可通过自身对会计文化或会计价值观的影响而影响

5、各国会计制度与实务。会计价值观：是指企业信息提供者（包括企业管理层及会计、审计人员）对各种会计争议或会计选择所持的观点。这些争议或选择包括会计准则应该由谁来制定，是政府、职业团体还是设立一个独立机构？会计准则的执行应该由谁来监管，是行业自律还是政府控制？若二者皆参与监管，则政府与行业组织的角色应如何分配？会计规范应该强调统一性还是给予充分的弹性？企业应该批露多少信息才算充分公允？当收益与费用的确认牵涉到不确定性因素时，企业应以稳健保守的方法来处理还是以乐观的方法来处理等。他指出会计存在如下四种价值观连接文化和会计的架构：1）职业主义，相对于法律控制：倾向于运用个人的专业判断和职业自律，而不是遵

6、守指令性的法律规定。2）统一性，相对于灵活性：在对不同情况作出反应时，更倾向于统一性和一贯性，而不是灵活性。3）稳健主义，相对于激进主义：倾向于以谨慎的方法进行计量，以应付未来事项的不确定性，而不是采取更为激进、冒险的方法。4）保密性，相对于透明度：倾向于保守机密，把企业信息控制在应该知晓的范围之内，而不愿意向公众披露信息。社会价值观，会计价值观，会计制度与实务三者间关系：社会价值观中的个人主义权利距离，影响会计价值观中事业主义与法律控制，统一性和灵活性，影响会计制度与实务中的权利与监管即准则指定机构。社会价值观中的不确定规避，影响会计价值观中稳健主义和激进主义，从而影响会计制度实务中的资产计

7、量和收益确认。社会价值观中的阳刚之气，影响着会计价值观中的保密与透明，直接关系着会计制度与实务中的信息披露情况。而信息披露反映了保密与透明，也反映了阳刚之气。三、美国会计模式的特征是什么？从1929年到现在他们的理论研究进程是什么，准则制定的发展进程又是什么？（整个美国的都要看，课上给出的时间轴）答：1）在19291932年遭遇经济危机后，罗斯福政府（美国国会）于1933年颁布证券法，规范证券；2）1934年颁布证券交易法，成立SEC（美国证券监督委员会），表态由民间制定准则，其保持监督和最终修订权；在官方的干预和支持下由民间机构制定会计准则。3）1937年成立会计程序委员会CPA，标志着美国

8、进入了有组织有意识地制定会计准则阶段，其作用持续至1959年。但其提出了过多的会计惯例，导致会计信息不可比，可比性差；CAP于1939年发表第一份公认会计准则文件第一号会计研究公报4）1959年成立会计原则委员会APB（由AICPA发起成立，取代CPA）（19591973）5)于1972年提出的制定财务会计准则的报告，导致了三个新机构的诞生：（1）财务会计准则委员会（FASB），负责制定会计准则；（2）财务会计基金会（FAF），负责任命委员会和筹集经费；（3）财务会计准则咨询理事会，负责提供咨询及有关服务。1973年ISAB成立，FASB也成立(财务会计准则委员会),FASB虽不隶属于AICP

9、A,但资金却来源于AICPA；FASB发布的文告包括：财务会计准则公告（SFAS）、财务会计概念公告（SFAC）以及财务会计准则解释（FASB Interpretations）。.FASB制定会计准则制度安排的一般特征（1）独立性；（2）广泛代表性；（3）充分的程序；（4）权威性。FASB的主要贡献在于所颁布的一系列代表美国公认会计原则的文件数以千页计，组成一个公开透明、纲目兼备、层次清晰、易于操作的会计准则体系。包括：（1）财务会计概念公告；（2）财务会计准则公告；（3）解释公告；（4）技术公告；（5）紧急问题工作组公告。 FASB先后制定了51份会计研究公告、31份会计原则委员会意见书以及

10、130多份财务会计准则公告，共同构成了美国的GAAP。6）2002年，由于萨班斯奥克斯法案，FASB割断了与AICPA的联系，资金来源由公众公司提供，成立了公众监督公司（PCAOB）；公众公司会计监督委员会7）2004年10月，规划了IASB和FASB；8）2010年9月颁布财务会计概念框架，并不再提及历史成本。至此美国会计模式改组并持续至今。四、英国会计模式的特征是什么？英国的公司法对会计有一系列的规范作用，都是什么？英国的会计特征为什么是“真实和公允”？答：特征：1） 1）通过公司法管理公司事务，包括对公司财务会计和报告的要求；2） 在遵循公司法规定的基础上由民间机构制定会计准则3） “真

11、实和公允”观点是英国公司法提出的对公司财务会计和报告要求的指导思想，是英国会计的基本特征；4） 独立审计和会计职业界影响范围广；5） 重新构造公司对外财务报告；6） 在会计计量中支持现行成本会计；7） 明确提出社会经管责任，采用增值表8） 税法与会计不一致9） 实质重于形式10）会计稳健公司法对会计的规范作用：通过公司法管理公司事务，包括对公司财务会计和报告的要求为什么是“真实和公允”：“真实和公允”观点，是英国公司法提出的对公司财务会计和报告要求的指导思想，阿伦在其对世界范围内会计模式的分类中，把它列为英国会计模式基本特征。 从历史上看，“真实和公允”的观点则来源于传统的英国人对财产所有者承

12、担“经管责任”所奉行的信条。“真实和公允”的观点，同样也指导着英国的审计原则。 还值得指出的是，英国会计的“真实和公允”的观点，已为欧洲经济共同体第4号指令所接受。五、法国会计模式的特征是什么？为什么是税务为导向？会计方案作用是什么？法规是如何影响实务的？答：特征：1） 以税务为导向的会计；2） 由政府制定颁布全国统一的会计方案；3） 税法与会计一致4） 强调法律形式重于实质5） 不充分披露会计信息，极度稳健6） 积极推广社会责任会计7） 法国的会计职业界分为注会协会和法审协会8） 1996年启动法国会计改革为什么是税务导向:法国传统的会计模式是法国重商主义的产物，拿破仑法典曾明确规定会计的原

13、则和方法必须遵守国家的税法。法国在1914年通过的第一部所得税法就规定，所得税会计必须同递交股东的财务报表一致，这样，税法中的任何变动都将影响公司财务报表的内容和形式，报表中的收益和纳税申报中的应税收益基本上一致的，不会再资产负债表中出现由于暂时性差异引起的递延所得税项目。此外，法国会计模式之所以以税务为导向，法国证券市场相对于美国和英国而言不很发达也是重要的环境因素。公众投资者乐于在银行储蓄和购买政府债券，来自证券市场的财务信息需求不很强烈，“纳税”则成为企业编报财务报表的主要目标。法规如何影响实务：会计方案商典法所得税法编制资产负债明细表 会计手册 运用相当灵活，根据企业规模来确定适用范围

14、会计方案的作用提供较精确的会计信息促进更合理的国家经济政策和财政政策的制定有助于消灭财政收入不平衡向公众报告国民财富的真实分配，尽量减少社会误解提供研究市场方向的信息有助于发展公平的税制向股东、供应者、银行提供了更适合于检验他们做出的判断的机会有助于政府当局进行控制（管理）方面的检查对财务成果提供清晰而确切的看法有可能分析和判断制造成本 六、德国会计模式的的特征是什么？为什么是以公司利益为导向的？德国按总费用法的损益表是什么样子的，面向销售的损益表又是什么样的，中国的利润表是什么样的格式？答：特征：1） 以公司利益为导向2） 官方指定准则3） 法律形式重于经济实质4） 极度稳健和不要求充分披露

15、5） 税法与会计一致6） 按总费用法编制损益表7） 独特的会计惯例，合并报表不包括国外的子公司，即划分流动负债和长期负债的惯用期限不是一年而是四年为什么以公司利益为导向：德国会计的极端稳健性，其实质是公司可以合法地低估利润和资产，在对外财务报表中提供尽可能少的信息。股东如果掌握了公司的真实利润信息，就会要求多分股利，从而削弱公司的财力，所以，从公司的利益而言，也不要求公司对外充分披露会计信息。 正是在这个意义上，阿伦把德国会计模式最基本的特征概括为“以公司利益为导向”。 总费用法损益表：(P70公式)德国商法对损益表有两种规定格式： （1）按总费用法编制的表式 （2）按销售成本法编制的表式 按

16、总费用法和按销售成本法编制的损益表的实质差别 在于对所反映的企业业绩的不同观点。 前者认为：在损益表上，不仅要包括按销售收入反映的销售业绩，还应该包括已完成部分生产过程或全部生产过程但尚未发售的在产品和产成品以及个业制造的供自己使用的机器设备和备件等的生产业绩，同时在费用部分则应扣除这一期间所发生的所有费用即“总费用”。 后者则认为：在损益表上反映的企业业绩只应包括已实现的销售收入，即只包括销售业绩，从而在费用部分应扣除的只应是与当期销售收入有关的费用，即销售成本。 我国利润表：利润表中引入了大量的未实现收益-资产减值损失、公允价值变动损益；利得一部分计入“营业外收入”，一部分计入“资本公积其

17、他资本公积”；可供出售的金融资产计入“资本公积其他资本公积”；外币报表折算差额计入所有者权益；七、日本和荷兰的会计实务的特征要了解。答：日本：1） 会计实务基本上服从法律要求；2） 由官方制定会计规定到以官方为主体、结合民间力量制定会计准则；3） 转向主要依靠民间力量制定会计准则；4） 日本会计准则与国际会计准侧的趋同进程；5） “形式胜于实质”和“实质重于形式”的观念相掺杂；6） 高度的举债经营方式；7） 在利润分配中先提留法定公积和任意公积荷兰：1） 会计准则和实务以法律规定为基础，但财务会计有别于税务会计；2） 由官方和民间结合的三方“会计准则委员会”制定会计准则；3） 因执行欧盟指令对

18、法定会计要求的改变；4） 在北欧会计模式中最富有与美国会计模式相协调的色彩；5） 现行重置成本计量是荷兰会计实务体系注重理论指导的例证八、发达国家会计实务体系模式综述（P93）答：1）美英会计模式和欧洲大陆会计模式并立2）欧盟在两大会计模式趋同化中发挥日益重要的作用美国英国法国德国日本荷兰会计模式基本特征GAAP遵循真实公允以税务为导向以公司利益为导向双重特征以公司利益为导向准则制定者在官方支持下和干预下由民间机构制定民间机构政府制定颁布会计方案政府制定以官方为主体、结合民间力量，现主要依靠民间力量民间和官方结合税与会计是否一致不一致不一致一致一致一致不一致实质重于形式还是形式重于实质实质重于

19、形式实质重于形式形式重于实质形式重于实质转变为实质重于形式实质重于形式是否稳健适度稳健稳健极度稳健极度稳健双重特征中度稳健九、发展中国家会计实务体系的一般特征是什么答：1、会计实务体系处在不断变革之中，许多国家称之为会计改革，它是整个经济改革的重要一环；2、各国的会计实务体系，一方面受到历史传统的影响，另一方面由于改革开放，又不可避免的受到主要投资来源国的会计影响；3、在改革开放的进程中，在不同程度上涌现出现代化的大型企业，其中不少是外商投资企业，这与广大的，在技术装备和经营管理陈旧落后的中、小型企业形成很大反差，不得不在不同程度上对它们的会计实务作出不同的要求；4、鉴于发展中国家的政治多数倾

20、向于集权制，会计规范大都采取政府法规和准法规的形式，除极少数国家外，难以由民间机构制定会计准则，许多发展中国家基于改革开放要求，援用国际会计准则，或是在参照国际会计准则的基础上制定本国准则；5、在编制财务报告中“保密”观念和充分披露的要求相矛盾，政府干预在不少国家比较严重，“合法性”一般高于“公允性”；6、强调实际成本计算，倾向于尽可能不确认未实现损益；7、在利润分配中，大多数国家倾向于欧洲大陆模式，规定必须先按净利润的一定比例提取法定公积。十、中国1992年之后的会计改革进程答：“中国会计改革八大领域”：企业会计准则、政府及非营利组织会计、企业内部控制、会计信息化、注册会计师行业、会计人才战

21、略、小企业和农村会计、会计理论研究等。这八大改革领域全面推进，有的已取得显著成效，有的刚刚启动。会计改革具有继承性，是在前人成果基础上的发展过程，随着经济社会未来发展的进程和客观要求，会计给个的领域还将进一步拓展。1.企业会计准则：企业会计准则是促进各类企业实现可持续发展的管理制度，是完善资本市场的重要市场规则。我国于2006年发布的具体准则和应用指南构成的中国企业会计准则体系，企业会计准则体系的形成是经历了艰苦的磨砺：从2003年开始会计准则课题研究，到2004年会计准则研究年；从2005年建成并实现国际趋同，到2006年发布并开展大规模培训，再到2007年实施并得到国际等效认同。其稳步推进

22、使我国在应对本次国际金融危机冲击中赢得了主动。二、政府及非营利组织会计 从我国的公共财政管理改革进程分析，2000年以来所推行的部门预算、国库集中收付政府采购、“收付两条线”管理、政府收支分类等改革，已取得显著成效，应当给予充分肯定。但这一领域的会计改革却严重滞后，导致难以全面、准确反映政府及所属行政事业单位的资产、负债和净资产，无法客观反映政府及行政事业单位的运营成果，不能满足政府及所属行政事业单位加强资产负债管理、成本核算和实施绩效评价的需要。财政科学化精细化管理缺乏会计基础，其根本原因主要在于我国还没有建立真正意义上的政府会计体系。推进我国政府会计改革，应当将政府会计与预算会计两个体系适

23、度分离，加快建立和实施政府会计准则体系，同时完善预算会计。三、企业内部控制 企业内部控制规范体系的形成可谓十年磨一剑，经历了从会计控制到全面风险控制的发展过程， 06年财政部会同有关部委成立了内部控制标准委员会，先后发布了企业内部控制基本规范企业内部控制配套指引，由此标志着中国企业内部控制规范体系的建成。根据五部委规定，中国的内控体系自2011年1月1日起首先在60多家境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起扩大到所有主板上市公司，之后择机在中小板和创业板上市公司施行。四、会计信息化 会计信息化就是会计现代化，也是会计国际化的重要基础。04年国际标准化管理委员会发布了信息技术会计核算软

24、件数据接口国家标准；财政部启动了XBRL项目前期研究，中国XBRL的进程日益加快并逐渐与国际接轨；2财政部发布了关于全面推进我国会计信息化工作的指导意见提出了全面推进我国会计信息化建设的目标确定了我国会计信息化以XBRL为先导，引领和带动全面会计信息化的有序推进和目标的实现。 五、注册会计师行业发展 国办56号文件将中国注册会计师行业提升到了前所未有的高度，是真正指导中国注册会计师行业发展的纲领性文件。用5年左右时间培育10家左右具有国际竞争力的我国大型会计师事务所是国办，提出的每家大型会计师事务所的收入规模要在5年内达到30亿人民币，执业质量、人员素质、组织形式和内部治理要达到国际先进水平。

25、六、会计人才战略 会计人才是国家人才的重要组成部分。改革开放30年来，针对我国千万会计人员的实际情况，经过不断地探索、总结和完善，已经建立了会计人员从业资格制度、会计专业技术资格考试评价制度、总会计师制度、注册会计师制度七、小企业和农村会计改革 制定小企业会计准则是我国会计准则体系建设的组成部分，同时也是促进小企业发展的重要制度安排。八、会计教育和会计理论研究 会计理论研究要国内国外并重，着力解决中国的实际问题。 随着企业会计改革的不断深化，我国会计教育和会计理论研究相对滞后。在“十二五”期内对现有研究型学位数量的50%转为应用型专业学位。加快制定教学培养方案，切实解决我国会计教学滞后于会计改

26、革实践的问题。与此同时，改革现行的会计硕士专业学位制度。会计学位改革可考虑同会计职称或执业资格挂钩。经过评估之后，获得学位的毕业生包括注册会计师和会计职称，可考虑免考部分科目；个性培养方案，包括入学如何考试，学生如何学习，导师如何指导，如何实现产学研结合，如何建设企业、会计师事务所实践基地等。上述内容已经列入会计行业人才发展规划。十一、参与国际会计协调化的6个主要组织是什么，哪些是民间的哪些是官方的？成立时间，哪些是发达国家的？答：1、联合国会计与报告国际准则（ISAR）政府间专家工作组 （官方；发展中国家；1973） 2、欧洲联盟（EU，前身为欧共体） （官方；发达国家；1965,1993年

27、改为欧盟）3、经济合作发展组织（OECD）会计工作组 （官方；发达国家；1961）4、证券委员会国际组织（IOSCO） （官方；将所有证监会联合，控制上市公司，不存在发达或不发达；1983）5、国际会计师联合会（IFAC） （民间；会计职业界全球性组织；1977）6、国际会计准则委员会（IASC） （民间；发达国家；1973）十二、EU第4号和第7号指令的内容和特征P119答：第四号指令主要特征：1、 接受了 “真实和公允”会计模式；2、 加强对报表附注的重视；3、 揭示了税法对会计的影响；4、 承认自己是成文法，保持了成文法的特征；5、 提出谨慎性原则。第七号指令主要特征：1、是“母公司观”

28、和“主体观”的折中，并更倾向于“母公司观”；2、带有浓厚的英国合并会计的色彩；3、体现了原则性与灵活性的有机结合，为众多欧盟成员国带来了全新的会计活动。虽然其对合并报表的协调效果不尽如人意，但它无疑大大提高了欧盟成员国公司（包括跨国集团公司）年度报告的可比性和信息含量，这使得欧盟会计的内部协调化又向前迈进了一大步。十三、IASC成立后三个阶段的发展战略答：第一阶段：1973年成立到1980年，期间共颁布26个准则，这一时期为主要会计准则制定期。战略：与国际性银行、国际会计师联合会、国际经贸组织等建立联系和合作关系，在协调各国会计准则上采取十分宽松的政策。第二阶段：1980年至1995年，这一阶

29、段为准则巩固期，提高可比性，修订准则。战略：对于各种职业团体的国际组织的联系和合作，一贯保持主动积极，努力提高了IAS的权威性，并初步形成了国际会计准则的体系。第三阶段：1995至2001年4月改组成功，2001年4月IASC改组为IFRS（International Financial Reporting Standards国际财务报告准则），这一阶段为核心准则期。战略：与各国准则制定机构进行直接的、密切的联系和合作；处理好国际会计准则与美国公认会计原则（GAAP）的关系；与证券委员会国际组织达成协议，在修订已发布准则和制定急需的新准则的基础上，完成“核心准则计划”，从而进一步确立了国际会计

30、准则的体系，为“重塑IASC的未来”的构想铺平道路并付诸实践。十四、IASC改革前后的组织结构是什么样的，为什么改组？答：原因：1、为了满足FASB高质量会计准则的要求；2、IASC改组前由IFAC提供基金，因此很难保持独立性，改组后由委托基金委员会提供；3、改组前美国以观察员身份出现，改组后提供给其5个理事会席位；4、改组前是由兼职人员组成的，工作质量不高，改组后设立14个专职职位；5、为了充分地制定和起草会计准则，保障这项工作，由两院制改组为一院制，增设咨询委员会。差异：1、常设解释委员会为了满足FASB高质量的信息要求；2、由理事会IASB制定和表决，全面负责技术工作，是IASC最重要的

31、机构；3、准则咨询委员会进行大量调研为IASB先制定哪个准则提供依据，其中包括中小企业以及一些非财务信息，信息披露范围扩大。十五、美国提出的高质量的会计准则的要求是什么？答：1）要建立发达而健全的资本市场，必须有效地保护投资人，使投资人能够得到上市公司经营活动的真实、完整、公允并具有透明度的财务图景，这就是公司通过财务报表披露的信息2） 鉴于当前资本市场已经全球化，因此，不仅要求本国会计准则高质量，而且要求在世界范围内具有公认的高质量的国际会计准则。3）高质量国际会计准则必须符合以下3项目标：（1）准则必须包括公认的综合性的会计基础概念中的核心部分。（2） 准则必须高质量。（3）准则必须严格地

32、加以解释和应用十六、中国CAS有多少个准则，基本准则与编制财务报表的框架的差异？基本准则有几种计量属性，分别是什么？答：我国现行会计准则包括：基本准则1、具体准则38、应用指南（会计科目、会计报表格式和账务处理等）。 差异：（1） 名称不同：基本准则（CAS）编报财务报表的框架(IASC)；（2） 法律地位不同： CAS基本准则属于会计准则体系的有机组成部分；是财政部的官方规定；具体准则与基本准则矛盾时，具体准则按基本准则修订；框架不属于准则体系的一部分，没有法律效力；是民间组织制定，主要使用者是欧盟；当具体准则与框架矛盾时，框架根据具体准则修订。；（3）目的不同： CAS的目的是指导具体准则

33、的制定；具体准则没有规范的交易事项，由基本准则指导；如果出现新情况则依照基本准则。例：期权的出现 IASC的目的是为外部信息使用者提供编制和呈报财务报表所依据的概念； （4）结构不同：我国有10部分组成。分别是准则、会计信息质量要求、资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润财务报告和附则。IASC有9部分组成。分别是前言、引言、财务报表目标、基本假设、财务报表质量特征、财务报表要素、财务报表确认、财务报表计量、资本和资本保全。（5）目标不同：我们基本准则中没有、具体准则中有。IASC决策有用、受托责任两个。（6）基本假设不同：我国会计主体、持续经营、会计分期、货币计量四个。IASC持续经营和权

34、责发生制两个。（7）质量特征不同：我国可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性 。IASC可理解性、相关性、可靠性和可比性以及重要性、如实反映、实质重于形式、中立性、谨慎性和完整性。（8）会计要素不同：CAS资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。IASC资产、负债、权益、收益、费用。FAS资产、负债、权益、业主投资、派给业主款、总收益、营业收入、利得、费用和损失。（9）计量属性不同：CAS历史成本、公允价值、重置成本、可变现净值和现值（现值相对合理，在判断资产是否减值、租赁、分期付款购买资产、分期销售商品中、固定资产弃置费用、职工薪酬中的辞退福利中用到）。IA

35、SC历史成本、现行成本、可变现价值和现值。（10）资本和资本保全。我国未明确规定，如果关心的是营运能力，应该采用实物概念；如果关心的是名义的能力，应该看重财务概念。十七、外币交易折算的方法有2种，各是什么？答：1）单向交易观：以结算时间为基准作为确定会计账务处理的方法，它将外币交易的发生和以后的结算视为一笔交易的两个阶段，以外币标价的购销交易必须在结清应收或应付项目后才算完成。2）两项交易观：以购销时间为基准作为确定会计账务处理的方法，它将外币购销和结算视为两项交易。目前国际上通常采用两项交易观。有两种做法，一种是当期确认汇兑损益，计入利润表，另一种作为递延汇兑损益，当期不计，结算时计入损益。

36、十八、外币报表折算的方法有4种分别是什么？中国采用哪一种？答：1）现行汇率法：我国目前采用该种方法。长期盛行于欧洲，它对所有的外币资产和负债都采用一种单一的汇率，即现行汇率或者期末汇率。外币收入和费用一般按照这些项目被确认时采用的汇率进行折算。优点：简单易行，便于计算。缺点：违背了财务报表的基本目的；资产存在易受通货膨胀影响；汇兑损益使当期收益失真，报告业绩虚假。2）流动非流动法。国外子公司的流动资产和流动负债采用现行汇率折算为母公司报告货币。非流动资产和负债采用历史汇率进行折算。收益表项目（除了折旧和摊销费以外）采用整个报告期内各月份的平均汇率或加权平均汇率进行折算。折旧和摊销费按照相关资产

37、取得时的实际历史汇率进行折算。优点：是一种分类思路，优化报表折算方法。缺点：采用年末汇率折算将流动资产处于外汇风险中，采用历史汇率折算使长期负债汇率风险转置清偿年度与现实不符合。3）货币非货币法。采用资产负债表的分类思路来确定适当的折算汇率。货币性资产和负债按照现行汇率折算。非货币项目固定资产、长期投资和存货按照历史汇率折算。收益表项目的折算采用与流动非流动相似的处理程序。优点：反映长期负债各存续期本位币的汇率风险变动。缺点：会导致不当结果产生；不同计量模式下的成本和收入不配比，歪曲企业毛利。4）时态法。根据时态法，外币折算是一个计量转换过程，或者说是对既定价值的重述。它并不改变被折算项目的计

38、量属性，而只是改变其计量单位。对外币余额的折算只是对计量这些项目的货币名称的重述，而不是改变这些项目的实际价值。优点：旨在保留被折算财务报表编制时所采用的会计计量基础。缺点：折算时有意忽略当地膨胀影响。十九、三种主要报表的国际差异？答：1、资产负债表：1）不同格式 2）项目排列 3）结构变革 分为账户式和报告式。其中美国和受美国会计模式影响的其他国家的企业大都采用账户式，资产列在左方，负债和业主权益列在右方，大多数英联邦国家的企业则恰好相反，把资产列在右方，把负债和业主权益列在左方。此外，英国和欧洲大陆各国流行报告式的资产负债表，即在表的上端，先列示企业流动资产减去流动负债后的营运资本，而后加

39、上长期投资、固定资产、无形资产等非流动资产，再减去长期负债，最终得出企业的业主权益。我国目前使用的是账户式。2、收益表：按格式可分为一步法和多步法（我国采用），。另外也可分为面向销售（我国采用）和面向生产的收益表；按功能列示（我国采用）和按性质列示的收益表。3、现金流量表（结合我国分析）1）我国1998年3月20日颁布现金流量表的企业会计准则，从1月1日起实施；IAS 1992年颁布，FAS 1987年颁布2）编制方法：CAS要求主表用直接法，附注用间接法；IAS、FAS提倡用直接法，不反对用间接法3）现金的含义：在我国，现金是广义的，包含现金和现金等价物，FAS，现金则是狭义的概念4）对于广

40、义的投资活动，包括对内投资和对外投资；CAS中，收到股利和收到利息属于投资活动，支付股利和支付利息属于筹资活动，IAS和FAS，收到股利和收到利息属于投资或经营活动，支付股利和支付利息属于筹资或经营活动5）我国现金流量表中存在的问题：a工作量大，b支付的所得税费用均归于经营活动，过于片面，而IAS、FAS若能拆分，则归属各类活动，不仅仅局限于经营活动；c现金流量表是面对过去，而不是面对未来的报表，以后主张编制企业价值变化表二十、第八章的会计惯例的差异答：P253二十一、什么是增值表？有几部分构成？和利润表有什么不同？答：增值表是一种反映社会责任和分配关系的报表，他由两部分组成，第一部分从销售收

41、入中减去外购材料和劳务，得出增值额；第二部分将增值额分配给各有关方面，如雇员、政府、出资者、企业等。与利润表不同：（社会宏观角度VS企业微观角度）：1） 着眼点不同：增值表着眼于参与企业活动的各个方面，如职工、债权人、政府，但利润表着眼、立足于股东权益（净利润属于股东）；2） 编制范围不同：增值表不限于企业，政府机关、事业单位、非营利组织也可以编制，利润表仅限企业编制3） 决策不同：增值表与利润表的决策不同，增值表可能是增长的但利润表可能为负数。二十二、什么是全面收入表？有几种格式？什么是全面收益？什么是总括收益观，什么是当期经营收益观？中国新会计准则中哪些地方体现了全面收益的理念？全面收入表

42、：反映企业一定时期全面收益变动情况，是反映总括收益的报表，等于净收益加上其他全面收益。全面收益：一个交易期间内，从所有者以外的交易及其他事项和情况中产生的某一主体的权益的变动。当期经营观：企业的经营收益只应包括当期经营活动产生的收益和费用，以及管理当局本期能控制的其他活动产生的利得和损失，非生产经营的特殊项目产生的利得和损失不应包括在会计收益中。总括收益观：企业在特定的期间内，所有交易或事项所确认的关于业主权益的所有变动（不包括企业与业主之间的交易，所有导致企业净资产增加的都计入收益），特殊项目或当期的调整也视为企业收益的一部分。新准则中体现：1）中国的新准则引入了“利得”和“损失”，为全面收

43、益提供了基础；2)利润表项目中增加了“公允价值变动收益”“资产减值损失”，都是未实现的损益，利润表上不只核算实现的，利润表中已实现的：第六部分 见笔记 资产负债表中：所有者权益“资本公积” “外币报表折算差额”3）新准则中四表一注，增加了所有者权益变动表，是国际上全面收益表的第三种格式。几种格式：双报表格式 单报表格式（增设全面收益表，与传统收益表共同反映企业全面的财务业绩）二十三、你觉得社会责任报表有无必要提供？答：社会责任是指一个组织对社会应负的责任。一个组织应以一种有利于社会的方式进行经营和管理。社会责任通常是指组织承担的高于组织自己目标的。如果一个企业不仅承担了法律上和经济上的义务，还

44、承担了“追求对社会有利的长期目标”的义务，我们就说该企业是有社会责任的。社会责任会计是整理、衡量和分析政府及企业行为所引起的社会和经济结果。二十四、要会背四表一注中的4张报表。二十五、CAS和IFRS差异及专项分析。（限于上课讲的那些）CAS1：存货。 IAS1：存货 CAS2：长期股权投资。 IAS27：合并财务报表和单独财务报表；IAS28：联营中的投资共同控制；IAS31：合营中的权益重大影响。 CAS3：投资性房地产。 IAS40.投资性房地产。（为了增值目的，出租或经营用的房地产在固定资产中核算，不包括自用的。） CAS4：固定资产。 IAS16：不动产、厂房及设备；IAS5：持有待

45、售的非流动资产和终止经营。 CAS5：生物资产。 IAS41：农业。 生物资产分为生产性生物资产和消耗性生物资产。生产性生物资产需要单列，消耗性生物资 产放于存货中，不单列，但核算时需要单列。 CAS6：无形资产。 IAS38：无形资产。 CAS7：非货币性资产交换。 IAS16：不动产、厂房设备；IAS38：无形资产；IAS40：投资性房地产。CAS8：资产减值 IAS36：资产减值 （除货币资金、交易性金融资产外都要考虑减值问题）CAS9：职工薪酬 IAS19：雇员福利CAS10：企业年金 IAS26：退休福利计划的会计和报告CAS11：股份支付 IAS2：以股份为基础的支付，即期权问题C

46、AS12：债务重组 IAS39：金融工具的确认和计量CAS13：或有事项 IAS37：准备、或有负债和或有资产CAS14：收入 IAS18：收入CAS15：建造合同 IAS11：建造合同CAS16：政府补助 IAS20:政府补助的会计和政府援助的披露CAS17：借款费用 IAS23：借款费用CAS18：所得税 IAS12：所得税由关注利润表（收益），转为关注资产负债表（资产）。CAS19：外币折算 IAS21：汇率变动的影响；IAS29：恶性通货膨胀中的财务报告我国：现行汇率法。 还有另外三种：流动与非流动法、货币与非货币法和时态法。CAS20：企业合并 IAS3：企业合并 CAS21：租赁 IAS17：租赁CAS22：金融工具确认和计量 CAS23：金融资产转移 IAS39：金融工具确认和计量CAS24：套期保值例：5元买股票，现公允价值为100元公允价值法 借：交易性金融资产 95 贷：公允价值