会计实务PPT课件.ppt

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1、 会计实务 主讲 李娟目录 一、出纳岗位 二、往来结算岗位 三、存货岗位（难点） 四、资产岗位（难点） 五、职工薪酬岗位 六、资金岗位（难点） 七、财务成果岗位 八、主管会计岗位项目一：出纳岗位核算 重点： 1、库存现金的核算 2、银行存款的核算 3、其他货币资金的核算 任务一：出纳岗位的核算任务与业务流程（自学） 任务二：出纳岗位的核算业务一、库存现金核算业务例1：赵敏出差预借差旅费5000元，出纳以现金支付。借 其他应收款-赵敏 5000 贷 库存现金 5000例2：赵敏回来报销差旅费5200元，另补付现金200元。借 管理费用 5200 贷 库存现金 200 其他应收款-赵敏 5000

2、例3：出售废报纸，收现金100元。 借 库存现金 100 贷 营业外收入 100二、银行存款核算业务例1：签发转账支票从银行提取现金200 000元备发工资。借 库存现金 200 000 贷 银行存款 200 000例2：售出产品10 000元，增值税1700元，价税收到存入银行。借 银行存款 11 700 贷 主营业务收入 10 000 应交税费-应交增值税（销项税额）1700三、其他货币资金的核算设“其他货币资金”科目,下设外埠存款、银行本票、银行汇票、信用卡、存出投资款等明细科目.例1:采购员林达到广州采购材料，开立临时采购专户，委托银行将30 000元汇往广州工行。借 其他货币资金-外

3、埠存款 30 000 贷 银行存款 30 000 例2:采购员林达回厂，采购发票列明材料16 000元，增值税2720元，共计18720元，材料验收入库。借 原材料 16 000 应交税费-应交增值税（进项税额） 2 720 贷 其他货币资金-外埠存款 18 720 例3：将在广州工行开户的外埠存款销户，收到银行收账通知，外埠存款余额11280元收妥入账。 借 银行存款 11 280 贷 其他货币资金-外埠存款 11 280任务三：支付结算 结算方式结算方式包括支票、银行本票、银行汇票、商包括支票、银行本票、银行汇票、商业汇票、汇兑、委托收款、托收承付、信用卡业汇票、汇兑、委托收款、托收承付、

4、信用卡 1 1、银行汇票、银行汇票- -由出票银行签发的，由其在见票由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。票人的票据。 提示付款期自出票日起提示付款期自出票日起1 1个月个月。可以。可以背书转让背书转让给被背书人。适用于给被背书人。适用于异地异地的商品交易。的商品交易。 核算：设核算：设“其他货币资金其他货币资金- -银行汇票银行汇票”账户账户例1、华联股份公司向银行提交“银行汇票委托书”并交存款项25000元，银行受理后签发银行汇票。 借 其他货币资金-银行汇票 25000 贷 银行存款 25000 例2、华联

5、股份公司用银行汇票采购材料23400元，其中应交增值税3400元， 借 在途物资 20000 应交税费-应交增值税(进项税额）3400 贷 其他货币资金-银行汇票 23400 例3、华联股份公司收到银行退回的多余款收账通知。 借 银行存款 1600 贷 其他货币资金-银行汇票 16002、商业汇票 指由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 付款期限最长不超过6个月，可以背书转让,同城和异地都可以采用 种类：商业承兑汇票和银行承兑汇票3、银行本票 银行本票-指由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 银行本票分为不定额本

6、票和定额本票两种。定额本票分为1000元、5000元、10000元和50000元四种面额。 提示付款期自出票日起最长不超过2个月。适用于同一票据交换区。可以背书转让。 核算：设“其他货币资金-银行本票”4、支票 支票的种类： 现金支票、转账支票和普通支票 提示付款期自出票日起10日,适用于同城 不能签发空头支票。否则银行按票面金额的5%但不低于1000元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿票面金额2%的赔偿金。 核算：设“银行存款” 5、汇兑 汇兑-指汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。适用于异地的商品交易。 6、托收承付 托收承付-根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项

7、，由付款人向银行承诺付款的结算方式。 1)售给甲厂A产品20 000元，增值税率17%，商品发出当日到银行办妥托收手续。（销货方） 借 应收账款-甲厂 23400 贷 主营业务收入 20000 应交税费-应交增值税（销项税额） 3400 2) 购买甲材料20 000元，增值税3400元，材料验收入库，承付全部货款。（购货方） 借 原材料-甲材料 20000 应交税费-应交增值税（进项税额)3400 贷 银行存款 23400 3)销货方收到货款 借 银行存款 23400 贷 应收账款-甲厂 23400 7、委托收款-指收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。 适用于同城和异地的商品交易。不受金

8、额起点的限制。 8、信用卡 核算：设“其他货币资金-信用卡存款” 借 其他货币资金-信用卡存款 贷 银行存款 借 管理费用（日常消费） 在途物资（购买材料） 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷 其他货币资金-信用卡存款23页实训一 一、编制记账凭证： 1、借 库存现金 300 贷 银行存款 300 2、借 管理费用 3000 贷 银行存款 3000 3、借 银行存款 123 400 贷 应收账款-山东凯利有限公司123 400 4、借 其他货币资金-银行汇票 55 000 贷 银行存款 55 000 借 在途物资 55 000 贷 其他货币资金-银行汇票 55 0005、借 原材料-大衣呢

9、50 000 应交税费-应交增值税（进项税额）8500 贷 应付票据 58 5006、借 银行存款 50 000 贷 应收账款-山东凯利公司 50 0007、借 预付账款-光明公司 500 000 贷 银行存款 500 000二、登记日记账:见教材28页四、银行存款余额调节表的编制 29页实训例：华天公司2011年12月最后三天的银行存款日记账和银行对账单的有关记录如下：（1）华天公司银行存款日记账的记录29日，因销售商品收到98转账支票一张15 000元29日，开出78现金支票一张1000元30日，收到A公司交来的355转账支票一张3 80030日，开出105转账支票以支付货款17 100元

10、31日，开出106转账支票支付明年报刊费500元月末余额 147 800 元（2）银行对账单的记录（假定银行记录无误）29日，支付78现金支票1000元30日，收到98转账支票15000元30日，收到托收的货款 25000元30日，支付105转账支票11 700元31日，结转银行结算手续费100元月末余额 174 800元 题中假定银行记录无误，则企业记录有误 调整银行存款日记账余额= 147800+（17100-11700）=153200 银行存款余额调节表 2011 年 12 月31 日 项目金额项目金额企业银行存款日记账余额 153200银行对账单余额 174800加：银行已收企业未收的

11、款项 25000加：企业已收银行未收的款项 3800减：银行已付企业未付的款项100减：企业已付银行未付的款项 500调节后余额 178100 调节后余额 178100项目二：往来结算岗位核算 重点： 应收票据、应付票据的核算 应收账款、应付账款的核算 难点： 票据贴现的核算 坏账准备的核算任务二：往来业务的核算 一、应收票据概述 应收票据-指企业因销售商品、提供劳务而收到商业汇票。 商业汇票有带息商业汇票和不带息商业汇票。 二、应收票据的确认和计价 1、不带息应收票据： 例1、华联股份公司销售一批产品给华南公司。货款100000元，增值税17000元。收到华南公司一张不带息3个月的商业承兑汇

12、票，面额117000元。 借 应收票据-华南公司 117 000 贷 主营业务收入 100 000 应交税费-应交增值税(销项税额） 17 000 例2、3个月后，华联公司收回款项117000元存入银行。 借 银行存款 117000 贷 应收票据-华南公司 117000 例3、如果该票据到期，华南公司无力偿还票款。 借 应收账款-华南公司 117000 贷 应收票据-华南公司 1170002、带息应收票据 应收票据利息= 应收票据票面金额票面利率期限 1）收到票据：借 应收票据（本金） 贷 主营业务收入 应交税费-应交增值税 2）计算应收利息:借 应收票据（利息） 贷 财务费用 3）到期收到票

13、款： 借 银行存款（本金+利息） 贷 应收票据 例：9月1日，华联股份公司销售一批产品给华南公司。货款200000元，增值税34000元。收到华南公司一张带息5个月的商业汇票，票面利率3%.（1）9月1日，收到商业汇票时：借 应收票据 234 000 贷 主营业务收入 200 000 应交税费-应交增值税(销项税额） 34 000（2）12月31日计提利息时：2340003%/124=2340借 应收票据 2340 贷 财务费用 2340 （3）2010年2月1日票据到期收回票款。 票据到期值 =234000+2340003%/125=236925 2010年的票据利息= 2340003%/1

14、21=585 借 银行存款 236 925 贷 应收票据 236340 财务费用 5853、应收票据转让： 借 在途物资（原材料） 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷 应收票据 银行存款（不足部分）4、应收票据贴现 贴现贴现- -指持票人因急需资金，将未到期的商业汇票背书转指持票人因急需资金，将未到期的商业汇票背书转让给银行，银行受理后，扣除按银行的贴现率计算确定的让给银行，银行受理后，扣除按银行的贴现率计算确定的贴现息后，将余额付给贴现企业。贴现息后，将余额付给贴现企业。 借 银行存款 财务费用（贴现利息） 贷 应收票据(不带追索权） 短期借款（带追索权） 计算公式：见教材35页 例1：6

15、月1日，售出产品50000元，增值税8500元，全部款项收到承兑期3个月的不带息商业汇票一张。 借 应收票据 58 500 贷 主营业务收入 50 000 应交税费-应交增值税（销项税额) 8 500 例2：7月12日，企业急需资金，持6月1日收到的商业汇票向银行申请贴现。贴现利率8% 贴现款=票据到期值-贴现利息 贴现利息=票据到期值贴现天数贴现利率 贴现利息=58500 51天8%/360=663 贴现款=58500-663=57837 借 银行存款 57837 财务费用 663 贷 应收票据 58500 例3：如果该票据为带息的票据，票面利率为3%。 7月12日，向银行申请贴现。贴现利率

16、8%。 票据到期值=本金+利息 =58500+585003%/123=58938.75 贴现息=58938.758%/36051=667.97 贴现实得净额= 58938.75-667.97=58270.78 如果票据是不带追索权的票据 借 银行存款 58270.78 财务费用 667.97 贷 应收票据 58938.75 如果该票据为带追索权的票据 借 银行存款 58270.78 财务费用 667.97 贷 短期借款 58938.75 到期付款人按时付款。 借 短期借款 58938.75 贷 应收票据 58938.75 到期付款人无款支付。 借 短期借款 58938.75 贷 银行存款 58

17、938.75 借 应收账款 58938.75 贷 应收票据 58938.75 59页实训一、1-10题应收票据的核算 1、借 应收票据 374 400 贷 主营业务收入 320 000 应交税费-应交增值税 (销项税额） 54 400 2、贴现利息=37440012%/124=14976 贴现净额=374400-14976=359424 借 银行存款 359 424 财务费用 14976 贷 应收票据 374 400 3、借 原材料-甲材料 100 000 应交税费-应交增值税（进项税额） 17 000 贷 应收票据 100 000 银行存款 17 000 4、未到期，会计上不做分录 5、借

18、银行存款 374 400 贷 应收票据 374 400 6、借 应收票据 374 400 贷 主营业务收入 320 000 应交税费-应交增值税 (销项税额） 54 400 7、计息天数=（31-10)+31+30=82天 利息=3744009%/36082=7675.2 借 应收票据 7675.2 贷 财务费用 7675.2 8、到期值=374400+3744009%/360120 =385632 贴现天数=（31-25）+7=13 贴现利息=38563212%/36013=1671.07 贴现净额=385632-1671.07=383960.93 借 银行存款 383960.93 财务费用

19、 1671.07 贷 应收票据 385632 9、不做分录 10、借 银行存款 385 632 贷 应收票据 385 632 二、应收账款的核算业务：二、应收账款的核算业务： 1 1、应收账款、应收账款- -由于销售商品或提供劳务而应向客户由于销售商品或提供劳务而应向客户收取的款项。收取的款项。 2 2、应收账款的计价、应收账款的计价 在确认应收账款的入账价值时，应考虑有关的折扣在确认应收账款的入账价值时，应考虑有关的折扣因素。因素。 1 1）商业折扣）商业折扣- -指企业为促销而在商品标价上给予的指企业为促销而在商品标价上给予的折扣。一般在交易发生时即已确定，折扣。一般在交易发生时即已确定，

20、不需在买卖双不需在买卖双方任何一方的账上反映方任何一方的账上反映。应收账款入账金额应按扣。应收账款入账金额应按扣除商业折扣后的实际售价确定。除商业折扣后的实际售价确定。 2、现金折扣-指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款，而向债务人提供的债务折扣。 现金折扣一般用符号“折扣/付款期限”，如10天内付款可按售价给予2%的折扣，用符号：2/10 应收账款入账价值的确定有两种方法： 总价法-将未减现金折扣前的金额作为应收账款的入账价值。现金折扣只有在折扣期内支付货款时才予以确定。 净价法-将扣减最大现金折扣后的金额作为应收账款的入账价值。 我国企业会计制度规定按总价法。3、应收账款的核算 1、在没

21、有商业折扣的情况下，应收账款应按应收的全部金额入账。 例1、华联股份公司赊销给华强公司商品一批，货款50000元，适用的增值税率17%，代垫运费1000元。 借 应收账款-华强公司 59500 贷 主营业务收入 50000 应交税费-应交增值税 8500 银行存款 1000 收到货款时：借 银行存款 59500 贷 应收账款 595002、在有商业折扣的情况下，应收账款和销售收入按扣除商业折扣后的金额入账。 例2、华联公司赊销商品给甲公司10000元，给买方的商业折扣为10%，增值税率17%，代垫运费500元。 借 应收账款-甲公司 11030 贷 主营业务收入 9000 应交税费-应交增值税

22、 1530 银行存款 500 收到货款时：借 银行存款 11030 贷应收账款-甲公司 110303、在有现金折扣的情况下，采用总价法 例3、华联股份公司赊销一批商品100000元给乙公司，规定对货款的付款条件为2/10，增值税率17%。 (1)1日，销售时： 借 应收账款-乙公司 117000 贷 主营业务收入 100000 应交税费-应交增值税 17000 (2)9日收到货款： 借 银行存款 115000 财务费用 2000（1000002%） 贷 应收账款-乙公司 117000 (3)30日收到货款 借 银行存款 117000 贷 应收账款-乙公司 11700059页往来结算岗位实训 二

23、、11-14题应收账款的核算 11、借 应收账款-东方钢铁公司1 170 800 贷 主营业务收入 1 000 000 应交税费-应交增值税（销项税额） 170 000 银行存款 800 12、借 银行存款 1 150 800 财务费用 20 000 贷 应收账款-东方钢铁公司 1 170 800 13、借 银行存款 1 170 800 贷 应收账款-东方钢铁公司1 170 800 14、借 银行存款 936 000 贷 主营业务收入 800 000 应交税费-应交增值税（销项税额） 136 000 三、预付账款的核算： 例1：3月1日签发转账支票预付甲厂货款10 000元。 借 预付账款-甲

24、厂 10 000 贷 银行存款 10 000 例2：3月30日甲厂发来A材料10 000元，增值税1700元，运费300元。材料验收入库。 借 原材料-A材料 10 300 应交税费-应交增值税（进项税额）1700 贷 预付账款-甲厂 12 000 例3：4月6日用存款补付甲厂货款2000元。 借 预付账款-甲厂 2000 贷 银行存款 2000四、其他应收款的核算 1、备用金的核算：设“其他应收款” 科目 (1)定额备用金制 例1：某公司供销科申请定额备用金5000元，经审核批准，出纳开出现金支票支付。 借 其他应收款-供销科 5000 贷 银行存款 5000 例2：供销科购买办公用品400

25、0元，凭发票到财务科报账。财务科审核后用现金4000元予以报销。 借 管理费用 4000 贷 库存现金 4000 例3：年末收回供销科备用金5000元。 借 库存现金 5000 贷 其他应收款 供销科 5000 （2）非定额备用金制： 例1：某公司供销科预借备用金5000元，经审核批准，出纳开出现金支票支付。 借 其他应收款- 5000 贷 银行存款 5000 例2：供销科购买办公用品4800元，余款交回现金。 借 管理费用 4800 库存现金 200 贷 其他应收款- 5000五、坏账损失的核算 1、坏账指企业无法收回或收回的可能性极小的应收款项。 核算坏账的方法：直接转销法和备抵法 直接转

26、销法：借 管理费用 贷 应收账款 我国企业会计制度规定，企业只能采用备抵法核算坏账损失。 2、备抵法：设“坏账准备”和“资产减值损失” 备抵法按期估计坏账损失的方法有三种： 应收账款余额百分比法、账龄分析法和销货百分比法 1）应收账款余额百分比法 当期应计提坏账准备= 全年应收账款余额坏账准备计提比例 例1：华联公司2009年年末应收账款余额240万元，该公司坏账准备的提取比例为0.5% 坏账准备提取数=2 400 0000.5%=12 000 借 资产减值损失 12 000 贷 坏账准备 12 000 例2：2010年3月，公司发生坏账3200元。 借 坏账准备 3200 贷 应收账款 32

27、00 例3：2010年12月31日，该公司应收账款余额2880000元。 当期应计提的坏账准备当期应计提的坏账准备= =当期应收账款余额坏账准备当期应收账款余额坏账准备计提率计提率- -坏账准备（贷方）余额坏账准备（贷方）余额+ +坏账准备（借方）余额坏账准备（借方）余额 年末计提坏账准备前，“坏账准备”的贷方余额为：12000-3200=8800 =28800000、5%-8800=5600元 借 资产减值损失 5600 贷 坏账准备 5600 例4：2011年7月15日，接银行通知，上年度已冲销的3200元坏账又收回，款项已存入银行。 借 应收账款 3200 贷 坏账准备 3200 借 银

28、行存款 3200 贷 应收账款 3200 例5：2011年12月31日，该公司应收账款余额2000000元。 年末计提坏账准备前，“坏账准备”的贷方余额为：17600 2 000 0000、5%-17600=-7600元 借 坏账准备 7600 贷 资产减值损失 7600 例例2 2：20112011年年1212月月3131日，红星公司应收账款余额为日，红星公司应收账款余额为400400万元，万元，坏账损失率坏账损失率6%6%。假设。假设20112011年年初坏账准备余额为年年初坏账准备余额为0 0 计提坏账准备计提坏账准备=400=4006%=246%=24万元万元 借借 资产减值损失资产减

29、值损失 24 24万万 贷贷 坏账准备坏账准备 24 24万万 20122012年发生坏账年发生坏账2525万元。该年末应收账款余额万元。该年末应收账款余额350350万元。万元。 借借 坏账准备坏账准备 25 25万万 贷贷 应收账款应收账款 25 25万万 20122012年应计提坏账准备年应计提坏账准备=350=3506%+1=226%+1=22万万 借借 资产减值损失资产减值损失 22 22万万 贷贷 坏账准备坏账准备 22 22万万 2）账龄分析法:见教材42页 3）销货百分比法69页往来结算岗位实训 三、15-17题坏账准备的核算： 15、（1）借 坏账准备 100 000 贷 应

30、收账款-新兴公司 100 000 （2）借 应收账款-阳春五金商店 80 000 贷 坏账准备 80 000 借 银行存款 80 000 贷 应收账款-阳春五金商店 80 000 坏账准备余额40000（贷方） 2008年末应提的坏账准备=180万5%-4万=5万 借 资产减值损失 50 000 贷 坏账准备 50 00016、（1）借 坏账准备 50 000 贷 应收账款-新兴公司 50 000（2）借 应收账款-阳春五金商店 20 000 贷 坏账准备 20 000 借 银行存款 20 000 贷 应收账款-阳春五金商店 20 000坏账准备余额90 000（借方）2008年末应提的坏账准

31、备=5.6+9=14.6万借 资产减值损失 146 000 贷 坏账准备 146 00017、借 资产减值损失 420 000 贷 坏账准备 420 000六、应付票据的核算 1、不带息票据 签发：签发：借借 在途物资（原材料）在途物资（原材料） 应交税费应交税费- -应交增值税应交增值税 贷贷 应付票据应付票据 如果开出的是银行承兑汇票如果开出的是银行承兑汇票，还应付给银行手续费。，还应付给银行手续费。 借借 财务费用（手续费）财务费用（手续费） 贷贷 银行存款银行存款 到期支付：借 应付票据 贷 银行存款 到期无款支付到期无款支付 如果是商业承兑汇票：借如果是商业承兑汇票：借 应付票据应付

32、票据 贷贷 应付账款应付账款 如果是银行承兑汇票：借如果是银行承兑汇票：借 应付票据应付票据 贷贷 短期借款短期借款 2、带息票据 1 1）签发：）签发： 借借 在途物资在途物资 应交税费应交税费- -应交增值税应交增值税 贷贷 应付票据（本金）应付票据（本金） 2 2）计提利息）计提利息： 借借 财务费用财务费用 贷贷 应付票据（利息）应付票据（利息） 3 3）到期支付本息）到期支付本息 借借 应付票据应付票据( (本金本金+ +利息）利息） 贷贷 银行存款银行存款57页往来结算岗位实训 六、25-30题应付票据的核算： 25、借借 原材料原材料- -钢材钢材 805 000 805 000

33、 应交税费应交税费- -应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 136 000 136 000 贷贷 应付票据应付票据 941 000 941 000 2626、借、借 财务费用财务费用 470.50 470.50 贷贷 银行存款银行存款 470.50 470.50 2727、借、借 应付账款应付账款- -大宏有限公司大宏有限公司 50 000 50 000 贷贷 应付票据应付票据 50 000 50 000 28、借 财务费用 1250 贷 应付票据 1250 29、借 应付票据 941 000 贷 银行存款 941 000 30、借 应付票据 941 000 贷 短期借款 941 0

34、00七、应付账款的核算 例例1 1：华联公司：华联公司5 5月月1212日向星海公司购入材料一批，货款日向星海公司购入材料一批，货款30 30 000000元，增值税元，增值税51005100元，材料验收入库。款项尚未支付。元，材料验收入库。款项尚未支付。付款条件为付款条件为2/102/10，1/301/30 借借 原材料原材料 30000 30000 应交税费应交税费- -应交增值税（进项税额应交增值税（进项税额) ) 5100 5100 贷贷 应付账款应付账款- -星海公司星海公司 35100 35100 例例2 2：5 5月月2020日以银行存款支付全部款项。日以银行存款支付全部款项。

35、借借 应付账款应付账款- -星海公司星海公司 35100 35100 贷贷 银行存款银行存款 34500 34500 财务费用财务费用 600 600 例例3 3：7 7月月1 1日以银行存款支付全部款项。日以银行存款支付全部款项。 借借 应付账款应付账款- -星海公司星海公司 35100 35100 贷贷 银行存款银行存款 35100 3510057页往来结算岗位实训 四、18-22题应付账款的核算 18、借借 原材料原材料- -丙材料丙材料 201 000 201 000 应交税费应交税费- -应交增值税（进项税额应交增值税（进项税额) ) 34 000 34 000 贷贷 应付账款应付账

36、款- -光明工厂光明工厂 235 000 235 000 1919、借借 应付账款应付账款- -光明工厂光明工厂 235 000 235 000 贷贷 银行存款银行存款 233 000 233 000 财务费用财务费用 2 000 2 000 20、借借 应付账款应付账款- -光明工厂光明工厂235 000235 000 贷贷 银行存款银行存款 235 000 235 000 2121、借、借 固定资产固定资产 520 000 520 000 应交税费应交税费- -应交增值税（进项税额应交增值税（进项税额)85 000)85 000 贷贷 应付账款应付账款- -蓝天机械厂蓝天机械厂 605 0

37、00 605 000 2222、借、借 应付账款应付账款- -蓝天机械厂蓝天机械厂 605 000 605 000 贷贷 银行存款银行存款 605 000 605 000八、预收账款的核算 例例1 1：预收甲公司货款：预收甲公司货款1000010000元存入银行。元存入银行。 借借 银行存款银行存款 10000 10000 贷贷 预收账款预收账款- -甲公司甲公司 10000 10000 例例2 2：售给甲公司商品一批，货款：售给甲公司商品一批，货款2000020000元，增值税元，增值税34003400元，抵扣预收款，余款尚未收到。元，抵扣预收款，余款尚未收到。 借借 预收账款预收账款- -

38、甲公司甲公司 23 400 23 400 贷贷 主营业务收入主营业务收入 20 000 20 000 应交税费应交税费- -应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）3 4003 400 例例3 3：收到甲公司还来货款：收到甲公司还来货款1340013400元。元。 借借 银行存款银行存款 13400 13400 贷贷 预收账款预收账款- -甲公司甲公司 13400 1340057页往来结算岗位实训 七、31-34题预收账款和预付账款的核算 31、借 预付账款-前进工厂 200 000 贷 银行存款 200 000 32、借 原材料-铜制品 200 000 应交税费-应交增值税（进项税额）

39、34 000 贷 预付账款-前进工厂 200 000 银行存款 34 000 3333、借、借 银行存款银行存款 100 000 100 000 贷贷 预收账款预收账款- -长江水利设备公司长江水利设备公司 100 000 100 000 3434、借、借 预收账款预收账款- -长江水利设备公司长江水利设备公司 100 000 100 000 银行存款银行存款 368 000 368 000 贷贷 主营业务收入主营业务收入 400 000 400 000 应交税费应交税费- -应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 68 000 68 000九、其他应付款的核算 例例1 1：出租办公家具

40、一批，收取押金：出租办公家具一批，收取押金50005000元暂存银行。元暂存银行。 借借 银行存款银行存款 5000 5000 贷贷 其他应付款其他应付款 5000 5000 例例2 2：退回家具，按规定退回押金。：退回家具，按规定退回押金。 借借 其他应付款其他应付款 5000 5000 贷贷 银行存款银行存款 5000 5000 例例3 3：预期未退回家具，按规定没收押金。：预期未退回家具，按规定没收押金。 借借 其他应付款其他应付款 5000 5000 贷贷 营业外收入营业外收入 5000 500057页往来结算岗位实训 五、23-24题其他应付的核算： 23、借 管理费用 3000 贷

41、 其他应付款-电信局 3000 24、借 其他应付款-电信局 3000 贷 银行存款 300082页往来结算岗位 八、35-41题其他应收款和其他应付款的核算 35、借 其他应收款-吴兵兵 3000 贷 库存现金 3000 36、借 管理费用 2500 库存现金 500 贷 其他应收款-吴兵兵 3000 37、借 其他应收款-总务科 5000 贷 银行存款 5000 38、借 管理费用 3200 贷 银行存款 3200 39、借 库存现金 5000 贷 其他应收款-总务科 5000 40.借 库存现金 800 贷 其他应付款-华南金属冶炼有限责任公司 800 41、借 其他应付款-华南金属冶炼

42、有限责任公司 800 贷 营业外收入 800 42、云南华连金属公司 借 应付账款-红阳农机公司 300 000 贷 主营业务收入 200 000 应交税费-应交增值税 34 000 营业外收入 66 000 红阳农机公司： 借 在途物资 200 000 应交税费-应交增值税 34 000 营业外支出 66 000 贷 应收账款-云南华连公司 300 000 43、乙方： 借 应付账款-云南华联公司 350 000 贷 银行存款 300 000 营业外收入 50 000 甲方： 借 银行存款 300 000 坏账准备 24 000 营业外支出 26 000 贷 应收账款-南方金属机械公司 35

43、0 000项目三项目三 存货岗位的核算存货岗位的核算重点存货按实际成本核算存货按实际成本核算存货按计划成本核算存货按计划成本核算存货期末计价存货期末计价存货清查的核算存货清查的核算难点购进存货短缺的核算购进存货短缺的核算存货按计划成本的核算存货按计划成本的核算存货期末计价存货期末计价任务一：存货岗位的核算任务和业务流程（自学)任务二：存货的确认和初始计量 一、存货的确认： 1、存货的概念:见教材94页 指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品，处在生产过程中的在产品、在生产过程中耗用的材料和物资。 包括：原材料、半成品、包装物、低值易耗品、在产品和库存商品、委托代销商品、委托加工物资。 在

44、盘存日，法定所有权归属企业的一切存货，无论其存放在何处，都应作为企业的存货。 二、存货的初始计价：按成本进行初始计量 见教材95页 1、外购存货 2、自制存货 3、委托加工存货 4、通过劳务取得的存货 5、其他方式取得的存货任务三：存货增加的核算 一、外购材料按实际成本计价的核算 1 1、设置的会计科目、设置的会计科目：原材料、在途物资、周转：原材料、在途物资、周转材料材料 （1)1)单货同到单货同到 例例1 1：购入甲材料：购入甲材料2000020000元，增值税元，增值税34003400元。支元。支付保险费付保险费500500和运费和运费500500元。运费增值税率元。运费增值税率7%7%

45、，全部款项签发承兑期全部款项签发承兑期3 3个月的商业汇票支付。材个月的商业汇票支付。材料验收入库。料验收入库。 材料成本材料成本=20000+500+=20000+500+（500-500500-5007%7%） =20965=20965 借借 原材料原材料- -甲材料甲材料 20 965 20 965 应交税费应交税费- -应交增值税应交增值税 3 435 3 435 贷贷 应付票据应付票据 24400 24400 2 2、单到货未到、单到货未到：设：设“在途物资在途物资”科目科目 例例2 2：购入丙材料：购入丙材料3000030000元，增值税元，增值税51005100元。支付保元。支付

46、保险费险费200200和运费和运费400400元。元。运费增值税率运费增值税率7%7%，全部款项全部款项签发转账支票支付。签发转账支票支付。 借借 在途物资在途物资- -丙材料丙材料 30 572 30 572 应交税费应交税费- -应交增值税应交增值税5 1285 128 贷贷 银行存款银行存款 35 700 35 700 例例3 3：丙材料运到并验收入库。：丙材料运到并验收入库。 借借 原材料原材料 丙材料丙材料 30572 30572 贷贷 在途物资在途物资 30572 30572 3 3、货到单未到、货到单未到 收到材料验收入库时，可以暂不做会计处理。待收到材料验收入库时，可以暂不做会

47、计处理。待结算凭证到达后一起做。结算凭证到达后一起做。 例例4 4：3 3月月2525日，华联公司购入材料一批，材料已运日，华联公司购入材料一批，材料已运到并验收入库，但发票账单等结算凭证尚未到达。到并验收入库，但发票账单等结算凭证尚未到达。 1 1）3 3月月2525日，材料验收入库，暂不做会计处理。日，材料验收入库，暂不做会计处理。 2 2）3 3月月31 31日，结算凭证仍未到，对该批材料暂估价日，结算凭证仍未到，对该批材料暂估价3500035000元。元。 借借 原材料原材料 35000 35000 贷贷 应付账款应付账款- -暂估应付账款暂估应付账款 35000 35000 3 3）

48、4 4月月1 1日，用红字冲销暂估的货款。日，用红字冲销暂估的货款。 借借 原材料原材料 3500035000 贷贷 应付账款应付账款- -暂估应付账款暂估应付账款 3500035000 4 4）4 4月月3 3日，收到结算凭证并用信用卡支付全部款日，收到结算凭证并用信用卡支付全部款项。其中，材料价款项。其中，材料价款4000040000元，增值税元，增值税68006800元，运元，运费费500500元，元，运费增值税率运费增值税率7%7%。 借借 原材料原材料- -甲材料甲材料 40465 40465 应交税费应交税费- -应交增值税应交增值税 6835 6835 贷贷 其他货币资金其他货币

49、资金- -信用卡信用卡 47300 47300 4 4、购入材料发生短缺或毁损：、购入材料发生短缺或毁损： 见教材见教材9999页页 借 原材料（实收数量单价+实收数应分配的运费） 应付账款（买价+增值税+运费） 其他应收款（买价+增值税+运费） 贷 在途物资 （原发数） 应交税费-应交增值税（进项税额转出） 练习 1、1日，从A厂购入甲材料1000千克。单价20元，增值税3400元，运费500元，运费增值税率运费增值税率7%7%，全部款项用银行汇票支付。 借 在途物资 20 465 应交税费应交增值税3 435 贷 其他货币资金银行汇票 23 900 2、8日甲材料运到，实收800千克。其中

50、100千克是供货单位少发，另100千克是运输途中丢失。运费按重量比例分配。 原材料： 80020+800500/100093%=16372 供货单位赔偿、运输部门赔偿 10020+100500/100093%=2046.5 借 原材料甲材料 16 372 应付账款-A厂（应收账款）2 046.5 其他应收款-运输部门 2 046.5 贷 在途物资 20 465 3、收到A厂和运输部门的赔款存入银行。 借 应付账款-A厂 343.5 其他应收款-运输部门 343.5 贷 应交税费应交增值税（进项税额转出） 687 借 银行存款 4780 贷 应付账款- A厂 2390 其他应收款-运输部门 23