CH2 全面预算管理课件.pptx
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1、C2 全面预算管理目录 Part1 全面预算管理概述 Part2 全面预算管理信息系统上线运行准备 Part3 全面预算管理信息系统应用案例PART1 全面预算管理概述1.1 概念及作用 预算是指在战略规划和决策基础上，以数量和金额形式反映特定期间的资源配置状况和经营活动的详细安排。全面预算管理以全面预算为基础，是一个全员参与、业务范围全覆盖、管理流程全跟踪的综合管理系统。 主要作用表现在计划、沟通、协调、评估、授权等方面。1.2 分类 由预算形式可分为自上而下型预算和自下而上型预算、混合型预算； 由编制方法分为滚动预算、零基预算、弹性预算、增量预算、固定预算等；PART1 全面预算管理概述S
2、TEP1：通过长、短期目标拆分战略规划(1) 长期预算与战略的关系 长期预算主要用来确定未来5-10年企业的行动措施，它体现着企业长期发展目标，通常与项目投资、企业研发等长期项目相关。通过长期预算将企业战略拆分为若干个明确的短期目标，并将其作为当年度考核指标，促进企业战略落地。长期预算包括资本预算和为实现战略的预算。(2) 短期预算与战略的关系 短期预算是长期预算的拆分，若干个短期预算构成长期预算。长期预算是企业战略的体现，短期预算是长期预算的分解。短期预算为一年内的预算，可以进一步分解为经营预算和财务预算。经营预算涵盖经营活动全周期，包括销售、生产、采购、材料、费用等预算；财务预算以财务报表
3、形式反映预算成果，包括损益表预算、资产负债表预算、现金流量表预算等。 PART1 全面预算管理概述STEP2：确定全面预算的年度目标 首先、预算管理委员会应考虑宏观环境变化、市场动态、企业战略目标等长期因素后，编写预算指南以指导各预算执行单位的预算编报工作。 其次、确定企业全面预算的年度目标，即将细分战略对应时间并明确未来每一年度企业发展的主要目标。一般而言，全面预算年度预算指标设计原则为财务指标为主、非财务指标为辅，定量指标与定性指标相结合，以通过全面预算客观体系细化的战略目标。 明确全面预算年度目标的制定有利于绩效考核工作的开展，有利于全体员工、各职能部门清楚年度工作目标，一系列指标的设定
4、有利于全面反映企业年度经营目标。 PART1 全面预算管理概述STEP3：编制年度全面预算 第一、分解预算目标。预算管理工作机构测算下一年度全面预算总体目标，结合实际情况制定具体的分解方案及编制政策后，上报预算管理委员会审批后层层下达至各预算单位。 第二、分级编报预算报告。各预算单位依照目标结合实际情况进行预算报告编制，并上报上级预算单位。 第三、汇总、审查、平衡总体预算。预算管理工作机构汇总、审核所有上报预算，形成预算初稿提出建议。该过程需要进行大量的沟通与协调工作，对审核过程中发现错误与偏差应要求编报单位予以修正。实际工作中，此过程需要花费大量时间多次沟通协调。存在无法达成一致的重大事项需
5、要上报预算管理委员会以明确是否调整对于预算单位的年度预算目标。 第四、汇总编制全面预算草案。汇总调整平衡后的全面预算形成全面预算草案，上报预算管理委员会审议后，提交董事会审批。 PART1 全面预算管理概述1.4 全面预算管理实施的保障体系（一）健全全面预算管理的组织保障 全面预算管理的机构包括决策机构、工作机构、执行单位三个层次；（二）完善全面预算管理相关制度建设 相关制度包括全面预算管理组织制度、全面预算管理工作流程制度、全面执行分析考核制度、 全面预算审批权限制度等管理制度。（三）明确授权及相关协调机制 严格按照不相容职务相分离原则细化业务流程，明确预算由编制、执行、分析、调整、考核各
6、环节授权与审批流程。 PART1 全面预算管理概述1.4 全面预算管理实施的保障体系（四）全员参与充分发挥预算管理的激励作用 首先，应重视全面预算培训工作； 其次，全面预算的考核必须与薪酬挂钩； 最后，在预算工作过程中应秉承成本效益原则出发，结合行业、实际状况及战略目标等因素，科学选择全面预算管理的编制方法开展预算的编报工作。（五） 重视企业全面预算管理工作的文化建设 目录 Part1 全面预算管理概述 Part2 全面预算管理信息系统上线运行准备 Part3 全面预算管理信息系统应用案例PART2 全面预算管理信息系统上线运行准备2.1 全面预算管理指标体系的设计 全面预算管理指标体系设计是
7、预算工作的核心与灵魂，应体现股东对经营层运营业绩、经营发展等方面的要求。 预算指标体系设计者必须充分了解各预算主体的盈利模式、历史经营数据、行业内标杆企业数据、业务信息、定额指标信息等信息。 指标体系在实际业务中发挥着指挥棒作用，相关指标的设计必须科学、合理，该项工作可实现“四两拨千斤”的管理效应。全面预算管理指标体系设计工作流程 首先、考核指标体系设计部门应结合运营实际情况，充分收集企业历年各类经营数据。 其次、草案设计后应下发至相关单位征询意见。 最后、预算管理指标体系应与时俱进、不断完善修订。 PART2 全面预算管理信息系统上线运行准备全面预算管理指标体系的主要内容 全面预算是发展战略
8、落地的抓手,指标体系应充分体现预算目标。 指标体系特点：多维度、服从业务层需求且可分解、定性指标与定量指标相结合、突出行业特点。 遵循SMART原则进行设计 S(specific)指标必须具体、清晰、容易理解且便于考核； M(measurable)指标必须可量化且可衡量； A(attainable)指标必须客观实际,不能好高骛远脱离实际设立目标； R(relevant)指标的设计必须与预算执行单位的实际业务相关，不能设计脱离实际的目标； T(time bound)指标设计必须符合时效性原则，需明确预算期限。PART2 全面预算管理信息系统上线运行准备全面预算管理指标体系的主要内容 财务指标：定
9、量指标，主要体现为企业的收入、经营利润、EBIT、EVA、ROE、ROA、存货周转率、应收账款周转率等系列关键业务指标。 非财务指标主要体现为定性指标，主要为管理工作目标。例如：工程建设进度、安全生产、土地摘牌、园区开园等等工作目标。 企业所处行业不同各种指标设计时应充分考虑行业特点，结合实际业务特点设计考核指标。 e.g. 销售业务预算主要考核指标应包括销售数量指标、销售价格指标、销售额指标、销售费用 指标、产品市场占有率指标、客户满意度指标、投诉率指标等; 制造类主营业务成本预算指标包括标准单位生产成本达成率、产成品废品率、返修率、设备 产能利用率等; 人力成本预算指标应包括人均培训成本、
10、离职率、设定标准工时产出率、员工 满意度等。 PART2 全面预算管理信息系统上线运行准备全面预算管理表格体系设计 全面预算管理表格设计工作是全面预算管理工作的核心，也是信息化工作的基础。 全面预算表格设计是业务、财务反复沟通的过程，是业财融合的成果，需要既懂业务又懂财务（管理会计）的人员负责预算表格设计。 从业务流程看，表格体系设计包括预算编制、预算执行、预算分析、预算考核等。 从涵盖的业务看，表格体系设计包括经营预算、财务预算、投资预算等类别。 设计原则： 形式上简洁明了、内容上突出重点、操作上简单易懂、他山之石可以攻玉 PART2 全面预算管理信息系统上线运行准备表格设计流程 设计前的准
11、备工作：宏观到微观 宏观：企业战略发展目标、经营目标，理解企业的愿景、使命 微观 : (1)不同行业板块中选取代表性单位作为样本。 (2) 搜集企业经营的各种资料，深入了解所属行业特点、盈利模式、主要 竞争对手营运情况、历年经营数据及重大事项，尤其要注意业务信息、 及各类定额指标的收集。 (3) 从人、财、物，产、供、销等方面全面了解情况，为预算表格设计奠 定基础。PART2 全面预算管理信息系统上线运行准备具体指标设计:业务信息收集业务信息收集&定额指标收集&相关公式收集1、业务信息收集：业务信息是反映日常生产经营活动的重要依据，也是开展预算编制、进行预算执行分析的必备信息。 深入业务，梳理
12、业务脉络、整理各类单据、搜集各类表样（包括原始凭证、自制凭证），应特别关注业务间的逻辑关系以利信息化实施时设计相关公式。 关注企业现行的管理制度、业务流程、各类表单等信息。 例如: 采购申请单、材料入库单、材料领用单、原材料耗用汇总表、产品成 本计算单、制造费用分配单、人工成本单等凭证。PART2 全面预算管理信息系统上线运行准备具体指标设计:业务信息收集&定额指标收集定额指标收集&相关公式收集2、定额指标收集定额指标管理是对各类消耗、费用、资金等定额的制定、执行和管理工作,是推行全面预算管理信息化必须完善的基础工作。预算相关的定额如下： 与人力资源成本相关的劳动定额（工时定额、工资定额、定员
13、定额等）； 与材料耗用相关的材料耗用定额（单位产品原材料消耗定额、单位产品易耗品消耗定额）； 与各类费用相关的费用定额（单位制造费用定额、单位管理费用定额、单位销售费用定额）； 与机器设备产能有关的设备定额（产量定额、设备利用率定额、生产能力利用率定额）。PART2 全面预算管理信息系统上线运行准备具体指标设计:业务信息收集&定额指标收集&相关公式收集相关公式收集3、相关公式收集预算表格设计要考虑数据关系，一是预算表格数据间的钩稽关系、二是预算表格间的从属关系。第一层预算表格为预算总表、第二层预算表格为分项预算表、第三层为业务预算表，三层次表格层层细化、数据间互相支持，如同总账、明细账、辅助分
14、类帐之间的关系。表格的设计不要受限于财务报表格式，应结合业务实际由管理会计应用角度出发设计预算表格，充分发挥全面预算工作管理效率。全面预算管理编制步骤步骤步骤工作内容工作内容具体内容具体内容第一步第一步细分战略，明确年度发展目标1、战略是公司层面的发展规划，结合公司实际细分战略为年度目标，指引日常经营工作开展；2、具体战略包括战略规划、市场规划、人力资源规划、研发规划等等第二步第二步组建预算组织、搭建预算体系1、组建预算工作机构，明确组织体系及分工；2、预算工作权责归属、各类预算管控归口、预算考核归口；3、统一预算表格模板、统一制定预算定额、统一预算编制方法；第三步第三步明确年度经营目标1、依
15、据各类细分规划，制定企业下属各行业年度经营目标；2、分解并量化目标，下达各责任单位第四步第四步年度预算编制1、各级预算责任单位为预算编制主体，应结合其实际经营情况，由经营预算、项目预算开始预算编报；2、预算包括销售预算、生产预算、采购预算、费用预算、投资预算等等；3、各预算责任单位在预算报表中体现年度经营目标并上报其上级管理单位；4、汇总各责任单位各类预算报告形成年度预算初稿；第五步第五步预算审核及审批1、按预算归口分工审批预算、按逐级审议原则开展预算审核工作（上级单位审核下级单位预算、层层审核）、按预算工作流程进行预算审批、公司预算管理委员会工作机构负责最终汇总平衡预算、预算管理委员会负责最
16、终预算的审批并报董事会审议；第六步第六步预算下达1、预算经董事会或类似法定机构审批后，下达至各级预算责任单位执行，预算下达后即生效；2、有预算管理系统的单位自下达之日起在系统内启用预算管控；第七步第七步预算分析评价1、综合运用历史数据、行业标杆数据、年度经营目标数据进行横向对比分析、纵向趋势分析，查缺补漏评价预算完成情况，并适时调整经营。2.2全面预算管理审批流程设计审批流程设计需要先将预算分类，考虑每一类预算所涉及的审核流程及审核人员，通常依据预算类型、预算是否有归口管理部门、是否为专项预算开支业务流程设计。第一、业务预算审批流程为预算编报完成后提交部门领导审核，审核通过后由所在单位分管领导
17、审批形成预算草案；预算草案报上级部门领导审核，由上级部门业务分管领导批准后，提交预算管理办公室进行汇总平衡。第二、根据归口管理要求进行全面预算管理设计审批流程。例如、办公室归口接待费用、差旅费用、办公费用、车辆费用的管理；人力资源部门归口人事培训、人事招聘、薪酬及员工激励等相关费用的管理。第三、有无例外管理事项，如专款管理需要独立管控。在业务梳理过程中对此特殊业务流程需要明确责任部门、责任人以及具体流程。2.3软件供应商的选择 软件供应商选择应考虑的因素第一、软件实用程度，是否能满足实际管理的需求；第二、软件功能是否完善，是否满足客户化自定义业务需求；第三、需要考虑软件接口开放程度、可定制开发
18、程度；第四、软件是否易于操作、方便维护；第五、有无同类成功案例及市场口碑情况。软件供应商选择流程首先，查询市面上有影响力的全面预算管理软件供应商名单，并了解其排名、实力、行业口碑及成功实施案例情况。其次，电话交流并预约面谈，了解合作伙伴实力、服务品质、产品情况等信息。第三、初次交流时介绍采买方业务需求，要求对方在一定时间内提交项目建设方案及具体实施方案。第四、综合摸底后，企业撰写全面预算管理供应商甄选工作报告，分析各供应商优势、劣势及具体建议，并提出整体软件实施方案和招标工作计划，报批后开始准备招标工作。第五、制定招标文件（包括投标邀请、投标须知、技术规范、履约保证金、投标文件格式等等信）、评
19、标管理办法（明确商务标评标标准及技术标评标标准）等相关文件、明确标底，报经营层批准后开始招标工作。第六、经过发标、开标、评标后选取排名第一名、第二名的企业作为候选供应商进行竞争性谈判，并进行实地考察、着重了解候选供应商的业务能力、经营实力、专业水平、服务质量（实施服务质量、培训服务质量）等方面情况，形成考察报告及相关建议报告明确供应商单位后上报企业管理层。第七、管理层审议通过后即可确定最终合作伙伴，并启动合同签订流程。2.4系统上线工作 软件供应商进场后，企业工作人员将将梳理后的预算管理指标体系、预算管理表格体系（含各类公式）、全面预算管理制度、预算工作业务流程、业务审批流程、各类业务标准定额
20、指标等资料整理成册交给软件工程师，由其负责软件初始化工作。 预算体系是基于企业现有预算管理体系，结合前期预算咨询规划阶段所出的一套预算管理体系，对其进行维度定义、模型搭建、数据关系建立、预算报表样式建立、计算关系及汇总关系建立等信息化工作。全面预算管理软件系统功能架构全面预算管理软件初始化过程软件初始化工作由两部分组成: 第一部分是由实施企业提供包括预算组织、预算维度、预算期间定义、预算表样、预算公式关系、预算汇总关系、预算方案等相关信息，软件工程师负责实施，最终在软件系统内搭建全面预算管理环境； 第二部分由企业在完成的预算软件中录入与企业经营相关的各类数据。集团企业初始化工作的难度更大，通常
21、其实施包括两个步骤：一是由集团系统管理员进行的集团层面的公共数据、预算基础数据的设置工作; 二是由各子公司相关权限人员进行的所在单位公司层面的私有数据设置工作; 上述工作全部完成后全面预算初始化工作正式完成，经过数据测试后，全面预算软件可以正式上线使用。软件初始化工作分工及注意事项:初始化工作前期主要由软件工程师负责实施，企业在此过程中需要配合提供大量信息。第一、企业工作人员应当在充分了解软件公司的产品功能后，整理出实施企业的预算组织、预算编制表样、取数公式、汇总关系、各种业务相关维度信息提交软件工程师在系统中进行设计、定义。第二、企业工作人员应梳理清楚实施单位各类业务的预算相关审批流程、预算
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