第2章货币资金.ppt

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1、课程主讲人：第2章 货币资金中级财务会计南京审计大学 路国平路国平第二章 货币资金南京审计大学 路国平No.1No.2No.3No.1掌握现金的管理和核算No.1No.1掌握银行转账结算方式及银行存款的核算No.2掌握其他货币资金的内容及会计处理No.3学习目标第二章 货币资金南京审计大学 路国平教学重点与难点货币资金的管理与控制及银行存款的核算难点 银行转账结算方式的具体运用重点 第一节 货币资金概述一、货币资金的特点与组成流动性最强 货币资金 南京审计大学 路国平二、货币资金内部控制制度货币资金内部控制规范1、建立货币资金业务的岗位责任制，明确职责权限，确保不相容岗位相互分离、制约和监督。

2、出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。2.办理货币资金业务的岗位应配备合格的人员，并进行岗位轮换。 3.建立严格的授权批准制度。 4.加强与货币资金相关的票据管理。 5.加强银行预留印鉴的管理。 6.建立对货币资金业务的监督检查制度。 南京审计大学 路国平案例讨论：出纳会计“蚂蚁搬家10年”，获刑10年案情介绍北京某公司原出纳会计王某为满足自己购物、旅游等消费需求,从2005年起采取“蚂蚁搬家、分次渐进”的方式,在10年之间将278万元公款一点点挪进了个人口袋，直到2014年6月初,该公司的上级单位决定对该公司进行改制,在

3、对公司账目进行清理并前往银行对账时,这才发现公司的实际现金金额与账面差额达到人民币278万余元。王某知道自己侵占公款的行为会在这次清查中暴露,无奈之下选择投案自首。据王某交代,这些款项是她在十年间每月一次一点一点拿走的,因公司财务账面被她屡次做平,所以总能躲过公司对财务工作的例行检查。因为该公司由她一个人管钱、管账、管对账,所以给了她侵占公款的机会。2014年12月22日,北京市西城区检察院以涉嫌职务侵占罪对王某提起公诉。2015年3月19日,西城区法院以职务侵占罪判处王某有期徒刑10年。要求（1）分析导致王某犯罪的主要原因有哪些？ （2）作为一名会计人员怎样才能守住底线，面对诱惑不为所动？

4、第二节 库存现金一、现金的概念南京审计大学 路国平二、现金的管理1、职工工资、津贴；（一）现金使用范围2、个人劳务报酬3、按规定发给个人的科技、文艺、体育等各种奖金4、各种劳保、福利费用及按规定的对个人的其他支出5、向个人收购农副产品和其他物资的价款6、出差人员必须随身携带的差旅费7、结算起点(1 000元人民币)以下的零星支出 8、中国人民银行确定的需要支付现金的其他支出 一般3天至5天的日常零星开支所需的现金边远地区和交通不便地区的企业最多不超过15天的日常零星开支现金结存数超过的部分应当及时送存银行南京审计大学 路国平1现金收入应于当日送存银行（三）现金日常收支管理2、不能坐支现金（特殊

5、情况，需要报批）3提取现金，应写明用途、负责人签章、开户银行审核4、不准“白条抵库”5、不得“公款私存” 6、不准设置“小金库”等坐支是指企事业单位和机关团体从本单位的现金收入中直接用于现金支出概 念需要坐支因特殊情况需要坐支现金的单位，应事先报经有关部门审查批准，并在核定的范围和限额内进行 白条指不符合财务制度和会计凭证手续的字条或单据,因一般系报销者在白纸上填制，无红、蓝色印章，故称之为白条。白条白条抵库以不符合财会手续规定的临时收据或借条，抵冲库存现金的行为。南京审计大学 路国平小金库指在单位财务以外另设账目的公款小金库概念款项来源一是收入不记账二是截留上交款项三是虚列支出南京审计大学

6、路国平三、库存现金的核算设置“库存现金”账户设置库存现金日记账 每日终了，现金日记账余额等于库存现金余额，月末，现金总账余额应等于现金日记账余额 。南京审计大学 路国平库存现金日记账本月合计及余额131 520本日合计及余额1 21626 71614301 现付 0001 预借差旅费462其他应收款 银付 21 0001提现 银行存款1210 月日2021年凭 证 借 方对方科目摘 要 余额 贷方号数 种类南京审计大学 路国平 现汇收 228 0001 收入1226028 现汇付 0001 付出1122428 银汇付 0002 收入 3900本月合计及余额131 520账户名称：库存现金202

7、1年凭 证月日种类号数 贷 方 借 方摘 要 余额 借或贷本月合计及余额1682228 216480862借库存现金总账南京审计大学 路国平四、库存现金的清查清查的内容检查是否有挪用现金、白条抵库、超限额留存现金，以及账款是否相符等 清查方法库存现金的清查一般采用实地盘点法 清查结果应编制现金盘点报告单，注明现金溢缺的金额 南京审计大学 路国平现金清查结果的处理发生时借：库存现金 贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷：库存现金借：待处理财产损溢 贷：其他应付款 营业外收入借：其他应收款 管理费用现金短缺 贷：待处理财产损溢批准处理时南京审计大学 路国平一、银行存款的管理银行存款账户 （一）

8、银行存款开户的有关规定基本存款账户一般存款账户临时存款账户专用存款账户根据不同的需要开立第三节 银行存款南京审计大学 路国平银行账户管理办法的相关规定企业在基本存款账户以外的银行借款转存以及与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算的单位的账户办理转账结算和现金缴存，但不能支取现金企业职工薪酬等现金的支取办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付企业办理日常结算和现金收付业务的账户企业因临时经营活动需要而开立的账户企业因特殊用途需要而开立的账户一个企业只能在一家银行开立一个基本账户不得在同一家银行的几个分支机构分别开立一般存款账户南京审计大学 路国平不准签发没有资金保证的票据和远期

9、支票，套取银行信用No.1不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金No.2不准无理拒绝付款，任意占用他人资金No.3No.4不准违反规定开立和使用账户（二）银行结算纪律二、银行转账结算方式南京审计大学 路国平银行汇票是指由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。 异地各种款项的结算收款人可以将银行汇票背书转让给被背书人 银行汇票的提示付款期限为自出票日起1个月 定 义适用范围付款期限背书转让会计处理付款人收款人根据银行汇票申请书，通过“其他货币资金”账户核算向银行提示付款时，必须同时提交银行汇票和解讫通知，并填写解款单 南京审

10、计大学 路国平商业汇票商业汇票是一种由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票的票据。在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票 可以背书转让 ，未到期的商业汇票可向银行申请贴现 由交易双方商定，但最长不得超过6个月 定 义适用范围付款期限背书转让种 类银行承兑汇票商业承兑汇票银行承兑汇票由银行承兑 商业承兑汇票由付款人承兑 汇票到期时，如果购货企业的存款不足支付票款，银行负责付款 汇票到期时，如果购货企业的存款不足支付票款，银行不负责付款 南京审计大学 路国平银行本票银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付

11、确定的金额给收款人或者持票人的票据。 同一票据交换区域各种款项的结算收款人可以将银行本票背书转让给被背书人 银行汇票的提示付款期限为自出票日起2个月 定 义适用范围付款期限背书转让会计处理定额本票同银行汇票面值分为1 000元、5 000元、10 000元和50 000元 不定额本票种 类不定额银行本票用压数机压印出票金额 南京审计大学 路国平支票是单位或个人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 同一票据交换区域各种款项的结算转账支票可以根据需要在票据交换区域内背书转让 支票的提示付款期限为自出票日起10日内 定 义适用范围付款期限背书转让签

12、发支票现金支票签发支票时，应使用碳素墨水或墨汁，将支票上的各要素填写齐全，并在支票上加盖其预留银行印鉴。 转账支票种 类转账支票只能用于转账 现金支票只能用于支取现金 普通支票普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账 划线支票只能用于转账，不得支取现金 划线支票南京审计大学 路国平委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。 邮寄和电报 定 义适用范围方 式会计处理（1）办理委托收款手续应通过“应收账款”账户核算（2）通知付款付款期限为3天结算程序（3）拒付银行不负责审查拒付理由（4）无款支付同城、异地销售商品或提供劳务款项的结算南京审计大学 路国平托收承付是根据购销合同由收款人发货后

13、委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。邮寄和电报 定 义适用范围方 式会计处理（1）托收应通过“应收账款”账户核算（2）承付期限：验单承付为3天, 验货承付为10天结算程序（3）拒付银行负责审查拒付理由（4）逾期付款按逾期付款金额的万分之五的赔偿金异地，商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项 南京审计大学 路国平名 称定 义用 途汇 兑是指汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。企业与异地单位和个人的各种款项的结算。信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片 单位卡一律不得用于10万元以上的

14、商品交易、劳务供应款项的结算，不得支取现金 信用证信用证结算方式是国际结算的一种主要方式。 经中国人民银行批准经营结算业务的商业银行总行以及经商业银行总行批准开办信用证结算业务的分支机构，也可以办理国内企业之间商品交易的信用证结算业务。其他结算方式（详见教材）南京审计大学 路国平三、银行存款的核算总分类核算设置“银行存款”账户序时核算设置银行存款日记账 明细核算银行存款应按银行和其他金融机构的名称和存款种类进行明细核算。有外币存款的企业，还应分别人民币和外币进行明细核算。南京审计大学 路国平四、银行存款的清查概念所谓未达账项，是指由于企业与银行取得有关凭证的时间不同，而发生的一方已经取得凭证登

15、记入账，另一方由于未取得凭证尚未入账的款项。 银行存款的清查是指银行存款日记账的账面余额与其开户银行转来的对账单的余额进行的核对 情形1企业已经收款入账，而银行尚未收款入账的账项 对上述未达账项该如何处理双方余额可能不一致，原因有二：记账错误或存在未达账项。未达账项2企业已经付款入账，而银行尚未付款入账的账项3银行已经收款入账，而企业尚未收款入账的账项 4银行已经付款入账，而企业尚未付款入账的账项 南京审计大学 路国平银行存款余额调节表 年 月 日项 目金额项 目金额银行对账单余额企业银行存款日记账余额企业已收，银行未收银行已收，企业未收企业已付，银行未付 银行已付，企业未付调节后的存款余额调

16、节后的存款余额 “银行存款余额调节表”的作用重要是检查企业和银行双方的记账是否存在差错，不能作为记账的依据。 未达账项的处理编制银行存款余额调节表南京审计大学 路国平 第四节 其他货币资金一、其他货币资金及其内容其他货币资金 银行汇票存款 银行本票存款 其他货币资金是指除现金和银行存款外的具有专门用途和存放地点的货币资金。信用卡存款 信用证存款 外埠存款 存出投资款 南京审计大学 路国平1设立外埠存款等其他货币资金时借：其他货币资金存款 贷：银行存款二、其他货币资金的核算2使用其他货币资金时借：原材料等 应交税费应交增值税（进项税额）等 贷：其他货币资金存款THANKS路国平南京审计大学 路国平