第一章　税收基础知识课件.ppt

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1、第一章税收基础知识ppt课件12目 录CONTENTS3第一章税收基础知识第一章税收基础知识ppt课件学习目标学习目标了解税收的主体、目的、征收形式及本质了解税收的主体、目的、征收形式及本质了解税收的基本特征、职能和作用了解税收的基本特征、职能和作用掌握税收的分类掌握税收的分类了解税收制度的概念及构成要素了解税收制度的概念及构成要素掌握税务登记、纳税申报以及税款征收的方法掌握税务登记、纳税申报以及税款征收的方法第一章税收基础知识ppt课件第一节第一节税收基本概念税收基本概念第一章税收基础知识第一章税收基础知识ppt课件一、税收的内涵税收是国家为了实现其职能，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种

2、税收是国家为了实现其职能，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种手段，是国家凭借政治权力参与国民收入分配和再分配而形成的一种特定分手段，是国家凭借政治权力参与国民收入分配和再分配而形成的一种特定分配关系。配关系。1税收的主体税收的主体税收的主体包括征税主体和纳税主体。征税主体是国家。纳税主体是单税收的主体包括征税主体和纳税主体。征税主体是国家。纳税主体是单位和个人。位和个人。第一章税收基础知识第一章税收基础知识ppt课件2税收的目的税收的目的无论是用来取得财政收入还是用来调节经济，税收都是为实现国家职能无论是用来取得财政收入还是用来调节经济，税收都是为实现国家职能服务的，这是一切国家税收的共性，

3、既是税收的始发目的，也是税收的最终服务的，这是一切国家税收的共性，既是税收的始发目的，也是税收的最终目的。目的。3税收的征收形式税收的征收形式税收是国家取得的财政收入，其征收形式是实物和货币。税收是国家取得的财政收入，其征收形式是实物和货币。4税收的本质税收的本质税收虽然是取得财政收入的手段，但从本质上看则体现一种分配关系。税收虽然是取得财政收入的手段，但从本质上看则体现一种分配关系。第一章税收基础知识第一章税收基础知识ppt课件二、税收的基本特征1强制性强制性税收的强制性是指国家征税是凭借国家政治权力，通过颁布税法进行的。税收的强制性是指国家征税是凭借国家政治权力，通过颁布税法进行的。2无偿

4、性无偿性税收的无偿性是指国家征税后，税款即为国家所有，不再归还纳税人，税收的无偿性是指国家征税后，税款即为国家所有，不再归还纳税人，也不向纳税人支付任何代价或报酬。也不向纳税人支付任何代价或报酬。3固定性固定性税收的固定性是指税法预先规定了征税的对象以及固定的征收比例或款税收的固定性是指税法预先规定了征税的对象以及固定的征收比例或款额。额。第一章税收基础知识第一章税收基础知识ppt课件三、税收的职能1组织财政收入职能组织财政收入职能2调节经济职能调节经济职能3监督管理职能监督管理职能第一章税收基础知识第一章税收基础知识ppt课件四、税收的作用1税收是国家组织财政收入的主要形式和工具税收是国家组

5、织财政收入的主要形式和工具2税收是国家调控经济的重要杠杆之一税收是国家调控经济的重要杠杆之一3税收具有维护国家政权的作用税收具有维护国家政权的作用4税收具有监督经济活动的作用税收具有监督经济活动的作用第一章税收基础知识第一章税收基础知识ppt课件五、税种的分类1按征税对象分类按征税对象分类（1）流转税）流转税以销售商品或提供劳务的流转额为征税对象征收的税称为流转税，也称以销售商品或提供劳务的流转额为征税对象征收的税称为流转税，也称商品和劳务税。商品和劳务税。流转税对保证国家及时、稳定、可靠地取得财政收入有着重要的作用。流转税对保证国家及时、稳定、可靠地取得财政收入有着重要的作用。同时，它对调节

6、社会生产、消费也有一定的作用。因此，流转税一直是我国同时，它对调节社会生产、消费也有一定的作用。因此，流转税一直是我国的主体税种。的主体税种。我国现行的流转税主要有增值税、消费税和关税等。我国现行的流转税主要有增值税、消费税和关税等。第一章税收基础知识第一章税收基础知识ppt课件（2）所得税）所得税以纳税人的所得额为征税对象征收的税称为所得税。以纳税人的所得额为征税对象征收的税称为所得税。（3）资源税）资源税资源税是对开发、利用和占有国有自然资源的单位和个人征收的一类税。资源税是对开发、利用和占有国有自然资源的单位和个人征收的一类税。（4）财产税）财产税财产税是以纳税人所拥有或属其支配的财产数

7、量或价值额为征税对象征财产税是以纳税人所拥有或属其支配的财产数量或价值额为征税对象征收的税，包括对财产的直接征收和对财产转移的征收。收的税，包括对财产的直接征收和对财产转移的征收。（5）行为税）行为税对特定行为征收的税称为行为税，它一般是指以某些特定行为为征税对对特定行为征收的税称为行为税，它一般是指以某些特定行为为征税对象征收的一类税种。象征收的一类税种。第一章税收基础知识第一章税收基础知识ppt课件2按计税依据分类按计税依据分类（1）从价税）从价税从价税是以征税对象的价格为依据而计算征收的税种。从价税是以征税对象的价格为依据而计算征收的税种。消费税的大部分税目都采用从价计税，也可以归于从价

8、税。消费税的大部分税目都采用从价计税，也可以归于从价税。（2）从量税）从量税从量税是以征税对象的重量、件数、容积或面积等为依据而计算征收的从量税是以征税对象的重量、件数、容积或面积等为依据而计算征收的税种。税种。第一章税收基础知识第一章税收基础知识ppt课件3按税收与价格的关系分类按税收与价格的关系分类按税收与价格的关系分类，税收可分为价内税和价外税。价内税是指构按税收与价格的关系分类，税收可分为价内税和价外税。价内税是指构成价格组成部分的税收。价外税是指价格之外的附加额的税收。成价格组成部分的税收。价外税是指价格之外的附加额的税收。4按税收管理和使用权限分类按税收管理和使用权限分类按税收管理

9、和使用权限分类，税收可分为中央税、地方税和中央地方共按税收管理和使用权限分类，税收可分为中央税、地方税和中央地方共享税。享税。5按税负能否转嫁分类按税负能否转嫁分类按税负能否转嫁分类，税收可分为直接税和间接税。按税负能否转嫁分类，税收可分为直接税和间接税。第一章税收基础知识ppt课件第二节第二节税税收收制制度度第一章税收基础知识第一章税收基础知识ppt课件一、税收制度的概念税收制度也称税收法律制度，简称税制，是指国家以法律形式规定的各税收制度也称税收法律制度，简称税制，是指国家以法律形式规定的各种税收法律、法规的总称，或者说是国家以法律形式确定的各种课税制度的种税收法律、法规的总称，或者说是国

10、家以法律形式确定的各种课税制度的总和。总和。第一章税收基础知识第一章税收基础知识ppt课件二、税收制度的构成要素税收制度的构成要素一般包括纳税人、课税对象与课税依据、税目、税税收制度的构成要素一般包括纳税人、课税对象与课税依据、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收减免、违章处理等，其中纳税人、率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收减免、违章处理等，其中纳税人、课税对象和税率为税收制度的三个基本要素。课税对象和税率为税收制度的三个基本要素。1纳税人纳税人纳税人是指在税法上规定直接享有纳税人权利、负有纳税义务的单位和纳税人是指在税法上规定直接享有纳税人权利、负有纳税义务的单位和个人。个人

11、。第一章税收基础知识第一章税收基础知识ppt课件2课税对象与课税依据课税对象与课税依据课税对象也称征税对象，是征税的标的物，也是纳税的客体。课税对象课税对象也称征税对象，是征税的标的物，也是纳税的客体。课税对象是税制构成的核心要素。是税制构成的核心要素。课税依据也称征税依据，在理论上称为税基。纳税人的应纳税款是根据课税依据也称征税依据，在理论上称为税基。纳税人的应纳税款是根据课税依据乘以税率计算出来的。课税依据乘以税率计算出来的。第一章税收基础知识第一章税收基础知识ppt课件3税目税目税目是对征税对象和范围进行分类的具体项目。税目是对征税对象和范围进行分类的具体项目。税目一般分为列举税目和概括

12、税目两种。列举税目就是将每一种商品或税目一般分为列举税目和概括税目两种。列举税目就是将每一种商品或经营项目等采用逐一列举的方法，分别规定税目，必要时还可以在税目下划经营项目等采用逐一列举的方法，分别规定税目，必要时还可以在税目下划分若干细目。概括税目就是按照商品大类或行业分类，采用概括方法规定税分若干细目。概括税目就是按照商品大类或行业分类，采用概括方法规定税目。目。第一章税收基础知识第一章税收基础知识ppt课件4税率税率（1）比例税率）比例税率比例税率是对征税对象不论其数额大小，都按同一个比例征税，税额与比例税率是对征税对象不论其数额大小，都按同一个比例征税，税额与课税对象数额之间的比例是固

13、定的。课税对象数额之间的比例是固定的。（2）累进税率）累进税率累进税率是对同一征收对象按数额大小划分级距，实行逐级递增的系列累进税率是对同一征收对象按数额大小划分级距，实行逐级递增的系列税率。税率。第一章税收基础知识第一章税收基础知识ppt课件（3）定额税率）定额税率定额税率也称固定税额，是按征税对象的计量单位直接规定应纳税额，定额税率也称固定税额，是按征税对象的计量单位直接规定应纳税额，是税率用绝对量表示的一种特殊形式。是税率用绝对量表示的一种特殊形式。（4）零税率）零税率零税率是税率为零的税率，它是免税的一种形式，说明纳税对象的持有零税率是税率为零的税率，它是免税的一种形式，说明纳税对象的

14、持有人有纳税义务，但不需缴纳税款。人有纳税义务，但不需缴纳税款。第一章税收基础知识第一章税收基础知识ppt课件5纳税环节纳税环节纳税环节是指课税对象在经济活动中应当缴纳税款的环节。纳税环节是指课税对象在经济活动中应当缴纳税款的环节。6纳税期限纳税期限纳税期限是指税法规定纳税人缴纳税款的时间期限，它是税收的强制性纳税期限是指税法规定纳税人缴纳税款的时间期限，它是税收的强制性和固定性在时间上的体现。和固定性在时间上的体现。7纳税地点纳税地点纳税地点是税收制度中规定的纳税人或扣缴义务人缴纳税款的地点。纳税地点是税收制度中规定的纳税人或扣缴义务人缴纳税款的地点。第一章税收基础知识第一章税收基础知识pp

15、t课件8税收减免税收减免税收减免是对某些纳税人和纳税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。税收减免是对某些纳税人和纳税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。（1）税收减免类型）税收减免类型1）法定减免。）法定减免。2）特定减免。）特定减免。3）临时减免。）临时减免。（2）税收减免形式）税收减免形式1）减税。）减税。2）免税。）免税。3）起征点。）起征点。4）免征额。）免征额。第一章税收基础知识第一章税收基础知识ppt课件9违章处理违章处理违章处理是对纳税人违反税法行为而采取的处罚措施，包括加收滞纳金、违章处理是对纳税人违反税法行为而采取的处罚措施，包括加收滞纳金、处理罚款、送交人民法院依法处理等。处理

16、罚款、送交人民法院依法处理等。第一章税收基础知识ppt课件第三节第三节税税务务管管理理第一章税收基础知识第一章税收基础知识ppt课件一、税务登记1开业税务登记开业税务登记（1）开业税务登记的范围）开业税务登记的范围（2）开业税务登记的时限要求）开业税务登记的时限要求（3）申报办理开业登记应出示的证件和资料）申报办理开业登记应出示的证件和资料2变更税务登记变更税务登记（1）因工商登记变更而办理的方式）因工商登记变更而办理的方式（2）因非工商登记变更而办理的方式）因非工商登记变更而办理的方式第一章税收基础知识第一章税收基础知识ppt课件3注销税务登记注销税务登记注销税务登记是指纳税人由于出现法定情

17、形终止纳税义务时，向原税务注销税务登记是指纳税人由于出现法定情形终止纳税义务时，向原税务机关申请办理的取消税务登记的手续。机关申请办理的取消税务登记的手续。4停业、复业税务登记停业、复业税务登记（1）停业税务登记）停业税务登记（2）复业税务登记）复业税务登记5外出经营报验登记外出经营报验登记第一章税收基础知识第一章税收基础知识ppt课件二、纳税申报1纳税申报基本概念纳税申报基本概念纳税申报是指纳税人、扣缴义务人在发生法定纳税义务后，按照税务机纳税申报是指纳税人、扣缴义务人在发生法定纳税义务后，按照税务机关相关行政法规所规定的内容，在申报期限内以书面形式向主管税务机关提关相关行政法规所规定的内容

18、，在申报期限内以书面形式向主管税务机关提交有关纳税事项及应缴税款的法律行为。交有关纳税事项及应缴税款的法律行为。第一章税收基础知识第一章税收基础知识ppt课件2纳税申报方法纳税申报方法（1）直接申报）直接申报直接申报是指纳税人或纳税人的税务代理人直接到税务机关进行申报的直接申报是指纳税人或纳税人的税务代理人直接到税务机关进行申报的纳税申报方法。纳税申报方法。（2）邮寄申报）邮寄申报邮寄申报是指纳税人将纳税申报表及有关纳税资料以邮寄的方式送达税邮寄申报是指纳税人将纳税申报表及有关纳税资料以邮寄的方式送达税务机关的纳税申报方法。务机关的纳税申报方法。（3）电子申报）电子申报电子申报是指纳税人将纳税

19、申报表及其有关资料所列的信息通过计算机电子申报是指纳税人将纳税申报表及其有关资料所列的信息通过计算机网络传送给税务机关的纳税申报方法。网络传送给税务机关的纳税申报方法。第一章税收基础知识第一章税收基础知识ppt课件3纳税申报内容纳税申报内容纳税申报内容是指法律、行政法规规定的，或者税务机关根据法律、法纳税申报内容是指法律、行政法规规定的，或者税务机关根据法律、法规的规定确定的纳税人、扣缴义务人向税务机关申报应纳或者应解缴税款的规的规定确定的纳税人、扣缴义务人向税务机关申报应纳或者应解缴税款的内容。内容。（1）纳税申报表和扣缴税款报告表）纳税申报表和扣缴税款报告表（2）财务会计报表及其说明）财务

20、会计报表及其说明（3）其他纳税资料）其他纳税资料4延期申报延期申报第一章税收基础知识第一章税收基础知识ppt课件三、税款征收1税款征收方式税款征收方式（1）查账征收）查账征收查账征收是指纳税人在规定的期限内根据自己的财务报告表或经营成果，查账征收是指纳税人在规定的期限内根据自己的财务报告表或经营成果，向主管税务机关申报应税收入及应纳税额，并报送会计报表和其他有关资料，向主管税务机关申报应税收入及应纳税额，并报送会计报表和其他有关资料，经税务机关核实后，开出税收缴款书，由纳税人在规定期限内到指定银行缴经税务机关核实后，开出税收缴款书，由纳税人在规定期限内到指定银行缴款纳税，然后，税务机关派员查账

21、，并根据查账结果进行多退少补的一种税款纳税，然后，税务机关派员查账，并根据查账结果进行多退少补的一种税款征收方式。款征收方式。第一章税收基础知识第一章税收基础知识ppt课件（2）查定征收）查定征收查定征收是指由税务机关通过按期查实纳税人的生产经营状况，核定产查定征收是指由税务机关通过按期查实纳税人的生产经营状况，核定产量或销售额，并据以计算应纳税额的一种税款征收方式。量或销售额，并据以计算应纳税额的一种税款征收方式。（3）查验征收）查验征收查验征收是指税务机关对某些难以进行源泉控制的征税对象，通过查验查验征收是指税务机关对某些难以进行源泉控制的征税对象，通过查验证照和实物，据以确定应纳税额的一

22、种税款征收方式。证照和实物，据以确定应纳税额的一种税款征收方式。（4）定期定额征收）定期定额征收定期定额征收也称为定期定额征收也称为“双定征收双定征收”，是指税务机关根据纳税人的生产经，是指税务机关根据纳税人的生产经营情况，按税法规定直接核定其应纳税额，分期征收税款的一种税款征收方营情况，按税法规定直接核定其应纳税额，分期征收税款的一种税款征收方式。式。第一章税收基础知识第一章税收基础知识ppt课件（5）定率征收）定率征收定率征收就是当纳税人的成本费用不易核算时，税务机关直接给纳税人定率征收就是当纳税人的成本费用不易核算时，税务机关直接给纳税人定一个比率，纳税人按此比率计征税额。定一个比率，纳

23、税人按此比率计征税额。（6）自核自缴）自核自缴自核自缴是指纳税人在规定的期限内依照税法的规定自行计算应纳税额，自核自缴是指纳税人在规定的期限内依照税法的规定自行计算应纳税额，自行填开税款缴纳书，自行到税务机关指定的银行缴纳税款的一种税款征收自行填开税款缴纳书，自行到税务机关指定的银行缴纳税款的一种税款征收方式。方式。第一章税收基础知识第一章税收基础知识ppt课件（7）代扣代缴、代收代缴）代扣代缴、代收代缴代扣代缴是指持有纳税人收入的单位和个人，根据法定义务在支付纳税代扣代缴是指持有纳税人收入的单位和个人，根据法定义务在支付纳税人收入的同时，从所持有纳税人收入中扣缴其应纳税款，并代为汇总向税务人

24、收入的同时，从所持有纳税人收入中扣缴其应纳税款，并代为汇总向税务机关缴纳税款的一种税款征收方式。机关缴纳税款的一种税款征收方式。（8）委托征收）委托征收委托征收是指受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机委托征收是指受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收一些零散税款的一种税款征收方式。关的名义向纳税人征收一些零散税款的一种税款征收方式。第一章税收基础知识第一章税收基础知识ppt课件2税款缴纳的基本要求税款缴纳的基本要求（1）纳税人、扣缴义务人应当按照法律、行政法规的规定或者税务机关）纳税人、扣缴义务人应当按照法律、行政法规的规定或者税务机关依照法律、行

25、政法规的规定确定的期限缴纳或者解缴税款。依照法律、行政法规的规定确定的期限缴纳或者解缴税款。（2）纳税人合并、分立情形的，应当向税务机关报告，并依法缴清税款。）纳税人合并、分立情形的，应当向税务机关报告，并依法缴清税款。（3）欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应）欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。当向税务机关报告。（4）纳税人与其关联企业之间的业务往来应当按照独立企业之间的业务）纳税人与其关联企业之间的业务往来应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用；不按照独立企业之间的业务往来收取或者支往来收取或者支付价款、费用；不

26、按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。理调整。（5）纳税人不按规定缴纳税款的行为，税务机关可以依法采取税收保全）纳税人不按规定缴纳税款的行为，税务机关可以依法采取税收保全措施和税收强制执行措施。措施和税收强制执行措施。第一章税收基础知识第一章税收基础知识ppt课件3税收保全措施税收保全措施税收保全措施是指为确保国家税款不受侵犯而由税务机关采取的行政保税收保全措施是指为确保国家税款不受侵犯而由税务机关采取的行政保护手段。护手段。4税收强制执行措施税收强制执行措

27、施税收强制执行措施是指税务机关在采取一般税收管理措施无效的情况下，税收强制执行措施是指税务机关在采取一般税收管理措施无效的情况下，为了维护税法的严肃性和国家征税的权利所采取的税收强制手段。为了维护税法的严肃性和国家征税的权利所采取的税收强制手段。第一章税收基础知识第一章税收基础知识ppt课件5税款的退还与追征税款的退还与追征（1）税款的退还）税款的退还税款的退还制度是指纳税人由于某种原因所缴税款超过了应纳税额，由税款的退还制度是指纳税人由于某种原因所缴税款超过了应纳税额，由税务机关按照规定予以退还的制度。税务机关按照规定予以退还的制度。（2）税款的追征）税款的追征6税收优先权税收优先权税收优先权是指当国家征税权力与其他债权同时存在时，税款的征收应税收优先权是指当国家征税权力与其他债权同时存在时，税款的征收应优先于其他债权。优先于其他债权。