第七章　流动负债课件.ppt

《第七章　流动负债课件.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《第七章　流动负债课件.ppt（48页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、第七章流动负债ppt课件123目 录CONTENTS4567第七章流动负债第七章流动负债ppt课件学习目标学习目标了解流动负债的概念、特点了解流动负债的概念、特点熟悉短期借款利息的计算熟悉短期借款利息的计算掌握短期借款的核算掌握短期借款的核算掌握应付及预收款项的核算掌握应付及预收款项的核算掌握应付职工薪酬的内容及核算掌握应付职工薪酬的内容及核算掌握应交税费的核算掌握应交税费的核算第七章流动负债ppt课件第一节第一节流动负债概述流动负债概述第七章流动负债第七章流动负债ppt课件负债是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业负债是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出

2、企业的现时义务。负债按其流动性分为流动负债和非流动负债。的现时义务。负债按其流动性分为流动负债和非流动负债。一、流动负债的概念流动负债是指将在流动负债是指将在 1 年（含年（含 1 年）或者超过年）或者超过 1 年的一个营业周期内偿还年的一个营业周期内偿还的债务，主要包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪的债务，主要包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付股利、应交税费、其他应付账款等。酬、应付股利、应交税费、其他应付账款等。第七章流动负债第七章流动负债ppt课件二、流动负债的特点流动负债除了具有负债的一般特点外，还具有以下特点：流动负债除了具有负债的一般

3、特点外，还具有以下特点：第一，偿还期限短。流动负债是指在第一，偿还期限短。流动负债是指在 1 年或者超过年或者超过 1 年的一个营业周期年的一个营业周期内履行的义务。内履行的义务。第二，与非流动负债相比，其数额较小。第二，与非流动负债相比，其数额较小。第三，企业借入流动负债的目的是为了满足生产经营周转资金的需要。第三，企业借入流动负债的目的是为了满足生产经营周转资金的需要。第七章流动负债第七章流动负债ppt课件三、流动负债的分类按偿付手段分类，流动负债可以分为货币性流动负债和非货币性流动负按偿付手段分类，流动负债可以分为货币性流动负债和非货币性流动负债。债。按偿付金额是否确定分类，流动负债可以

4、分为应付金额肯定的流动负债、按偿付金额是否确定分类，流动负债可以分为应付金额肯定的流动负债、应付金额视经营情况而定的流动负债和应付金额须予估计的流动负债。应付金额视经营情况而定的流动负债和应付金额须予估计的流动负债。按形成方式分类，流动负债可以分为融资活动形成的流动负债、营业活按形成方式分类，流动负债可以分为融资活动形成的流动负债、营业活动形成的流动负债和收益分配形成的流动负债。动形成的流动负债和收益分配形成的流动负债。第七章流动负债第七章流动负债ppt课件四、流动负债的计价从理论上说，负债的计价应以未来偿付债务所需的现金流出量的现值为从理论上说，负债的计价应以未来偿付债务所需的现金流出量的现

5、值为基础，按未来应付金额的贴现值（即其现时价值）来计量。我国现行制度规基础，按未来应付金额的贴现值（即其现时价值）来计量。我国现行制度规定各项流动负债应按实际发生额入账。定各项流动负债应按实际发生额入账。第七章流动负债ppt课件第二节第二节短短期期借借款款第七章流动负债第七章流动负债ppt课件一、短期借款的概念短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在 1 年以下（含年以下（含 1年）的各种款项。年）的各种款项。第七章流动负债第七章流动负债ppt课件二、短期借款的核算企业应设置企业应设置“短期借款短期借款”账户，核算企业短期借款的取得、

6、偿还等情况，账户，核算企业短期借款的取得、偿还等情况，借方核算归还的短期借款，贷方核算借入的短期借款；期末余额在贷方，反借方核算归还的短期借款，贷方核算借入的短期借款；期末余额在贷方，反映企业尚未偿还的短期借款。映企业尚未偿还的短期借款。 该账户按借款种类、该账户按借款种类、 贷款人和币种进行明细贷款人和币种进行明细核算。核算。短期借款的利息是单利计算的，作为企业的财务费用计入当期损益，其短期借款的利息是单利计算的，作为企业的财务费用计入当期损益，其计算公式如下：计算公式如下：利息利息 = 本金本金 期限期限 利率利率第七章流动负债第七章流动负债ppt课件如果短期借款的利息是按期支付的，如按季

7、度支付利息，或者利息是在如果短期借款的利息是按期支付的，如按季度支付利息，或者利息是在借款到期时连同本金一起归还，并且数额较大，企业应采用月末预提方式进借款到期时连同本金一起归还，并且数额较大，企业应采用月末预提方式进行短期借款利息的核算。编制会计分录如下：行短期借款利息的核算。编制会计分录如下：借：财务费用借：财务费用 贷：应付利息贷：应付利息如果企业短期借款利息是按月支付的，或者利息是在借款到期时连同本如果企业短期借款利息是按月支付的，或者利息是在借款到期时连同本金一起归还，并且数额不大的，可以不采用预提的方法，而在实际支付或收金一起归还，并且数额不大的，可以不采用预提的方法，而在实际支付

8、或收到银行的计息通知时，直接计入当期损益。编制会计分录如下：到银行的计息通知时，直接计入当期损益。编制会计分录如下：借：财务费用借：财务费用 贷：银行存款贷：银行存款第七章流动负债ppt课件第三节第三节应应付付票票据据第七章流动负债第七章流动负债ppt课件一、应付票据的概念应付票据是指企业购买材料、商品和提供劳务供应等而开出、承兑的商应付票据是指企业购买材料、商品和提供劳务供应等而开出、承兑的商业汇票。商业汇票按承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。在我国，业汇票。商业汇票按承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。在我国，商业汇票的付款期限最长为商业汇票的付款期限最长为 6 个月。应付票

9、据按是否带息分为带息应付票据个月。应付票据按是否带息分为带息应付票据和不带息应付票据两种。不带息应付票据到期时只需支付票据的面值即可，和不带息应付票据两种。不带息应付票据到期时只需支付票据的面值即可，而带息应付票据到期时不但需支付票据的面值，还需要支付利息。而带息应付票据到期时不但需支付票据的面值，还需要支付利息。第七章流动负债第七章流动负债ppt课件二、应付票据的核算企业开出、承兑的应付票据应设置企业开出、承兑的应付票据应设置“应付票据应付票据”账户进行核算，借方登账户进行核算，借方登记企业到期支付或结转的票据款，贷方登记开出、承兑时按票面金额以及带记企业到期支付或结转的票据款，贷方登记开出

10、、承兑时按票面金额以及带息票据的应付利息；期末余额在贷方，反映企业尚未到期的票据本息。应付息票据的应付利息；期末余额在贷方，反映企业尚未到期的票据本息。应付票据按照其收款人的姓名和收款单位设明细账，进行明细分类核算。票据按照其收款人的姓名和收款单位设明细账，进行明细分类核算。1签发应付票据的核算签发应付票据的核算无论是带息票据还是不带息票据，核算时均以票据面值计价入账。无论是带息票据还是不带息票据，核算时均以票据面值计价入账。第七章流动负债第七章流动负债ppt课件2计提票据利息的核算计提票据利息的核算开出、承兑带息商业汇票，仍然按照票据的面值入账，但带息应付票据开出、承兑带息商业汇票，仍然按照

11、票据的面值入账，但带息应付票据应于期末计算应付利息（面值应于期末计算应付利息（面值 票面利率票面利率 期限），记入期限），记入“财务费用财务费用”账账户。户。借：财务费用借：财务费用 贷：应付票据贷：应付票据3应付票据到期时的核算应付票据到期时的核算应付票据到期，企业如期付款的，应相应转销应付票据账面余额；如果应付票据到期，企业如期付款的，应相应转销应付票据账面余额；如果企业无力支付票款，属于商业承兑汇票的，应将应付票据票面金额转为应付企业无力支付票款，属于商业承兑汇票的，应将应付票据票面金额转为应付账款；属于银行承兑汇票的，应将应付票据票面金额转为短期借款。账款；属于银行承兑汇票的，应将应付

12、票据票面金额转为短期借款。第七章流动负债ppt课件第四节第四节应应付付账账款款第七章流动负债第七章流动负债ppt课件一、应付账款的概念应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动而应付应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动而应付给供应单位的款项。给供应单位的款项。第七章流动负债第七章流动负债ppt课件二、应付账款的核算1应付账款的入账时间应付账款的入账时间应付账款的入账时间应以购买物资所有权有关的风险和报酬已经转移或应付账款的入账时间应以购买物资所有权有关的风险和报酬已经转移或劳务已经接受为标志，但在实际工作中应区别情况处理：劳务已经接受为标志，但在实际工作中应区

13、别情况处理：（1）所购货物和发票账单同时到达的情况下，应付账款一般于货物验收）所购货物和发票账单同时到达的情况下，应付账款一般于货物验收入库后，按发票账单登记入账。入库后，按发票账单登记入账。（2）货物已经验收入库，发票账单未到达的情况下，在月份内可暂不入）货物已经验收入库，发票账单未到达的情况下，在月份内可暂不入账。为在资产负债表上客观反映企业所拥有的资产和承担的债务，在实际工账。为在资产负债表上客观反映企业所拥有的资产和承担的债务，在实际工作中，月份终了将所购物资和应付账款按暂估价入账，待下月初再用红字冲作中，月份终了将所购物资和应付账款按暂估价入账，待下月初再用红字冲回。回。第七章流动负

14、债第七章流动负债ppt课件2应付账款的入账价值应付账款的入账价值应付账款一般应按发票账单记载的实际价款入账，如果应付账款带有现应付账款一般应按发票账单记载的实际价款入账，如果应付账款带有现金折扣的，应付账款入账金额的确定应按发票上记载的应付金额的总价记账，金折扣的，应付账款入账金额的确定应按发票上记载的应付金额的总价记账，待实际发生现金折扣时，冲减财务费用。待实际发生现金折扣时，冲减财务费用。第七章流动负债第七章流动负债ppt课件3应付账款的核算方法应付账款的核算方法为了总括地反映企业应付账款的发生及偿还情况，应设置为了总括地反映企业应付账款的发生及偿还情况，应设置“应付账款应付账款”账户，借

15、方登记偿还的应付账款、以商业汇票抵付的应付账款，贷方登记企账户，借方登记偿还的应付账款、以商业汇票抵付的应付账款，贷方登记企业购买材料、物资及接受劳务供应的应付但尚未支付的款项。期末余额在贷业购买材料、物资及接受劳务供应的应付但尚未支付的款项。期末余额在贷方，反映尚未支付的应付款项；期末余额也可以在借方，反映预付的款项。方，反映尚未支付的应付款项；期末余额也可以在借方，反映预付的款项。该账户应按照供应单位设置明细账，进行明细分类核算。该账户应按照供应单位设置明细账，进行明细分类核算。第七章流动负债ppt课件第五节第五节预收账款和其他应付款预收账款和其他应付款第七章流动负债第七章流动负债ppt课

16、件一、预收账款1预收账款的概念预收账款的概念预收账款是指企业按照合同规定或交易双方约定，向购买单位或接受劳预收账款是指企业按照合同规定或交易双方约定，向购买单位或接受劳务的单位预收的款项，一般包括预收的货款、预收购货定金等。务的单位预收的款项，一般包括预收的货款、预收购货定金等。2预收账款的核算预收账款的核算企业应设置企业应设置“预收账款预收账款”账户核算企业按照合同规定预收的款项，借方账户核算企业按照合同规定预收的款项，借方登记企业发出商品或提供劳务的价税款及退回对方的款项，贷方登记收到预登记企业发出商品或提供劳务的价税款及退回对方的款项，贷方登记收到预收款项和购货方补付账款的金额。收款项和

17、购货方补付账款的金额。第七章流动负债第七章流动负债ppt课件二、其他应付款1其他应付款的内容其他应付款的内容其他应付款核算企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、其他应付款核算企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、长期应付款等以外的其他各项应付、暂收应付利息、应付股利、应交税费、长期应付款等以外的其他各项应付、暂收的款项，主要包括：应付租入固定资产和包装物的租金；存入保证金；的款项，主要包括：应付租入固定资产和包装物的租金；存入保证金；应付、暂收所属单位、个人的款项；职工未按期领取的工资；其他应应付、暂收所属单位、个人的款项；职工未按期领取的

18、工资；其他应收、暂付的款项。收、暂付的款项。第七章流动负债第七章流动负债ppt课件2其他应付款的核算其他应付款的核算企业其他应收、暂付的款项，应设置企业其他应收、暂付的款项，应设置“其他应付款其他应付款”账户进行核算，借账户进行核算，借方登记支付或转销的其他各种应付、暂收款项，贷方登记企业发生的其他各方登记支付或转销的其他各种应付、暂收款项，贷方登记企业发生的其他各种应付、种应付、 暂收款项；暂收款项； 期末余额在贷方，期末余额在贷方， 反映企业应付未付的其他应付款。反映企业应付未付的其他应付款。 按其按其 他应付款的项目和对方单位（他应付款的项目和对方单位（ 或个人）设置明细账户，或个人）设

19、置明细账户， 进行明细核算。进行明细核算。第七章流动负债ppt课件第六节第六节应付职工薪酬应付职工薪酬第七章流动负债第七章流动负债ppt课件一、职工薪酬的概念职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。形式的报酬或补偿。第七章流动负债第七章流动负债ppt课件二、职工薪酬的内容1短期薪酬短期薪酬短期薪酬是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后短期薪酬是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后 12 个月内个月内需要全部予以支付的职工薪酬，因解除与职工的劳动关系给予的补偿除外。需要全部予以支

20、付的职工薪酬，因解除与职工的劳动关系给予的补偿除外。2离职后福利离职后福利离职后福利是指企业为获得职工提供的服务而在职工退休或与企业解除离职后福利是指企业为获得职工提供的服务而在职工退休或与企业解除劳动关系后提供的各种形式的报酬和福利，短期薪酬和辞退福利除外。离职劳动关系后提供的各种形式的报酬和福利，短期薪酬和辞退福利除外。离职后福利计划是指企业与职工就离职后福利达成的协议，或者企业为向职工提后福利计划是指企业与职工就离职后福利达成的协议，或者企业为向职工提供离职后福利制定的规章或办法。供离职后福利制定的规章或办法。第七章流动负债第七章流动负债ppt课件3辞退福利辞退福利辞退福利是指企业在职工

21、劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或辞退福利是指企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿。者为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿。4其他长期职工福利其他长期职工福利其他长期职工福利是指除短期薪酬、离职后福利、辞退福利之外所有的其他长期职工福利是指除短期薪酬、离职后福利、辞退福利之外所有的职工薪酬，包括长期带薪缺勤、长期残疾福利、长期利润分享计划等。职工薪酬，包括长期带薪缺勤、长期残疾福利、长期利润分享计划等。第七章流动负债第七章流动负债ppt课件三、职工薪酬核算的账户设置企业应通过企业应通过“应付职工薪酬应付职工薪酬”账户核算应付职工薪酬

22、的计提、结算、使账户核算应付职工薪酬的计提、结算、使用等情况。用等情况。四、职工薪酬确认的原则企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将职工薪酬确认为负债，并企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将职工薪酬确认为负债，并根据职工提供服务的受益对象，分别计入相关资产成本或当期损益，同时确根据职工提供服务的受益对象，分别计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。认应付职工薪酬。第七章流动负债第七章流动负债ppt课件五、应付职工薪酬的核算1货币性职工薪酬货币性职工薪酬（1）工资、奖金、津贴和补贴）工资、奖金、津贴和补贴（2）职工福利费）职工福利费（3）国家规定计提标准的职工薪酬）国家规定计提标

23、准的职工薪酬（4）短期带薪缺勤）短期带薪缺勤1）累积带薪缺勤。）累积带薪缺勤。2）非累积带薪缺勤。）非累积带薪缺勤。第七章流动负债第七章流动负债ppt课件2非货币性职工薪酬非货币性职工薪酬（1）企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益）企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的公允价值（价税合计），计入相关资产成本或当期损益，对象，按照该产品的公允价值（价税合计），计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。同时确认应付职工薪酬。（2）企业将拥有的房屋、汽车等资产无偿提供给职工使用的，应当根据）企业将拥有的房屋、汽车等资产无偿提供给职工

24、使用的，应当根据受益对象，将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时受益对象，将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，确认应付职工薪酬。租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬。将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬。第七章流动负债第七章流动负债ppt课件3设定提存计划的核算设定提存计划的核算对于设定提存计划，企业应当根据在资产负债表日为换取职工在会计期对于设定提存计划，企业应当根据在资产负债表日为换取

25、职工在会计期间提供的服务而应向单独主体缴存的提存金，确认为应付职工薪酬，并计入间提供的服务而应向单独主体缴存的提存金，确认为应付职工薪酬，并计入当期损益或相关资产成本。借记当期损益或相关资产成本。借记“生产成本生产成本”“”“制造费用制造费用”“”“管理费管理费用用”“”“销售费用销售费用”等账户，贷记等账户，贷记“应付职工薪酬应付职工薪酬设定提存计划设定提存计划”账户。账户。第七章流动负债ppt课件第七节第七节应应交交税税费费第七章流动负债第七章流动负债ppt课件一、应交税费的内容企业根据税法规定应交纳的各种税费包括增值税、消费税、城市维护建企业根据税法规定应交纳的各种税费包括增值税、消费税

26、、城市维护建设税、资源税、企业所得税、土地增值税、房产税、车船税、土地使用税、设税、资源税、企业所得税、土地增值税、房产税、车船税、土地使用税、教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、耕地占用税等。教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、耕地占用税等。第七章流动负债第七章流动负债ppt课件二、应交增值税的核算1增值税概述增值税概述增值税是以商品（含应税劳务、应税行为）在流转过程中实现的以增值增值税是以商品（含应税劳务、应税行为）在流转过程中实现的以增值额作为计税依据而征收的一种流转税。额作为计税依据而征收的一种流转税。（1）增值税纳税人）增值税纳税人（2）增值税适用税率）增值税适用税率（3）应纳税额计

27、算原理）应纳税额计算原理第七章流动负债第七章流动负债ppt课件1）一般计税方法。一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当）一般计税方法。一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：应纳税额应纳税额 = 当期销项税额当期销项税额 - 当期进项税额当期进项税额2）简易计税方法。简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税）简易计税方法。简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：应纳税额应纳税额

28、= 销售额销售额 征收率征收率简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：销售额销售额 = 含税销售额含税销售额 （1+ 征收率）征收率）第七章流动负债第七章流动负债ppt课件2一般纳税人的账务处理一般纳税人的账务处理（1）会计科目的设置）会计科目的设置1）“应交税费应交税费应交增值税应交增值税”账户。账户。2）“应交税费应交税费未交增值税未交增值税”账户。账户。3）“应交税费应交税费预交增值税预交增值税”账户。账户。4）“应交税费

29、应交税费待抵扣进项税额待抵扣进项税额”账户。账户。5）“应交税费应交税费待认证进项税额待认证进项税额”账户。账户。6）“应交税费应交税费待转销项税额待转销项税额”账户。账户。第七章流动负债第七章流动负债ppt课件（2）取得资产、接受劳务等业务的账务处理）取得资产、接受劳务等业务的账务处理1）采购等业务进项税额允许抵扣的账务处理。）采购等业务进项税额允许抵扣的账务处理。2）采购等业务进项税额不得抵扣的账务处理。）采购等业务进项税额不得抵扣的账务处理。3）购进不动产或不动产在建工程按规定进项税额分年抵扣的账务处理。）购进不动产或不动产在建工程按规定进项税额分年抵扣的账务处理。4）货物等已验收入库但

30、尚未取得增值税扣税凭证的账务处理。）货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证的账务处理。（3）销售等业务的账务处理）销售等业务的账务处理1）销售业务的账务处理。）销售业务的账务处理。2）视同销售的账务处理。）视同销售的账务处理。第七章流动负债第七章流动负债ppt课件（4）进项税额抵扣情况发生改变的账务处理）进项税额抵扣情况发生改变的账务处理（5）月末转出多交增值税和未交增值税的账务处理）月末转出多交增值税和未交增值税的账务处理（6）交纳增值税的账务处理）交纳增值税的账务处理1）交纳当月应交增值税的账务处理。）交纳当月应交增值税的账务处理。2）交纳以前期间未交增值税的账务处理。）交纳以前期间未交

31、增值税的账务处理。3）预交增值税的账务处理。）预交增值税的账务处理。第七章流动负债第七章流动负债ppt课件3小规模纳税人的账务处理小规模纳税人的账务处理小规模纳税人进行账务处理时，一般只需在小规模纳税人进行账务处理时，一般只需在“应交税费应交税费”账户下设置账户下设置“应交增值税应交增值税”明细账户，并不再设置专栏。明细账户，并不再设置专栏。“应交税费应交税费应交增值税应交增值税”账户，借方登记已交纳的增值税，贷方登记应交纳的增值税。期末余额在贷账户，借方登记已交纳的增值税，贷方登记应交纳的增值税。期末余额在贷方，反映尚未交纳的增值税；期末余额在借方，反映为多交的增值税。方，反映尚未交纳的增值

32、税；期末余额在借方，反映为多交的增值税。第七章流动负债第七章流动负债ppt课件三、应交消费税的核算1消费税概述消费税概述消费税是指在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，消费税是指在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，按其流转额交纳的一种税。按其流转额交纳的一种税。第七章流动负债第七章流动负债ppt课件2应交消费税的核算方法应交消费税的核算方法企业应交的消费税，在企业应交的消费税，在“应交税费应交税费”账户下设置账户下设置“应交消费税应交消费税”明细账明细账户，核算应交消费税的发生、交纳情况。借方登记已交纳的消费税，贷方登户，核算应交消费税的发生、交纳情况。借方登

33、记已交纳的消费税，贷方登记应交纳的消费税。期末余额在贷方，反映企业尚未交纳的消费税；期末余记应交纳的消费税。期末余额在贷方，反映企业尚未交纳的消费税；期末余额在借方，反映企业多交纳的消费税。额在借方，反映企业多交纳的消费税。（1）销售应税消费品）销售应税消费品（2）自产自用应税消费品）自产自用应税消费品（3）委托加工应税消费品）委托加工应税消费品第七章流动负债第七章流动负债ppt课件四、应交城市维护建设税和应交教育费附加的核算1应交城市维护建设税的核算应交城市维护建设税的核算城市维护建设税是我国为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护城市维护建设税是我国为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市

34、维护建设资金的来源，对有经营收入的单位和个人征收的一个税种。城市维护建建设资金的来源，对有经营收入的单位和个人征收的一个税种。城市维护建设税是以实际缴纳的增值税、消费税之和为计税依据，本质上属于一种附加设税是以实际缴纳的增值税、消费税之和为计税依据，本质上属于一种附加税。税。第七章流动负债第七章流动负债ppt课件城市维护建设税按纳税人所在地的不同实行地区差别税率，具体为：纳城市维护建设税按纳税人所在地的不同实行地区差别税率，具体为：纳税人所在地为城市市区的，税率为税人所在地为城市市区的，税率为 7%；纳税人所在地为县城、建制镇的，；纳税人所在地为县城、建制镇的，税率为税率为 5%；纳税人所在地

35、区不在市区、县城或者建制镇的，税率为；纳税人所在地区不在市区、县城或者建制镇的，税率为 1%。计算公式为：计算公式为：应纳税额应纳税额 =（实际缴纳增值税（实际缴纳增值税 + 实际缴纳消费税）实际缴纳消费税） 适用税率适用税率企业按规定计算出应交城市维护建设税时，借记企业按规定计算出应交城市维护建设税时，借记“税金及附加税金及附加”等账户，等账户，贷记贷记“应交税费应交税费应交城市维护建设税应交城市维护建设税”账户；实际缴纳时借记账户；实际缴纳时借记“应交税应交税费费应交城市维护建设税应交城市维护建设税”账户，贷记账户，贷记“银行存款银行存款”账户。账户。第七章流动负债第七章流动负债ppt课件

36、2应交教育费附加的核算应交教育费附加的核算教育费附加是为了发展教育事业而向纳税人征收的附加费，其纳税人为教育费附加是为了发展教育事业而向纳税人征收的附加费，其纳税人为缴纳增值税、消费税的单位和个人，教育费附加是以实际缴纳的增值税、消缴纳增值税、消费税的单位和个人，教育费附加是以实际缴纳的增值税、消费税之和为计税依据。当前教育费附加的征收比率为费税之和为计税依据。当前教育费附加的征收比率为 3%，地方教育费附加，地方教育费附加的征收比率为的征收比率为2%，计算公式为：，计算公式为：应交教育费附加额应交教育费附加额 =（实际缴纳增值税（实际缴纳增值税 + 实际缴纳消费税）实际缴纳消费税） 征收比率

37、征收比率第七章流动负债第七章流动负债ppt课件五、其他税费的核算1应交资源税应交资源税资源税是对在我国境内开采应税矿产品和生产盐的单位和个人，就其应资源税是对在我国境内开采应税矿产品和生产盐的单位和个人，就其应税数量征收的一种税。税数量征收的一种税。2应交土地增值税应交土地增值税土地增值税是指转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收土地增值税是指转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，以增值额为计税依据向国家缴纳的一种税。入的单位和个人，以增值额为计税依据向国家缴纳的一种税。3应交房产税、城镇土地使用税、车船税的核算应交房产税、城镇土地使用税、车船税的核算房产税

38、是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。向产权所有人征收的一种财产税。第七章流动负债第七章流动负债ppt课件4应交个人所得税应交个人所得税企业按规定计算的代扣代缴的职工个人所得税，借记企业按规定计算的代扣代缴的职工个人所得税，借记“应付职工薪酬应付职工薪酬工资、奖金、补贴、津贴工资、奖金、补贴、津贴”账户，贷记账户，贷记“应交税费应交税费应交个人所得税应交个人所得税”账户；企业交纳个人所得税时，借记账户；企业交纳个人所得税时，借记“应交税费应交税费应交个人所得税应交个人所得税”账户，账户，贷记贷记“银行存款银行存款”账户。账户。第七章流动负债第七章流动负债ppt课件5车辆购置税车辆购置税车辆购置税是对在境内购置规定车辆的单位和个人征收的一种税。其应车辆购置税是对在境内购置规定车辆的单位和个人征收的一种税。其应纳税额的计算公式为：纳税额的计算公式为：应纳税额应纳税额 = 计税价格计税价格 税率税率6印花税印花税印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。为所征收的一种税。印花税的税率有两种形式，即比例税率和定额税率。印花税的税率有两种形式，即比例税率和定额税率。