第五章关税课件.ppt

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1、第五章第五章 关税关税会计（重点章重点章+ +考点；掌握考点；掌握）学习目标： 通过学习,要求学生了解关税的概念及特点；熟悉关税的分类;掌握关税的征税对象、纳税人；熟悉关税的税率及其运用；掌握进出口关税应纳税额的计算，重点、难点、考点是计税依据-进出口货物的完税价格的确认;了解行李和邮递物品进口税的征税对象、纳税人及其应纳税额的计算；熟悉关税的减免税、纳税义务发生时间、期限和地点，以及关税的补征与追征；掌握关税的会计处理。第一节 关税的基本要素（熟悉）重点：1.什么是关税？它有何特点？又是如何分类的？2.关镜与国境有何区别？3.关税的征税对象是什么？纳税人是如何规定的？4.关税的适用税率分哪两

2、大类？重点要熟悉进口关税税率（优惠税率与普通税率）的适用对象，了解出口关税税率。5.什么是进出口税则？什么是全部产地生产标准？什么是实质性加工标准？如何判别两种标准？经典考题经典考题：（判断题；选择题）：（判断题；选择题）凡是我国允许进口或出口的（ ），在进出关境时，除国家另有规定外，都应依照我国海关进出口税则的规定征收进口关税和出口关税。A.各种货物B.货物、物品C.货物、运输工具和人员D.物品 考点：关税的征税对象考点：关税的征税对象 【答案：【答案：B B】关税税率随进口商品价格由高到低而由低到高设置，这种计征关税的方法称为（ ）。A.从价税 B.从量税 C.复合税 D.滑准税 考点：关

3、税的分类考点：关税的分类 【答案：【答案：D D】第二节 关税的计算（重点+难点；掌握）重点： 1.关税的计税依据是什么？什么是关税的完税价格？ 2.如何确定进口货物的完税价格？哪些费用应计入完税价格？哪些费用不得计入完税价格？ 3.如何确定进口货物完税价格的关费用、保险费？ 4.什么是出口货物的完税价格？如何确定出口货物的完税价格？ 5.熟悉进出口关税应纳税额的计算公式； 6.什么是行李和邮递物品进口税？其征税对象是什么？纳税人又是如何确定的？熟悉其应纳税额的计算公式。 经典例题（考题） 重点讲清讲透教材【例5-1】【例5-4】，通过讲解，要求学生掌握进出口关税的计算原理和方法。 出口货物完

4、税价格中不包括货物从内地口岸至最后出境口岸所支付的国内段运输费用，进口货物完税价格包括国内段运费。 （） 考点：关税的完税价格考点：关税的完税价格 【答案：【答案：】行李和邮递物品进口税简称行邮税，是海关对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口税。其中，包含了在进口环节征收的增值税、消费税。 （） 考点：考点：行李和邮递物品进口税 【答案：【答案：】 下列选项中，如能与该货物实付价格区分，不得列入进口关税完税价格的费用有（ ）。A.进口关税及其他国内税B.货物运抵境内输入地点之后的运输费用C.买方为购进货物向代表双方利益的经纪人支付的劳务费D.为在境内复制进口货物而支付的费用 考点：考点：关

5、税完税价格；【答案：【答案：A A、B B、D D】下列未包含在进口货物价格中的项目，应计入关税完税价格的有（）。A.由买方负担的购货佣金 B.由买方负担的包装材料和包装劳务费C.由买方负担的经纪费用 D.由买方负担的与该货物视为一体的容器费用考点：考点：考点：考点：关税完税价格；【答案：【答案：B B、C C、D D】进口货物的完税价格，由海关以进出口货物的（）为基础审定进口货物的完税价格，由海关以进出口货物的（）为基础审定完税价格。完税价格。A.A.申报价格申报价格B.B.到岸价格到岸价格C.C.离岸价格离岸价格D.D.实际成交价格实际成交价格 考点：考点：关税完税价格； 【答案：【答案：

6、B B】第三节 关税的申报与缴纳（熟悉）重点：1.关税的免税、减税项目有哪些？2.关税的纳税义务发生时间、纳税期限、纳税地点是如何规定的？在什么情况下海关可以采取强制措施？3.关税的追征与退还是如何规定的?具体期限为多长时间?经典考题：（选择题、判断题）经典考题：（选择题、判断题）在缴纳关税时，纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起（ ）日内，向指定银行缴纳税款。A.15B.20C.25D.30 考点：关税的纳税期限；【答案：考点：关税的纳税期限；【答案：A A】关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最多不得超过（ ）

7、 个月。A.3 B.6 C.9 D.12 考点：关税的纳税期限；【答案：考点：关税的纳税期限；【答案：B B】关税纳税人同海关就进口增值税、消费税发生纳税争议，可在缴纳税款后向税务机关申请复议。 考点：考点：关税的纳税地点；【答案：关税的纳税地点；【答案：】第四节 关税的会计处理（熟悉）重点： 一、会计科目设置 企业应当在“应交税费”科目下设置“应交进口关税”和“应交出口关税”两个明细科目，分别用来核算企业发生的和实际缴纳的进出口关税，其贷方反映企业在进出口报关时经海关核准应缴纳的进出口关税，其借方反映企业实际缴纳的进出口关税，余额在贷方反映企业应缴纳而未缴纳的进出口关税。二、会计处理二、会计

8、处理 1. 1.企业进口企业进口货物货物关税，应借记关税，应借记“材料采购材料采购”、“原材料原材料”、“固定固定资产资产”等科目，贷记等科目，贷记“应交税费应交税费- -应交进口关税应交进口关税”科目。缴纳时，借记科目。缴纳时，借记“应交税费应交税费- -应交进口关税应交进口关税”科目，贷记科目，贷记“银行存款银行存款”科目。科目。 外贸企业代理进口外贸企业代理进口货物货物应纳关税，借记应纳关税，借记“应收账款应收账款- -单位单位”科科目，贷记目，贷记“应交税费应交税费- -应交进口关税应交进口关税”科目；实际缴纳时，借记科目；实际缴纳时，借记“应交应交税费税费- -应交进口关税应交进口关

9、税”科目，贷记科目，贷记“银行存款银行存款”科目。委托单位实际向科目。委托单位实际向外贸企业支付进口关税时，借记外贸企业支付进口关税时，借记“材料采购材料采购”、“固定资产固定资产”等科目，等科目，贷记贷记“应付账款应付账款”等科目。等科目。 2. 2.企业自营出口业务企业自营出口业务，应纳关税应纳关税，通过，通过“税金及附加税金及附加”等科目进等科目进行。计算出应缴纳的出口关税时，应借记行。计算出应缴纳的出口关税时，应借记“税金及附加税金及附加”等科目，贷记等科目，贷记“应交税费应交税费- -应交出口关税应交出口关税”科目。实际缴纳出口关税时，借记科目。实际缴纳出口关税时，借记“应交应交税费

10、税费- -应交出口关税应交出口关税”科目，贷记科目，贷记“银行存款银行存款”科目。科目。 外贸企业外贸企业代理代理出口出口，应纳缴纳的，应纳缴纳的关税，借记关税，借记“应收账款应收账款”科目，贷科目，贷记记“应交税费应交税费- -应交出口关税应交出口关税”科目；实际缴纳时，借记科目；实际缴纳时，借记“应交税费应交税费- -应应交出口关税交出口关税”科目，贷记科目，贷记“银行存款银行存款”科目。委托企业收到外贸企业账科目。委托企业收到外贸企业账单时，对于出口关税，借记单时，对于出口关税，借记“税金及附加税金及附加”等科目，贷记等科目，贷记“应付账款应付账款”等科目；实际支付时，借记等科目；实际支付时，借记“应付账款应付账款”科目，贷记科目，贷记“银行存款银行存款”等科等科目。目。重点讲清讲透教材【例重点讲清讲透教材【例5 5- -5 5】【例【例5 5- -1010】，要求学生掌握关税的】，要求学生掌握关税的会计处理。会计处理。