第十七章个人所得税课件.ppt

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1、第十七章第十七章 个人所得税个人所得税会计（重点章重点章+ +考点；掌握考点；掌握）学习目标： 通过学习,要求学生了解个人所得税的概念和特点；掌握个人所得税的纳税人与征税对象；熟悉个人所得税的税率及其运用；掌握个人所得税收入的确认，重点、难点、考点是计税依据-各项应税项目应纳税所得额的计算与确认;掌握应纳所得税额的计算（包括境外已纳税额的抵免扣除），尤其要熟悉年所得12万元以上自行纳税申报的计算；熟悉个人所得税的减免税、征收方式、纳税期限、申报地点及其会计处理。第一节 个人所得税的基本要素（考点；熟悉）重点：1.什么是个人所得税？它有何特点？2.个人所得税的纳税人是如何规定的？什么是属人主义原

2、则？什么是属地主义原则？如何判别居民纳税人与非居民纳税人？什么是住所标准？什么是居住时间标准？3.个人所得税的征税对象哪11项？各项具体的征税对象包括哪些？所得来源地是如何确定的？4.个人所得税的适用税率是多少？它适用哪些情况？经典考题经典考题：（判断题；选择题）：（判断题；选择题）我国居民纳税人与非居民纳税人的划分标准是（）。A.住所B.籍贯标准 C.住所和居住时间D.国籍所在地标准 考点：个人考点：个人所得税的纳税人的纳税人 【答案：【答案：C C】下列各项中，适用5%35%的超额累进税率计征个人所得税的有（）。A.个体工商户的生产、经营所得 B.个人独资企业的生产、经营所得C.对企事业单

3、位的承包经营所得 D.合伙企业的生产、经营所得 考点：个人考点：个人所得税的税率的税率 【答案：【答案：A A、B B、C C、D D】下列项目中的（）属于个人所得税的偶然所得。A.中奖B.中彩 C.咨询费 D.书画费 考点：个人考点：个人所得税的征税对象的征税对象 【答案：、【答案：、A A、C C】第二节 个人所得税的计算（重点+考点；掌握）重点：1.个人所得税的计税依据是什么？它是如何确定的？2.我国个人所得税的扣除项目采取哪三种扣除办法？3.我国个人所得税关于公益性捐赠与资助是如何规定的？4.4.工资、薪金所得的费用扣除标准是多少？如何应纳税额如何计算？工资、薪金所得的费用扣除标准是多

4、少？如何应纳税额如何计算？5.5.纳税人取得全年一次性奖金（年终奖）如何征税？纳税人取得全年一次性奖金（年终奖）如何征税？6.6.个人取得不满个人取得不满1 1个月的工资、薪金所得如何计算纳税？个月的工资、薪金所得如何计算纳税？7.7.雇佣单位和派遣单位分别支付工资、薪金雇佣单位和派遣单位分别支付工资、薪金如何征税？如何征税？8.8.采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业职工的工资、薪金所得如何征税？采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业职工的工资、薪金所得如何征税？9.9.个人取得实物福利如何征税？个人取得实物福利如何征税？10.10.个人取得公务交通、通信补贴收入如何征税？个人取得公务交通、通信补贴收入如

5、何征税？11.11.个人提前退休取得补贴收入如何征税？个人提前退休取得补贴收入如何征税？12.12.个人因解除劳动合同取得一次性补偿收入如何征税？个人因解除劳动合同取得一次性补偿收入如何征税？13.13.个体工商户的生产、经营所得应纳个人所得税个体工商户的生产、经营所得应纳个人所得税如何如何计算计算？14.14.对企事业单位的承包、承租经营所得对企事业单位的承包、承租经营所得应纳个人所得税应纳个人所得税如何计算？如何计算？15.15.劳务报酬所得应纳个人所得税劳务报酬所得应纳个人所得税如何如何计算计算？16.16.稿酬所得稿酬所得应纳个人所得税应纳个人所得税如何计算？如何计算？17.17.特许

6、权使用费所得应纳个人所得税特许权使用费所得应纳个人所得税如何如何计算计算？18.18.财产租赁所得财产租赁所得应纳个人所得税应纳个人所得税如何计算？如何计算？19.19.财产转让所得应纳个人所得税财产转让所得应纳个人所得税如何如何计算计算？20.20.利息、股息、红利所得、偶然所得和其他所得利息、股息、红利所得、偶然所得和其他所得应纳个人应纳个人所得税所得税如何计算？如何计算？21.21.两个或者两个以上的个人共同取得同一项目收入的应纳两个或者两个以上的个人共同取得同一项目收入的应纳个人所得税个人所得税如何如何计算计算？22.22.单位或个人为纳税人负担税款单位或个人为纳税人负担税款应纳个人所

7、得税应纳个人所得税如何计算？如何计算？23.23.从中国境外取得的所得应纳个人所得税从中国境外取得的所得应纳个人所得税如何如何计算计算？24.24.年所得年所得1212万元以上如何自行纳税？万元以上如何自行纳税？25.25.个人独资企业和合伙企业应纳个人所得税个人独资企业和合伙企业应纳个人所得税如何如何计算计算？26.26.非货币性资产投资如何征税？非货币性资产投资如何征税？经典例题（考题） 重点讲清讲透教材【例17-1】【例17-24】，通过讲解，要求学生理解个人所得税的计算原理和方法。 第三节 个人所得税的申报与缴纳（熟悉）重点：1.企业所得税的减免税有哪些？这是本节的重点、难点、考点。2

8、.个人所得税采取哪两种征收方式？3.个人所得税的纳税期限、申报地点是如何规定的？经典考题：（选择题、判断题）经典考题：（选择题、判断题）企业和个人按照省级人民政府规定的比例提取缴付的基本养老金、失业保险金，不计入个人当期的工资、薪金收入，免予征收个人所得税，但个人领取时，则应征收个人所得税。（） 考点：个人所得税考点：个人所得税的减免税；【答案：；【答案：】扣缴义务人向本单位支付应税所得时，应代扣代缴个人所得税；向外单位个人支付应税所得时，由收款人自行申报缴纳个人所得税。（） 考点：个人所得税考点：个人所得税的征收方式；【答案：；【答案：】个人取得下列所得，可以免征个人所得税的有（）。A、外籍

9、个人以实报实销方式取得的洗衣费B、军人的转业安置费C、企业向个人支付不竞争款项D、个人提前退休取得的补贴收入 考点：个人所得税考点：个人所得税的减免税；【答案：；【答案：A A、B B】第四节 个人所得税的会计处理（熟悉）重点：一、会计科目设置 个人所得税的核算，通过“应交税费”科目进行，企业应该在“应交税费”科目下设置“应交个人所得税”明细科目，具体核算职工应纳的或企业应代扣代缴的个人所得税。 二、基本会计处理 1.支付工资、薪金所得的单位扣缴的工资、薪金所得应纳的个人所得税税款，实际上是个人工资、薪金所得的一部分。代扣时，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费应交个人所得税”科目。缴纳代

10、扣的个人所得税时，借记“应交税费应交个人所得税”科目，贷记“银行存款”科目。 2.支付给个人劳务报酬、特许权使用费、稿费、财产租赁费等时，一般由支付单位作为扣缴义务人向纳税人扣缴税款，并记入该企业的有关期间费用账户。企业在支付上述费用时，借记“管理费用”“财务费用”“销售费用”“应付利润”等账户，贷记“应交税费应交个人所得税”“库存现金”等账户；实际缴纳时，借记“应交税费应交个人所得税”账户，贷记“银行存款”等账户。 3.个体工商户、独资和合伙企业设置“留存收益”账户核算留存利润，年度终了，计算结果如为本年经营所得，应将本年经营所得扣除可在税前弥补的以前年度亏损后的余额转入该账户的贷方；同时计算确定本年应缴纳的个人所得税，记入该账户的借方。 4.对企事业单位的承包经营、承租经营取得的所得，如果由支付所得的单位代扣代缴的，支付所得的单位代扣税款时，借记“应付利润”科目，贷记“应交税费应交代扣个人所得税”科目。实际代扣税款时，借记“应交税费应交代扣个人所得税”科目，贷记“银行存款”科目。 经典考题（例题）：经典考题（例题）： 重点讲清讲透教材【例17-25】【例17-36】，通过讲解，要求学生理解企业所得税的基本会计处理方法。