第十四章 事业单位会计报表课件.ppt

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1、事业单位会计报表事业单位会计报表一、会计报表及其种类一、会计报表及其种类二、会计报表的编制要求二、会计报表的编制要求三、年终清理结算和结账三、年终清理结算和结账四、会计报表的编制四、会计报表的编制五、财务分析五、财务分析一、会计报表及其种类一、会计报表及其种类 （一）会计报表概念及作用（一）会计报表概念及作用1. 1.概念：是反映事业单位财务状况和收支情况的书概念：是反映事业单位财务状况和收支情况的书面文件。面文件。2.2.作用作用（1 1）为财政部门和上级单位了解情况、掌握政策、）为财政部门和上级单位了解情况、掌握政策、指导单位预算执行工作提供重要依据。指导单位预算执行工作提供重要依据。（2

2、 2）是编制下年度单位财务收支计划的基础，为）是编制下年度单位财务收支计划的基础，为事业单位加强内部管理提供信息。事业单位加强内部管理提供信息。 （3 3）为社会各界了解事业财务状况提供条件。）为社会各界了解事业财务状况提供条件。（二）会计报表的分类（二）会计报表的分类1. 1.按反映的经济内容分：按反映的经济内容分：静态报表静态报表资产负债表资产负债表动态报表动态报表收入支出表收入支出表2.2.按编报单位分：本级报表按编报单位分：本级报表本单位报本单位报表表 汇总报表汇总报表3.3.按编报时间分：按编报时间分： 月报月报 季报季报 年报年报月报月报内容：资产负债表、收入支出表内容：资产负债表

3、、收入支出表要求：简明扼要、编报及时要求：简明扼要、编报及时季报季报内容：资产负债表、收入支出表、支出明细表内容：资产负债表、收入支出表、支出明细表年报年报内容：主表、事业（经营）支出明细表、报表附注内容：主表、事业（经营）支出明细表、报表附注及收支情况说明书及收支情况说明书二、会计报表的编制要求二、会计报表的编制要求1. 1.数字正确数字正确2.2.内容完整内容完整3.3.报送及时（月报报送及时（月报3 3日，季报日，季报5 5日）日）4.4.手续完备手续完备三、年终清理结算和结账三、年终清理结算和结账（一）年终清理结算（一）年终清理结算 是对单位全年收支事项进行全面的清查、核对、是对单位全

4、年收支事项进行全面的清查、核对、整理和结算的工作。整理和结算的工作。 年终清理结算的主要事项：年终清理结算的主要事项： A.A.清理、核对年度预算收支数和各项缴拨款项。清理、核对年度预算收支数和各项缴拨款项。 B.B.清理核对各项收支款项和上交下拨款项。清理核对各项收支款项和上交下拨款项。 C.C.往来款项的清理、结算。往来款项的清理、结算。 D.D.货币资金的清查、核对。货币资金的清查、核对。( (账账、账实相符账账、账实相符) ) E. E.财产物资的清理、盘点。财产物资的清理、盘点。 本年度应拨应交款，本年度应拨应交款，12.3112.31前汇达对方，主管单位前汇达对方，主管单位对所属单

5、位的拨款对所属单位的拨款12.2512.25日止，不再下拨日止，不再下拨（二）年终结账（二）年终结账年终转账、结清旧账和记入新账。年终转账、结清旧账和记入新账。 年终转账年终转账就是将收入、支出相配比，转就是将收入、支出相配比，转入相应的结余账户，并将净结余按规定比例入相应的结余账户，并将净结余按规定比例分别转入分别转入“事业基金事业基金”、“专用基金专用基金”。具。具体包括事业活动收支转账、经营活动收支转体包括事业活动收支转账、经营活动收支转账、专项资金收支转账、结余分配转账。账、专项资金收支转账、结余分配转账。 1. 1.事业活动收支事项年终转账事业活动收支事项年终转账2.2.经营活动收支

6、事项年终转账经营活动收支事项年终转账3 3、将结余进行分配、转账、将结余进行分配、转账4.4.已完项目已完项目专项资金收支转账专项资金收支转账四、会计报表的编制四、会计报表的编制（一）资产负债表（一）资产负债表1. 1.概念：反映事业单位某一特定日期财务状况的会计概念：反映事业单位某一特定日期财务状况的会计报表。报表。2.2.报表项目：按会计要素类别。报表项目：按会计要素类别。3.3.表式结构：依据表式结构：依据“资产支出负债净资产收资产支出负债净资产收入入”这一会计平衡式设计。这一会计平衡式设计。 采用采用“T T”形账户式结构。形账户式结构。4.4.编制方法编制方法（1 1）首先填明表首内

7、容：报表名称、单位名称、编制）首先填明表首内容：报表名称、单位名称、编制日期和计量单位。日期和计量单位。（2 2）然后填列正表：）然后填列正表：年初数年初数根据上年末资产负债表的期末数（即年末数）根据上年末资产负债表的期末数（即年末数）填列。填列。期末数期末数根据各有关总账账户及所属明细账户的期末根据各有关总账账户及所属明细账户的期末余额直接填列余额直接填列 （年报须以（年报须以年终转账后年终转账后的余额填列）。的余额填列）。5.5.报表汇总报表汇总上级单位或主管单位在编制汇总的上级单位或主管单位在编制汇总的“资产负债资产负债表表”时，应将上下级之间的对应科目数字冲时，应将上下级之间的对应科目

8、数字冲销后，才能逐级汇总上报。销后，才能逐级汇总上报。上下级应相互冲销的对应科目为：上下级应相互冲销的对应科目为：上级单位上级单位 下级单位下级单位拨拨 出出 经经 费费 财政补助收入财政补助收入拨拨 出出 专专 款款 拨入专款拨入专款对附属单位补助对附属单位补助 上级补助收入上级补助收入附属单位缴款附属单位缴款 上缴上级支出上缴上级支出资产部类资产部类期初数期初数期末数期末数负债部类负债部类期初数期初数期末数期末数一、资产类一、资产类五、支出类五、支出类二、负债类二、负债类三、净资产类三、净资产类四、收入类四、收入类资产部类合计资产部类合计负债部类合计负债部类合计 结账后的资产负债表表收入和

9、支出无结账后的资产负债表表收入和支出无余额，两种情况例外：余额，两种情况例外：1. 1.专款项目余额；专款项目余额；2.2.存在未完工产品使得成本费用有余额存在未完工产品使得成本费用有余额( (二）收入支出表二）收入支出表1. 1.概念：反映事业单位在一定期间的收支结概念：反映事业单位在一定期间的收支结余及其分配情况的报表余及其分配情况的报表2.2.报表项目：按收支的构成和结余分配情况报表项目：按收支的构成和结余分配情况分项列示。分项列示。3.3.表式结构：按照表式结构：按照“收入支出结余收入支出结余”的的公式设计，分为左、中、右三栏式，左边公式设计，分为左、中、右三栏式，左边为收入，中间为支

10、出，右边为结余及其分为收入，中间为支出，右边为结余及其分配。配。 4. 4.编制方法编制方法 本表只有本表只有“累计数累计数”一栏，指从年初起至本期末止一栏，指从年初起至本期末止的收入、支出和结余的累计实际发生数。的收入、支出和结余的累计实际发生数。 （1 1）收入、支出项目：根据收入、支出总账及有关）收入、支出项目：根据收入、支出总账及有关明细账的期末（年末）余额直接填列。明细账的期末（年末）余额直接填列。 （2 2）“事业支出事业支出”项下的项下的“财政补助支出财政补助支出”和和“预预算外资金支出算外资金支出”：按照统计方法填列。：按照统计方法填列。 （3 3）结余项目：平时表结。）结余项

11、目：平时表结。 （4 4）“经营结余经营结余”项下的项下的“以前年度经营亏损以前年度经营亏损”：按上年末资产负债表按上年末资产负债表“经营结余经营结余”负数填列。负数填列。 （5 5）“结余分配结余分配”项目：月报、季报不填，只有年项目：月报、季报不填，只有年报才填，有关数字根据计算结果填列。报才填，有关数字根据计算结果填列。审核四项内容：审核四项内容：1. 1.拨出经费与财政补助收入是否一致拨出经费与财政补助收入是否一致2.2.拨入专款与专款支出和拨出专款是否一致拨入专款与专款支出和拨出专款是否一致3.3.对附属单位补助支出与上级补助收入是否一致对附属单位补助支出与上级补助收入是否一致4.4

12、.上缴上级支出与附属单位缴款是否一致上缴上级支出与附属单位缴款是否一致（三）事业支出（经营支出）明细表（三）事业支出（经营支出）明细表1. 1.概念：反映一定时期事业支出（经营支出）的具体概念：反映一定时期事业支出（经营支出）的具体支出项目情况的报表。支出项目情况的报表。2.2.报表项目：按政府一般预算支出报表项目：按政府一般预算支出“目目”级科目设级科目设置。置。3.3.表式结构：多栏式结构。表式结构：多栏式结构。4.4.编制方法编制方法 （1 1）根据）根据“事业支出事业支出”（经营支出）明细账的期（经营支出）明细账的期末余额填列。末余额填列。 （2 2）“事业支出事业支出”项下的项下的“

13、财政拨款支出财政拨款支出”和和“预算外资金支出预算外资金支出”, ,可采用统计方法填列。可采用统计方法填列。五、财务分析五、财务分析（一）财务分析的方法（一）财务分析的方法 1. 1.比较分析法：本期实际与本期计划、本期实际与比较分析法：本期实际与本期计划、本期实际与历史同期比、本期实际与同类单位先进水平比历史同期比、本期实际与同类单位先进水平比 2.2.因素分析法（连环替代法）因素分析法（连环替代法） 3.3.比率分析法：结构比率、相关比率、动态比率比率分析法：结构比率、相关比率、动态比率 （二）财务分析的内容（二）财务分析的内容 1. 1.事业计划完成情况事业计划完成情况 2.2.单位预算

14、执行情况单位预算执行情况 3.3.资产使用情况和财务状况资产使用情况和财务状况 （三）财务分析评价指标（三）财务分析评价指标 1 1、经费自给率、经费自给率 衡量事业单位组织收入的能力和收入满足经衡量事业单位组织收入的能力和收入满足经常性支出程度的指标。计算公式为：常性支出程度的指标。计算公式为：注意：注意：在计算经费自给率时，对有些临时性、在计算经费自给率时，对有些临时性、一次性等特殊支出因素要予以扣除，如一次一次性等特殊支出因素要予以扣除，如一次性专项资金安排的设备购置支出（专项支出）性专项资金安排的设备购置支出（专项支出）等。等。2.2.人员支出、公用支出占事业支出的比率人员支出、公用支出占事业支出的比率 衡量事业单位事业支出结构的指标。衡量事业单位事业支出结构的指标。3.3.资产负债率资产负债率 衡量事业单位利用债权人提供的资金开衡量事业单位利用债权人提供的资金开展业务活动的能力，以及反映债权人提供展业务活动的能力，以及反映债权人提供资金的安全保障程度。资金的安全保障程度。