项目六个人所得税纳税申报与筹划实务ppt课件.ppt

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1、项目六 个人所得税纳税申报与筹划实务1项目六 个人所得税纳税申报与筹划实务 项目项目6.1 6.1 个人所得税基础知识个人所得税基础知识项目项目6.2 6.2 个人所得税应纳税额的计算和会计处理个人所得税应纳税额的计算和会计处理项目项目6.3 6.3 个人所得税的纳税申报个人所得税的纳税申报项目项目6.4 6.4 个人所得税的纳税筹划个人所得税的纳税筹划项目六 个人所得税纳税申报与筹划实务2 项目六项目六 个人所得税纳税申报与筹划实务个人所得税纳税申报与筹划实务 海南易民药业有限公司财务经理李静，海南易民药业有限公司财务经理李静，2010年年12月份取得收月份取得收入情况如下：入情况如下：（1

2、）月工资收入）月工资收入3000元，当月奖金元，当月奖金1000元，季度奖元，季度奖2400元；元；取得年终奖取得年终奖12000元，所在单位已代扣代缴个人所得税元，所在单位已代扣代缴个人所得税2000元。元。（2）接受某公司邀请担任财务顾问，当月取得收入）接受某公司邀请担任财务顾问，当月取得收入3500元，元，从中拿出从中拿出1000元通过希望工程基金会捐给希望工程。元通过希望工程基金会捐给希望工程。（3）将其拥有的两套住房中的一套转让，转让的房屋于）将其拥有的两套住房中的一套转让，转让的房屋于1994年年8月以月以35万元购入，现以万元购入，现以50万元转让给他人。（不考虑相关万元转让给他

3、人。（不考虑相关税费）。税费）。（4）2010年年12月将一套三居室的住房出租，出租后仍然用于月将一套三居室的住房出租，出租后仍然用于居住，月租金居住，月租金4500元，当月支付房屋修缮费元，当月支付房屋修缮费100元。（除个人元。（除个人所得税外不考虑其他税费）。所得税外不考虑其他税费）。 导入案例导入案例项目六 个人所得税纳税申报与筹划实务3 项目六项目六 个人所得税纳税申报与筹划实务个人所得税纳税申报与筹划实务 （5）2006年购入年购入1000份债券，每份买入价份债券，每份买入价10元，购进过元，购进过程中支付的税费共计程中支付的税费共计150元。本月以每份元。本月以每份12元的价格卖

4、出元的价格卖出其中其中600份，支付卖出债券的税费共计份，支付卖出债券的税费共计110元。元。（6）2010年年12月在某杂志上发表一篇文章，获得稿费月在某杂志上发表一篇文章，获得稿费2000元。元。（7）将自己开发的一套财务软件供公司使用，）将自己开发的一套财务软件供公司使用，2010年年12月收到软件使用费月收到软件使用费20000元。元。（8）2010年年12月，购买体育彩票中奖月，购买体育彩票中奖15000元。元。（9）购买国库券，取得利息收入）购买国库券，取得利息收入1500元。元。思考：李静每次取得收入时应该怎样纳税？针对以上业务，思考：李静每次取得收入时应该怎样纳税？针对以上业务

5、，有哪些收入需要缴纳个人所得税？应缴纳的个人所得税应有哪些收入需要缴纳个人所得税？应缴纳的个人所得税应如何计算并申报缴纳？如何计算并申报缴纳？ 导入案例导入案例项目六 个人所得税纳税申报与筹划实务4 个人所得税是对个人（即自然人）的劳务和非劳务所个人所得税是对个人（即自然人）的劳务和非劳务所得征收的一种税。得征收的一种税。 纳税人分类纳税人分类判断标准判断标准纳税义务纳税义务居民纳税人居民纳税人（1 1）在中国境内有住所的个）在中国境内有住所的个人人（2 2）在中国境内无住所，但）在中国境内无住所，但在中国境内居住满在中国境内居住满1 1年的个人年的个人负无限纳税义务，就其来源负无限纳税义务，

6、就其来源于中国境内外的所得，向中于中国境内外的所得，向中国缴纳个人所得税国缴纳个人所得税非居民纳税非居民纳税人人（1 1）在中国境内无住所且不）在中国境内无住所且不居住的个人居住的个人（2 2）在中国境内无住所且居）在中国境内无住所且居住不满住不满1 1年的个人年的个人负有限纳税义务，仅就其来负有限纳税义务，仅就其来源于中国境内的所得，向中源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税国缴纳个人所得税居住满居住满1 1年指公历年指公历1 1月月1 1日至日至1212月月3131日止，日止，在中国境内居住满在中国境内居住满365365日，而不是住满日，而不是住满任意任意1212个月个月项目项目6.1

7、6.1 个人所得税基础知识个人所得税基础知识6.1.1 6.1.1 个人所得税的纳税义务人个人所得税的纳税义务人项目六 个人所得税纳税申报与筹划实务5 【提示提示1】在居住期间内在居住期间内临时离境临时离境的，即在一个纳税的，即在一个纳税年度中一次离境不超过年度中一次离境不超过30日或者多次离境累计不超过日或者多次离境累计不超过90日的，不扣减日数，连续计算。日的，不扣减日数，连续计算。【提示提示2】我国税法规定的住所标准和居住时间标准，我国税法规定的住所标准和居住时间标准，是判定居民身份的两个要件，只要符合或达到其中任是判定居民身份的两个要件，只要符合或达到其中任何何一个条件一个条件，就可以

8、被认定为居民纳税人，就可以被认定为居民纳税人 项目六 个人所得税纳税申报与筹划实务6 【例题例题11判断判断】在中国境内有住所，或者无住所而在境在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满内居住满1 1年的个人，属于我国个人所得税居民纳税人。年的个人，属于我国个人所得税居民纳税人。（）（）（20112011年）年）【答案答案】【例题例题22多选多选】下列属于非居民纳税人的自然人有下列属于非居民纳税人的自然人有（）。（）。A.A.在中国境内无住所且不居住，但有来源于中国境内所在中国境内无住所且不居住，但有来源于中国境内所得得B.B.在中国境内有住所在中国境内有住所C.C.在中国境内无住所，但居住时

9、间不满在中国境内无住所，但居住时间不满1 1年年D.D.在中国境内有住所，但目前在美国留学在中国境内有住所，但目前在美国留学 【答案答案】AC AC 项目六 个人所得税纳税申报与筹划实务7 【例题例题3单选单选】根据个人所得税法律的规定，在中国境根据个人所得税法律的规定，在中国境内无住所但取得所得的下列外籍个人中，属于居民纳税内无住所但取得所得的下列外籍个人中，属于居民纳税人的是（）。（人的是（）。（20102010年）年）A.MA.M国甲，在华工作国甲，在华工作6 6个月个月B.NB.N国乙，国乙，20092009年年1 1月月1010日入境，日入境，20092009年年1010月月1010

10、日离境日离境C.XC.X国丙，国丙，20082008年年1010月月1 1日入境，日入境，20092009年年1212月月3131日离境，日离境，其间临时离境其间临时离境2828天天D.YD.Y国丁，国丁，20092009年年3 3月月1 1日入境，日入境，20102010年年3 3月月1 1日离境，其间日离境，其间临时离境临时离境100100天天 【答案答案】C C。ABDABD均不符合居住满均不符合居住满1 1年的规定，所以不属年的规定，所以不属于居民纳税人。于居民纳税人。 项目六 个人所得税纳税申报与筹划实务86.1.2 6.1.2 个人所得税的扣缴义务人个人所得税的扣缴义务人 扣缴义务

11、人指应支付应纳税所得的单位或者扣缴义务人指应支付应纳税所得的单位或者个人。扣缴义务人在向纳税人支付各项应纳税所个人。扣缴义务人在向纳税人支付各项应纳税所得（个体工商户的生产、经营所得除外）时，必得（个体工商户的生产、经营所得除外）时，必须履行代扣代缴税款的义务。须履行代扣代缴税款的义务。 项目六 个人所得税纳税申报与筹划实务9导入的案例涉及以上哪些应税所得？导入的案例涉及以上哪些应税所得？ 项目项目6.1.3 6.1.3 个人所得税的征税范围个人所得税的征税范围项目六 个人所得税纳税申报与筹划实务10一、工资、薪金所得一、工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、是指个人因任职或

12、者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。或者受雇有关的其他所得。不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不予征收不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不予征收个人所得税的项目包括个人所得税的项目包括：（1）独生子女补贴；）独生子女补贴；（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴；的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴；（3）托儿补助费；）托儿补助费；（4）差旅费津贴、误餐补助。）差旅费津贴、误餐补助。 项目六 个人所得税纳税申报与筹

13、划实务11 【例题例题44单选题单选题】根据个人所得税法律制度的根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于工资、薪金所得项目的规定，下列各项中，属于工资、薪金所得项目的是（）。是（）。A.年终加薪年终加薪B.托儿补助费托儿补助费C.独生子女补贴独生子女补贴D.差旅费津贴差旅费津贴 【答案答案】A 项目六 个人所得税纳税申报与筹划实务12二、个体工商户生产、经营所得二、个体工商户生产、经营所得（1）个体工商户从事工业、手工业、建筑业、商业、饮）个体工商户从事工业、手工业、建筑业、商业、饮食业、服务业及其他行业取得的所得。食业、服务业及其他行业取得的所得。（2）个人经政府有关部门批准，取得执照

14、，从事办学、）个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其人有偿服务活动取得的所得。医疗、咨询以及其人有偿服务活动取得的所得。（3）个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项）个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项所得。所得。（4）出租车驾驶员从事客货营运取得的收入）出租车驾驶员从事客货营运取得的收入对出租车不拥有所有权：按对出租车不拥有所有权：按“工资、薪金所得工资、薪金所得”项目征税；项目征税；对出租车拥有所有权：比照对出租车拥有所有权：比照“个体工商户的生产经营所得个体工商户的生产经营所得”项目征税。项目征税。 “个人独资企业个人独资企业”、“个人合伙企业个人合伙

15、企业”比照个体工商比照个体工商户的生产、经营所得项目征税。户的生产、经营所得项目征税。 项目六 个人所得税纳税申报与筹划实务13 【例题例题55判断题判断题】对个人独资企业投资者取得对个人独资企业投资者取得的生产经营所得应征收企业所得税，不征收个人的生产经营所得应征收企业所得税，不征收个人所得税。（所得税。（ ）（）（20102010年）年）【答案答案】。个人独资企业和合伙企业不缴纳企。个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税，其投资者取得的生产经营所得按照业所得税，其投资者取得的生产经营所得按照“个体工商户的生产、经营所得个体工商户的生产、经营所得”税目缴纳个人税目缴纳个人所得税。所得税。项目

16、六 个人所得税纳税申报与筹划实务14三、对企业、事业单位的承包经营、承租经营所得三、对企业、事业单位的承包经营、承租经营所得 （1）个人对企事业单位承包、承租经营后，工商）个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记改变为个体工商户登记改变为个体工商户按个体工商户的生产、按个体工商户的生产、经营所得项目征收个人所得税，不再征收企业所得经营所得项目征收个人所得税，不再征收企业所得税。税。（2）个人对企事业单位承包、承租经营后，工商）个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记仍为企业的，不论其分配方式如何登记仍为企业的，不论其分配方式如何先缴纳先缴纳企业所得税企业所得税然后承包人缴纳个人所得税。具体

17、然后承包人缴纳个人所得税。具体包括以下两种情况：包括以下两种情况： 项目六 个人所得税纳税申报与筹划实务15承包、承租人对企业经营成果不拥有所有承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同（协议）规定取得一定所得的，应权，仅按合同（协议）规定取得一定所得的，应按工资、薪金所得项目征收个人所得税。按工资、薪金所得项目征收个人所得税。承包、承租按合同（协议）规定只向发包承包、承租按合同（协议）规定只向发包方、出租方缴纳一定的费用，缴纳承包、承租费方、出租方缴纳一定的费用，缴纳承包、承租费后的企业的经营成果归承包、承租人所有的，其后的企业的经营成果归承包、承租人所有的，其取得的所得，按对企事业单

18、位承包、承租经营所取得的所得，按对企事业单位承包、承租经营所得项目征收个人所得税。得项目征收个人所得税。 项目六 个人所得税纳税申报与筹划实务16 【例题例题66多选题多选题】张某承包了一家餐厅，餐厅每年支付张某承包了一家餐厅，餐厅每年支付张某承包收入张某承包收入1010万元，张某不参与分享经营成果；李某万元，张某不参与分享经营成果；李某承包了一家国有招待所，承包合同规定每月支付李某工承包了一家国有招待所，承包合同规定每月支付李某工资资40004000元，还规定每年要上交承包费元，还规定每年要上交承包费5050万元，其余经营万元，其余经营成果归李某所有。则下列关于个人所得税的说法正确的成果归李

19、某所有。则下列关于个人所得税的说法正确的是（）。是（）。A.A.张某取得的承包费按照工资、薪金项目征税张某取得的承包费按照工资、薪金项目征税B.B.张某取得的承包费按照对企事业单位承包、承租经营张某取得的承包费按照对企事业单位承包、承租经营所得项目征税所得项目征税C.C.李某取得的工资按照工资、薪金项目征税李某取得的工资按照工资、薪金项目征税D.D.李某取得的工资和承包费都按照对企事业单位承包、李某取得的工资和承包费都按照对企事业单位承包、承租经营所得项目征税承租经营所得项目征税 【答案答案】ADAD项目六 个人所得税纳税申报与筹划实务17四、四、劳务报酬所得劳务报酬所得劳务报酬所得，是指个人

20、从事设计、装潢、安装、制劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务报酬的所得（共代办服务以及其他劳务报酬的所得（共29项）。项）。 【其他规定其他规定】1.个人担任董事职务所取得的董事费收入个人担任董事职务所取得的董事费收入。2.在校学生因参与勤工俭学活动取得的应税所

21、得项目。在校学生因参与勤工俭学活动取得的应税所得项目。3.对营销成绩突出的非雇员以培训班、研讨会、工作考察等对营销成绩突出的非雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，所发生费用的全额作为该营销人员当期名义组织旅游活动，所发生费用的全额作为该营销人员当期的劳务收入。的劳务收入。4.个人兼职取得的收入个人兼职取得的收入。 项目六 个人所得税纳税申报与筹划实务18 【例题例题77多选题多选题】根据个人所得税法律制度的根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得中，应按规定，下列个人所得中，应按“劳务报酬劳务报酬”税目税目征收个人所得税的有（征收个人所得税的有（ ）（）（20102010年）年

22、）A.A.某大学教授从甲企业取得的咨询费某大学教授从甲企业取得的咨询费B.B.某公司高管从乙大学取得的讲课费某公司高管从乙大学取得的讲课费C.C.某设计院设计师从丙公司取得的设计费某设计院设计师从丙公司取得的设计费D.D.某编剧从丁电视剧制作单位取得的剧本使用费某编剧从丁电视剧制作单位取得的剧本使用费【答案答案】ABCABC。选项。选项D D按按“特许权使用费所得特许权使用费所得”税税目征收个人所得税。目征收个人所得税。项目六 个人所得税纳税申报与筹划实务19五、五、稿酬所得：是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、稿酬所得：是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。作品包括文学作

23、品、书画作品、摄影作发表而取得的所得。作品包括文学作品、书画作品、摄影作品，以及其他作品。品，以及其他作品。 【其他规定其他规定】（1 1）作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，也应征收个）作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，也应征收个人所得税。人所得税。（2 2）对报纸、杂志、出版等单位的职员在本单位的刊物上发）对报纸、杂志、出版等单位的职员在本单位的刊物上发表作品、出版图书取得所得征税问题，有关税收制度规定如下：表作品、出版图书取得所得征税问题，有关税收制度规定如下：任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报纸、

24、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、因在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按“工资、薪工资、薪金所得金所得”项目征收个人所得税。项目征收个人所得税。除上述专业人员以外，其他人员在本单位的报纸、杂志上除上述专业人员以外，其他人员在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，应按发表作品取得的所得，应按“稿酬所得稿酬所得”项目征收个人所得税。项目征收个人所得税。出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按形式

25、出版而取得的稿费收入，应按“稿酬所得稿酬所得”项目征收个人项目征收个人所得税所得税 项目六 个人所得税纳税申报与筹划实务20 【例题例题88单选题单选题】根据个人所得税法律制度的根据个人所得税法律制度的规定，下列从事非雇佣劳动取得的收入中，应按规定，下列从事非雇佣劳动取得的收入中，应按“稿酬所得稿酬所得”税目缴纳个人所得税的是（）。税目缴纳个人所得税的是（）。（20112011年）年）A.A.审稿收入审稿收入B.B.翻译收入翻译收入C.C.题字收入题字收入 D.D.出版作品收入出版作品收入 【答案答案】D D。选项。选项ABCABC应按应按“劳务报酬所得劳务报酬所得”计算计算缴纳个人所得税缴纳

26、个人所得税 。项目六 个人所得税纳税申报与筹划实务21六、特许权使用费所得六、特许权使用费所得 ：是指个人提供专利权、商标权、著：是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。 【其他规定其他规定】（1）对于作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖）对于作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得，属于提供著作权的使用所得，故应按特（竞价）取得的所得，属于提供著作权的使用所得，故应按特许权使用费所得项目征收个人所得税。许权使用费所得项目征收个人所得税。（2）个人取得特许权的经济赔偿收入，应

27、按）个人取得特许权的经济赔偿收入，应按“特许权使用费特许权使用费所得所得”。（3）编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，统一按特）编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，统一按特许权使用费所得项目征收个人所得税。许权使用费所得项目征收个人所得税。 项目六 个人所得税纳税申报与筹划实务22 【例题例题99单选题单选题】作家马某作家马某20102010年年1212月从某电视月从某电视剧制作中心取得剧本使用费剧制作中心取得剧本使用费50005000元。关于马某该元。关于马某该项收入计缴个人所得税的下列表述中，正确的是项收入计缴个人所得税的下列表述中，正确的是（）。（）。（20112011年）年）A

28、.A.应按应按“稿酬所得稿酬所得”计缴个人所得税计缴个人所得税B.B.应按应按“工资、薪金所得工资、薪金所得”计缴个人所得税计缴个人所得税C.C.应按应按“劳务报酬所得劳务报酬所得”计缴个人所得税计缴个人所得税D.D.应按应按“特许权使用费所得特许权使用费所得”计缴个人所得税计缴个人所得税 【答案答案】D D。 项目六 个人所得税纳税申报与筹划实务23七、利息、股息、红利所得：是指个人拥有债权、股权而取七、利息、股息、红利所得：是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。得的利息、股息、红利所得。 【其他规定其他规定】国债和国家发行的金融债券利息免税；国债和国家发行的金融债券利息免税；

29、 个人储蓄存款利息，自个人储蓄存款利息，自2008年年10月月9日（含）起暂免征收日（含）起暂免征收个人所得税。个人所得税。项目六 个人所得税纳税申报与筹划实务24八、财产租赁所得：是指个人出租建筑物、土地使用权、机八、财产租赁所得：是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。器设备、车船以及其他财产取得的所得。 【提示提示】个人取得的财产转租收入，属于个人取得的财产转租收入，属于“财产租赁所得财产租赁所得”的征税范围。的征税范围。九、财产转让所得：是指个人转让有价证券、股票、建筑物、九、财产转让所得：是指个人转让有价证券、股票、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及

30、其他财产取得的所得。土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。 【其他规定其他规定】 （1）股票转让所得：不征收个人所得税。）股票转让所得：不征收个人所得税。 （2）个人出售自有住房。）个人出售自有住房。 个人出售自有住房取得的所得应按照个人出售自有住房取得的所得应按照“财产转让所得财产转让所得”项目的有关规定确定。项目的有关规定确定。 对个人转让自用对个人转让自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税。的所得，免征个人所得税。 项目六 个人所得税纳税申报与筹划实务25十、偶然所得：是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性十、偶然所得：是

31、指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。质的所得。 【其他规定其他规定】 （1）个人因参加企业的有奖销售活动而取得的赠品所得，）个人因参加企业的有奖销售活动而取得的赠品所得，应按照应按照“偶然所得偶然所得”项目计征个人所得税。项目计征个人所得税。（2）个人取得单张有奖发票奖金所得不超过）个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元（含元（含800元）的，暂免征收个人所得税；个人取得单张有奖发票奖金所元）的，暂免征收个人所得税；个人取得单张有奖发票奖金所得超过得超过800元的，应全额按照元的，应全额按照个人所得税法个人所得税法规定的规定的“偶然偶然所得所得”项目征收个人所得税。项目征收个人所

32、得税。 十一、其他所得：经国务院财政部门确定征税的其他所得。十一、其他所得：经国务院财政部门确定征税的其他所得。 项目六 个人所得税纳税申报与筹划实务26 【例题例题1010单选题单选题】根据个人所得税法律制度的根据个人所得税法律制度的规定，个人转让房屋所得应适用的税目是（）。规定，个人转让房屋所得应适用的税目是（）。 （20092009） A.A.财产转让所得财产转让所得B.B.特许权使用费所得特许权使用费所得 C.C.偶然所得偶然所得 D.D.劳务报酬所得劳务报酬所得 【答案答案】A A 项目六 个人所得税纳税申报与筹划实务27一、个人所得税的税率一、个人所得税的税率 特许权使用费所得、财

33、产转让所得、偶然所得、其他所得共特许权使用费所得、财产转让所得、偶然所得、其他所得共4个税目，均按个税目，均按20%比例税率征收个人所得税。比例税率征收个人所得税。 项目项目6.2 6.2 个人所得税应纳税额的计算和会计处理个人所得税应纳税额的计算和会计处理七七项目六 个人所得税纳税申报与筹划实务28 【例题例题11多选题多选题】下列各项中，适用五级超额累下列各项中，适用五级超额累进税率征收个人所得税的有（）。进税率征收个人所得税的有（）。 A.A.个体工商户的生产经营所得个体工商户的生产经营所得B.B.合伙企业的生产经营所得合伙企业的生产经营所得C.C.个人独资企业的生产经营所得个人独资企业

34、的生产经营所得D.D.对企事业单位的承包经营、承租经营所得对企事业单位的承包经营、承租经营所得 【答案答案】ABCD ABCD 项目六 个人所得税纳税申报与筹划实务29二、个人所得税的计税依据二、个人所得税的计税依据1.个人所得项目的具体扣除标准个人所得项目的具体扣除标准 （1 1）工资、薪）工资、薪 金所得：金所得：一般规定：自一般规定：自20112011年年9 9月月1 1日起，月扣除日起，月扣除35003500元。元。附加扣除：附加扣除：（A A）范围：外籍人员、外籍专家；在境外任职的中国公民）范围：外籍人员、外籍专家；在境外任职的中国公民（B B）标准：月扣除）标准：月扣除480048

35、00元元 （2 2）承包、承租经营所得：以每一纳税年度的收入总额，）承包、承租经营所得：以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用（月扣除减除必要费用（月扣除35003500元）元） （3 3）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得租赁所得每次收入每次收入40004000元：定额扣元：定额扣800800元；每次收入元；每次收入40004000元：元：定率扣定率扣20%20%项目六 个人所得税纳税申报与筹划实务30（4 4）财产转让所得：转让财产的收入额减除财产原值）财产转让所得：转让财产的收入额减除财产原值和合理费用和合理费用（5 5

36、）利息股息红利所得、偶然所得、其他所得：以每）利息股息红利所得、偶然所得、其他所得：以每次收入为应纳税所得额次收入为应纳税所得额 项目六 个人所得税纳税申报与筹划实务31 【例题例题22多选题多选题】下列各项中，以取得的收入为应纳税所下列各项中，以取得的收入为应纳税所得额直接计征个人所得税的有（）。得额直接计征个人所得税的有（）。A.稿酬所得稿酬所得B.偶然所得偶然所得 C.股息所得股息所得D.特许权使用费所得特许权使用费所得 【答案答案】BC 【例题例题33多选题多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列根据个人所得税法律制度的规定，下列各项在计算应纳税所得额时，按照定额与比例相结合的方各项

37、在计算应纳税所得额时，按照定额与比例相结合的方法扣除费用的有（）。（法扣除费用的有（）。（2007年）年）A.劳务报酬所得劳务报酬所得B.特许权使用费所得特许权使用费所得C.企事业单位的承包、承租经营所得企事业单位的承包、承租经营所得D.财产转让所得财产转让所得【答案答案】AB 项目六 个人所得税纳税申报与筹划实务32 【例题例题44多选题多选题】下列项目中计征个人所得税时，允许从下列项目中计征个人所得税时，允许从总收入中减除费用总收入中减除费用800元的有（）。元的有（）。A.承租、承包所得承租、承包所得50000元元B.外企中方雇员的工资、薪金所得外企中方雇员的工资、薪金所得12000元元

38、C.提供咨询服务一次取得收入提供咨询服务一次取得收入2000元元D.出租房屋收入出租房屋收入3000元元 正确答案正确答案CD 项目六 个人所得税纳税申报与筹划实务332.其他费用扣除规定其他费用扣除规定 （1 1）个人公益救济性捐赠支出的扣除）个人公益救济性捐赠支出的扣除 ：基本规定基本规定限额扣除法限额扣除法对个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体、国家对个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育、公益事业和遭受严重自然灾害地区、贫困地区机关向教育、公益事业和遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额不超过的捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额的应纳税所得额的30%30%的部分

39、，可以从其的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。应纳税所得额中扣除。 列举项目列举项目全额扣除法全额扣除法个人通过非营利性的社会团体和国家机关进行的下列公个人通过非营利性的社会团体和国家机关进行的下列公益救济性捐赠支出，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前益救济性捐赠支出，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除：的所得额中全额扣除：（A A）向红十字事业的捐赠）向红十字事业的捐赠（B B）向农村义务教育的捐赠）向农村义务教育的捐赠（C C）向公益性青少年活动场所（其中包括新建）的捐赠）向公益性青少年活动场所（其中包括新建）的捐赠（D D）向汶川地震灾区的捐赠，允许在当年个人所得税前全

40、额）向汶川地震灾区的捐赠，允许在当年个人所得税前全额扣除扣除 项目六 个人所得税纳税申报与筹划实务34收入收入-扣除扣除项目项目项目六 个人所得税纳税申报与筹划实务35 【例题例题55多选题多选题】根据个人所得税法律制度的规定，个人根据个人所得税法律制度的规定，个人通过境内非营利社会团体进行的下列捐赠中，在计算缴纳个通过境内非营利社会团体进行的下列捐赠中，在计算缴纳个人所得税时，准予税前全额扣除的有（）。（人所得税时，准予税前全额扣除的有（）。（20112011年）年）A.A.向贫困地区的捐赠向贫困地区的捐赠B.B.向农村义务教育的捐赠向农村义务教育的捐赠C.C.向红十字事业的捐赠向红十字事业

41、的捐赠D.D.向公益性青少年活动场所的捐赠向公益性青少年活动场所的捐赠 【答案答案】BCD BCD 。向贫困地区的捐赠，捐赠额不超过应纳税。向贫困地区的捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额的所得额的30%30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除，的部分，可以从其应纳税所得额中扣除，A A错错误。误。 项目六 个人所得税纳税申报与筹划实务36 【例题例题66多选题多选题】根据个人所得税法律制度的规定，个人根据个人所得税法律制度的规定，个人发生的下列公益、救济性捐赠支出中，准予税前全额扣除的发生的下列公益、救济性捐赠支出中，准予税前全额扣除的有（）。（有（）。（20102010年）年）A.A.通过国家机

42、关向红十字事业的捐赠通过国家机关向红十字事业的捐赠B.B.通过国家机关向农村义务教育的捐赠通过国家机关向农村义务教育的捐赠C.C.通过非营利社会团体向公益性青少年活动场所的捐赠通过非营利社会团体向公益性青少年活动场所的捐赠D.D.通过非营利社会团体向贫困地区的捐赠通过非营利社会团体向贫困地区的捐赠【答案答案】ABC ABC 。项目六 个人所得税纳税申报与筹划实务37四、个人所得税的计税依据四、个人所得税的计税依据2.其他费用扣除规定其他费用扣除规定 （2 2）个人资助支出）个人资助支出 ： 个人的所得（不含偶然所得，经国务院财政部门确定征个人的所得（不含偶然所得，经国务院财政部门确定征税的其他

43、所得）用于税的其他所得）用于对非关联的科研机构和高校研究新产品、对非关联的科研机构和高校研究新产品、新技术、新工艺发生的研究开发经费的资助新技术、新工艺发生的研究开发经费的资助，可以，可以全额全额在下在下月（工资、薪金所得）或下次（按次计征的所得）或当年月（工资、薪金所得）或下次（按次计征的所得）或当年（按年计征的所得）计征个人所得税时，从应纳税所得额中（按年计征的所得）计征个人所得税时，从应纳税所得额中扣除，不足抵扣的，不得结转抵扣。扣除，不足抵扣的，不得结转抵扣。 项目六 个人所得税纳税申报与筹划实务383.每每“次次”收入的确定收入的确定 （1 1）劳务报酬所得：只有）劳务报酬所得：只有

44、一次性一次性收入的，以取得该项收入为收入的，以取得该项收入为一次；属于一次；属于同一事项连续取得同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入收入的，以一个月内取得的收入为一次。为一次。（2 2）稿酬所得：以每次出版、发表取得的收入为一次）稿酬所得：以每次出版、发表取得的收入为一次同一作品再版取得的所得，应视作另一次稿酬所得计征同一作品再版取得的所得，应视作另一次稿酬所得计征个人所得税个人所得税同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或先出版，再同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税。即连载作为一次，在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税。即连载作为一

45、次，出版作为另一次出版作为另一次 同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税的所有收入合并为一次，计征个人所得税同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并计算为一次等形式取得的稿酬收入，应合并计算为一次同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税得税 项目六 个人

46、所得税纳税申报与筹划实务393.每每“次次”收入的确定收入的确定 （3 3）特许权使用费所得：以某项使用权的一次）特许权使用费所得：以某项使用权的一次转让所取得的收入为一次。转让所取得的收入为一次。（4 4）财产租赁所得：以一个月内取得的收入为）财产租赁所得：以一个月内取得的收入为一次。一次。纳税人出租住房，收取一个季度的租金纳税人出租住房，收取一个季度的租金60006000元，元，在计算应缴纳的个人所得税时，应先折算为月，再扣在计算应缴纳的个人所得税时，应先折算为月，再扣除标准费用，即应纳税额除标准费用，即应纳税额= =（2000-8002000-800）10%10%3=3603=360（元

47、）。（元）。（5 5）利息、股息、红利所得；偶然所得；其他）利息、股息、红利所得；偶然所得；其他所得：每次取得收入为一次。所得：每次取得收入为一次。 项目六 个人所得税纳税申报与筹划实务40 【例题例题77单选题单选题】下列应税项目中，以一个月为一次确定下列应税项目中，以一个月为一次确定应纳税所得额的有（）。应纳税所得额的有（）。A.劳务报酬所得劳务报酬所得B.特许权使用费所得特许权使用费所得C.财产租赁所得财产租赁所得 D.财产转让所得财产转让所得 【答案答案】C 项目六 个人所得税纳税申报与筹划实务41三、个人所得税应纳税额的计算三、个人所得税应纳税额的计算 1.工资薪金所得工资薪金所得

48、应纳税额应纳税额= =（每月收入额（每月收入额-3500-3500或或48004800）适用税率适用税率- -速算扣除数速算扣除数（1）一般计算）一般计算 【例题例题88计算题计算题】中国公民王燕中国公民王燕20112011年年1010月工资月工资5 0005 000元，元，请计算王燕当月应缴纳个人所得税。请计算王燕当月应缴纳个人所得税。 【分析分析】王燕是中国公民，取得工资适用王燕是中国公民，取得工资适用35003500元的费用扣元的费用扣除标准。除标准。每月工资应纳税所得额每月工资应纳税所得额=5000-3500=1500=5000-3500=1500元元查七级超额累进税率表，应纳税所得额

49、查七级超额累进税率表，应纳税所得额15001500元适用第一级元适用第一级税率税率3%3%，则当月应纳个人所得税额，则当月应纳个人所得税额=1500=15003%=453%=45元元项目六 个人所得税纳税申报与筹划实务421.工资薪金所得工资薪金所得 雇员当月工资薪金所得雇员当月工资薪金所得高于（或等于）高于（或等于）税税法规定的费用扣除额：法规定的费用扣除额：即：当月工资够缴税标准：工资、奖金分即：当月工资够缴税标准：工资、奖金分别计算。别计算。先将当月取得的全年一次性奖金，除以先将当月取得的全年一次性奖金，除以1212个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。个月，按其商数确定适用税率和速算

50、扣除数。 （2）个人取得全年一次性奖金应纳个人所得税的计算方法。）个人取得全年一次性奖金应纳个人所得税的计算方法。 应纳税额应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金雇员当月取得全年一次性奖金适用税率适用税率-速算扣除数速算扣除数项目六 个人所得税纳税申报与筹划实务43【例题例题99计算题计算题】中国公民王东中国公民王东20112011年每月基本收入为年每月基本收入为50005000元，元，1212月月3030日又一次性领取年终奖金日又一次性领取年终奖金50005000元，则王东元，则王东1212月份应纳个人所得税为多少？月份应纳个人所得税为多少？ 【答案答案】 1212月份工资应纳税额合计月份工资