第一章　会计法律制度ppt课件.ppt

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1、1234目 录CONTENTS56基本要求基本要求了解会计法律制度的构成了解会计法律制度的构成熟悉会计工作管理体制熟悉会计工作管理体制熟悉会计档案管理熟悉会计档案管理熟悉内部控制制度熟悉内部控制制度熟悉会计机构的设置熟悉会计机构的设置掌握会计核算的要求掌握会计核算的要求掌握会计工作交接的要求掌握会计工作交接的要求掌握会计违法行为的法律责任掌握会计违法行为的法律责任第一节第一节会计法律制度的概念与构成会计法律制度的概念与构成一、会计法律制度的概念二、会计法律制度的构成1会计法律会计法律2会计行政法规会计行政法规3会计部门规章会计部门规章4地方性会计法规地方性会计法规我国会计法律制度的构成见表。我

2、国会计法律制度的构成第二节第二节会计工作管理体制会计工作管理体制一、会计工作的行政管理1会计工作行政管理体制会计工作行政管理体制2会计工作行政管理的内容会计工作行政管理的内容（1）制定国家统一的会计制度）制定国家统一的会计制度国家统一的会计制度是在全国范围内实施的会计工作管理方面的规范性国家统一的会计制度是在全国范围内实施的会计工作管理方面的规范性文件，主要包括三个方面：一是国家统一的会计核算制度。二是国家统一的文件，主要包括三个方面：一是国家统一的会计核算制度。二是国家统一的会计机构和会计人员管理制度。三是国家统一的会计工作管理制度。会计机构和会计人员管理制度。三是国家统一的会计工作管理制度

3、。（2）会计市场管理）会计市场管理包括会计市场的准入管理、会计市场的过程监管和会计市场的退出管理包括会计市场的准入管理、会计市场的过程监管和会计市场的退出管理三个方面。三个方面。（3）会计专业人才评价）会计专业人才评价（4）会计监督检查）会计监督检查二、会计工作的行业自律管理1中国注册会计师协会中国注册会计师协会2中国会计学会中国会计学会3中国总会计师协会中国总会计师协会三、单位内部的会计工作管理1单位负责人的会计管理职责单位负责人的会计管理职责2会计机构的设置会计机构的设置3会计人员的选拔任用会计人员的选拔任用4会计人员回避制度会计人员回避制度第三节第三节会会计计核核算算一、总体要求1会计信

4、息质量要求会计信息质量要求（1）真实性）真实性（2）相关性）相关性（3）明晰性）明晰性（4）可比性）可比性（5）实质重于形式）实质重于形式（6）重要性）重要性（7）谨慎性）谨慎性（8）及时性）及时性2会计核算的依据会计核算的依据3会计资料基本要求会计资料基本要求（1）会计资料的生成和提供必须符合国家统一的会计制度的规定）会计资料的生成和提供必须符合国家统一的会计制度的规定（2）提供虚假会计资料是违法行为）提供虚假会计资料是违法行为4会计核算的其他要求会计核算的其他要求（1）明确会计核算内容）明确会计核算内容（2）正确采用会计处理办法）正确采用会计处理办法（3）以公历年度为会计年度）以公历年度为

5、会计年度（4）以人民币为记账本位币）以人民币为记账本位币（5）正确使用会计记录文字）正确使用会计记录文字二、会计凭证管理1原始凭证原始凭证它是会计核算工作的原始资料和重要依据。它是会计核算工作的原始资料和重要依据。（1）原始凭证的种类）原始凭证的种类按照来源的不同；按照填制手续及内容的不同；按照格式的不同。按照来源的不同；按照填制手续及内容的不同；按照格式的不同。（2）原始凭证的内容）原始凭证的内容原始凭证应包括如下内容：凭证的名称；填制凭证的日期；填制原始凭证应包括如下内容：凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名称或者填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证单凭证单位名称或者填制人姓

6、名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额。位名称；经济业务内容；数量、单价和金额。（3）原始凭证的填制和取得）原始凭证的填制和取得从外单位取得的原始凭证。从个人取得的原始凭证。自制原始凭证。对从外单位取得的原始凭证。从个人取得的原始凭证。自制原始凭证。对外开出的原始凭证。外开出的原始凭证。（4）原始凭证的审核）原始凭证的审核会计法会计法对原始凭证的审核作出了以下具体规定：对原始凭证的审核作出了以下具体规定：1）会计机构、会计人员必须按照法定职责审核原始凭证。）会计机构、会计人员必须按照法定职责审核原始凭证。2）会计机构、会计人员审核原始凭证应当按照国家统一的

7、会计制度的规）会计机构、会计人员审核原始凭证应当按照国家统一的会计制度的规定进行。定进行。3）会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证，有权不予受理，）会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证，有权不予受理，并向单位负责人报告，请求查明原因，追究有关当事人的责任；对记载不准并向单位负责人报告，请求查明原因，追究有关当事人的责任；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求经办人员按照国家统一的会计制度确、不完整的原始凭证予以退回，并要求经办人员按照国家统一的会计制度的规定进行更正、补充。的规定进行更正、补充。（5）原始凭证错误的更正）原始凭证错误的更正会计法会计法会计基础工作规范会计

8、基础工作规范对原始凭证错误的更正作出了具体规对原始凭证错误的更正作出了具体规定，其内容包括：原始凭证所记载的各项内容均不得涂改；原始凭证记定，其内容包括：原始凭证所记载的各项内容均不得涂改；原始凭证记载的内容有错误的，应当由开具单位重开或更正，并在更正处加盖开具单位载的内容有错误的，应当由开具单位重开或更正，并在更正处加盖开具单位印章；原始凭证金额出现错误的不得更正，只能由原始凭证开具单位重新印章；原始凭证金额出现错误的不得更正，只能由原始凭证开具单位重新开具。开具。（6）原始凭证的保管）原始凭证的保管原始凭证作为重要的会计资料，应当按照有关会计档案保管的规定办法原始凭证作为重要的会计资料，应

9、当按照有关会计档案保管的规定办法进行保管。进行保管。2记账凭证记账凭证记账凭证可以分为收款凭证、付款凭证和转账凭证，也可以使用通用记记账凭证可以分为收款凭证、付款凭证和转账凭证，也可以使用通用记账凭证。账凭证。（1）记账凭证的内容）记账凭证的内容记账凭证应当具备以下内容：填制记账凭证的日期；记账凭证的名记账凭证应当具备以下内容：填制记账凭证的日期；记账凭证的名称和编号；经济业务事项摘要；应记会计科目、方向和金额；记账符称和编号；经济业务事项摘要；应记会计科目、方向和金额；记账符号；记账凭证所附原始凭证的张数；记账凭证的填制人员、稽核人员、号；记账凭证所附原始凭证的张数；记账凭证的填制人员、稽核

10、人员、记账人员和会计主管人员的签名或印章等。记账人员和会计主管人员的签名或印章等。（2）记账凭证的编制）记账凭证的编制会计法会计法对编制记账凭证的程序和要求作出了规定，强调了两方面的对编制记账凭证的程序和要求作出了规定，强调了两方面的要求：一是编制记账凭证必须以原始凭证及有关资料为依据，二是编制记账要求：一是编制记账凭证必须以原始凭证及有关资料为依据，二是编制记账凭证的依据必须是经过审核无误的原始凭证和有关资料。凭证的依据必须是经过审核无误的原始凭证和有关资料。（3）记账凭证的审核）记账凭证的审核记账凭证的审核内容包括编制依据是否真实，填写项目是否齐全，金额记账凭证的审核内容包括编制依据是否真

11、实，填写项目是否齐全，金额计算是否正确，书写是否清楚等。计算是否正确，书写是否清楚等。（4）记账凭证的保管）记账凭证的保管三、会计账簿管理1会计账簿的种类会计账簿的种类会计账簿的种类见表。会计账簿的种类见表。会计账簿的种类会计账簿的种类2会计账簿的启用会计账簿的启用3依法建账的法律规定依法建账的法律规定各单位在建账时应遵守以下几点：各单位在建账时应遵守以下几点：（1）国家机关、社会团体、企事业单位和其他经济组织，要按照要求设）国家机关、社会团体、企事业单位和其他经济组织，要按照要求设置会计账簿，进行会计核算。不具备建账条件的，应实行代理记账。置会计账簿，进行会计核算。不具备建账条件的，应实行代

12、理记账。（2）会计账簿的种类和具体要求的设置要符合）会计账簿的种类和具体要求的设置要符合会计法会计法和国家统一的和国家统一的会计制度的规定。各单位发生的经济业务应当统一核算，不得违反规定私设会计制度的规定。各单位发生的经济业务应当统一核算，不得违反规定私设会计账簿进行登记、核算。会计账簿进行登记、核算。4登记会计账簿的规定登记会计账簿的规定会计账簿的登记应满足以下要求：会计账簿的登记应满足以下要求：（1）依据经过审核无误的会计凭证登记会计账簿。这是登记会计账簿最）依据经过审核无误的会计凭证登记会计账簿。这是登记会计账簿最基本的会计记账规则，是保证会计账簿记录质量的重要一环。基本的会计记账规则，

13、是保证会计账簿记录质量的重要一环。（2）按照记账规则登记会计账簿。）按照记账规则登记会计账簿。会计基础工作规范会计基础工作规范中规定的记账中规定的记账规则包括会计账簿应当按照连续编号的页码顺序登记；会计账簿记录发生错规则包括会计账簿应当按照连续编号的页码顺序登记；会计账簿记录发生错误或隔页、缺号、跳行的，应当按照会计制度规定的方法更正，并由会计人误或隔页、缺号、跳行的，应当按照会计制度规定的方法更正，并由会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖章，以明确责任等。员和会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖章，以明确责任等。（3）实行会计电算化的单位，其会计账簿的登记、更正也应当符合国

14、家）实行会计电算化的单位，其会计账簿的登记、更正也应当符合国家统一的会计制度的规定。统一的会计制度的规定。（4）禁止账外设账，各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的）禁止账外设账，各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得私设账外账。会计账簿上统一登记、核算，不得私设账外账。5账目核对账目核对（1）账实相符）账实相符（2）账证相符）账证相符（3）账账相符）账账相符（4）账表相符）账表相符四、财务会计报告管理1财务会计报告的组成财务会计报告的组成（1）会计报表、会计报表附注）会计报表、会计报表附注会计报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益

15、会计报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、附注。变动表、附注。附注是对会计报表的补充说明。主要包括两类内容，一是对会计报表各附注是对会计报表的补充说明。主要包括两类内容，一是对会计报表各要素的补充说明，二是对会计报表中无法描述的其他财务信息的补充说明。要素的补充说明，二是对会计报表中无法描述的其他财务信息的补充说明。（2）财务情况说明书）财务情况说明书2财务会计报告的编制财务会计报告的编制（1）财务会计报告的编制依据）财务会计报告的编制依据（2）财务会计报告的编制要求）财务会计报告的编制要求3财务会计报告的提供对象财务会计报告的提供对象4财务会计报告的提供期限财务会

16、计报告的提供期限5财务会计报告的签章程序财务会计报告的签章程序6财务会计报告的责任主体财务会计报告的责任主体五、会计档案管理1会计档案的内容会计档案的内容一般包括：一般包括：（1）会计凭证类）会计凭证类（2）会计账簿类）会计账簿类（3）财务报表类）财务报表类（4）其他类）其他类2会计档案的管理部门会计档案的管理部门3会计档案的归档会计档案的归档4会计档案的移交会计档案的移交5会计档案的查阅会计档案的查阅6会计档案保管的期限会计档案保管的期限7会计档案的销毁会计档案的销毁企业和其他组织会计档案保管期限表财政总预算和行政单位、事业单位及税收会计档案保管期限表财政总预算和行政单位、事业单位及税收会计

17、档案保管期限表第四节第四节会会计计监监督督一、会计监督概述单位内部会计监督、政府监督和社会监督共同构成了我国单位内部会计监督、政府监督和社会监督共同构成了我国“三位一体三位一体”的会计监督体系。的会计监督体系。二、单位内部会计监督1单位内部会计监督概念及要求单位内部会计监督概念及要求2单位内部会计监督的主体和对象单位内部会计监督的主体和对象3内部控制内部控制（1）内部控制的概念与目标）内部控制的概念与目标（2）内部控制的原则）内部控制的原则（3）内部控制的责任人）内部控制的责任人（4）内部控制的内容）内部控制的内容（5）内部控制的方法）内部控制的方法4内部审计内部审计（1）内部审计的概念及内容

18、）内部审计的概念及内容（2）内部审计的特点与作用）内部审计的特点与作用1）预防保护作用。）预防保护作用。2）服务促进作用。）服务促进作用。3）评价鉴证作用。）评价鉴证作用。5会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职权会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职权三、会计工作的政府监督1会计工作政府监督的概念会计工作政府监督的概念2会计工作政府监督的对象会计工作政府监督的对象3会计工作政府监督的主要内容会计工作政府监督的主要内容内容包括以下五个方面。内容包括以下五个方面。（1）对单位依法设置会计账簿的检查）对单位依法设置会计账簿的检查（2）对单位会计资料的真实性、完整性的检查）对单位会计资料的真

19、实性、完整性的检查（3）对单位会计核算情况的检查）对单位会计核算情况的检查（4）对单位会计人员从业资格和任职资格的检查）对单位会计人员从业资格和任职资格的检查（5）对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的检查）对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的检查四、会计工作的社会监督1会计工作社会监督的概念会计工作社会监督的概念2注册会计师审计与内部审计的关系注册会计师审计与内部审计的关系（1）两者的联系）两者的联系体现在三个方面。体现在三个方面。（2）两者的区别）两者的区别体现在六个方面。体现在六个方面。3注册会计师的业务范围注册会计师的业务范围主要包括以下几个方面。主要包括以下几个方面。（1）

20、依据）依据注册会计师法注册会计师法承办的审计业务承办的审计业务（2）会计咨询、会计服务业务）会计咨询、会计服务业务第五节第五节会计机构和会计人员会计机构和会计人员一、会计机构的设置1办理会计事务的组织方式办理会计事务的组织方式有以下三种。有以下三种。（1）单独设置会计机构）单独设置会计机构一个单位是否单独设置会计机构，往往取决于下列因素：一个单位是否单独设置会计机构，往往取决于下列因素：1）单位规模的大小。）单位规模的大小。2）经济业务和财务收支的繁简。）经济业务和财务收支的繁简。3）经营管理的要求。）经营管理的要求。（2）配备专职会计人员）配备专职会计人员（3）实行代理记账）实行代理记账2会

21、计机构负责人的任职资格会计机构负责人的任职资格二、会计工作岗位的设置会计工作岗位是指一个单位会计机构内部根据业务分工而设置的职能岗会计工作岗位是指一个单位会计机构内部根据业务分工而设置的职能岗位。位。1会计工作岗位设置的要求会计工作岗位设置的要求（1）按需设岗）按需设岗（2）符合内部牵制制度的要求）符合内部牵制制度的要求（3）建立岗位责任制）建立岗位责任制（4）建立轮岗制度）建立轮岗制度2主要会计工作岗位主要会计工作岗位会计工作岗位一般可分为以下岗位：总会计师（或行使总会计师职权）会计工作岗位一般可分为以下岗位：总会计师（或行使总会计师职权）岗位；会计机构负责人或者会计主管人员岗位；出纳岗位；

22、稽核岗位；岗位；会计机构负责人或者会计主管人员岗位；出纳岗位；稽核岗位；资本、基金核算岗位；财产物资的收发、增减核算岗位；工资、成本资本、基金核算岗位；财产物资的收发、增减核算岗位；工资、成本费用、财务成果核算岗位；收入、支出、债权债务核算岗位；总账岗位；费用、财务成果核算岗位；收入、支出、债权债务核算岗位；总账岗位；对外财务会计报告编制岗位；对外财务会计报告编制岗位； 会计电算化岗位；往来结算岗位；会计电算化岗位；往来结算岗位； 会计档会计档案管理岗位。案管理岗位。3总会计师总会计师总会计师是一种行政职务。总会计师是一种行政职务。（1）总会计师的设置）总会计师的设置（2）总会计师的任职资格）

23、总会计师的任职资格担任总会计师应当具备下列条件：担任总会计师应当具备下列条件：1）坚持社会主义方向，积极为社会主义建设和改革开放服务。）坚持社会主义方向，积极为社会主义建设和改革开放服务。2）坚持原则，廉洁奉公。）坚持原则，廉洁奉公。3）取得会计师任职资格后，主管一个单位或者单位内一个重要方面的财）取得会计师任职资格后，主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少于务会计工作时间不少于 3 年。年。4）有较高的理论政策水平，熟悉国家财经法律、法规、方针、政策和制）有较高的理论政策水平，熟悉国家财经法律、法规、方针、政策和制度，掌握现代化管理的有关知识。度，掌握现代化管理的有关知识。

24、5）具备本行业的基本业务知识，熟悉行业情况，有较强的组织领导能力。）具备本行业的基本业务知识，熟悉行业情况，有较强的组织领导能力。6）身体健康，能胜任本职工作。）身体健康，能胜任本职工作。（3）总会计师的职责）总会计师的职责（4）总会计师的权限）总会计师的权限（5）总会计师的任免程序）总会计师的任免程序三、会计工作交接1会计工作交接范围会计工作交接范围2会计工作交接程序会计工作交接程序（1）提出交接申请）提出交接申请（2）办理移交手续前的准备工作）办理移交手续前的准备工作（3）移交点收）移交点收（4）专人负责监交）专人负责监交（5）交接后的有关事宜）交接后的有关事宜3移交后的责任移交后的责任四

25、、会计从业资格1会计从业资格的概念和适用范围会计从业资格的概念和适用范围2会计从业资格的管理会计从业资格的管理（1）会计从业资格的管理机构）会计从业资格的管理机构（2）信息化管理制度）信息化管理制度（3）监督检查制度）监督检查制度（4）持证人员继续教育制度）持证人员继续教育制度 2013 年年 8 月月 27 日印发了日印发了会计人员继续教育规定会计人员继续教育规定，对会计人员继续，对会计人员继续教育作出了详尽规定。教育作出了详尽规定。（5）变更登记）变更登记（6）调转登记）调转登记（7）证书补发）证书补发（8）定期换证制度）定期换证制度（9）会计从业资格的撤销）会计从业资格的撤销（10）会计

26、从业资格的注销）会计从业资格的注销（11）法律责任）法律责任五、会计专业技术资格与职务1会计专业技术资格会计专业技术资格（1）会计专业技术资格的种类）会计专业技术资格的种类（2）会计专业技术资格的考试科目）会计专业技术资格的考试科目1）初级会计资格考试科目包括）初级会计资格考试科目包括“初级会计实务初级会计实务”“”“经济法基础经济法基础”。2）中级会计资格考试科目包括）中级会计资格考试科目包括“中级会计实务中级会计实务”“”“财务管理财务管理”“”“经济经济法法”。3）凡申请参加高级会计师资格评审的人员，需经考试合格后，方可参加）凡申请参加高级会计师资格评审的人员，需经考试合格后，方可参加评

27、审，考试科目为评审，考试科目为“高级会计实务高级会计实务”。（3）会计专业技术资格的管理）会计专业技术资格的管理（4）会计专业职务的评聘）会计专业职务的评聘2会计专业职务会计专业职务会计专业职务名称定为：高级会计师、会计师、助理会计师、会计员。会计专业职务名称定为：高级会计师、会计师、助理会计师、会计员。第六节第六节法法律律责责任任一、法律责任概述1行政责任行政责任行政责任是我国会计法律责任的主要形式，包括行政处罚和行政处分。行政责任是我国会计法律责任的主要形式，包括行政处罚和行政处分。2刑事责任刑事责任（1）主刑）主刑（2）附加刑）附加刑二、不依法设置会计账簿等会计违法行为的法律责任根据根据

28、会计法会计法规定，应承担法律责任的违法会计行为包括以下几点：规定，应承担法律责任的违法会计行为包括以下几点：1不依法设置会计账簿的行为。不依法设置会计账簿的行为。2私设会计账簿的行为。私设会计账簿的行为。3未按规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证未按规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的行为。不符合规定的行为。4以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的行为。账簿不符合规定的行为。5随意变更会计处理方法的行为。随意变更会计处理方法的行为。6向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不向

29、不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的行为。一致的行为。7未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币的行为。未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币的行为。8未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的行未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的行为。为。9未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度，或者拒绝未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度，或者拒绝依法实施监督，或者不如实提供有关会计资料及有关情况的行为。依法实施监督，或者不如实提供有关会计资料及有关情况的行为。10任用会计人员不符合任用会计人员不符合会计法会计法规定的行为。规定的行为。三、其他会计违法行为的法律

30、责任1伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告的法律责任的法律责任2隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的法律责任财务会计报告的法律责任3授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的法意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的法律责任律责任4单位负责人对会计人员实行打击报复的法律责任单位负责人对会计人员实行打击报复的法律责任