（高职）10.1第十章企业销售业务内部控制的目标ppt课件.ppt

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1、10.1第十章企业销售业务内部控制的目标企业内部控制INTERNAL CONTROL OF THE ENTERPRISE企业内部控制应用指引9号-销售业务企业销售业务内部控制的目标 高慧云 副教授提纲企业内部控制应用指引9号销售业务保证营业收入的真实性、完整性保证产品的安全、完整保证现金折扣的真实性与适度性保证销售折让和销售退回的恰当处理与披露保证应收账款记录的真实性和可收回性企业销售业务内部控制目标保证企业销售的各种产品或提供的劳务及时得到记录 防止少记、不记或漏记实现的销售收入保证营业收入的真实性、完整性防止虚增销售收入防止销售收入的货款被挪用或贪污某公司系一家商品批发企业，批发客户相对较

2、为固定，客户来源一般为熟人介绍，销售形式为赊销，所有合同签订、发货（包括退货）、收款等事项均由业务员负责。由于大多是固定客户，公司没有具体的赊销及信用政策，习惯上是，拿货时付50%预付款，这时已经确认销售收入，第二次拿货时结清上次货款，并付这次货款的50%。经总经理同意，也可以打破这个“习惯”。保证营业收入的真实性、完整性公司年度销售收入一般为1亿元左右，应收账款平均余额为5000万元。但近一年来，公司的销售收入有所下降，而应收账款余额不但没有下降反而有所上升。公司审计部门还发现，公司的部分产成品已经发出却没有确认销售收入。更为蹊跷的是，新任审计经理在一次与朋友聊天中得知，一位客户已经在几个月

3、前将承兑汇票货款交给公司业务员，但时隔三个月，这笔款一直没有入账。保证营业收入的真实性、完整性企业筹资活动内部控制的基本目标原因分析u没有及时确认收入u个别业务员收到客户的货款（特别是承兑汇票）后，不直接交财务部门，而是搞体外循环部分产成品已经发出却没有确认销售收入部分业务员已经将货物发给客户，却未将相应单据送交财务部门根本原因是客户这次拿货时未将上次欠款结清实际情况应收账款余额上升的原因销售收入下降的原因 根本 原因？交付已销售的产品应该数量准确，出库货物应同对方购买货物的订单或合同要求一致。保证产品的安全、完整运送产品应该保证产品在运输途中安全，保证质量不变，数量完整。避免产品丢失与损毁明

4、确界定产品交付过程中的相关责任人检查给客户的现金折扣是否符合企业的现金折扣政策，以防止有人利用给顾客折扣而为自己谋取私利的行为发生。保证现金折扣的真实性与适度性审查现金折扣的适度性，即给予顾客现金折扣的成本应小于企业因此而获得的收益。在相关会计资料上予以体现，真实地反映企业的销售情况，促进企业以后加强对产品的控制保证商品质量符合要求、避免商品品种与数量错误，降低销售折让与退回的发生率保证销售折让和销售退回的恰当处理与披露检查销售折让与退回的理由是否恰当，金额是否正确，保证折让和退回的手续完备，防止退货业务中的差错和舞弊辽轮集团在各地都设立了自己的销售公司，在销售过程当中，对有质量问题的轮胎，制

5、定了一个政策：允许轮胎退回来，根据轮胎使用状况给予一定的补贴。辽轮集团其中有两个地区的销售公司，一个是驻湛江的，一个是昆明的。这两家经销公司在短时间内出现大量的质量轮胎的销售退回，给辽轮集团造成3000多万损失。保证销售折让和销售退回的恰当处理与披露u对每个经办公司的业务具体情况怎么样？u到底退回来多少？u因为多大的问题退回来？这么一个环节，并不复杂，但是确让犯罪分子钻了空子。实际上是内鬼，外面的人做不到，这些公司的具体经办人员利用辽轮集团对销售退回的管控存在漏洞。保证销售折让和销售退回的恰当处理与披露内部控制要在提高销售业绩与及时收回货款的矛盾中选择平衡点n审核客户的资信情况，以保证赊销的货款可收回n确定应收账款账面的债权数是否真实n是否存在收回来的货款被侵占挪用的现象n做好应收账款的催收工作，保证货款及时足额的收回保证应收账款记录的真实性和可收回性销售前销售后谢 谢 聆 听 ！ 再见